Cursogramas JVZ

Rbo 0
Rbo 0
CTEDRA DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Profesores: Dr. Jorge Rubn Vzquez y Lic. Norberto Caniggia
DOCENTES AUXILIARES: Dr. Carlos Mura, Dra. Gabrila Sol Di S!"#a$o, Dra. Laura Ra%ul
Aira & Li'. (r$)$ *!r''a.
A+UDANTES ALUMNOS: ,l!r)$ Sobr-o .Coor-i$a-or - /a!rial i/0rsi1$2, 3-ri'o
Ma$4io$, Gas!1$ Isola & 3a'u$-o Mar!i$.
Mar4o - 5006.
To-os los Dr'7os Rsr8a-os.
('7o l -01si!o - la L& 99.:5;.
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
BSICOS
3 5
Los Cursogramas Y SU
CONTROL iNTERNO
Prlogo
El 0rs$! <0a0l - !raba=o> 0ro0o$ 7rra/i$!as 0ara #a'ili!ar l a$)lisis & la
'o$si?ui$! /!o-olo?@a - los 0ro'sos - las or?a$i4a'io$s %u s!)
-s!i$a-o a los s0'ialis!as -l !/a & s!u-ia$!s - la /a!ria - Sis!/as
A-/i$is!ra!i8os - la 3a'ul!a- - Ci$'ias E'o$1/i'as - la U,A. Si/0r 'o$ la
#i$ali-a- - 7a'r /)s a''sibl la !"'$i'a - -isAo & a$)lisis - los
'urso?ra/as i$'lu&$-o 'o/$!arios & r%uri/i$!os Ba'!ualsB, & 0ara
rs0o$-r a las $'si-a-s %u ?$ra$ los 'a-a 84 /)s #r'u$!s &
'o$!i$uos 'a/bios $ las $or/a!i8as l?als %u r?ula$ los as0'!os #or/als
&Co - D7ibi'i1$ &Co 0rs$!a'i1$ &Co r?is!ra'i1$ - la -o'u/$!a'i1$ .& - sus
so0or!s2 u!ili4a-os 'o/o rs0al-o - las o0ra'io$s rali4a-as, .8. ?r. A3I*2.
Co$!i$ !a/bi"$ u$ a0ar!a-o r#ri-o al BCo$!rol I$!r$oB -o$- s -!alla$ las
$or/as ?$rals - a0li'a'i1$ /)s #r'u$! as@ 'o/o $or/as &
r'o/$-a'io$s 0ar!i'ulars r#r$'ia-as s0'@#i'a/$! a 'a-a u$o - los
0ro'sos b)si'os -s'ri0!os 0or los B-ia?ra/asB.
Los 'o$!$i-os s!ar)$ i$!?ra-os $!r s@ & sr)$ & so$ 'o/0l/$!a-os 'o$
=r'i'ios %u, $#a!i4a$-o & 0osibili!a$-o la 'o/0r$si1$ - lo %u s l !raba=o
$ %ui0o, 0r/i!a a los l'!ors a$ali4ar las 'a-$as 0ro8-or E 'li$! i$!r$os,
7a'r ral & 'o$'r!o la B/=ora 'o$!i$uaB & #u$-a/$!al/$! #a'ili!ar %u la
B'ul!uraB - las or?a$i4a'io$s sa su#i'i$!/$! #lDibl & a-a0!a!i8a al $!or$o
'o/o 0ara -!'!ar o0or!u$i-a-s, a0ro8'7arlas & 7a'r 8iabl ral/$! la
#i-li4a'i1$ - sus 'li$!s.
U$ s0'ial a?ra-'i/i$!o a la Dra. Lilia$a V)4%u4 .%u rali41 las 0rubas -
'a/0o 'o$ l /a!rial2, a E4%uil L8i$?ur .%u 0ro's1 i$!?r1 !D!os 'o$
?r)#i'os -i?i!ali4a-os2, a ,l!r)$ Sobr-o .%ui"$ rali41 la 'orr''i1$ & los
<a=us!s> - las l!i/as 8rsio$s2, & a las Dras. Gabrila Di S!"#a$o & Ro'@o
*"r4, %u 'o/0ilaro$ los 'urso?ra/as %u s i$'lu&$ 0ara %u $us!ros
alu/$os 0ra'!i%u$.
El a?ra-'i/i$!o #i$al, si$ -u-a al?u$a, 0ara !o-o l %ui0o -o'$! %u /
a'o/0aAa 0r/a$$!/$! 'o$ su s#ur4o & --i'a'i1$ a-E7o$or/ & %u s!)
i$!?ra-o, a-/)s - los 'i!a-os, 0or l Dr. Carlos Mura, la Dra. Laura Aira, l
Li'. (r$)$ *!r''a, 3-ri'o Ma$4io$, Gas!1$ Isola & 3a'u$-o Mar!i$.
For? Rub"$ V)4%u4
Norbr!o Ca$i??ia
Mar4o - 5006
I$!ro-u''i1$
Cuando el benchmarhing todo lo haya estandarizado
las pequeas cosas bien hechas sern las que nos diferencien y nos hagan elegibles.
El buen funcionamiento de un sistema dinmico depende
de la fortaleza y de la flexibilidad de su componente ms frgil.
Cuando pensemos que las personas que nos rodean no son importantes
o que no lo son las pequeas cosas que debemos cotidianamente hacer, entonces...
habremos sentado las bases para nuestro seguro fracaso.
No porque "algo" sea compleo lo eliminaremos, lo daremos por inexistente !
simplemente lo ignoraremos.
"erder nuestro tiempo implica dear pasar la oportunidad de agregar #alor a nuestra formaci!n.
Diagraas anal!ticos "e acti#i"a"es bsicas.
Los C$R%&'R()(%.
Los 'urso?ra/as, !a/bi"$ lla/a-os 'ir'ui!os, #lu=o?ra/as o -ia?ra/as - #lu=o so$
usual/$! u!ili4a-os 0ara r0rs$!ar, /-ia$! u$a si/bolo?@a 0rs!abl'i-a, u$a
s'u$'ia - a'!i8i-a-s & -s'ribir sus 'ara'!r@s!i'as, 0ar!i'ulari-a-s & 'o/0o$$!s.
So$ /"!o-os 0r)'!i'os - a$)lisis - los 0ro'sos - u$a /0rsa, <7rra/i$!as> %u
s u!ili4a$ 0ara 'o/0r$-r, a$ali4ar, 8ri#i'ar & 'o$!rolar .& 0ro0o$r su /=ora2 los
0ro'-i/i$!os.
La s!a$-ari4a'i1$ 0ri/aria - los 'urso?ra/as -a!a - $o8i/br - 9G:; 'ua$-o s
'o$'r!a 'o$ la Nor/a -l I$s!i!u!o Ar?$!i$o - Ra'io$ali4a'i1$ - Ma!rials .IRAM2
$/ro ;H I09J a 0ar!ir -l !raba=o - la Co/isi1$ - *ro'-i/i$!os A-/i$is!ra!i8os E
i$!?ra-a 0or r0rs$!a$!s - !o-as las i$s!i!u'io$s & or?a$is/os - la "0o'a E.
Di'7a 'o/isi1$ s bas1 $ los !raba=os - la ASME .T7 A/ri'a$ So'i!& o# M'7a$i'al
E$?i$rs2, $ BNor/ali4a'i1$ - la ?ra#i'a'i1$ - 0ro'-i/i$!os a-/i$is!ra!i8osB !raba=o
- los Co$!a-ors Mi?ul Mar!@$ & Er$s!o Tolosa, -l Dr. Luis R& & -l I$?$iro Albr!o
Kubi4arr!a & $ BCurso?ra/asB !raba=o -l Co$!a-or Ral SaroLa & Clau-io 3rrari.
La $or/a !u8o & !i$ 'o/o ob=!o s!abl'r los s@/bolos a u!ili4ar $ la r0rs$!a'i1$
?r)#i'a - 0ro'-i/i$!os a-/i$is!ra!i8os.
Ma$!$i$-o $ la /-i-a - las 0osibili-a-s la 0ro0us!a - ori?$ .0ro-u'!o - la
$'si-a- - r'urrir a /-ios l'!r1$i'os - r0rs$!a'i1$ E 0ro?ra/as -
'o/0u!a'i1$ 0ara l -isAo - 'urso?ra/as E2 s i$'lu& la si/bolo?@a a u!ili4ar .8r
'ua-ro2 0ara r0rs$!ar 0ro'-i/i$!os a-/i$is!ra!i8os. E$ -i'7o 'ua-ro s a?r?aro$
al?u$os s@/bolos 0ara i-$!i#i'ar o a'larar si!ua'io$s $o 'o$!/0la-as ori?i$al/$! &
#a'ili!ar l !raba=o - %ui$s s a'r'a$ 0or 0ri/ra 84 a la !ara.
Los s@/bolos, su -$o/i$a'i1$ & la -s'ri0'i1$ rs0o$-$ al s%u/a IRAM & so$ los
%u s u!ili4a$ $ !o-os los 'urso?ra/as %u i$!?ra$ s! !raba=o.
1
I$!ro-u''i1$
Ta/bi"$ 0ro0o$/os & s i$'lu& .8r 'ua-ro2 'o/o 0a0l - !raba=o u$ s%u/a -
7o=a 0ara ?ra#i'ar 'urso?ra/as, 'o$ $'ab4a-os & 0i" - 0)?i$a s!)$-ars 0ara
'o/0l!ar 0or %ui$s los a-o0!$ 0ara su uso.
S i$'lu&$ a 'o$!i$ua'i1$ al?u$as Br'o/$-a'io$sB %u, $ o0i$i1$ -l au!or,
#a'ili!ar)$ al l'!or la !ara - !raba=ar 'o$ 'urso?ra/as. Di'7as Br#lDio$sB & su
i$'lusi1$ #uro$ su?r$'ia - los auDiliars -o'$!s -l 'urso - Sis!/as
A-/i$is!ra!i8os & s!)$ basa-as $ la r'o0ila'i1$ - las 0r?u$!as i$%ui!u-s /)s
#r'u$!s - $us!ros alu/$os - 'ursos r?ulars.
(lgunas recoen"aciones *ara +"ibu,ar+ cursograas.
E$ u$ 'urso?ra/a s r0rs$!a$ los r'orri-os $!r los -is!i$!os Bs'!orsB - la
/0rsa, los #or/ularios u!ili4a-os .su ori?$, 'a$!i-a-, uso & -s!i$o2 & las o0ra'io$s
%u s rali4a$ $ l 0ro'so %u s -s'rib.
Mui$ abor-a la !ara -b !$r 0rs$! %u l 'urso?ra/a .sal8o i$-i'a'i1$ D0rsa
$ 'o$!rario2 si/0r r0rs$!a l 0ro'-i/i$!o !al 'ual s & $o 'o/o B-br@a srB o
'o/o al a$alis!a l Ba?ra-ar@a %u #uraB. (a& %u r'or-ar %u s !ra!a - u$a #or/a -
r0rs$!ar u$ r'orri-o %u r0rs$!a la rali-a- B#or/alB -s'ri0!a.
Los 'urso?ra/as 0ro0us!os i$!$!a$ #a'ili!ar l -isAo & l a$)lisis - 'a-a 0ro'so
b)si'o - la /0rsa. Es! 0ro'so s!) 'o/0us!o 0or 8arias a'!i8i-a-s %u -b$
!$r u$ or-$ l1?i'o & %u solo $ su 'o$=u$!o 'u/0l$ 'o$ la #i$ali-a-. *or llo s
r'o/i$-a ar/ar B-ia?ra/as $ blo%uB .s -'ir blo%us - a'!i8i-a-s %u s
'o/0l/$!a$ 0ara lo?rar l ob=!i8o -l 0ro'so2.
A ttulo meramente enunciativo se sugiere observar las siguientes recomendaciones:
9. Si $o s!) s'ri!o, 7a?a l rl8a/i$!o 'orrs0o$-i$! -l 0ro'so $ #or/a -
!D!o.
5. La !o-o l 0ro'so 'o/0l!o & 8u"l8alo a lr.
;. I$!$! 8isuali4ar /$!al/$! u$ B-ia?ra/aB - ?ra$-s Bblo%usB %u lo r0rs$!.
H. BMar%uB los s'!ors %u i$!r8i$$.
I. I-$!i#i%u los #or/ularios u!ili4a-os.
I. *r'is los ar'7i8os & -o'u/$!a'i1$ 'o/0l/$!aria Dis!$!
6. BMar%uB las o0ra'io$s & $u/"rlas $ #or/a as'$-$! 0or%u llo 0r/i! u$
/=or s?ui/i$!o -l 0ro'so.
Al i-$!i#i'ar s'!ors & o0ra'io$s, %u-ar) s!abl'i-o a %u" s'!ors
'orrs0o$- 'a-a o0ra'i1$ & %u" rs0o$sabili-a-s llas ?$ra$.
:. *ara su l'!ura, s !il %u l 'urso?ra/a /a$!$?a u$ or-$ - i4%uir-a a -r'7a
.or-$ - los s'!ors %u i$!r8i$$ $ l 0ro'so2 & -s'$-$! .?$ra$-o u$a
2
I$!ro-u''i1$
a0roDi/a'i1$ a los !i/0os o !a0as $ las %u s -a l 0ro'so2.
N. El s%u/a -b basars $ $o /)s - 6 'olu/$as /as u$a a-i'io$al 0ara las
obsr8a'io$s .!al 'o/o s 0ro0o$ $ la 7o=a /o-lo %u s a-=u$!a /)s a-la$!2.
E$ las 'olu/$as .'a-a 'olu/$a u$ s'!or2 s r0rs$!a$ las o0ra'io$s, & los
#or/ularios a los %u s -a ori?$, s 'o$sul!a$ o s ar'7i8a$ $ sos s'!ors.
a. La 'olu/$a BO,SERVACIONESB s u!ili4a 0ara r#r$'iar & -s'ribir si$!"!i'a/$!
las o0ra'io$s .%u 'orrs0o$- a 'a-a $/ro asi?$a-o2 o rali4ar 'ual%uir
o!ra a'lara'i1$ $'saria.
b. La 'olu/$a BVARIOSB 7a' las 8's - B'o/o-@$B 0ara a%ullos s'!ors 'u&a
i$!r8$'i1$ s r-u'i-a ./-i-a $ 'a$!i-a- - o0ra'io$s2. Es 'o/$ %u s
asi?$ a s'!ors i$!r8i$i$!s $ l 0ro'so, 0ro $o 0r!$'i$!s a la
/0rsa .0or =. Corro, ,a$'o, Cli$!, *ro8-or, !'.2. La 'olu/$a <VARIOS> s
ubi'a usual/$! sobr la i4%uir-a -l 0a0l - !raba=o & $ lla s i$-i'a l
$o/br -l s'!or %u $ s /o/$!o s $'u$!ra o0ra$-o. D 0ro-u'irs u$
'a/bio - Ba'!orB s B'irraB l a$!rior 'o$ -obl ra&a & s s'rib -ba=o l
$o/br -l B$u8oB s'!or.
G. Es 'o$8$i$! r0rs$!ar las <o0ra'io$s< sobr la i4%uir-a - 'a-a 'olu/$a &
sobr la -r'7a, los #or/ularios u!ili4a-os, .!a$!os 'o/o 'o0ias !$?a, $u/ra-os $
l )$?ulo -r'7o i$#rior & la i$i'ial - su $o/br $ l )$?ulo su0rior i4%uir-o E 8r
si/bolo?@a E2.
90. S u!ili4a$ l@$as 0ara u$ir las o0ra'io$s & #or/ularios %u 7a'$ las 8's -
B'o$-u'!os - i$#or/a'i1$B, &a %u 0or llas s !rasla-ar)$ los #or/ularios %u
B8ia=ar)$B - u$ s'!or a o!ro. Es i/0or!a$! l s?ui/i$!o - s!os #or/ularios 0ara
8ri#i'ar %u $o B-sa0ar'$B -ura$! l 0ro'so.
Las l@$as sr)$ 0u$!a-as o 'o/0l!as:
a. To-a B'o$sul!aB .a u$a 'o/0u!a-ora o lis!a-o, !'.2 s -ibu=a 'o$ l@$a 0u$!a-a
.%u u$ l s@/bolo - o0ra'i1$ 'o$ lo 'o$sul!a-o2. Si/0r la <'o$sul!aB s
rali4a 'o$ al?$ so0or! - i$#or/a'i1$: *C, lis!a-o, !'.
b. Si $ lu?ar - B'o$sul!aB rali4a u$a o0ra'i1$ s -ibu=ar) 'o$ l@$a ll$a, .0or
=/0lo B'ar?aB -a!os..., 'o$#''io$a..., !'.2. Las l@$as 'o/0l!as s u!ili4a$ 0ara
!rasla-ar los #or/ularios o r0rs$!a$ la o0ra'i1$ rali4a-a 'o$ -os o /)s
l/$!os o 'o/0roba$!s.
99. R'ur- %u -s0u"s - 'a-a <'o$!rol> Dis! <al!r$a!i8a> 0or%u l B'o$!rolB
su0o$ si/0r la 0osibili-a- - -uali-a- - rsul!a-os 0osibls .si E $oJ bi$ E /alJ
!'.2. El 'o$!rol i/0li'a %u 0u- B'u/0lirs o $o 'o$ l lo?ro - la 8ariablB. Es!o
8ali-ar) l 'o$!rol, - lo 'o$!rario s 'o$!rol sr) i$!il & s1lo ?$rar) ?as!os
i/0ro-u'!i8os.
95. Si/0r %u s -ba rali4ar u$ -s?los o u$a -is!ribu'i1$, los #or/ularios .$ uso
$o ar'7i8a-os2 8ol8r)$ a -ibu=ars. D s! /o-o s /a$!i$ l 'o$!rol - las
'o0ias $ uso & su 0os!rior -s!i$o, & s 8i!a -=ar #or/ularios <'ol?a-os>.
9;. No -b$ B%u-arB #or/ularios Bsul!osB & si$ -s!i$o al !r/i$ar u$ 'urso?ra/a.
Ta/0o'o -b$ <-sa0ar'r> $ l /-io -l 'ir'ui!o, si$ -arl u$ -s!i$o s0'@#i'o
3
I$!ro-u''i1$
.-br)$ ar'7i8ars, -s!ruirs, !'.2.
9H. Al -ibu=ar u$ 'o$'!or - 0)?i$a, %u i$-i'a %u l r'orri-o 'o$!i$a, s -b 8ol8r
a -ibu=arlo $ la /is/a 'olu/$a - la 7o=a si?ui$! .a/bos -b$ !$r u$a
r#r$'ia o i-$!i#i'a'i1$ 'o/$2.
9I. No s -b o/i!ir la r0rs$!a'i1$ ?r)#i'a - la /r'a-r@a .M.2 $ los 'urso?ra/as
- 'o/0ras & - 8$!as, $i l /o8i/i$!o, !rasla-o o -s0la4a/i$!o - la /is/a, as@
'o/o $o -b o/i!irs -ibu=ar o r0rs$!ar ?ra#i'a/$! l '7%u .C(.2, l '7%u
- 0a?o -i#ri-o .C(*D2, o l '7%u 'a$'la!orio .C(C2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ -
s '7%u o -l -i$ro $ #'!i8o .O2.
-rrores en los *rocesos:
U$a - las 0ri$'i0als #u$'io$s -l 'urso?ra/a, s %u $os 0r/i! 7a'r u$
rl8a/i$!o - los 0ro'sos - la Or?a$i4a'i1$, & -!'!ar as@ los 0osibls rrors, 0ara
'orr?irlos, & 7a'r as@ /)s #i'i$! l 0ro'so.
*o-r/os i-$!i#i'ar b)si'a/$! -os !i0os - rrors:
9E Errores de Procedimiento: s!os rrors sur?$ a 0ar!ir - la r-u$-a$'ia -
0ro'sos o - -o'u/$!os i$!ils, %u 7a'$ %u l 0ro'so sa /)s l$!o,
buro'r)!i'o & 'os!oso. *or =/0lo: /i!ir 3a'!uras 0or -u0li'a-o, 'olo'ar #ir/as &
'o$!rols i$$'sarios, ar'7i8ar -#i$i!i8a/$! -o'u/$!a'i1$ 8i!a$-o su
0os!rior uso, !'.
5E Errores de Control Interno: s 'ara'!ri4a$ b)si'a/$! 0or%u 0o$$ $ =u?o l
0a!ri/o$io - la E/0rsa. (a& 0la!a - 0or /-io, /)s all) - los 'os!os 'ausa-os
0or la r-u$-a$'ia. *or =/0lo: No 'o$!rolar u$ '7%u a$!s - r'ibirlo, $!r?ar
'7%us o -i$ro si$ r'ibir a 'a/bio $i$?$ -o'u/$!o #ir/a-o 0or la o!ra 0ar!,
$o rali4ar las 'orrs0o$-i$!s a#'!a'io$s - s!o'L, $o 'o$sul!ar la si!ua'i1$ -l
'li$! a$!s - o!or?arl u$ 'r"-i!o, !'.
Desarrollo "el traba,o:
A continuacin incluiremos:
aE Si/bol?@a Es!a$-ari4a-a u!ili4a-a 0ara ?ra#i'ar 'urso?ra/as,
bE (o=a Mo-lo 0ara l -sarrollo - los /is/os.
Lu?o s -sarrollar)$ los 0ro'sos #u$-a/$!als - u$a or?a$i4a'i1$. A sabr:
aE V$!as
bE Cobra$4as
'E Co/0ras
-E Cu$!as a *a?ar
4
I$!ro-u''i1$

5
I$!ro-u''i1$
6
I$!ro-u''i1$
7
A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - V$!as
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de : $entas.
(en cuenta corriente eectuadas por vendedores!.
Los s'!ors $ los %u s basa l 0ro'-i/i$!o - 8$!as so$:
<%ep!sito> o <&lmacenes>: r0rs$!a al lu?ar #@si'o -o$- s al/a'$a la Mr'a-r@aJ
<Expedici!n>: r0rs$!a l lu?ar -o$- a-/)s - al/a'$ars la Mr'a-r@a, s l
s'!or %u la $8@a al <Cli$!>J
<'acturaci!n>: rs0o$sabl - /i!ir las 3a'!uras & si #ura 'o$8$i$! o 0osibl -
i/0ri/ir a-/)s los R/i!osJ
<Cuentas Corrientes>: -o$- s r?is!ra & s /a$!i$$ a'!uali4a-as las si!ua'io$s
'r-i!i'ias - los 'li$!s .sus sal-os & su 'o/0osi'i1$2J
<$endedor>: r0rs$!a la 0rso$a #@si'a %u s o'u0a - !o/ar los 0-i-os, 8$-r o
-o'u/$!ar la 8$!aJ
<&dministraci!n de $entas>: s'!or %u -b !$r 'lara/$! i-$!i#i'a-a su !ara o
#u$'i1$ & su rs0o$sabili-a-. Es l )ra %u !i$ 'o/o #u$'i1$ a?ili4ar & 7a'r /)s
#i'i$!s & 8lo's los 0ro'sos - 'o$'r'i1$ & - !r/i$a'i1$ - la 8$!a Prali4a-a
0or los 8$--orsE &, al /is/o !i/0o, solu'io$ar 8$!uals 0robl/as o 'o$#li'!os
%u s 'r$ -ura$! l 0ro'so, $ a!$'i1$ a /=orar la 'ali-a- -l sr8i'io 0rs!a-o
al <Cli$!>. Co/o !ara a-i'io$al -b 'oor-i$ar la a'!i8i-a- - los 8$--ors & sr
$Do 'o$ l )ra - <Cr"-i!os> 0ara a?ili4ar l 'urso -a-o a los 0-i-osJ
<Cr(ditos>: a 'ar?o - las !aras 0ro0ias - su $o/br, i$'or0ora$-o a 8's !aras -
'obra$4as o - 'u$!as 'orri$!s. Db 8ri#i'ar la Dis!$'ia - 'r"-i!o a'or- 'o$
las 'ara'!r@s!i'as - 'a-a 'li$! .s rs0o$sabl - Di?ir las 8$!uals ?ara$!@as &
#i=ar los l@/i!s -$!ro - los %u o0ra 'a-a 'li$!2 - a'ur-o a 'a-a 0-i-o %u -
"l s r'iba. No s i/0osibl 0ro !a/0o'o #r'u$! %u 'oDis!a$ $ u$ solo s'!or
las !aras - <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> & <Cr"-i!os>J
<Contabilidad>: $'ar?a-o - las r?is!ra'io$s & !a/bi"$ #r'u$!/$! a 'ar?o -
!aras - 'o$!rol i$!r$o & au-i!oriaJ
<Cliente>: s l ori?$ - la o0ra!oria & -s!i$a!ario - la 'o/0ra %u 7a #'!ua-oJ
<'letero>: s l s'!or - $!r?a #@si'a .lo?@s!i'a - sali-a2, s l $'ar?a-o -
!ra$s0or!ar la Mr'a-r@a 'ua$-o $o s l <Cli$!> l %u la r!ira - la #)bri'a.
E$ l 'urso?ra/a %u s -s'rib s o0!a 0or asi?$arl a BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB la !ara
- 8ri#i'ar %u Bl 0-i-oB $!r?a-o 0or l <V$--or> 'u/0la 'o$ !o-as las 0au!as 0r#i=a-as
0or la or?a$i4a'i1$, si$-o, a-/)s, l rs0o$sabl - #ir/ar la 'o0ia - la No!a - *-i-o %u
%u-ar) $ 0o-r -l <V$--or> .'o/o 'o$s!a$'ia - 7abr si-o a'0!a-a la 8$!a 0ro0us!a
& %u s!) -s'ri0!a $ -i'7a No!a - *-i-o2.
,)si'a/$! l sis!/a 0i8o!a sobr la $!r?a - la Mr'a-r@a .8$-i-a al <Cli$!>2
'o$=u$!a & si/ul!)$a/$! 'o$ l R/i!o & la 3a'!ura, 8ri#i'a$-o l 'u/0li/i$!o - $or/as
i$!r$as - 0ro'-i/i$!o %u as?ur$ u$ a-'ua-o 'o$!rol i$!r$o & s!abl'i$-o 'o$!rols
8
0or o0osi'i1$ - i$!rss, 'o/0l/$!a-os 'o$ las !aras %u -b$ 'u/0lir los rs!a$!s
s'!ors rla'io$a-os.
Es #r'u$! la -is&u$!i8a %u s sul 0rs$!ar & %u i/0li'a -'i-ir %u" s -b B7a'r
0ri/roB, .'ua$-o $o 0u- 7a'rs $ #or/a si/ul!)$a la 'o$sul!a sobr 'r"-i!o & s!o'L2.
U$a 0au!a b)si'a ori$!a!i8a ?$ral %u 0u- s?uirs a#ir/a %u: 'ua$-o la /0rsa $o
sul !raba=ar 'o$ su#i'i$! s!o'L sul sr 'o$8$i$! 8ri#i'ar si l 0ro-u'!o %u $os %uir$
'o/0rar o %u 7/os 8$-i-o 0u- sr $!r?a-o. E$ s!os 'asos, $ los %u las /0rsas
sul$ !raba=ar 'o$ Bs!o'Ls li/i!a-osB, s /u& #r'u$! obsr8ar %u l 0ro'-i/i$!o
-s'ri0!o ?$ra u$ 'urso?ra/a %u Br'orrB 0ri/ro l )ra - <ED0-i'i1$> .0ara 8ri#i'ar la
Dis!$'ia - la Mr'a-r@a2 & lu?o s -ri8a-o 7as!a l )ra - BCr"-i!osB 0ara ?$rar u
ob!$r o a'or-ar la rs0'!i8a au!ori4a'i1$ 'r-i!i'ia. E$ o!ras /0rsas, s -ar) la si!ua'i1$
i$8rsa, 'o/i$4a l Br'orri-oB 0or l )ra - BCr"-i!osB o 0or l )ra - #a'ili-a-s 'r-i!i'ias
.0or%u si l <Cli$!> 7a D'-i-o su l@/i! a'or-a-o s -br)$ soli'i!ar ?ara$!@as
a-i'io$als2, la 'o$sul!a - su 'ar0!a o l?a=o !a/bi"$ s 0o-r) 7a'r B0or 0a$!allaB. Es!a
8aria$! a0ar' 'o/o /)s #r'u$! $ s'$arios o /r'a-os lo'als o s0'@#i'os %u
0rs$!$ 0robl/as - #i$a$'ia'i1$J 0or%u los a'!ors %u $ llos a'!a$ $!ra$ $ /ora &
s 0ro-u'$ a!rasos & a 8's 'or!s $ las 'a-$as - B0a?os & - 'obra$4asB. *or !a$!o
rsul!a /u& i/0or!a$! !$r $ 'u$!a la sol8$'ia & 'u/0li/i$!o - $us!ros 'li$!s, 0ara
$o $!r?ar Mr'a-r@as a %ui$s $o 0a?a$ $ !"r/i$o o $o !i$$ 'a0a'i-a- - r0a?o $
los 0la4os $ %u la /0rsa s!) -is0us!o a 8$-r.
La si!ua'i1$ i-al s a%ulla %u 0r/i! al rs0o$sabl au!ori4a-o .0o-r) sr l $'ar?a-o -
<Cr"-i!os>, o l rs0o$sabl - <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as>, o si/0l/$! %ui$ !$?a
au!ori-a- su#i'i$! 0ara 7a'rlo2 s!ar $ 'o$-i'io$s - 8ri#i'ar si/ul!)$a/$! la
BDis!$'ia - 'r"-i!o a'or-a-o su#i'i$!B al <Cli$!> as@ 'o/o la Dis!$'ia - s!o'L
-is0o$ibl 0ara su 8$!a. E$ s! 'aso la o0ra'i1$ s rali4a $ u$ $i'o s'!or & $ #or/a
si/ul!)$a, s o0ra $ !i/0o ral & al /is/o !i/0o s i/0u!a 0r8$!i8a/$! .$ la 'u$!a
'orri$! -l -u-or2 l 'r"-i!o %u i/0li'a l -arl 'urso a u$a No!a - *-i-o & s Bba=aB -l
s!o'L la Mr'a-r@a 'o/0ro/!i-a 0ara sa!is#a'r la -/a$-a - s! 'li$! 'o$ -i'7a No!a
- *-i-o.
*ro, 0ara %u la /0rsa 'o$'r! & u!ili' #'!i8a/$! l 0ro'-i/i$!o $'si!a #'!uar l
'o$!rol - las o0ra'io$s: a !@!ulo /ra/$! ilus!ra!i8o & 'o/o =/0lo: si los 'o$!rols
0r-!r/i$a-os so$ los a-'ua-os, s 0o-r) 8ri#i'ar %u l 0ro'-i/i$!o s 'orr'!o 'ua$-o
la 'a$!i-a- - 0ro-u'!os $ %u -is/i$u& l s!o'L - Mr'a-r@as s la /is/a 'a$!i-a- %u
s r#l=a $ los R/i!osJ 'ua$-o sas 'a$!i-a-s, 8alori4a-as $ 0sos ?$ra$ u$ /o$!o -
#a'!ura'i1$, "s! -b sr i-"$!i'o al /o$!o $ %u rsul!a$ i$'r/$!a-os los sal-os
-u-ors - las 'u$!as 'orri$!s - 'li$!s .s l i/0or! $ %u -b au/$!ar l sal-o -
la 'u$!a 'o$!abl BDu-ors 0or 8$!asB2.
S -b i$sis!ir $ la $'si-a- - D0li'i!ar 'lara/$! las #u$'io$s - s'!ors 'o/o
<A-/i$is!ra'i1$ - V$!as>J <Cr"-i!os>J & <Co$!abili-a->, &a %u l 'o$!rol i$!r$o s so0or!a
#r'u$!/$! sobr llos .si/0r %u sa$ ral/$! rs0o$sabls - las !aras i$7r$!s
& $o a'!$ 'o/o /ras Bo#i'i$asB o0ra!i8as si$ 'a0a'i-a- - 'o$!rol &Co -'isi1$2 au$%u l
rol %u 'u/0l$ 8ar@a s?$ la /0rsa - %u s !ra!.
Co$ rla'i1$ al R/i!o s a'0!a-o usual/$! %u l ori?i$al .#ir/a-o - 'o$#or/i-a- 0or l
<Cli$!>2 s ar'7i8 =u$!o 'o$ la 'o0ia - la 3a'!ura $ la /0rsa %u los /i!, & l
-u0li'a-o o 'o0ia - s R/i!o s $!r?u =u$!o 'o$ la Mr'a-r@a al <Cli$!>. El -s!i$o -l
R/i!o s i$8ir! $ 'asi !o-os los or?a$is/os -l Es!a-o .%u sul Di?ir l ori?i$al & a
8's 'o0ias a-i'io$als2.
9
La lla/a-a No!a - *-i-o o *-i-o %u /i! l <V$--or>, $or/al/$! $ !rs =/0lars,
u$ ori?i$al & -os 'o0ias, 0u- !$r -i8rsos -s!i$os.
El ori?i$al sul sr $!r?a-o a la /0rsa 0ara i$i'iar l 0ro'so - la 8$!a $ 'u$!a
'orri$!, l -u0li'a-o 0u- sr $!r?a-o .& usual/$! as@ lo s2 al <Cli$!> 'o/o
'o$s!a$'ia -l 0-i-o %u 7a #'!ua-o, & l !ri0li'a-o %u-ar) $ 0o-r -l <V$--or> a
#'!os - as?urarl %u 'u$!a 'o$ u$a 'o$s!a$'ia l?al a-'ua-a 0ara Di?ir l 0a?o - la
'o/isi1$ %u, 0or las 8$!as %u 7a rali4a-o, l 'orrs0o$-.
Si$ /bar?o -b !$rs 0rs$! %u s obsr8a u$a 0aula!i$a -is/i$u'i1$ $ la
B'os!u/brB - $!r?ar u$a 'o0ia - la No!a - *-i-o a los 'li$!s, %ui$s $o sul$
r'la/arla, #u$-a/$!al/$! 0or%u, $ al?u$as *ro8i$'ias $a' l 7'7o i/0o$ibl 0ara l
I/0us!o - Sllos .%u si/0r s 0ro8i$'ial2 'ua$-o la No!a - *-i-o s #ir/a-a !a$!o 0or
l <Cli$!> 'o/o 0or l <V$--or> .0or llo s !ra$s#or/a $ u$ 'o$!ra!o, &, si s u$ 'o$!ra!o,
s!) al'a$4a-o 0or l i/0us!o - sllos2.

El i/0us!o - sllos a $i8l $a'io$al 7a si-o -ro?a-o & a $i8l 0ro8i$'ial sul sr ?ra8oso.
Las /0rsas -b$ l?ir $!r B7a'r #ir/ar o $oB las $o!as - 0-i-o 0or a/bas 0ar!sJ
rsul!a$-o a'o$s=abl 7a'rlo 'ua$-o s %uir 0ro!o'oli4ar la 8$!a .'ua$-o s %uir
#or/ali4arla 'o/o 'o$!ra!o2J & $o 0ar' 'o$8$i$! 7a'rlo si $o s -sa B-o'u/$!ar la
o0ra'i1$B & !ra$s#or/arla $ u$ 'o$!ra!o - 'u/0li/i$!o obli?a!orio .%u s!) al'a$4a-o 0or
l i/0us!o - sllos2.
E$ l 'urso?ra/a -s'ri0!o s o0!a Bs1loB 0or $!r?ar u$a 'o0ia - s!a No!a - *-i-o al
<Cli$!>, basa$-o la o0'i1$ $ u$a su0us!a -'isi1$ - la /0rsa - $o #or/ali4ar la
o0ra'i1$ $ u$ 'o$!ra!o - 'o/0ra8$!a.
"as empresas con e#uipos de procesamiento electrnico de datos acceden a la gestin
integral de operaciones $ el acceso en tiempo real. Estos e#uipos posibilitan:
Traba=ar si s $'sario B$ r-BJ
Al rali4ar 'a-a !ara, r#l=ar - i$/-ia!o sus 'o$s'u$'ias, .0or =/0lo: si
<3a'!ura'i1$> $o s1lo /i! las 3a'!uras si$o %u 7a' lo 0ro0io 'o$ los R/i!os, a'!uali4a
l i$8$!ario E ba=a l Bs!o'LB E, r?is!ra $ la 'u$!a 'orri$! -l -u-or, !'.2.
G$rar !o-os los lis!a-os %u s 'o$si-r$ $'sarios .0or =/0lo l - #a'!ura'i1$
-iaria o s/a$al o /$sual %u sr8ir) 0ara !ra$s'ribir $ l libro IVAE 8$!as E si $o s
i/0rso -ir'!a/$! $ 7o=as 0rrrubri'a-as E, !'.2.
ED0li'i!ar 'ursos - a''i1$ 0ara las D'0'io$s. Si bi$ s usa$ 0ro'sos $o rl8a-os
0ara los 'asos $ los %u $o s -sa o $o s 'o$8$i$! -s'ribir %u" s -b 7a'r E
0ara $o 7a'r /)s 'o/0l=o l -isAo E -b r'or-ars %u las D'0'io$s o los
r'7a4os sul$ sr #u$! - 0osibili-a-s 0ara /=orar la 'ali-a- - sr8i'io o 'orr?ir
rrors & -br@a$ sr i$#or/a-os los su0riors - %ui$s 7a$ 'o/!i-o l rror o -
%ui$s s 8$ a#'!a-os 0or u$a $?a!i8a .l 'aso !@0i'o s i$#or/ar al Gr$! - V$!as
'ua$-o s r'7a4a u$ 0-i-o - u$ 'li$! 0ara %u 7a?a Blo %u 'orrs0o$-aBJ o al
Gr$! - 3i$a$4as 'ua$-o u$ 'li$! r%uir Mr'a-r@a si$ !$r a'or-a-o B'r"-i!o
su#i'i$!B2.
*osibili!ar %u $o sa $'sario B-ibu=arB la B'o/0u!a-oraB 0ara B/os!rarB %u - lla
sur?$ los #or/ularios .llo 0o-r@a sr 8isual/$! /=or o /)s 'laro 0ro s su#i'i$! 'o$
s1lo -ibu=ar los #or/ularios 'ua$-o s los /i!a2. La 'o/0u!a-ora s r0rs$!a-a 'ua$-o
s rali4a u$a 'o$sul!a o s r?is!ra /-ia$! su uso.
10
*r/i!ir, 'ua$-o $ u$ s'!or s rali' u$a o0ra'i1$ .& al s!ar 'o$'!a-o l sis!/a $
r-2, i/0ri/ir al?$ #or/ulario $ o!ro s'!or. S su?ir i$-i'arlo $ la 'olu/$a -
obsr8a'io$s 'ua$-o s $u/r la o0ra'i1$ & al /is/o !i/0o -ibu=ar $ l s'!or
-o$- s i/0ri/ l #or/ulario, u$ 0ro'so $o rl8a-o -l %u sur? l #or/ulario i/0rso.
No s 'o$8$i$!, 0ro $ al?u$os 'asos 0u- sr 8)li-o & 'o/o o0'i1$, -ibu=ar l
#or/ulario $ l s'!or %u lo ?$ra & $8iarlo al s'!or %u lo r'ib. A !@!ulo - =/0lo,
B3a'!ura'i1$B 0o-r) /i!ir u$a or-$ 0ara 0r0arar Mr'a-r@a i/0ri/irla $ l s'!or &
lu?o $8iarla a BD01si!oB o i$-i'ar %u lo 7a' & -ibu=ar $ l s'!or <D01si!o> u$
0ro'so $o rl8a-o -l %u BsalB u$a Bor-$ - 0r0ara'i1$ - Mr'a-r@aB.
U!ili4ar & /a$!$r 0ro'-i/i$!os 8)li-os & $ uso, $ !a$!o $o s 8ul$r$ -is0osi'io$s
8i?$!s. Db r'or-ars %u si bi$ la DGI s!abl' %u los #or/ularios s /i!$ 0or
-u0li'a-o la Rsolu'i1$ %u lo s!abl' !a/bi"$ -i' B'o/o /@$i/oB. Al?u$as /0rsas
usa$ !rs =/0lars 0ara $o 'a/biar sus sis!/as au$%u l 0ro'-i/i$!o 0o-r@a sr
i?ual/$! rali4a-o 'o$ /$os =/0lars.
*r/i!ir #'!uar r8isio$s o 'o$!rols a$ lu?o - #i$ali4a-o l 0ro'-i/i$!o o su
r0rs$!a'i1$. Los 0ro'sos o los 0ro'-i/i$!os i$-i'a$ '1/o s rali4a$ las
o0ra'io$s, 0ro s #r'u$! %u l 'o$!rol i$!r$o & l 'o$!rol 0or o0osi'i1$ - i$!rss
i$'lu&a o0ra'io$s o r8isio$s %u so$ rali4a-as B-s0u"sB - !r/i$ar l
0ro'-i/i$!o, 'ual%uira sa "s!: 'o/0ras, 0a?os, 'obra$4as, !'.
S$!ar las bass - !o-o sis!/a - 'o$!rol i$!r$o a 0ar!ir - lo?rar %u !o-a 0rso$a o
s'!or %u rali' u$a o0ra'i1$ o !ara !$?a l rs0al-o 0r!i$$! & %u =us!i#i%u su
a''io$ar. Al?u$as #allas 'o/u$s s obsr8a$ 'ua$-o %ui$ #a'!ura $o r!i$ l
'o/0roba$! %u lo au!ori4a a 7a'rlo .0or =. l 0-i-o2J o 'ua$-o l s'!or - <D01si!o>
$!r?a Mr'a-r@a si$ $i$?u$a 'o$s!a$'ia %u a8al la sali-a .& %u =us!i#i%u su a''io$ar2
& $o 'u$!a 'o$ rs0al-o -ura$! u$ 0r@o-o, !'.
Para inali%ar procedemos a la descripcin general del procedimiento de ventas en cuenta
corriente:
El <V$--or> /i! 0or !ri0li'a-o u$a No!a - *-i-o .N.*.2 al 'o$'r!ar u$a 8$!a, ./i!ir 0or
!ri0li'a-o la No!a - *-i-o i/0li'a -'ir ori?i$al, -u0li'a-o & !ri0li'a-o o lo %u s lo /is/o
ori?i$al & -os 'o0ias2, u$a 84 'o$#''io$a-a la No!a - *-i-o .N.*.2 l <V$--or> -s?losa
l -u0li'a-o & lo $!r?a al BCli$!B, lu?o $!r?ar) l ori?i$al & l !ri0li'a-o al s'!or -
BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB %ui$ 'o$!rola %u s!"$ !o-os los -a!os r%uri-os 0ara 0o-r
'o$'r!ar la o0ra'i1$ & %u s!os sa$ 'orr'!os .$ s! 'aso la /0rsa s la %u #i=a las
0au!as a las %u -b$ s!ar su=!as las $o!as - 0-i-o .N.*.2 & %u" -a!os -b$ 'o$!$r2.
Si l 0ro'so s a0roba-o .si 'u/0l 'o$ !o-os los r%uisi!os - a'ur-o 'o$ las
s0'i#i'a'io$s -l 0ro'-i/i$!o 0r8ia/$! #i=a-as 0or la /0rsa2 <A-/i$is!ra'i1$ -
V$!as> r?is!rar) $ la bas - -a!os - la /0rsa l 0-i-o r'ibi-o .s a''- $ la
0r)'!i'a 'o!i-ia$a a u$ ar'7i8o - 0-i-os 0$-i$!s %u s a'!uali4a si/ul!)$a/$! 'o$ la
#a'!ura'i1$, s -'ir %u al #a'!urar l 0-i-o 0$-i$! -=a - sr !al & s !ra$s#or/a $
<0-i-o 'u/0li-o>2 'o/o /-io 0ara 0o-r rali4ar l <s?ui/i$!o> - 'a-a 0-i-o a$!
8$!uals 0-i-os - i$#or/s o r'la/os P !a$!o -l <Cli$!> 'o/o - 'ual%uir s'!or - la
/0rsa E. D sr r'7a4a-o, 'o$ l 0-i-o s 0ro'- - a'ur-o 'o$ l 0ro'-i/i$!o 0ara
l <r'7a4o l?al> - los 0-i-os $o a0roba-os %u $o s a$ali4a-o a7ora & s lo -s'rib
'o/o u$ 0ro'so $o rl8a-o.

11
Lu?o #ir/a a/bas 'o0ias .ori?i$al & !ri0li'a-o2 & -s?losa, $8ia$-o l ori?i$al al s'!or -
<Cr"-i!os & Cobra$4as> & l !ri0li'a-o lo $!r?a al <V$--or> %ui$ lo ar'7i8a !ra$si!oria/$!.
Es! ar'7i8o s !ra$si!orio 0or%u s /u& 0robabl %u l <V$--or>, al #i$ali4ar l /s, u!ili'
s! 'o/0roba$! 0ara 8ri#i'ar %u las 'o/isio$s %u 8a a 'obrar so$ las %u 'orrs0o$-$ &
'oi$'i-$ 'o$ l !o!al - las 8$!as 0or "l #'!ua-as, .si o0!ara 0or $o ar'7i8arlo
!ra$si!oria/$! & $ 'a/bio li? -s!ruirlo o ar'7i8arlo -#i$i!i8a/$! $o !$-r@a l/$!o
al?u$o 0ara 8ri#i'ar %u 'obra !o-o lo %u -br@a 'obrar2.
BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB $o r!i$ $i$?u$a -o'u/$!a'i1$ 0or%u s, $ s! 'urso?ra/a,
s1lo u$ s'!or <- !r)$si!o> & si r%uir i$#or/a'i1$ o si/0l/$! #'!uar u$a 'o$sul!a 0u-
7a'rlo <0or 0a$!alla>, &a %u <l sis!/a> i$#or/a sobr l s!a-o - la ?s!i1$ .<7a'
s?ui/i$!o>2 - !o-os los 0-i-os r'ibi-os & a0roba-os.
E$ l s'!or - BCr"-i!os & Cobra$4asB u$a 84 %u s r'ib l 0-i-o ori?i$al .N* 02
au!ori4a-o 0or l )ra - BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB s 'o$sul!a <0or 0a$!alla> .- u$a
'o/0u!a-ora2, si l 0-i-o s a=us!a a la si!ua'i1$ 'r-i!i'ia -l <Cli$!> .si s!) -$!ro -l
l@/i! - 'r"-i!o %u la /0rsa l a'or-12. E$ 'aso a#ir/a!i8o s i/0u!a 0r8$!i8a/$! l
'r"-i!o %u s s!) a'or-a$-o & $ 'aso $?a!i8o s 'i!a la 'ausa 0or la %u, l 0-i-o, s
r'7a4a-o. E$ "s! l!i/o su0us!o s -8ul8 a <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as>, -o$- s i$i'ia
u$ 0ro'so $o rl8a-o.
Lu?o - 7abr #ir/a-o la No!a - *-i-o ori?i$al .N.*.02 'o/o #or/a - r#l=ar la a0roba'i1$
rali4a-a - s 0-i-o & la i/0u!a'i1$ 0r8$!i8a -l 'r"-i!o %u r0rs$!a s -ar)
i$!r8$'i1$ al s'!or - <ED0-i'i1$>. Al i?ual %u 'o$ los 0-i-os 0$-i$!s r?is!ra-os 0or
<A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> l <sis!/a> -b !ra$s#or/ar la i/0u!a'i1$ 0r8$!i8a $ -#i$i!i8a E
$ #or/a au!o/)!i'a & si/ul!)$a 'o$ la #a'!ura'i1$ E.
La a#'!a'i1$ %u s 7a 7'7o -l 'r"-i!o $ al?u$as /0rsas sul !a/bi"$ 'o$!i$uar $ u$a
a#'!a'i1$ - s!o'L E 0ara -is/i$uir o <ba=ar> l i$8$!ario -is0o$ibl 0ara su 8$!aE .a#'!a'i1$
0r8$!i8a !a/bi"$ !ra$s#or/abl au!o/)!i'a/$!, 0or l sis!/a, $ -#i$i!i8a $ l /o/$!o
$ %u s #a'!ur2.
E$ l 'aso %u s -s'rib s $8@a, la N* 0, al s'!or - BED0-i'i1$B -o$- s r'ib, s
rsr8a & s s0ara la Mr'a-r@a .M.2 'o$#or/ a las s0'i#i'a'io$s - -i'7a No!a -
*-i-o .N.*.02. U$a 84 0r0ara-a la Mr'a-r@a .M.2 s la -/ora .la Mr'a-r@a %u-a &a
0r0ara-a 0ara su 0os!rior $8@o2 & l ori?i$al s slla-o & #ir/a-o 0or <ED0-i'i1$> & s $8@a
al s'!or - B3a'!ura'i1$B.
E$ l s'!or <3a'!ura'i1$> s i/0ri/$, $ ori?i$al & -os 'o0ias la 3a'!ura .3.2 & l R/i!o .R.2
$ #or/a si/ul!)$a. La i/0rsi1$ $ u$ $i'o 0ro'so - las 3a'!ura & - los R/i!o s u$a
0r)'!i'a #r'u$! $ las /0rsas, 0ara %u la 3a'!ura ori?i$al 0u-a sr $!r?a-a al
BCli$!B <=u$!o> 'o$ la Mr'a-r@a .M.2 & $o s !ra$s#or/ $ u$ obs!)'ulo %u 0u-a -/orar
la ?s!i1$ 0os!rior - 'obra$4a .0or al?ar l <Cli$!> %u $o la 7a r'ibi-o $ !i/0o & $
#or/a2. En este momento& el sistema debe transormar la imputacin preventiva en deinitiva $
reali%ar la aectacin de stoc'.
Lu?o - 7abrs i/0rso las 3a'!uras & los R/i!os & 'o$!a$-o a$ 'o$ la No!a - *-i-o
ori?i$al r'ibi-a, s 0ro'- al -s?los - la -o'u/$!a'i1$. La 3a'!ura ori?i$al, =u$!o 'o$ los
!rs =/0lars -l R/i!o, so$ $8ia-os a BED0-i'i1$BJ l -u0li'a-o - la 3a'!ura, .la 'o0ia
12
3.52 s $8ia-o a BCu$!as Corri$!sBJ r!i$ & ar'7i8a !ra$si!oria/$! l !ri0li'a-o - la
3a'!ura .3.;2 & la No!a - *-i-o .N.*.02 %u sir8i1 - bas 0ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras .3.2
'o/o los R/i!os .R.2.
Al r'ibir l -u0li'a-o - 'a-a 3a'!ura $ <Cu$!as Corri$!s> s 'o$sul!a 0or 0a$!alla si s
$'u$!ra 'orr'!a/$! -bi!a-o l i/0or! - la 3a'!ura $ la 'u$!a 'orri$! -l 'li$!,
sal8o 'asos D'0'io$als %u -a$ ori?$ a u$ 0ro'so $o rl8a-o, al !raba=ar $ r- $o
-b$ Dis!ir rrors. Lu?o s r!ira - ar'7i8o l L?a=o -l 'li$! -o$- s ar'7i8ar) la
'o0ia r'ibi-a. El L?a=o $o s ar'7i8a $u8a/$! %u-a$-o -/ora-o $ s0ra -l R/i!o
.R.02 #ir/a-o 0or l <Cli$!>.
(ota: al asumir la e)istencia de un programa de gestin integral se omite la graicacin de
procesos de registro $ control #ue se reali%an autom*ticamente al acturar. +in embargo& lo #ue
debe veriicarse es #ue& en orma manual o electrnica& cada ve% #ue se acture se disminu$a
el stoc'& se incremente el saldo de la cuenta corriente del cliente& se d, de ba-a el pedido
pendiente& se a-uste el lmite de cr,dito del cliente& se prepare la inormacin para registrar las
transacciones . inclu$endo costo de ventas . en la contabilidad& #ue a su ve% constitu$en la
base para la li#uidacin impositiva& coneccin de estados contables& li#uidacin de comisiones&
etc. /ic0as tareas& de no traba-ar en red ser*n reali%adas por los responsables de cada sector $
sin vulnerar el control interno estableciendo los correspondientes controles por oposicin de
intereses.
E$ l )ra - BED0-i'i1$B s u$ la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ la Mr'a-r@a &a 0r0ara-a &
s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a .(.R.2 $ ori?i$al & u$a 'o0ia, $ la %u s -!alla l r'orri-o
%u -b 'o$'r!ar l B3l!roB.
E$ la (o=a - Ru!a s -b i$'luir la i$#or/a'i1$ %u 'orrs0o$- a 'a-a <Cli$!> a 8isi!ar, l
$/ro - la 3a'!ura .3.2, l $/ro -l R/i!o .R.2 & la 'a$!i-a- - bul!os %u l B3l!roB 8a a
$!r?ar.
To-a la i$#or/a'i1$ 0r0ara-a & a?ru0a-a s 'o$!rola-a $ l /o/$!o - <'ar?ar> la
Mr'a-r@a. El B3l!roB 'o$!rola la Mr'a-r@a .M.2 .bul!os o -!all s?$ R/i!o2 & si !o-o s
'orr'!o #ir/a - 'o$#or/i-a- l -u0li'a-o -l R/i!o .R.52 %u -8ul8 al s'!or -
BED0-i'i1$B $ l /is/o /o/$!o, -o$- s ar'7i8a-o !ra$si!oria/$!. Si Dis! al?u$a
-i#r$'ia P la /is/a s1lo 0u- Dis!ir $ l s!a-o o la 'a$!i-a- - la Mr'a-r@a P s a=us!a
$ 0rs$'ia -l rs0o$sabl - <ED0-i'i1$>.
En la opcin elegida es el 1 2 el 3nico comprobante #ue le #ueda a 4E)pedicin4 como
constancia de 0aber entregado la 5ercadera (5.!6 se debe tener presente #ue si bien
47acturacin4 ba-a en tiempo real el stoc' (5ercadera en el inventario! por#ue se opera con
un sistema de gestin integral a partir del uso de computadoras& ello no implica #ue
4E)pedicin4 0a$a realmente entregado la 5ercadera (5.!. "a salida de 5ercadera slo se
-ustiica con alg3n comprobante #ue as lo autorice $& en este caso& con el 1 2 se le posibilita al
encargado del sector el mantener ba-o su responsabilidad $ control el inventario.
El <3l!ro>, /a$!i$ la (o=a - Ru!a 'o$ su 'o0ia -ura$! l r'orri-o & $!r?a la
Mr'a-r@a, la 3a'!ura ori?i$al & l R/i!o ori?i$al & !ri0li'a-o. El <Cli$!> l -8ul8 l R/i!o
#ir/a-o.
El B3l!roB 'o$!rola %u l R/i!o ori?i$al .R.02 7a&a si-o #ir/a-o si$ sal8-a-s 0or l
BCli$!B & 'o!=a$-o 'o$ la (o=a - Ru!a .(.R.2 8ri#i'a 7abr rali4a-o !o-o l r'orri-o .$
13
'aso - $o 7abr !r/i$a-o la !ara 'o$!i$a 7as!a su #i$ali4a'i1$2. Colo'a u$ sllo <$!r?a-o>
$ !o-a la -o'u/$!a'i1$ & #ir/a las (o=as - Ru!a & l R/i!o, 0rs$!a$-o !o-a la
-o'u/$!a'i1$ $ <ED0-i'i1$>.
E$ BED0-i'i1$B, $ 0rs$'ia -l <3l!ro>, s 'o!=a la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ l
-u0li'a-o - los R/i!os %u s r'u0ra$ -l ar'7i8o. Si !o-o s!a bi$, s 'olo'a u$ sllo
<'u/0li-o 'o$#or/> #ir/a$-o <ED0-i'i1$> !o-os los 'o/0roba$!s. S1lo 0o-r@a 7abr
-#i'i$'ias 0or 7abr %u-a-o 0-i-os 0$-i$!s - $!r?a 0ara l -@a si?ui$! .&a %u $o
-br@a Dis!ir $i$?u$a o!ra #al$'ia2J $ s! 'aso, s -8ul8 al <3l!ro>, 0ara %u !r/i$
'o$ los 0-i-os 0$-i$!s.
Las (o=as - Ru!a so$ $!r?a-as al <3l!ro>, %ui$ 'o$!rola %u 7a&a$ si-o 'o$#or/a-as 0or
<ED0-i'i1$> & las 0rs$!a $ <Cu$!as a *a?ar> -o$- si 'u/0l$ 'o$ las #or/ali-a-s
-s'ri0!as .l 0ro'-i/i$!o &a -!r/i$a-o 0or la /0rsa2, #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia -
r'0'i1$ l -u0li'a-o ri$!?ra$-o al <3l!ro> .%ui$ lo ar'7i8a !ra$si!oria/$! 7as!a l
/o/$!o $ %u -ba /i!ir la 3a'!ura 0ara 'obrar 0or su !ara o 0r'ibir 8i)!i'os s?$ sa l
'aso2 & ar'7i8a !ra$si!oria/$! la (o=a - Ru!a ori?i$al.
Los R/i!os .R.0 & R.52 so$ 0rs$!a-os 0or <ED0-i'i1$> $ <Cu$!as Corri$!s> -o$- s
8ri#i'a la #ir/a -l <Cli$!> & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r'ibo s $!r?a l -u0li'a-o a
<ED0-i'i1$> -o$- s ar'7i8a -#i$i!i8a/$!.
<Cu$!as Corri$!s> i$'or0ora l R/i!o ori?i$al al L?a=o -l 'li$! %u s $'o$!raba
-/ora-o $ l s'!or & lu?o s ar'7i8a -i'7o L?a=o.
Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ .L.3.2 $ ori?i$al &
-u0li'a-o. R'u0ra -l ar'7i8o los ori?i$als - la No!a - *-i-o & l !ri0li'a-o - las
3a'!uras & 8ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o. A$! u$ 8$!ual
#al!a$! .$ 'asos - ?s!i1$ $o i$!?ral2 s i$'lu&. D sr 'orr'!o s #ir/a$ los lis!a-os & la
-o'u/$!a'i1$ s -is!ribu&: El L.3. 0 s $8@a a Co$!a-ur@a .-o$- sr) u!ili4a-o 0ara
0ro'sos - r?is!ro & 'o$!rol rla'io$a-os2 & l rs!o s ar'7i8a -#i$i!i8a/$! $ l s'!or.
Notas adicionales:
4Cuentas Corrientes4 veriica #ue todas las 7acturas (7.2! antes de ser arc0ivadas est,n
acompa8adas $ respaldadas por los pertinentes 1emitos (1.9! en el caso de no estar
respaldada la 7actura con el 1emito o viceversa (recibir 1emitos sin poseer la correspondiente
7actura! se iniciar*n procesos no relevados donde inmediatamente se ponen en marc0a $ en
uncionamiento procesos de auditora para veriicar por #u, se 0a producido la alla en el
control interno.
/iariamente 4Contadura4 con el listado de 7acturacin (".7.9! recibido veriicar* #ue el total
diario acturado coincida con el total en #ue aument el saldo de las cuentas corrientes de
clientes& vale decir #ue el monto acturado debe ser igual al monto en el #ue aumentan los
saldos deudores de dic0as cuentas.
14
4Contabilidad o Auditora4 tambi,n deber* veriicar #ue la disminucin del stoc' en cantidades
coincida con la disminucin #ue se gener con los 1emitos emitidos $ veriicar #ue toda la
5ercadera incluida en dic0o 1emito coincida con la totalidad de la 5ercadera acturada. Este
proceso es obviado cuando el sistema de computacin es sometido a auditora recuente $ est*
validado como correcto& por cuanto el emitir la 7actura $ el 1emito simult*neamente el sistema
(si es un sistema de gestin integral!& ba-ar* el stoc' de inventario (en E)pedicin! $ coincidir*
el total acturado con el total remitido.
En este caso la 3nica gestin de auditora pertinente $ a3n no detallada (no se rele-a en el
cursograma! es la veriicacin sica de la e)istencia real del stoc' (#ue la 5ercadera #ue se
inorma por pantalla : saldo del stoc' : realmente e)iste $ est* disponible para su venta!.
En resumen& el procedimiento consiste en:
El <V$--or> /i! 0or !ri0li'a-o u$a No!a - *-i-o .N.*.2.
El <V$--or> -s?losa l -u0li'a-o & lo $!r?a al <Cli$!>, lu?o $!r?ar) l ori?i$al
& l !ri0li'a-o al s'!or - <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as>.
<A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> 'o$!rola %u s!"$ !o-os los -a!os r%uri-os 0ara 0o-r
'o$'r!ar la o0ra'i1$ & %u s!os sa$ 'orr'!os.
Si l 0ro'so s a0roba-o <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> r?is!rar) $ la bas - -a!os -
la /0rsa, l 0-i-o r'ibi-o 'o/o /-io 0ara 0o-r rali4ar l <s?ui/i$!o> - 'a-a
0-i-o a$! 8$!uals 0-i-os - i$#or/s o r'la/os E !a$!o -l <Cli$!> 'o/o -
'ual%uir s'!or - la /0rsa E.
D sr r'7a4a-o, 'o$ l 0-i-o s 0ro'- - a'ur-o 'o$ l 0ro'-i/i$!o 0ara l
<r'7a4o l?al> - los 0-i-os $o a0roba-os %u $o s a$ali4a-o a7ora & s lo -s'rib
'o/o u$ 0ro'so $o rl8a-o.
<A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> lu?o #ir/a a/bas 'o0ias .ori?i$al & !ri0li'a-o2 & -s?losa,
$8ia$-o l ori?i$al al s'!or - <Cr"-i!os & Cobra$4as> & l !ri0li'a-o lo $!r?a al
<V$--or>.
El <V$--or> lo ar'7i8a !ra$si!oria/$!, 'o/o 'o/0roba$! 0ara 'obrar su 'o/isi1$.
E$ l s'!or - BCr"-i!os & Cobra$4asB u$a 84 %u s r'ib l 0-i-o ori?i$al .N.*.02
au!ori4a-o 0or l )ra - <A-/i$is!ra'i1$ - V$!as> s 'o$sul!a <0or 0a$!alla> .- u$a
'o/0u!a-ora2, si l 0-i-o s a=us!a a la si!ua'i1$ 'r-i!i'ia -l 'li$!.
E$ 'aso a#ir/a!i8o s i/0u!a 0r8$!i8a/$! l 'r"-i!o %u s s!) a'or-a$-oJ & $
'aso $?a!i8o s 'i!a la 'ausa 0or la %u l 0-i-o s r'7a4a-o, & s -8ul8 a
<A-/i$is!ra'i1$ - V$!as>, -o$- s i$i'ia u$ 0ro'so $o rl8a-o.
Lu?o - 7abr #ir/a-o la No!a - *-i-o ori?i$al .N.*.02 'o/o #or/a - r#l=ar la
a0roba'i1$ rali4a-a - s 0-i-o & la i/0u!a'i1$ 0r8$!i8a -l 'r"-i!o %u
r0rs$!a, s -ar) i$!r8$'i1$ al s'!or - <ED0-i'i1$>.
S $8@a, la N* 0, al s'!or - BED0-i'i1$B -o$- s r'ib, s rsr8a & s s0ara la
Mr'a-r@a .M.2.
U$a 84 0r0ara-a la Mr'a-r@a .M.2 s la -/ora .la Mr'a-r@a %u-a &a 0r0ara-a
0ara su 0os!rior $8@o2 & la N* 0 s slla-a & #ir/a-a 0or <ED0-i'i1$> & s $8@a al
s'!or - <3a'!ura'i1$>.
E$ l s'!or <3a'!ura'i1$> s i/0ri/$, $ ori?i$al & -os 'o0ias la 3a'!ura .3.2 & l
R/i!o .R.2 $ #or/a si/ul!)$a 0ara %u 0u-a sr $!r?a-a al BCli$!B <=u$!o> 'o$ la
Mr'a-r@a .M.2 & $o s !ra$s#or/ $ u$ obs!)'ulo %u 0u-a -/orar la ?s!i1$
0os!rior - 'obra$4a .0or al?ar l 'li$! %u $o la 7a r'ibi-o $ !i/0o & $ #or/a2.
15
En este momento& el sistema autom*ticamente debe transormar la imputacin
preventiva en deinitiva $ reali%ar la aectacin de stoc'.
Lu?o - 7abrs i/0rso las 3a'!uras & los R/i!os, & 'o$!a$-o a$ 'o$ la No!a -
*-i-o ori?i$al r'ibi-a s 0ro'- al -s?los - la -o'u/$!a'i1$.
El -u0li'a-o - la 3a'!ura, .la 'o0ia 3.52 s $8ia-o a BCu$!as Corri$!sB.
La 3a'!ura ori?i$al, =u$!o 'o$ los !rs =/0lars -l R/i!o, so$ $8ia-os a
BED0-i'i1$B.
<3a'!ura'i1$> r!i$ & ar'7i8a !ra$si!oria/$! l !ri0li'a-o - la 3a'!ura & la No!a -
*-i-o .N.*.02 %u sir8i1 - bas .0ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras .3.2 'o/o los R/i!os
.R.2.
E$ <Cu$!as Corri$!s> s 'o$sul!a 0or 0a$!alla si s $'u$!ra 'orr'!a/$! -bi!a-o
l i/0or! - la 3a'!ura $ la 'u$!a 'orri$! -l 'li$! .sal8o 'asos D'0'io$als
%u -a$ ori?$ a u$ 0ro'so $o rl8a-o, al !raba=ar $ r- $o -b$ Dis!ir rrors2.
Lu?o s r!ira - ar'7i8o l L?a=o -l 'li$! -o$- s ar'7i8ar) la 'o0ia r'ibi-a. El
L?a=o $o s ar'7i8a $u8a/$! %u-a$-o -/ora-o $ s0ra -l R/i!o #ir/a-o
0or l 'li$!.
E$ l )ra - BED0-i'i1$B s u$ la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ la Mr'a-r@a &a
0r0ara-a & s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a .(.R.2 $ ori?i$al & u$a 'o0ia, $ la %u s
-!alla l r'orri-o %u -b 'o$'r!ar l B3l!roB.
En la ;o-a de 1uta se debe incluir la inormacin #ue corresponde a cada Cliente a
visitar& el n3mero de la 7actura (7.!& el n3mero del 1emito (1.! $ la cantidad de bultos
#ue el 47letero4 va a entregar.
To-a la i$#or/a'i1$ 0r0ara-a & a?ru0a-a s 'o$!rola-a $ l /o/$!o - <'ar?ar> la
Mr'a-r@a. El B3l!roB 'o$!rola la Mr'a-r@a .M, bul!os o -!all s?$ R/i!o2 & si
!o-o s 'orr'!o #ir/a - 'o$#or/i-a- l -u0li'a-o -l R/i!oJ si Dis! al?u$a
-i#r$'ia P la /is/a s1lo 0u- Dis!ir $ l s!a-o o la 'a$!i-a- - la Mr'a-r@a P s
a=us!a $ 0rs$'ia -l rs0o$sabl - <ED0-i'i1$> %u -8ul8 al s'!or -
<ED0-i'i1$> $ l /is/o /o/$!o, -o$- s ar'7i8a-o !ra$si!oria/$!.
El <3l!ro>, /a$!i$ la (o=a - Ru!a 'o$ su 'o0ia -ura$! l r'orri-o & $!r?a, la
Mr'a-r@a, la 3a'!ura ori?i$al & l R/i!o ori?i$al & !ri0li'a-o al <Cli$!>.
El <Cli$!> l -8ul8 l R/i!o ori?i$al .R.02 #ir/a-o.
El B3l!roB 'o$!rola %u l R/i!o ori?i$al .R.02 7a&a si-o #ir/a-o si$ sal8-a-s 0or l
BCli$!B & 'o!=a$-o 'o$ la (o=a - Ru!a .(.R.2 8ri#i'a 7abr rali4a-o !o-o l r'orri-o
.$ 'aso - $o 7abr !r/i$a-o la !ara 'o$!i$a 7as!a su #i$ali4a'i1$2.
El <3l!ro> al 7abr 'o$'lui-o su -@a - !raba=o, 'olo'a u$ sllo <$!r?a-o> $ !o-a la
-o'u/$!a'i1$ & #ir/a las (o=as - Ru!a & l R/i!o, 0rs$!a$-o !o-a la
-o'u/$!a'i1$ $ <ED0-i'i1$>.
E$ BED0-i'i1$B, $ 0rs$'ia -l <3l!ro>, s 'o!=a la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ l
-u0li'a-o - los R/i!os %u s r'u0ra$ -l ar'7i8o. Si !o-o s!a bi$, s 'olo'a u$
sllo <'u/0li-o 'o$#or/> #ir/a$-o <ED0-i'i1$> !o-os los 'o/0roba$!s. S1lo 0o-r@a
7abr -#i'i$'ias 0or 7abr %u-a-o 0-i-os 0$-i$!s - $!r?a 0ara l -@a
si?ui$! .&a %u $o -br@a Dis!ir $i$?u$a o!ra #al$'ia2J $ s! 'aso, s -8ul8 al
<3l!ro>, 0ara %u !r/i$ 'o$ los 0-i-os 0$-i$!s.
Las (o=as - Ru!a so$ $!r?a-as al <3l!ro>.
El <3l!ro> 'o$!rola %u 7a&a$ si-o 'o$#or/a-as 0or <ED0-i'i1$> & las 0rs$!a $
<Cu$!as a *a?ar> -o$- si 'u/0l$ 'o$ las #or/ali-a-s -s'ri0!as .l 0ro'-i/i$!o
&a -!r/i$a-o 0or la /0rsa2, #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia - r'0'i1$ l -u0li'a-o
16
ri$!?ra$-o al <3l!ro> .%ui$ lo ar'7i8a !ra$si!oria/$! 7as!a l /o/$!o $ %u
-ba /i!ir la 3a'!ura 0ara 'obrar 0or su !ara o 0r'ibir 8i)!i'os s?$ sa l 'aso2 &
ar'7i8a !ra$si!oria/$! la (o=a - Ru!a ori?i$al .(.R.02
Los R/i!os .R.0 & R.52 so$ 0rs$!a-os 0or <ED0-i'i1$> $ <Cu$!as Corri$!s>
-o$- s 8ri#i'a la #ir/a -l <Cli$!> & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r'ibo s
$!r?a l -u0li'a-o a <ED0-i'i1$> -o$- s ar'7i8a -#i$i!i8a/$!.
<Cu$!as Corri$!s> i$'or0ora l ori?i$al al L?a=o -l 'li$! %u s $'o$!raba
-/ora-o $ l s'!or & lu?o s ar'7i8a -i'7o L?a=o.
Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ .L.3.2 $ ori?i$al &
-u0li'a-o.
R'u0ra -l ar'7i8o los ori?i$als - la No!a - *-i-o & l !ri0li'a-o - las 3a'!uras &
8ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o.
A$! u$ 8$!ual #al!a$! .$ 'asos - ?s!i1$ $o i$!?ral2 s i$'lu&.
D sr 'orr'!o s #ir/a$ los lis!a-os & la -o'u/$!a'i1$ s -is!ribu&: El L.3. 0 s $8@a
a Co$!a-ur@a .-o$- sr) u!ili4a-o 0ara 0ro'sos - r?is!ro & 'o$!rol rla'io$a-os, %u
$o ?ra#i'ar/os $ s! 'aso2 & l rs!o s ar'7i8a -#i$i!i8a/$! $ l s'!or.
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A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Cobra$4as
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de : Cobranzas
%ectores sobre los que se basa el cursograa
El 'urso?ra/a - 'obra$4as !i$ -os s'!ors o0ra!i8os sobr los %u 0i8o!a !o-o su
-sarrollo. El s'!or BCobra$4asB & BTsorr@a>.
<Cobranzas>: s'!or %u 'o$!rola a los <Cobradores>, %u so$ %ui$s rali4a$ la 'obra$4a
0ro0ia/$! -i'7a.
<)esorer*a>: s'!or $'ar?a-o - r'ibir los #o$-os #'!i8a/$! 'obra-os.
Los rs!a$!s s'!ors Bi$!r$osB & %u sir8$ 'o/o so0or! al sis!/a 'o/o u$ !o-o, so$:
<Cuentas Corrientes>: s l B)raB o Bs'!orB -o$- s ra-i'a la #u$! - i$#or/a'i1$ %u
r8la 'u)ls so$ las 'u$!as 0or 'obrar .'u$!a a 'obrar - 'a-a 'li$! - la /0rsa
E-!all, /o$!o, #'7a - 8$'i/i$!o, !'.E2.
<Contadur*a>: s l s'!or $'ar?a-o -l 'o$!rol i$!r$o .0or o0osi'i1$ - i$!rss -b
8ri#i'ars %u l /o$!o !o!al 'obra-o & a'r-i!a-o $ las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s sa
l /is/o i/0or! %u s 7a i$?rsa-o $ <Tsorr@a> E& lu?o -0osi!a-o $ <,a$'o>E2.
Co/o Bo!ros s'!orsB -b$ i$'luirs $ l 'urso?ra/a al:
<Cliente>: -bi-o a %u - $o Dis!ir u$ 'li$! %u 0a?a $o s i$i'ia l 0ro'-i/i$!o.
<+anco>: 0or%u sr) l -s!i$a!ario #i$al - la 'obra$4a & /isor - BD!ra'!os - 'u$!aB %u
s u!ili4a$ 0ara 'o$'iliar 'u$!as & /o8i/i$!os, & 'o$s!i!u&$ l/$!os i/0or!a$!s 0ara l
'o$!rol i$!r$o.
Co/o r#lDi1$ 0r8ia a la -s'ri0'i1$ -l 0ro'so - <Cobra$4as>, s -b !$r 0rs$! %u,
$ la a'!uali-a- & a$ $ or?a$i4a'io$s /u& 0%uAas, s !raba=a 'o$ %ui0os & 0ro?ra/as
- 'o/0u!a'i1$ - ba=o 'os!o, 8rs)!ils & - #)'il a-a0!a'i1$ a la rali-a- 'o!i-ia$a - las
/0rsas %u los u!ili4a$ & sobr llos s so0or!a la /a&or@a - la i$#or/a'i1$ Dis!$!. Si$
/bar?o, !a/bi"$ -b r'or-ars %u la l'!r1$i'a au$%u bri$-a 8lo'i-a-, a?ili-a-
i$#or/a'i1$ $ !i/0o ral $!r o!ras /u'7as 0rs!a'io$s, $o s 0or s@ sola ?ara$!@a -
'o$!rol i$!r$o a-'ua-o. El 0ro'-i/i$!o l?i-o, 'ual%uira sa, -b as?urar l
'u/0li/i$!o - las $or/as - 'o$!rol i$!r$o, u!ili' o $o %ui0os - B'o/0u!a'i1$B.
C$R%&'R()( D- C&8R(N9(%:
Sul i$i'iars 'o$ la /isi1$ - u$ lis!a-o ELis!a-o - Cu$!as a Cobrar, .L.C.C.2E labora-o a
0ar!ir - la i$#or/a'i1$ Dis!$! $ las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s, & -o$- s -!alla
B%u" 8$' $ l 0r@o-oB .0or =/0lo %u" #a'!uras 8$'$ $ la si?ui$! s/a$a2.
Es lis!a-o sul $!r?ars al BCobra-orB, 0ara %u "l lo u!ili' 'o/o so0or! - i$#or/a'i1$ &
0ara %u s $o!i#i%u .%u", 'u)$!o & a %ui"$ 'obrarl2. Es! Lis!a-o - Cu$!as a Cobrar
27
.L.C.C.2 0o-r) sr /i!i-o i$-is!i$!a/$! 0or l )ra - BCu$!as Corri$!sB o 0or
BCo$!a-ur@aB.
E$ al?u$as /0rsas, s! lis!a-o ll?a, i$'luso, a sr /i!i-o 0or l )ra - BCobra$4asB o sr
l /is/o BCobra-orB %ui$ lo i/0ri/. Es!as -os o0'io$s E& $ s0'ial la l!i/aE $o sul$
sr a'o$s=abls, sal8o %u s !o/$ /-i-as rs!ri'!i8as - a''so a la i$#or/a'i1$ .7abi-a
'u$!a %u, - $o 7a'rlo, !o-o BCobra-orB !$-r@a a''so a !o-a la i$#or/a'i1$ - !o-as las
'u$!as a 'obrar - la /0rsa & $o sola/$! a la - las 'u$!as %u 'o$#or/a$ su 'ar!ra2.
Asi/is/o -b !$rs 0rs$!, 'o/o $or/a b)si'a - 'o$!rol i$!r$o, %u la au!ori4a'i1$
0ara /i!ir u$ lis!a-o $o i/0li'a $i -b 0r/i!ir la 0osibili-a- - /o-i#i'arlo. El 'r"-i!o $ u$a
'u$!a 'orri$! - u$ 'li$!, .la -is/i$u'i1$ - la -u-a - "s 'li$!2 s1lo lo -b 7a'r
a%ulla 0rso$a %u $o !$?a a''so a los #o$-osJ 8al -'ir %u si/0r s 'u/0la l
0ri$'i0io b)si'o -l 'o$!rol i$!r$o %u -i': "quien registra o contabiliza no tiene acceso al
maneo de los fondos".
E/i!ir u$ Lis!a-o - Cu$!as a Cobrar .LCC2, $ BCo$!a-ur@aB, $ BCu$!as Corri$!sB, o $ l
)ra - BCobra$4asB, i/0li'a %u l BCobra-orB, 'o/o 0rso$a #@si'a %u s, 'u$!a 'o$ la
i$#or/a'i1$ $'saria 0ara B'obrarB.
Ds- u$ 0u$!o - 8is!a 'o$'0!ual s -b a$ali4ar & 'o/0r$-r %u" i$#or/a'i1$ !i$ "s
Lis!a-o - Cu$!as a Cobrar .L.C.C.2. E$ al?u$as /0rsas 0o-r) 'o$!$r !o-as las #a'!uras
%u 8$'$ $ la s/a$a, - /o-o !al %u l <Cobra-or> s --i%u a 'obrar Bs1lo lo %u s!)
0or 8$'rB $ sa /is/a s/a$a. E$ o!ras /0rsas, -o$- $o r%uira$ u$ sis!/a -
'obra$4as r@?i-o o 0o'o #lDibl 'o/o l a$!rior, & 'u$!$ 'o$ u$ s?ui/i$!o a-'ua-o -
los 'li$!s .u$ bu$ 'o$!rol 0ara 8i!ar o r-u'ir la /ora $ las 'u$!as - los 'li$!s2 sul
-ars al <Cobra-or> la !o!ali-a- - la 'o/0osi'i1$ - la -u-a - 'a-a <Cli$!> %u 8isi!ar). E$
s! 'aso, & 'o/o los lis!a-os sul$ i$'luir /)s i$#or/a'i1$ - la $'saria, l <Cobra-or>,
'ua$-o rali4a la 'obra$4a, 0o-r) B0rsio$arB Esi l 0a?a$ 'o$ '7%us - !r'rosE 0ara 'obrar
#a'!uras a$ $o 8$'i-as .lo %u i/0li'a %u 0u- Br'au-arB a$!i'i0a-a/$! los 8alors -
'obra$4as - #a'!uras a$ $o 8$'i-as2. La 0osibili-a- - 'o$!ar 'o$ los '7%us - 0a?o
-i#ri-o l -ar) u$a 8$!a=a #i$a$'ira & 'o/0!i!i8a a la /0rsa %u los 0osa. Es!a 8$!a=a
ra-i'a $ la 0osibili-a- - u!ili4ar -i'7os 8alors 'o/o #u$! a-i'io$al - #i$a$'ia/i$!o &
u!ili4arlos, 0or =/0lo, 0ara 'a$'lar -u-as 'o$ sus a'r-ors a'!uals, #a'ili!ar la
i$'or0ora'i1$ - $u8os 0ro8-ors & abo$arls 'o$ -i'7os '7%us las 'o/0ras %u s ls
rali'$, !'. .si!ua'io$s #r'u$!s $ la a-/i$is!ra'i1$ - las /0rsas *&MEs, %u 8$
rs!ri$?i-o su a''so a los sis!/as - #i$a$'ia/i$!o !ra-i'io$als, 'o/o 0or =/0lo los
'r"-i!os ba$'arios2.
*ara l 'aso bas %u s -s'rib, s 0rsu0o$ %u l <Cobra-or> &a !i$ $ su 0o-r u$
!alo$ario - r'ibos .0ro8isorios o -#i$i!i8os2.
Es l <Cobra-or>, a$!s - D!$-r l r'ibo, %ui$ -b 8ri#i'ar la 'orr'!a /isi1$ -l
'7%u %u l <Cli$!> l $!r?a & %ui$ -b a0li'ar las $or/as - 'o$!rol i$!r$o r#ri-as a
los /is/os.
El C7%u .C(2 %u r'ib u$ BCobra-orB - u$ <Cli$!> lu?o sr) -0osi!a-o $ u$ <,a$'o>
o r!$i-o $ BTsorr@aB .o s'!or au!ori4a-o2 7as!a %u s -'i-a $!r?arlo a u$ !r'ro o
-0osi!arlo $ la #'7a i$-i'a-a 0ara su 0a?o .si s !ra!a - u$ '7%u - 0a?o -i#ri-o2. *or
28
llo s %u 0or "s '7%u $i$?$ BCobra-orB -br) /i!ir r'ibo si $o lo 7a r8isa-o
0r8ia/$! & $ !o-os sus as0'!os. *ara /i!ir l r'ibo .Rbo.2 -br) 7abr 8ri#i'a-o %u
i$'lu& laCs 0alabraCs '7%u o '7%u - 0a?o -i#ri-o 0ri/0rsaCs, %u !i$ #'7a 'ir!a -
/isi1$, %u $o 7a$ !ra$s'urri-o /as - !ri$!a -@as 'o$!a-os -s- la #'7a i$-i'a-a 0ara l
0a?o o 'o$!a-os -s- la #'7a - /isi1$ .$ l '7%u <'o/$>2, %u l i/0or! $ $/ros
& l!ras 'oi$'i-, %u s!" 'orr'!a/$! s'ri!o !a$!o $ $/ros 'o/o $ l!ras, %u s!"
#ir/a-o, %u si s !ra!a - u$ '7%u - !r'ros .& la /0rsa lo r'ib 'o/o 0r)'!i'a
7abi!ual2 s $'u$!r 'orr'!a/$! $-osa-o .& %u 0u-a sr $-osa-o2, !'.
Lu?o - 7abrs 7'7o 7i$'a0i" $ los 'o$!rols sus'0!ibls - a0li'ar sobr u$ '7%u
.C(2 al /i!irs l R'ibo .Rbo.2 %u a'r-i!a su r'0'i1$, s /o/$!o - a$ali4ar l -s!i$o
-l #or/ulario a /i!ir as@ 'o/o la 'a$!i-a- - sus 'o0ias.
Co$!i$ua$-o 'o$ la !si!ura - /i!ir /a$ual/$! u$ ori?i$al & -os 'o0ias i-$!i#i'a/os los
r'ibos /i!i-os 0or l <Cobra-or> 'o/o Rbo 0, Rbo 5 & Rbo ;.
S 7a' 8i-$! %u %ui$ 0a?a, l BCli$!B, -b r'ibir l r'ibo ori?i$al .Rbo 02
'orr'!a/$! #ir/a-o 0or l BCobra-orB.
El -s!i$o -l r'ibo -u0li'a-o, 0u- 8ariar s?$ la /0rsa - %u s !ra! & s a$ali4ar)
/)s a-la$!, & la !r'ra 'o0ia .Rbo. ;2 -b %u-ar $ 0o-r -l BCobra-orB 'o/o /-io
0ara a'r-i!ar la !ara rali4a-a. Db !$rs 0rs$! %u l BCobra-orB $o si/0r !raba=a a
<sul-o #i=o>, si$o %u sul 7a'rlo 0or sul-o #i=o /)s 'o/isi1$. + la $i'a #or/a l?al
a'0!a-a - 0robar la Dis!$'ia -l !raba=o rali4a-o .la 'obra$4a2 s la D7ibi'i1$ - la 'o0ia
-l r'ibo /i!i-o.
R!o/a$-o l a$)lisis -l -s!i$o -l -u0li'a-o -l r'ibo .Rbo 52, l 'o/0roba$! s
'o$#''io$a-o 0ara sr u!ili4a-o -$!ro - la /0rsa 'o/o l/$!o a-i'io$al - 'o$!rol
i$!r$o &Co /=ora $ la #i'i$'ia -l 0ro'-i/i$!oJ & s?$ l -isAo - 0ro'-i/i$!o
l?i-o 0o-r) sr $!r?a-o 0or l BCobra-orB $ BTsorr@a>, o $ BCu$!as Corri$!sB o $
BCo$!a-ur@aB .=u$!o 'o$ los 8alors r'ibi-os $ l 0ri/r 'aso o si$ los 8alors $ los -os
l!i/os2.
El Rbo 5 -b !r/i$ar su r'orri-o & sr ar'7i8a-o $ l l?a=o -l BCli$!B .L.A2, 0or%u s
$ s l?a=o .L.A2 -o$- s $'u$!ra !o-a la -o'u/$!a'i1$ 'o/r'ial %u a8ala las
o0ra'io$s rali4a-as 'o$ -i'7o Cli$! .l l?a=o i$'lu& las 'o0ias - las 3a'!uras %u l
#uro$ /i!i-as al Cli$!, los R/i!o ori?i$als .R.02 E #ir/a-os 0rs!a$-o 'o$#or/i-a- a la
r'0'i1$ - la /r'a-r@a .M.2 -s'ri0!a $ la #a'!ura .3.2 E, & la 'o0ia -u0li'a-a - s!
r'ibo /i!i-o .l Rbo 5 %u s a$ali4a2 & 'o$ l %u s 0osibl a$ali4ar las 'a$'la'io$s -
sal-os #'!ua-as.
Corrs0o$- $!o$'s -#i$ir -1$- ar'7i8ar .al/a'$ar, ?uar-ar, 'us!o-iar2 los l?a=os .L.A2
- las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s - la /0rsa. *or lo ?$ral, los l?a=os .L.A2 & la
i$#or/a'i1$ - !o-os $us!ros 'li$!s sul s!ar $ l )ra - BA-/i$is!ra'i1$B o -
BCo$!a-ur@aB o l Bra Co$!ablB, 0ro sul sr !a/bi"$ #r'u$! ubi'ar los l?a=os .L.A2 $
u$a o#i'i$a s0'@#i'a, %u -0$- -l )ra - BA-/i$is!ra'i1$B o - BCo$!a-ur@aB,
-$o/i$a-a BCu$!as Corri$!sB.
Si 0ara la /0rsa rsul!a 'o$8$i$! %u sa l )ra - BCu$!as Corri$!sB %ui$
/a$!$?a los l?a=os .L.A2 - los 'li$!s $o lo sr) %u "s!a )ra !a/bi"$ !$?a rla'i1$
29
-ir'!a 'o$ l )ra - BCobra$4asB, 0or%u 0o-r@a$ r!$rs o i/0u!ars i$-bi-a/$! las
'obra$4as. S -b r'or-ar %u si/0r s $'sario $o 0r/i!ir $i 0osibili!ar $ $i$?u$a
#or/a $i ba=o $i$?$ as0'!o la 8$!ual 'o$$i8$'ia $!r %ui$ 'obra & %ui$ !i$ a''so a
la r?is!ra'i1$.
Si l s'!or - BCobra$4asB #or/a 0ar! - o!ro s'!or o )ra, 0or =/0lo BCr"-i!osB o
B3i$a$4asB, & BCu$!as Corri$!sB -0$- - BCo$!a-ur@aB s 8i!a l 0robl/aJ si BCu$!as
Corri$!sB $o !i$ a''so a los #o$-os, $o Dis! 0osibili-a- - %u 7a&a /a$i0ula'i1$ -
#o$-os & $ s 'aso $o Dis! i$'o$8$i$! 0ara sr l rs0o$sabl - /a$!$r los l?a=os
.L.A2 a'!uali4a-os.
Es!a l!i/a 8aria$! s la %u /)s #r'u$!/$! s 0rs$!a $ las /0rsas. A0ar' 'o/o
/)s 'o$8$i$!, $!o$'s, %u sa BCu$!as Corri$!sB %ui$ i/0u! la 'obra$4a .r'or-ar
%u $o -b !$r a''so a los #o$-os2, 0or%u - sa /a$ra s 'u$!a 'o$ u$ l/$!o
a-i'io$al - 'o$!rol, &a %u BCo$!a-ur@aB r'ibir) i$#or/a'i1$ - "s! s'!or %u <'ru4ar)> 'o$
la %u r'iba - BTsorr@aB .%u l i$#or/a lo %u 'obr1 & su -s!i$o2, & 'o/0l/$!ar) 'o$ l
D!ra'!o %u r'ib - <,a$'o>.
S 'u$!a, $!o$'s 'o$ -os o0'io$s: a2 Qs BCo$!a-ur@aB %ui$ r'ib los r'ibo -u0li'a-os
.Rbo.52 & -s0u"s - 7a'r la au-i!or@a & l 'o$!rol i$!r$o E'o$!ras!a$-o 'o$ BTsorr@a> &
'o$ <,a$'o>E & lu?o los $!r?a a BCu$!as Corri$!sB 0ara %u los i/0u!R, o b2 0or a0ar'r
la o0'i1$ a$!rior 'o/o u$ 0ro'so l$!o, Q'o$8i$ %u 0ri/ro i$?rs$ los r'ibo -u0li'a-os
.Rbo.52 0or BCu$!as Corri$!sB & -s0u"s BCo$!a-ur@aB 7a?a #'!i8o l 'o$!rolR.
La rs0us!a la !i$ %u -ar l usuario %u 'o$o' las 'ara'!r@s!i'as - su /0rsa, 0ro, $
0ri$'i0io, a0ar' 'o/o /)s #i'i$! la s?u$-a o0'i1$.
Asi/is/o, <Cobra$4as> 0u- a0ar'r, $ al?u$as /0rsas, 'o/o u$ s'!or %u 'ar' -
rl8a$'ia & - i/0or!a$'ia, si$ !aras s0'@#i'as, & $ s!os 'asos, 0u- sr li/i$a-o 'o/o
)ra, i$i'i)$-os la !ara -ir'!a/$! 'o$ l <Cobra-or>. Su'- 'ua$-o <Cobra$4as> $o !i$
!ara s0'@#i'a, $i - 'o$!rol, $i - ='u'i1$, $i - su0r8isi1$ - 0rso$al -l )ra, $i -
0rsi1$ - 'obro sobr los 'li$!s, 8al -'ir %u o0ra 'o/o <lu?ar> -o$- s r'ib$ lis!a-os
%u s $!r?a$ a los <Cobra-ors>.
E$ o!ras /0rsas, s 'o$8$i$! %u s!a )ra - <Cobra$4as> s!" #or/ali4a-a 'o/o s'!or
i$-0$-i$! 0or%u !i$ 'o/o rs0o$sabili-a- l r'la/ar a los 'li$!s 0or l $o 0a?o -
a%ullas 'u$!as %u, 8$'i-as, $o #uro$ abo$a-as o 0a?a-as a los <Cobra-ors> & al /is/o
!i/0o su0r8isar & or?a$i4ar la !ara & l 0la$ - !raba=o - los <Cobra-ors>.
Co$!i$ua$-o 'o$ l 0ro'-i/i$!o, lu?o %u l <Cobra-or> rali41 la 'obra$4a & al #i$ali4ar su
!ara /i! u$ lis!a-o - 'obra$4a .L.C.2 'o$ l -!all - !o-os los 0a?os r'ibi-os - los
'li$!s -o$- -is'ri/i$a 'a-a u$o - los 8alors r'ibi-os.
Es! lis!a-o 0o-r) ir, =u$!o 'o$ los 8alors, a <Tsorr@a> %ui"$ 0o-r) a'usar r'ibo - los
8alors $ l /is/o lis!a-o ./)s a-la$! s 0la$!a o!ra o0'i1$2 & 0o-r) /i!irs 'o$ o!ra
'o0ia 0ara <Co$!a-ur@a> o 0ara <Cobra$4as>. Es!a l!i/a s u$a 'o0ia B- 'o$!rolB & !i$ su
=us!i#i'a'i1$ 'ua$-o s r/i! a <Cobra$4as> s1lo si s! s'!or !o/a -'isio$s - $?o'iar o
- Di?ir l 0a?o - #a'!uras 8$'i-as a los 'li$!s o 'o$!rola #'!i8a/$! a los
<Cobra-ors>.
30
Co/o s obsr8a, s s!) /i!i$-o u$ $u8o lis!a-o. A -i#r$'ia -l lis!a-o - las 'u$!as a
'obrar .LCC2 %u rsu/ !o-o lo %u s -br@a 'obrar, "s! lis!a-o .LC2 -!alla las 'obra$4as
rali4a-as. Es r'o/$-abl al 'o$#''io$ar l 'urso?ra/a $o 'o$#u$-ir a/bos lis!a-os.
Cua$-o l <Cobra-or> $!r?a los '7%us r'ibi-os $ <Tsorr@a> lo 7a' B'o$!ra r'iboB.
A0ar' $!o$'s $u8a/$! u$a o0'i1$: a2 l a'us - r'ibo 0o-r) 7a'rs .lu?o -
'o$!rolar los 8alors r'ibi-os2 sobr la 'o0ia - 'a-a u$o - los r'ibos %u 0os l
<Cobra-or> E $o usual 0or lo 'o/0l=a & -i#i'ul!osa E o b2 0o-r) a'usar r'ibo -ir'!a/$! sobr
l lis!a-o - 'obra$4as #'!ua-as .LC2 %u rali41 l <Cobra-or>. .E$ a/bos 'asos $o s1lo
'o$!rola la 8ali-4 - 'a-a '7%u si$o %u 'o/0ara 'o$!ra l so0or! E'a-a r'ibo o l lis!a-o
E2.
Lo usual s %u, 'oi$'i-i$-o l i/0or! !o!al #i$al -l Lis!a-o .LC2 'o$ l i/0or! !o!al %u
arro=a la su/a - !o-os los '7%us, & 'ua$-o !o-os los '7%us s a=us!a$ a las $or/as
Di?i-as 0ara %u sa$ 8)li-os, <Tsorr@a> sll l r'ibi-o E $ l lis!a-o - 'obra$4as %u l
<Cobra-or> 7a 0r0ara-o E 'o$ u$ sllo -l !i0o Br'ib@ los 8alors -!alla-os $ s! lis!a-oB.
S 'u/0l$ as@ -os ob=!i8osJ 0or u$ la-o l <Cobra-or> 8 as?ura-o l 'obro - su 'o/isi1$
r!$i$-o l Rbo; &, al /is/o !i/0o, $o %u-ar) $i$?u$a -u-a sobr l 7'7o - 7abr
$!r?a-o los 8alors r'ibi-os $ <Tsorr@a> .al 0osr u$ r'ibo - <Tsorr@a> $ l LC2.
Val r-u$-ar, l <Cobra-or> -/us!ra 7abr 7'7o su !raba=o E la 'obra$4a E & al /is/o
!i/0o a'r-i!a 7abr $!r?a-o sa 'obra$4a $ <Tsorr@a>.
<Tsorr@a>, $ s! /o/$!o, 0os los '7%us .C(2 .o 8alors2, i$'luso 0u- 7abr
r!$i-o u$a 'o0ia -l LC.
<Tsorr@a> 'lasi#i'a los 8alors r'ibi-os, s0ara$-o a%ullos %u so$ - -01si!o i$/-ia!o -
a%ullos %u so$ - 0a?o -i#ri-o. Es!os l!i/os s /a$!i$$ $ B'a=a #ur!B o B$ 'ar!raB.
Cua$-o la 0ol@!i'a - la /0rsa s $o usar los '7%us r'ibi-os .-i#ri-os o $o2 0ara 0a?ar a
sus 0ro8-ors s r'o/i$-a sllarlos 'o$ la l&$-a Bpara ser depositado unicamente ....B
$ la 'u$!a - la /0rsa. Co$ s!o s i$!$!a i/0-ir l 'obro - -i'7os '7%us 0or 0ar!
- al?ui$ $o au!ori4a-o 0ara 7a'rlo.
Lu?o - la 'lasi#i'a'i1$ #'!ua-a - los '7%us r'ibi-os, los - 8$'i/i$!o i$/-ia!o,
-b$ sr -0osi!a-os $ la 'u$!a 'orri$! ba$'aria 0ara 7a'rlos #'!i8o. Los - 0a?o
-i#ri-o %u-a$ r!$i-os $ 'ar!ra o s $8@a$ 0ara su 'us!o-ia a u$ s'!or $o s0'i#i'a-o
.'a=as #ur!s, $!r?a-os $ rs?uar-o $ <,a$'o>, !'.2.
<Tsorr@aB $-osa los '7%us 0ara su -0osi!o, 'olo'a$-o al -orso - los /is/os los -a!os
- la 'u$!a 'orri$! ba$'aria - la /0rsa & 'o/0l!a$-o ./i!i$-o2 la ,ol!a - D01si!o
,a$'ario .,D,2. U$a 84 'o/0l!a, la ,D, s r?is!ra-a i$!r$a/$! $ BTsorr@a> 0ara
/a$!$r l 'o$!rol - a%ullos 8alors %u, 0or lo ?$ral 'o$ u$ B'a-!B o B/0la-oB - la
/is/a BTsorr@a> ll8ar) al <,a$'o> 0ara su -01si!o. E$ 'aso 'o$!rario $ <Tsorr@aB $o
%u-ar@a 'o$s!a$'ia al?u$a .- los '7%us %u s 7a&a$ $8ia-o al <,a$'o> 0ara sr
-0osi!a-os2, 8al -'ir %u s -b ?$rar o /a$!$r al?$ !i0o - r?is!ro, .0ro8isorio o
-#i$i!i8o2 $ BTsorr@aB %u i$-i%u %u" 'a$!i-a- - -i$ro s $8i1 al <,a$'o> 0ara su
-0osi!o.
31
Nor/al/$!, s! r?is!ro $ 0la4a s 'o$o' 'o$ l $o/br - R?is!ro - C7%us
.R.C(.2, $ l %u los 8alors s $u/ra$ & or-$a$ 'ro$ol1?i'a/$! 0or #'7a - r'0'i1$.
*ara 'a-a 8alor o '7%u r'ibi-o s i$-i'a$ !o-os los -a!os %u 'o$!i$$: ,a$'o, $/ro,
#ir/a$! o $-osa$!, i/0or!, #'7a - -01si!o. El R.C(. sul !$r 'olu/$as a-i'io$als
0ara i$-i'ar l -s!i$o - "s '7%u .a %ui$ s lo $-os1, la #'7a $ la %u s 7i4o, s@ #u
r/i!i-o a u$a 'u$!a ba$'aria - la /0rsa, !'.2.
E$ rsu/$, l R.C( 0r/i! r'o$s!ruir !o-o l 'ir'ui!o r'orri-o 0or 'a-a '7%u -s- l
/o/$!o $ %u s $!r?a-o 0or l <Cli$!> a u$ <Cobra-or> 7as!a %u s l asi?$a -s!i$o
-#i$i!i8o. *r/i!, a-/)s, 8ri#i'ar si !o-os los '7%us %u s !i$$ so$ los %u s -b$
!$r & si !o-os los '7%us %u s -br@a$ !$r s !i$$.
Corrs0o$- lu?o 'o$!rolar %u l <,a$'o> 7a&a $!r?a-o #ir/a-a, /ar'a-a, !i/bra-a o
slla-a l 'ur0o 0r!i$$! - la bol!a - -01si!o .,.D.,.2 .& sa 'o$!ras!a-a 'o$ l r?is!ro
Dis!$! $ BTsorr@aB .R.C(.2 u$a 84 %u 7a&a r?rsa-o la 0rso$a rs0o$sabl -
#'!uar l -01si!o $ l <,a$'o>2.
I$-0$-i$!/$! -l 'ir'ui!o %u 'a-a /0rsa li=a 'o/o l /)s a-'ua-o 0ara la /is/a,
s r'o/$-abl %u u$a 'o0ia -l lis!a-o - 'obra$4as #'!ua-as .LC2 0r0ara-o 0or l
<Cobra-or> s 7a&a r/i!i-o a <Cu$!as Corri$!s> Eo $ su -#'!o l Rbo 5E 0ara su
i/0u!a'i1$ $ la 'u$!a - 'a-a 'li$! & lu?o s r/i!a a BCo$!a-ur@aB o 8i'8rsa .-=a$-o
'o$s!a$'ia $ l 'o/0roba$! - lo 7'7o $ 'a-a s'!or2.
Corrs0o$- $!o$'s 'rrar l 'ir'ui!o & 8ri#i'ar %u las $or/as - 'o$!rol i$!r$o 7a$ si-o
'u/0li-as. QCu)ls so$ las $or/as /@$i/as - 'o$!rol i$!r$o %u -b$ sr 'u/0li-asR
*ri/ro: %u s a'r-i! $ la 'u$!a - 'a-a 'li$! %u 7a 0a?a-o l i/0or! %u
ral/$! 0a?1, s!o s 7ar) 'o$ la 'o0ia -l r'ibo .Rbo52 %u %u-ar) ar'7i8a-a $ l
l?a=o -l 'li$!.
S?u$-o: l au-i!or o l a$alis!a - sis!/as & 0ro'-i/i$!os a-/i$is!ra!i8os -b
lo?rar %u l 0ro'so s?ui-o as?ur %u ral/$! los 8alors a'r-i!a-os $ la 'u$!a -l
'li$! 'oi$'i-$ Da'!a/$! 'o$ los %u 7a$ i$?rsa-o $ BTsorr@aB & %u <Co$!a-ur@a>
0osa la i$#or/a'i1$ $'saria 0ara ar%uar & 'o$'iliar los 8alors $ 'ar!ra & los -0osi!a-os
$ <,a$'o> .la su/a - a/bos -br) 'oi$'i-ir 'o$ los i/0or!s a$!riors2.
BCo$!a-ur@aB sr) l s'!or $'ar?a-o - #'!uar la au-i!or@a -l 0ro'so 0ara 8ri#i'ar %u
!o-o s $'u$!r B$ r?laB, - /o-o !al - 8ri#i'ar:
E%u los i$?rsos - 'a-a -@a s 'orrs0o$-$ & so$ i?uals a las ba=as - los sal-os -
las 'u$!as 'orri$!s a 'obrarJ
E%u la 'a$!i-a- - -i$ro %u 'obr1 l <Cobra-or> sa Da'!a/$! i?ual a la 'a$!i-a-
- -i$ro $ %u -is/i$u&ro$ -i'7as 'u$!as & %u sa 'a$!i-a- - -i$ro sa Da'!a/$!
i?ual a la %u i$?rs1 a <Tsorr@a> .!$i$-o $ 'u$!a %u al ar%uar, 0ar! 0o-r) 7abrs
-0osi!a-o $ <,a$'o>2.
3i$al/$!, 0ara 'o$!rolar l /o8i/i$!o - <Tsorr@a>, a !ra8"s -l 'o$!rol i$!r$o,
<Co$!a-ur@a> 0u- 8ri#i'ar %u l 0ro'so s 7a 'o/0l!a-o & s sa!is#a'!orio. *ara llo
'u$!a 'o$ los D!ra'!os - <,a$'o> .-o$- 'o$'ilia los -01si!os #'!ua-os 0or <Tsorr@aB
r'ibi$-o i$#or/a'i1$ #i--i?$a -l ,a$'o2 & 'o$ las 'o0ias - las ,.D. o los lis!a-os -
-01si!os %u /i!i1 <Tsorr@a>.
32
S sul $!o$'s, 0ara 'o/0l!ar l 'ir'ui!o - 'o$!rol /i!irs u$ lis!a-o $ BTsorr@a> $ l
%u i$#or/a a BCo$!a-ur@aB los -01si!os -iarios.
Si #ur $'sario !a/bi"$ sr) 0osibl #'!uar u$ ar%uo sor0rsi8o 0or 0ar! - BCo$!a-ur@aB
.o %ui$ #ura rs0o$sabl -l 'o$!rol - BTsorr@aB2 -o$- s 8ri#i'ar) la Dis!$'ia & l
/o$!o !o!al - los '7%us $ 'ar!ra.
La su/a - los '7%us $ 'ar!ra $ 0o-r - BTsorr@a>, .%u s 'orrobora-a, 'o$!ras!a-a &
a$ali4a-a Da'!a/$! -ura$! l ar%uo2, /)s la 'a$!i-a- .i/0or! - los '7%us2
-0osi!a-os $ <,a$'o> -br) sr i-"$!i'a al !o!al - las 'obra$4as #'!ua-as i?ual al
/o$!o !o!al $ %u -is/i$u&1 la -u-a - $us!ros 'li$!s.
No!a #i$al: S -b l?ir, -$!ro - las o0'io$s -s'ri0!as, a%ullas %u /=or s a-a0!$ a
las $'si-a-s - 'a-a /0rsa.
*ara u$a /=or -'isi1$, s su?ir ?ra#i'ar las -is!i$!as 8aria$!s - /o-o - 8isuali4arlas,
a$ali4arlas & 'o/0ararlas $!r s@.
UNA *RO*UESTA, ,ASADA EN EL ESMUEMA DESCRI*TO *REVIAMENTE, SE NARRA A
CONTINUACISN:
<Cu$!as Corri$!s> /i! u$ lis!a-o - Cu$!as a Cobrar .L.C.C.2 & s lo $!r?a al
<Cobra-or> 0ara %u s! s0a a %u 'li$!s -b 8isi!ar.
Al 8isi!ar u$ <Cli$!> & r'ibir $ 0a?o B'7%usB 'o/$ .C(.2 &Co - 0a?o -i#ri-o .C(*D2,
'o$!rola %u "s! s!) 'orr'!a/$! 'o$#''io$a-o $ !o-as sus 0ar!s .- Dis!ir al?$
rror 0i- %u lo sal8$ o r/0la'$ l '7%u s?$ 'orrs0o$-a2.
Lu?o - 'o$!rolar los '7%us 'o$#''io$a l R'ibo $ ori?i$al & -os 'o0ias .Rbo 0J 5J &
;2. Los #ir/a & $!r?a l R'ibo ori?i$al .Rbo 02 al <Cli$!>.
Al #i$ali4ar l -@a 'o$ l rs!o - los -o'u/$!os 'o$#''io$a l lis!a-o - 'obra$4as
#'!ua-as 0or -u0li'a-o .LC 0 & 52. El listado contiene el detalle integral de la inormacin
de los recibos emitidos : #ue describe adem*s los datos de los c0e#ues recibidos :. Su/a l
LC & 8ri#i'a %u l !o!al ob!$i-o 'oi$'i-a 'o$ los 8alors 'obra-os & 'o$ l i/0or! !o!al -
los r'ibos /i!i-os. Vri#i'a & a=us!a E - 'orrs0o$-r E - /o-o !al %u $o Dis!a
-i#r$'ia.
Los LC =u$!o 'o$ los C( & C(*D so$ $!r?a-os 0or l <Cobra-or> $ <Tsorr@a>, %ui$ $
0rs$'ia -l <Cobra-or>, 'o$!rola los B'7%usB, los su/a & 'o/0ara los /is/os 'o$ los
!o!als - a/bos LC. Si s 'orr'!o #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia - r'0'i1$ l LC 0 %u
$!r?a al <Cobra-or> & r!i$ los '7%us .C( & C(*D2 & l LC 5.
El <Cobra-or> *rs$!a $ <Co$!a-ur@a> l LC 0 E #ir/a-o 0or <Tsorr@a> E & los Rbo 5 & ;.
<Co$!a-ur@a> 'o$!rola $ l /o/$!o %u los Rbo 5 & ; sa$ los %u s -!alla$ $ l LC 0.
3ir/a l LC 0 'o/o a'us - r'0'i1$ - los Rbo 5 & ; & -is!ribu& - la si?ui$! #or/a:
El LC 0 lo -8ul8 al <Cobra-or> .%ui$ lo ?uar-a $ u$ ar'7i8o 0rso$al =u$!o 'o$ l
lis!a-o 'o$ l %u !raba=ar) -ura$! la !ara, l BL.C.C.B2. El Rbo 5 lo $8@a a <Cu$!as
Corri$!s> & l Rbo ; lo ar'7i8a !ra$si!oria/$!.
<Cu$!as Corri$!s> a'r-i!a 0or sis!/a los 0a?os -l <Cli$!> & ar'7i8a los Rbo. 5 $ los
l?a=os - los 'li$!s %u s $'u$!ra$ $ ar'7i8o $ su s'!or.
E$ <Tsorr@a> !o-os los B'7%usB so$ as$!a-os $ l R?is!ro - C7%us .R.C(2,
'o$!rola %u l !o!al - los i$?rsos -l -@a 'oi$'i-a$ 'o$ los !o!als - los LC 5 %u r'ibi1,
si $o 'oi$'i- bus'a -i#r$'ias 7as!a %u $'u$!ra$. R!i$ .$ la 'a=a #ur! - la
33
/0rsa2 los '7%us - 8$'i/i$!o 0os!rior .C(*D2 .- 0a?o -i#ri-o2. E$-osa los
rs!a$!s C( & 0r0ara la ,ol!a - D01si!o ,a$'ario .,D,2 0or -u0li'a-o.
Asi$!a $ l R.C( los '7%us %u sr)$ -0osi!a-os .los - la ,D,2, a'r-i!a l i/0or!
- los /is/os $ l Libro ,a$'o .L.,2, & =u$!o 'o$ las ,D, los $8@a 'o$ u$ 'a-! al
<,a$'o>.
U$a 84 0rs$!a-os los '7%us $ 8$!a$illa, l <,a$'o> ri$!?ra al 'a-! la ,D,
-u0li'a-o slla-a i$!r8$i-a. Lo %u s 'o$!rola-o 0or l 'a-! %ui$ la $!r?a $
<Tsorr@a>.
<Tsorr@a> 8ri#i'a %u la ,D, r'ibi-a 'orrs0o$-a al -01si!o as$!a-o $ l Libro ,a$'o
.L.,2 & lu?o la ar'7i8a 0or or-$ 'ro$ol1?i'o.
<Tsorr@a> al #i$ali4ar la !ara, rali4a u$ ar%uo - 'a=a .'o$!rola %u 'oi$'i-a l !o!al -
'7%us $ 'ar!ra E 'a=a #ur! E /)s l !o!al - C( -0osi!a-os s?$ Libro ,a$'o .L,2
'o$ l !o!al - los LC52. Si !i$ -i#r$'ia la lo'ali4a, 'o$'ilia las -i#r$'ias & lu?o l
0ro'-i/i$!o 'o$!i$a -s?losa$-o la -o'u/$!a'i1$
3ir/a - 'o$#or/i-a- los LC5 & los $8@a -iaria/$! a <Co$!a-ur@a>. (no pide recibo por la
entrega del "C2 $a #ue lo considera un ormulario interno no relevante para el sector!. Los
C(*D los B?uar-aB $ la 'a=a #ur!.
<Co$!a-ur@a> 'o$!rola -iaria/$! los LC5 r'ibi-os - <Tsorr@a> 'o$ los Rbo ; %u s!)$
ar'7i8a-os $ l )ra.
<Co$!a-ur@a> ?$ra u$ Lis!a-o - Mo8i/i$!os rali4a-os $ las 'u$!as 'orri$!s - los
'li$!s.
Vri#i'a %u l i/0or! ?lobal -l asi$!o 'oi$'i-a 'o$ las su/as a'r-i!a-as $ las 'u$!as
'orri$!s - los 'li$!s, & s r?is!ra$ las 'obra$4as #'!ua-as $ l Libro Diario .LD2. El
asiento implica un d,bito en la cuenta <alores a /epositar $ un cr,dito por el mismo importe
en las cuentas corrientes de clientes
Lu?o ar'7i8a los LC5 a-=u$!a$-o a llos los Rbo.; .-!alla-os $ 'a-a lis!a-o2 & l Lis!a-o
- Mo8i/i$!os.
El <,a$'o> r/i! -iaria/$! a <Co$!a-ur@a> los D!ra'!os ba$'arios .ED.,.2 'o$ los %u
<Co$!a-ur@a> 'o$'iliar) los -01si!os r?is!ra-os $ l Libro Diario s?$ i$#or/a'i1$ -
<Tsorr@a> 'o$ la i$#or/a'i1$ 0ro8$i$! -l <,a$'o>.
+i bien este punto no se graica en el cursograma& debe recordarse #ue el saldo de la
cuenta <alores a depositar es el importe de la suma de los c0e#ues #ue deben encontrarse
en =esorera. Con este saldo Contadura puede $ debe reali%ar los ar#ueos i-ados en las
normas de la empresa.
Lu?o - 0ro'sar @$!?ra/$! l D!ra'!o ba$'ario .0ro'sos a%u@ $o -s'ri0!os2 los
r/i! a <Tsorr@a>, %ui$ 8ri#i'a la 'orr''i1$ - los 'r"-i!os .'o$ l Libro ,a$'o2 & lu?o
los ar'7i8a 'ro$ol1?i'a/$!.
La a$!rior s u$a o0'i1$ 0osibl basa-a $ la 'obra$4a $ !i/0o & #or/a - las 'u$!as
'orri$!s.
Es #r'u$! la ?$ra'i1$ - i$#or/s & !aras $o -!alla-os a%u@ $ los 'asos $ los %u l
<Cobra-or> $o 7a 0o-i-o 'obrar & 'o$ los %u s -a i$i'io a ?s!io$s - r'la/o 0or 'obro -
0sos & %u s'a0a$ al al'a$' -a-o a s! 0ro'-i/i$!o.
34
O!ros s@:
9: *o-r@a !a/bi"$ 8i!ars l uso -l Rbo. ; o su0ri/ir u$a 'o0ia - L.C., u$o i$-is!i$!a/$!
0ro $o a/bos, si$ sa'ri#i'ar 'o$!rol i$!r$o 0ro -ila!a$-o $ l !i/0o l 0ro'-i/i$!o.
5: Ta/bi"$ 0o-r@a$ ar'7i8ars los ED.,. $ <Co$!a-ur@a>. + s a'0!abl %u los r'iba$
i$-is!i$!a/$! u$o u o!ro s'!or .<Tsorr@a> 0ri/ro & lu?o <Co$!a-ur@a> o 8i'8rsa2.
;: S 0rsu0o$ %u l <,a$'o> u!ili4a ,.D.,. $ ori?i$al & 'o0ia & %u si/0r r?rsa la
,.D.,. 5. .Slla-a o i$!r8$i-a 0or l <,a$'o>2.
Do'u/$!os u!ili4a-os $ s! 0ro'so
Los #or/ularios b)si'os %u s u!ili4a$ $ l 'urso?ra/a - 'obra$4as, %u !i$$ 8alor -
#ur4a l?al, a'0!a-os 0or los usos & 'os!u/brs so$ l R'ibo .Rbo.2 & la ,ol!a - D01si!o
,a$'ario .,.D.,.2. El R'ibo .Rbo.2, 0ri/0rso & 'o$ u$a l!ra BXB a'o/0aAa-a - la l&$-a
B-o'u/$!o $o 8)li-o 'o/o #a'!uraB -b s!ar 0r$u/ra-o.
Los !alo$arios 'o$!i$$, $or/al/$!, r'ibos $ ori?i$al, -u0li'a-o & !ri0li'a-o .Rbo 0, Rbo 5
& Rbo ;2. A'!ual/$! $o sul$ usars & $o so$ a'o$s=abls los B'ua-ru0li'a-osB .a$!aAo -
uso #r'u$! & r'o/$-a-o2, 0or%u rsul!a -i#i'ul!oso & $ o'asio$s 'asi i/0osibl lo?rar
%u la <'uar!a 'o0ia> sa l?ibl.
La -i#r$'ia b)si'a %u Dis! $!r u$ r'ibo 0ro8isorio & u$ r'ibo -#i$i!i8o ra-i'a $ l
#'!o 'a$'la!orio %u 'a-a u$o 0u- o i$!$!a 0ro8o'ar.
E$ al?u$as 'ir'u$s!a$'ias al?u$as /0rsas o0!a$ 0or i$!$!ar 0ro!?rs l?al/$! & s1lo
r'o$o'$ 'o/o 8)li-os las 'a$'la'io$s -o'u/$!a-as $ r'ibos -#i$i!i8os /i!i-os $ sus
0ro0ias o#i'i$as & $!r?a$ r'ibos 0ro8isorios a sus <Cobra-ors>. E$ s!os r'ibos 0ro8isorios
s i/0ri/ u$a l&$-a %u i$'lu& #rass !als 'o/o: Bs! r'ibo s r/0la4ar) 0or u$o
-#i$i!i8o lu?o %u 7a&a$ si-o a'r-i!a-os $ $us!ra 'u$!a 'orri$! los 8alors r'ibi-osB.
Es!as /0rsas i$!$!a$ 8i!ar, - s!a /a$ra & $!r o!ros 8$!uals -aAos, la D!i$'i1$ -
u$a obli?a'i1$ 'o/r'ial 0or $o8a'i1$ $ u$a -u-a #i$a$'ira.
U$ 8alor, $ -!r/i$a-as 'ir'u$s!a$'ias, 0u- D!i$?uir u$a obli?a'i1$ Dis!$! & 0ro-u'ir
$o8a'i1$ .'a/bio - la obli?a'i1$2, !ra$s#or/a$-o u$a -u-a 'o/r'ial $ #i$a$'ira. U$a
-u-a $ 'u$!a 'orri$! .'o/r'ial2 0u- <$o8ar> $ u$a -u-a #i$a$'ira, 'o/o su'-
'ua$-o s r/0la4a u$ '7%u r'7a4a-o P'o$ l %u s i$!$!1 'a$'lar u$a -u-a $
'u$!a 'orri$!E 0or o!ro '7%u %u rsul! 0os!rior/$! !a/bi"$ r'7a4a-o.
El rs!a$! 'o/0roba$!, 'o$ l %u s -o'u/$!a l -01si!o - los 8alors $ l <,a$'o> s
la <,ol!a - D01si!o ,a$'ario> .,.D.,.2, %u 0rs$!a -is!i$!os #or/a!os, !a/aAos & 'o0ias o
'ur0os s?$ l <,a$'o> - %u s !ra!.
Lo %u, a los #'!os 0r)'!i'os - "s! 'urso?ra/a, r%uir s0'ial a!$'i1$ s l 'ur0o o
<0ar!> - la ,ol!a - D01si!o ,a$'ario .,.D.,.2 %u .-bi-a/$! i$!r8$i-a, slla-a o
!i/bra-a l'!r1$i'a/$! 0or u$a /)%ui$a o 0or u$ 'a=ro 7abili!a-o - u$ <,a$'o>2 a'r-i!a
la $!r?a - los 8alors -s'ri0!os $ la /is/a.
35
Ello $o i/0li'a %u s 0u-a o/i!ir l 'o$!rol - !o-os los 'ur0os - la bol!a - -01si!o,
-bi"$-os 8ri#i'ar %u los i/0or!s i$-i'a-os $ los /is/os 'oi$'i-a$ $!r s@ & 'o$ la su/a
- los i/0or!s - los '7%us -0osi!a-osJ l?al/$! l <,a$'o> s rsr8a l -r'7o a
!$r 'o/o 8)li-a la 'o0ia o l 'ur0o - la bol!a - -01si!o %u %u-a $ su 0o-r, au$%u
-i#ira 'o$ la %u obr $ 0o-r -l -0osi!a$! & a$ 'ua$-o 7a&a si-o slla-a & r'ibi-a 0or
-i'7o <,a$'o>.
A/"$ - las 'o$si-ra'io$s D0us!as, !a/bi"$ 'orrs0o$- -s'ribir su'i$!a/$! al
'7%u .C(2 'o/o i$s!ru/$!o l?al u!ili4a-o $ s! 'urso?ra/a 0ara 'a$'lar obli?a'io$s
$ 'u$!a 'orri$! - los 'li$!s - la /0rsa.
La lla/a-a L& -l C7%u 0r8" -is!i$!as 'a!?or@as: l '7%u, l '7%u - 0a?o -i#ri-o &
l '7%u 'a$'la!orio .'ra-o 0or D'r!o -l *o-r E='u!i8o -l 09 - =u$io - 50002.
El '7%u !ra-i'io$al s u$a or-$ - 0a?o - #o$-os Dis!$!s $ u$a 'u$!a 'orri$! .o
sobr u$a au!ori4a'i1$ 0ara ?irar $ -s'ubir!o %u $os 7a -a-o l <,a$'o>2, l '7%u -
0a?o -i#ri-o .'ra-o 0or la L& - la 3a'!ura - Cr"-i!o2 s u$a 0ro/sa - 0a?o a u$a #'7a
-!r/i$a-a %u $o 0u- D'-r - los ;60 -@as 'o$!a-os -s- la #'7a - su /isi1$ & l
'7%u 'a$'la!orio ./i!i-o 0or l ,a$'o C$!ral - la R0bli'a Ar?$!i$a s1lo 0u-
a-%uirirs $ ,a$'os - 0la4a au!ori4a-os2 %u s l $i'o i$s!ru/$!o 8)li-o 0ara rali4ar
!ra$sa''io$s su0riors a -i4 /il 0sos %u !i$$ a%ullas 0rso$as %u $o 0os$ 'u$!a
'orri$!, $o 0u-$ rali4ar !ra$s#r$'ias $ $!i-a-s #i$a$'iras o $o 0osa$ !ar=!a -
'r"-i!o.
Los cheques (CH) pueden ser emitidos a portador o a a orden de determinada persona !nominati"os!# pueden ser
endosa$es o no# % ser pa&ados en '"entania( o s)o acreditados 'en cuenta(* (+ cheque canceatorio es nominati"o
% endosa$e hasta dos "eces como m,-imo. endoso certi/icado por +scri$ano 01$ico o autoridad competente)*
36
C$R%&'R()( D- C&8R(N9(% Pgina / "e 7
C$R%&'R()( D- C&8R(N9(% Pgina 1 "e 7
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A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Co/0ras
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de: Compras.
El 0ro'-i/i$!o a s?uir $ u$ 'urso?ra/a - 'o/0ras !ra-i'io$al i/0li'a %u los s'!ors
b)si'os i$8olu'ra-os so$: u$ B,ector ,olicitanteB %u #'!a u$ *-i-o 1 soli'i!u- -
/a!rials, u$a o#i'i$a, u$ s'!or, u$ )ra o u$a ?r$'ia %u s o'u0a - 'o/0rar, o B,ector
ComprasBJ u$ B"ro#eedorB, %ui$ $os 8a a $!r?ar lo %u s!a/os soli'i!a$-o, u$ s'!or -
B-ecepci!nB, 1 B%ep!sitoB, o - al/a'$a= -o$- s r'ibir) la Mr'a-r@a soli'i!a-a & u$
s'!or - BCuentas a "agarB -o$- s 8ali-ar) la !o!ali-a- -l 0ro'so - /o-o !al -
0ro'-r a -o'u/$!ar lo %u sr) u$a #u!ura li%ui-a'i1$ .0ara su 0os!rior 0a?o2.
92 El BS'!or Soli'i!a$!B #'!a u$ *-i-o 1 soli'i!u- - /a!rials .*.M.2 $ ori?i$al & 'o0ia
%u $!r?a $ <Co/0ras>.
52 AE BCo/0rasB 8ri#i'a %u %ui$ 0i- la Mr'a-r@a ral/$! s!) au!ori4a-o 0ara 7a'rlo
.0or%u $o 'ual%uira -b 0o-r 0-ir %u s 'o/0r 'ual%uir 'osa2, &, al /is/o !i/0o, si l
soli'i!a$! s!) au!ori4a-o #ir/ar) la 'o0ia - la soli'i!u- o *-i-o - /a!rials 'o/o
'o$s!a$'ia - 7abr r'ibi-o l ori?i$al, .'o/o u$a #or/a - -li/i!ar o s!abl'r
rs0o$sabili-a-s2. .92

,E BCo/0rasB -b B'o$sul!arB o 8ri#i'ar 0or 0a$!alla $ u$a *C, si la /0rsa -is0o$ -l
0ro-u'!o o - la Mr'a-r@a %u s s!a soli'i!a$-o. .52
+i e)iste stoc' suiciente sugerimos en esta etapa utili%ar el arbitrio de representar
gr*icamente el 0ec0o con un 4proceso no relevado4 (donde concluir*& evidentemente&
con la distribucin de la mercadera e)istente en la empresa!.
Si $o Dis! s!o'L s i$i'iar) l 0ro'so b)si'o o s!)$-ar - 'o/0ras.
*ara llo s 'o$sul!a $ u$a Bbas - -a!osB, 1 $ u$ Br?is!ro i$!r$oB, 1 $ u$ B#i'7roB 0ara
sl''io$ar a los <*ro8-ors> %u s!)$ $ 'o$-i'io$s - 'o!i4ar la /r'a-r@a %u s -b
a-%uirir. .;2
;2 Lu?o - 7abr sl''io$a-o los <*ro8-ors> .0ara $us!ro 'urso?ra/a !rs .;2 0ro $ la
!ara 'o!i-ia$a !a$!os 'o/o sa$ $'sarios - a'ur-o a las $or/as - la /0rsa &
'ara'!r@s!i'as s0'ials - la 'o/0ra2 s /i! u$a soli'i!u- o B*-i-o - Co!i4a'i1$B .*.C.2
$ 'ua!ro ori?i$als & r/i! u$o a 'a-a u$o - los !rs <*ro8-ors> sl''io$a-os .BAB, B,B &
BCB2, & l 'uar!o %u-a ar'7i8a-o o -/ora-o !ra$si!oria/$! =u$!o 'o$ l *M 0, 7as!a %u s
r'iba$ las 'o!i4a'io$s.
.92 I/a?i$/os l ?ra8 0robl/a %u ?$rar@a $o r'ibir a !i/0o -!r/i$a-a /a!ria 0ri/a & $o 0o-r -#i$ir si #u BCo/0rasB
%u $o 'o/0r1 o si #u l BS'!or Soli'i!a$!B %ui$ $o la 0i-i1 $ !i/0o & #or/a. D s!a /a$ra, u$a soli'i!u- - *-i-o -
/a!rials .*.M.2 'orr'!a/$! 'o$#''io$a-a #i=a u$a #'7a - 0-i-o & 'o$ la #ir/a - <R'0'i1$> $ BCo/0rasB s #i=a la #'7a
'ir!a $ la %u s 0-i-o #u r'ibi-o $ l s'!or - /o-o !al - s!abl'r sobr %ui"$ r'ar) la rs0o$sabili-a- .0ara l 'aso
- $o 'o/0rar $ !i/0o & #or/a2.
.52 D $o 7a'rlo - sa /a$ra s 0u-$ ll?ar a 'o/0rar l/$!os o /a!rias 0ri/as %u la /0rsa 0os@a & $o u!ili4aba,
'o$ l 'o$si?ui$! 0r=ui'io #i$a$'iro & a 8's 'o$1/i'o 0ara la /0rsa.
.;2 Las #allas - 'o$!rol i$!r$o /)s #r'u$!s s ori?i$a$ 0or%u las bass - -a!os o los
#i'7ros - 0o!$'ials <*ro8-ors> s!)$ -sa'!uali4a-os, o sola/$! s !raba=a 'o$ u$os
45
0o'os .%u sul$ sr 'o$o'i-os - %ui$ 'o/0ra2, o %u $o s i$8i!a a !o-os los %u s!a$-o
r?is!ra-os s!ar@a$ $ 'o$-i'io$s - 0o-r o#r'r /=or 0r'io o /=or 'ali-a-, !'.
H2 Co$ las 'o!i4a'io$s r'ibi-as - los <*ro8-ors>, BCo/0rasB 0r0ara u$ Cua-ro
Co/0ara!i8o - O#r!as .C.C.O.2 -o$- -is'ri/i$a 0ro-u'!o 0or 0ro-u'!o & 0ro8-or 0or
0ro8-or l 0r'io 'o!i4a-o .& las 8$!uals 8aria$!s %u 0u-a$ 0ro-u'irs 0or =. 0la4o -
$!r?a -i#r$!, 'ali-a- o#r'i-a, !'.2 - /o-o !al - l?ir a%ulla o#r!a %u rsul! /)s
b$#i'iosa 0ara la /0rsa.
I2 Lu?o - !r/i$a-o s!a !ara s /i! la BOr-$ - Co/0raB .O.C.2 0or !ri0li'a-o, .ori?i$al
& -os 'o0ias2, .r'or-/os %u $u$'a /i!i/os /)s - !rs 'o/0roba$!s2.
62 +i el procedimiento (por el monto& por la importancia o por la situacin inanciera de la
empresa! lo aconse-a se emite la >rden de compra (>.C.! por triplicado $ se envan los tres
e-emplares al *rea de 47inan%as4 para solicitar la autori%acin para eectuar la compra.
:2 +i dic0a autori%acin 47inan%as4 la otorga de inmediato& irma las >rdenes de compra ($
registrando en ,ste sector la autori%acin otorgada en un listado& presupuesto& libro& etc.!6 si la
autori%acin es postergada moment*neamente& irma la copia ? de la >rden de compra (como
constancia de su recepcin! $ retiene original $ duplicado 0asta #ue proceda a autori%arla (por
ello se generar* un proceso no relevado #ue se debe graicar $ del #ue luego se enviar* la
autori%acin al *rea de Compras con el procedimiento similar al de autori%acin inmediata $a
descripto!.
N2 <Co/0ras> .H2 $8@a l ori?i$al - la Or-$ - 'o/0ra .O.C.2 al B*ro8-orB & l -u0li'a-o -
la Or-$ - 'o/0ra a BR'0'i1$B .0ara %u s i$#or/$ & s!"$ 0r0ara-os 0ara r'ibir la
Mr'a-r@a $ /o-o & !i/0o %u 'orrs0o$-a2 & ar'7i8a !ra$si!oria/$! $ u$ L?a=o .BL.AB2
la !o!ali-a- - la -o'u/$!a'i1$ - rs0al-o %u sus!$!a la Or-$ - 'o/0ra .l rs!o2.
@! El 4Proveedor4 entrega la 5ercadera con 1emito (1.! (original $ copia! en
41ecepcin4. Este sector la recibe veriicando (controla! #ue coincida con la >rden de
compra (>.C.2! #ue mantena en un arc0ivo transitorio $ procede a recibir la
5ercadera (5.! irmando el 1emito (1.9! original #ue el 4Proveedor4 le entrega
colocando previamente (en dic0o 1.9! un sello #ue dice: 45ercadera a revisar& su-eto a
aprobacin de calidad& cantidad $ condiciones4& $ lo entrega irmado al 4Proveedor4
#uien continua con un 4proceso no relevado4 (similar al #ue dio origen a este paso!.
90 BR'0'i1$B $ bas a la O.C.5 l R.5 & la M. 'o$#''io$a u$ B*ar! - R'0'i1$B -
/r'a-r@as .*.R.2 0or !ri0li'a-o.
992 Los !rs *ar!s - r'0'i1$, la Mr'a-r@a & l R/i!o .R.52 so$ $8ia-os 0or <R'0'i1$>
al <S'!or Soli'i!a$!>, %ui$ $ l /o/$!o 8ri#i'a & 'o$!rola 'o$ l *-i-o - /a!rials
.*.M.2 #'!ua-o o0or!u$a/$! .la r'u0ra - ar'7i8o2. A la Mr'a-r@a r'ibi-a la r!i$J
#ir/a !o-os los *ar!s - r'0'i1$ & #ir/a 'o$#or/ l R/i!o .R.52 -8ol8i"$-olos a
BR'0'i1$B.
El <S'!or Soli'i!a$!> r?is!ra $ l *-i-o - /a!rials .*.M.2 la r'0'i1$ & lo ar'7i8a
-#i$i!i8a/$!.

46
.H2 R'a0i!ula$-o: $ s! /o/$!o &a !$/os $ l )ra - <Co/0ras> l ori?i$al - la
Or-$ - 'o/0ra .O.C.2 & sus -os 'o0ias, & la rs!a$! -o'u/$!a'i1$ - so0or! %u s: u$
*-i-o - /a!rials .*.M.2, u$ Cua-ro Co/0ara!i8o - O#r!as .C.C.O.2 'o$ !o-as las
'o!i4a'io$s - los B*ro8-orsB .*.C.2.
952 BR'0'i1$B !i$ $ s! /o/$!o los !rs *ar!s - r'0'i1$ .*.R.2 #ir/a-os, la
Or-$ - 'o/0ras .O.C.52 & l R/i!o .R.52 -l B*ro8-orB, los $!r?a $ BCo/0rasB %ui$
#ir/a .'o/o r'ibo2 l !ri0li'a-o -l *ar! - r'0'i1$ .*.R.;2 & lo $!r?a a BR'0'i1$B
.-o$- %u-ar) ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$!2.
9;2 BCo/0rasB a$Da la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a & la i$!?ra al L?a=o .LA.2, %u-a$-o "s!
-/ora-o. Lu?o s0ara -l L?a=o .0ara #a'ili!ar l 'o$!rol i$!r$o 0os!rior2, l *ar! -
r'0'i1$ -u0li'a-o .*.R.52 & la Or-$ - 'o/0ra -u0li'a-o .O.C.52. To-a la -o'u/$!a'i1$ s
$8@a al S'!or - <Cu$!as a *a?arB.
AB! 4Cuentas a Pagar4 en el momento veriica #ue el "ega-o ("A! est, completo $ si es
as irma el Parte de recepcin duplicado (P.1.2! $ la >rden de compra duplicado
(>.C.2! $ los reintegra a 4Compras4 #uien los arc0iva deinitivamente. Cuentas a
pagar arc0iva transitoriamente el "ega-o ("A!.
9I2 El <*ro8-or> $8@a .a 0ar!ir - u$ 0ro'so $o rl8a-o 0r8io2 la 3a'!ura ori?i$al .3.02 & la
$!r?a $ BCu$!as a *a?arB.
962 BCu$!as a *a?arB 'o$!rola si 'oi$'i-$ la 3a'!ura 'o$ los -o'u/$!os -l L?a=o, i$!?ra
la /is/a al L?a=o .LA2 & lo ar'7i8a 'ro$ol1?i'a/$! 0or #'7a - 8$'i/i$!o - la 3a'!ura
.o 0or la #'7a - 0a?o %u 7a&a #i=a-o l )ra - B3i$a$4as>2 .I2
(o se graica para no incrementar la e)tensin o la comple-idad de este cursograma& pero debe
tenerse presente #ue para #ue el control interno 4cierre4 adecuadamente se debe: aumentar $
actuali%ar el stoc' con la recepcin de la 5ercadera6 cuando se recibe la 7actura del
Proveedor a pagar se debe 4cargar4 (mu$ importante! en las cuentas corrientes de
proveedores (para actuali%ar los saldos a pagar! $ se debe actuali%ar el "ibro I<A Compras.
Con todos estos elementos 4Contadura4& Contabilidad o el sector responsable puede
completar el control interno veriicando #ue el importe con el #ue 0a aumentado el saldo de las
cuentas a pagar de proveedores sea e)actamente igual a la valoracin de las compras
eectuadas (7acturas de proveedores recibidas!& #ue el stoc' #ue se 0a$a aumentado& $ #ue lo
#ue 0a$a realmente ingresado a la empresa coincida con el Parte de recepcin emitido $
conormado por el 4+ector +olicitante4 $ coincida con lo descripto en el 1.2 del Proveedor #ue
ser* lo #ue se acture en 7.9.
<ale decir #ue e)isten cuatro controles adicionales #ue no se inclu$en en este cursograma de
compras:
/eben $ pueden 0acerse $ se basan en controlar el: aumento del 4stoc'4 de 5ercadera& el
aumento de las cuentas a pagar de proveedores& el registro en el libro I<A compras $ al mismo
tiempo el 4cruce4 de los totales& en pesos $ en cantidades involucrados para asegurarse #ue
coinciden $ #ue no se vulneran las normas mnimas elementales de control interno.
47
(ota: se presupone #ue cada ve% #ue se reali%a un control e)iste la posibilidad de #ue algo no
sea correcto $ ello genera la necesidad de su representacin gr*ica $ utili%amos la simbologa
#ue describe los procesos no relevados& continuando para el caso correcto con el
procedimiento usual $ $a descripto.
.I2 Val -'ir %u 'ua$-o ll?a la 3a'!ura .3.02 & s i$!?ra al L?a=o .LA2 %u 0os BCu$!as a *a?arB s 7abr) 'o/0l!a-o 'o$ la
!o!ali-a- - la -o'u/$!a'i1$ %u a8ala la 'o/0ra & =us!i#i'a l 0os!rior 0a?o.
48
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina / "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 1 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 2 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 3 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 4 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 5 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 6 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 7 "e 0
C$R%&'R()( D- C&)PR(% Pgina 0 "e 0
A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Cu$!as a *a?ar
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de . Cuentas a pagar.
Los s'!ors b)si'os sobr los %u s so0or!a s! 'urso?ra/a so$:
BCuentas a "agarB, 'o/o s'!or %u 0os o r'ib la -o'u/$!a'i1$ .i$!?ra-a $ L?a=os2
'o$ los 'uals s ?$ra la Or-$ - *a?o .O.*.2 -s!i$a-a a 'a$'lar la -u-a Dis!$! $
'u$!a 'orri$! 'o$ los 0ro8-ors.
El s'!or - B)esorer*aB %u s l $'ar?a-o - 'o$#''io$ar los C7%us: 'o/$ .C(.2 o -
0a?o -i#ri-o .C(.*D2, 'o$ los %u s #'!i8i4a l 0a?o, 'a$'la$-o la -u-a, 0or lo ?$ral
'o$!ra R'ibo ori?i$al /i!i-o 0or l *ro8-or.
BContabilidad o AuditoraB s'!or 'o$ l %u s sul B'rrarB l 'ir'ui!o - 'o$!rol i$!r$o.
Como sectores adicionales en el cursograma #ue se desarrolla m*s adelante se representa
gr*icamente tambi,n al Pro#ee"or . el acreedor a #uien se le abona total o parcialmente su
deuda :6 :inanzas . como sector incluido para anali%ar la necesidad de contar con un
presupuesto inanciero& necesario para la toma de decisiones :6 $ Cuentas Corrientes "e
Pro#ee"ores . como sector en el #ue se arc0ivan los "ega-os de proveedores :.
Co$'0!ual/$!, l 0ro'-i/i$!o %u s a-o0! -b as?urar %u !o-os los i/0or!s .- los
sal-os - las 'u$!as a 0a?ar2 %u -is/i$u&$ 0or la /isi1$ - 1r-$s - 0a?o .O.*.2
r0rs$!a$ u$a 'i#ra %u -b sr Da'!a/$! i?ual a la ba=a %u s 0ro-u' $ l sal-o -l
libro ba$'os .'olu/$a -l 7abr2, i-"$!i'a a la su/a - los C7%us /i!i-os, .i/0or!s %u
sr)$ 'o$'ilia-os $ BCo$!abili-a-B 'o/0ara$-o los /o8i/i$!os - ba=a - las 'u$!as a
0a?ar 'o$ los C7%us /i!i-os &, 'ua$-o s r'iba$, 'o$ los D!ra'!os ba$'arios E 'ua$-o los
C7%us s 7a&a$ -bi!a-o - la 'u$!a ba$'aria E2.
E$ las /0rsas %u $ su s!ru'!ura 'u$!a$ 'o$ u$ s'!or, %u $ l 'urso?ra/a s
-$o/i$a B3i$a$4asB, al /is/o s l asi?$a la #u$'i1$ - 0ro'sar la -o'u/$!a'i1$ #i$a$'ira
E $ s! 'aso - ?rsos E 'o$ la #i$ali-a- - /a$!$r a'!uali4a-o l 0rsu0us!o #i$a$'iro &
$o 'o/0ro/!r #o$-os 0ara #'7as o /o/$!os $ los %u 0o-r@a$ $o s!ar -is0o$ibls.
Asi/is/o, a-/)s - 0r8r la Brsr8aB - los #o$-os $'sarios 0ara #'!uar los 0a?os -
a'ur-o 'o$ las -is0o$ibili-a-s - la /0rsa, si s u$ s'!or <i/0or!a$!> $ la s!ru'!ura
or?a$i4a'io$al sul r%urirs - "l, %u si?$ l C7%u 'o/o #ir/a a-i'io$al a la -
<Tsorr@a> .'o/o au!ori4a'i1$ o 8ali-a'i1$ - 0a?o a-i'io$al2.
El B*ro8-orB s l i$8olu'ra-o -ir'!oJ s 0rs$!a a 'obrar 0or l s1lo 7'7o - 7abr
!ra$s'urri-o l !i/0o .u$a 84 8$'i-a la 3a'!ura 0r8ia/$! 0rs$!a-a2, 0or%u 7a si-o
lla/a-o o $o!i#i'a-o 0or BTsorr@aB o 0or 'ual%uir )ra o s'!or $'ar?a-o - la !ara.
D u$ 0ro'so $o rl8a-o -l <*ro8-orB, s ?ra#i'a u$ R'ibo ori?i$al .Rbo.02 .-o$- 'o$s!a
!o-a la i$#or/a'i1$ rla!i8a al 0a?o %u 0r'ib2. Es #r'u$! %u l R'ibo l B*ro8-orB lo
'o/0l! $ BTsorr@aB $ l /o/$!o $ %u s l D7ib l C7%u %u s l 8a a $!r?ar
.0ara %u i$'lu&a $ l R'ibo los -a!os -l C7%u %u r'ib2. S1lo -s0u"s - 'o$!rolar l
R'ibo s $!r?a l C7%u %u 'a$'la la -u-a Dis!$!.
58
Co/o 'ara'!r@s!i'a a-i'io$al s -b !$r 0rs$! %u, $ al?u$as /0rsas, BCu$!as a
*a?arB 'o/o s'!or 'u/0l -os #u$'io$s o -os 0ro'sos -i#r$'ia-os &, a 8's i$'luso,
i$-0$-i$!s $!r s@: u$o s l /o8i/i$!o - la 'u$!a 'orri$! - los 0ro8-ors -o$-
s r?is!ra$ las 3a'!uras r'ibi-as - los <*ro8-ors> & lu?o s 'o/0l!a$ los L?a=os E ver
cursograma de compras E %u so$ a'!uali4a-os & ar'7i8a-os 0or #'7a - 8$'i/i$!o - la
'u$!a a 0a?arJ & o!ra s la !ara 0ro0ia/$! -i'7a - ?$rar l 0a?o /i!i$-o .'o$ la
-o'u/$!a'i1$ - so0or! -l L?a=o -l 0ro8-or2 las 0r!i$$!s 1r-$s - 0a?o.
Co/o 'o$s'u$'ia - lo D0us!o s 7a' $'sario D0li'i!ar u$a $or/a - 'o$!rol i$!r$o
?$ral/$! a'0!a-a %u r%uir %u l sal-o - la 'u$!a 'orri$! a 0a?ar -l 0ro8-or
s -is/i$u&a $ l /is/o /o/$!o $ %u s /i! la Or-$ - *a?o, 0ara $o 'o/!r l
rror - 0a?ar -os 8's la /is/a -u-a. Ta/bi"$ s $ s /is/o /o/$!o, .'ua$-o s
/i! la Or-$ - *a?o2, au$%u !o-a8@a $o s 7a&a 7'7o l 0a?o & $o s 7a&a /i!i-o l
C7%u, %u -b$ </a!arsB .'a$'lar, sllar 'o/o B0a?a-oB2 !o-os los 'o/0roba$!s %u
a8ala$ & -o'u/$!a$ la o0ra'i1$ %u s s!) 'a$'la$-o.
Ca$'lar $ la 0ri/r i$s!a$'ia 0osibl la -u-a 'o$ l 0ro8-or a$ula$-o los -o'u/$!os %u
a8ala$ la obli?a'i1$ Dis!$! i/0li'a $o au/$!ar l ris?o - %u al?$ 'o/0roba$! 0u-a
sr sus!ra@-o o D!ra8ia-o -l 0ro'so o - al?$ L?a=o .& ll?ar a ?$rar u$a -u0li'i-a- $
l 0a?o 0or al?u$a #alla $ l sis!/a o D'so - 'o$#ia$4a - %ui$s i$!r8i$$ $ "l2.
To-o C7%u %u s /i!, 0or lo ?$ral $ BTsorr@aB, -b 'o$#''io$ars sola/$! B$o a
la or-$B -l <*ro8-or> a #'!os - 0osibili!ar .a$! 'ual%uir 0robl/a2 la i-$!i#i'a'i1$,
0r8io 0-i-o al <,a$'o>, - %ui$ lo 7a 'obra-o ral/$!, !ra$s'ribi$-o los -a!os -l
C7%u $ la Or-$ - *a?o .%u a8al1 su /isi1$2.
Al a$ali4ar los 'o/0roba$!s b)si'os -l 0ro'-i/i$!o s -b a$ali4ar l uso & Br'orri-oB -
la Or-$ - *a?o .O*.2. *or lo ?$ral la Or-$ - *a?o s /i! .'o/o los rs!a$!s
'o/0roba$!s b)si'os - !o-os los 'urso?ra/as2, 0or !ri0li'a-o, s -'ir u$ ori?i$al & -os
'o0ias. Nor/al/$! l ori?i$al - la Or-$ - *a?o .O*.02 %u-a ar'7i8a-o $ BTsorr@aB
'o/o =us!i#i'a!i8o - la /isi1$ - u$ C7%u 'a$'la!orio - u$a -u-a & l !ri0li'a-o - la
Or-$ - *a?o .O*.;2 %u-a 'o/o 'o$s!a$'ia -$!ro -l L?a=o .L.2 - BCu$!as a *a?arB, -
/o-o !al - i-$!i#i'ar %u s!a o0ra'i1$ 7a si-o li%ui-a-a, !r/i$a-a & 7a %u-a-o 'o/0l!a.
U$a o0'i1$ %u s sul 0la$!ar, - a'ur-o 'o$ la 'o$8$i$'ia & s?$ l !i0o -
or?a$i4a'i1$ - %u s !ra!, sur? 'o$ la Or-$ - *a?o -u0li'a-o .O*.52, %u 0u- ll?ar a
!$r -os -i#r$!s -s!i$os. E$ la 0ri/ra o0'i1$ s #i$ali4a l r'orri-o $ <3i$a$4as> .s!
s'!or #i=a #'7a - 0a?o & la i$#or/a a <Tsorr@a> %ui$ 'o/o 'o$s!a$'ia la -8ul8 #ir/a-a2J
u$a s?u$-a o0'i1$ s 0rs$!a $ /0rsas %u, au$%u la r?is!ra$ $ l 'as7 #loT, $o
r%uir$ o $o -sa$ /a$!$r ar'7i8a-a u$a 'o0ia - la Or-$ - *a?o $ l s'!or & la
/is/a s $!r?a .'o/o -a!o 'o/0l/$!ario - la o0ra'i1$2 al B*ro8-orB.
Val -'ir %u la Or-$ - *a?o -u0li'a-o 0o-r) !$r 'o/o -s!i$o al B*ro8-orB, 0ara %u,
'ua$-o s 0rs$! $ 8$!a$illa, sobr la bas - sus -a!os 0r0ar l R'ibo, .s l
<*ro8-or> %ui$ o0!a $!r -s!ruir la 'o0ia o ll8)rsla2.
Ta/bi"$ s usual %u, al?u$as /0rsas .0or lo ?$ral lla/a-as B?ra$-sB2 $o Di?$ a sus
<*ro8-ors> u$ R'ibo. Dir'!a/$! $o lo 7a'$ 'o$'urrir a la /0rsaJ & s ls -0osi!a o
59
s ls !ra$s#ir 8@a ba$'aria a sus 'u$!as 'orri$!s los i/0or!s - las 1r-$s - 0a?o
'a$'la!orias - las 3a'!uras %u s ls abo$a.
E$ o!ras /0rsas s 0rs$!a u$a !r'ra 8aria$! .$o s ?ira a u$ <,a$'o> l i/0or! - la
Or-$ - *a?o 0ro !a/0o'o s Di?$ u$ R'ibo al <*ro8-or> %u 'o$'urr a 'obrar2, al
<*ro8-or> s l 7a' D!$-r <R'ibo> & <o!or?ar 'o$#or/i-a-> $ l ori?i$al & $ l -u0li'a-o
- la Or-$ - *a?o .%u lu?o - #ir/a-as 0or l B*ro8-orB %u-ar)$: la ori?i$al ar'7i8a-a
$ BTsorr@aB & la 'o0ia 5 $ BCu$!as a *a?arB2.
I$!?ra$-o a%u@ las r#lDio$s 0r8ias s 0u- rsu/ir %u: BCu$!as a *a?arB 7a 'a$'la-o
su obli?a'i1$ 'o$ l B*ro8-orB & la 'u$!a '!. -l /is/o 7a 8is!o -is/i$ui-o su sal-o 0or l
i/0or! - la Or-$ - *a?oJ <Tsorr@aB 0r0ara los C7%us %u #ir/a l Tsorro & los
r/i! a B3i$a$4asB -o$- s libra u$a s?u$-a #ir/a & u$a 84, %u 7a$ r!or$a-o, los $!r?a
E 'o$!ra R'ibo E al B*ro8-orB.
Cua$-o BTsorr@aB /i! u$ C7%u, al /is/o !i/0o lo r?is!ra $ l libro ,a$'o s'u$'ial &
'ro$ol1?i'a/$!. D s libro ,a$'o sur? u$ Lis!a-o - C7%us /i!i-os 'u&a 'o0ia s
r/i! al )ra - BCo$!abili-a- & Au-i!or@aB.
D la 0r'-$! -s'ri0'i1$ s obsr8a la u!ili4a'i1$ - u$ Libro ,a$'o, /a$ual .'o/o los
libros !ra-i'io$als - 'o/r'io2 o 0or 'o/0u!a-oraJ & u$a *la$illa o Lis!a-o - C7%us
/i!i-os, & 'orrs0o$- a$ali4ar l uso & l -s!i$o - llos.
E$ l Libro ,a$'o s r?is!ra$E-bi!a$ los -01si!os %u s 7a'$ 0or las 'obra$4as as@ 'o/o
los 'r"-i!os 0or la /isi1$ - C7%us.
Es! Libro s l %u 0r/i! 'o$'iliar l sal-o -l /is/o 'o$ los D!ra'!os -l ,a$'o, 'o/o
/-io 0ara 8ri#i'ar %u l sal-o - la 'u$!a 'orri$! ba$'aria sa l 'orr'!o & 'oi$'i-a 'o$
l sal-o %u i$-i'a l libro, .0ara llo 'orrs0o$- #'!uar, s@ los 7a&, los a=us!s 0or ?as!os
%u s ?$ra$ o %u 'obra l <,a$'o> $ l 'ual !$/os la 'u$!a 'orri$! & 8$!uals
ri$!?ros2.
El Lis!a-o - C7%us /i!i-os, 'u&a 'o0ia u ori?i$al s -b r/i!ir a Co$!a-ur@a, s l %u
0r/i! 'o$!ras!a-o 'o$ o!ro Lis!a-o %u -b /i!ir BCu$!as a *a?arB .-o$- s -!all la
!o!ali-a- - las 1r-$s - 0a?o %u 7a /i!i-o2 'o$!rolar 0or o0osi'i1$ - i$!rss, .& -
a/bos Lis!a-os2.
As@, s 8ri#i'a %u l Lis!a-o - Sr-$s - *a?o E/i!i-as 'oi$'i-a 'o$ l !o!al - C7%us
/i!i-os, - /o-o !al %u la ba=a - los sal-os - las 'u$!as a 0a?ar sa i?ual a la su/a -
los C7%us /i!i-os. Es i?ual, asi/is/o, a los 'r"-i!os -l Libro ,a$'o & 'oi$'i-ir) 'o$ la
-is/i$u'i1$ - los sal-os - las 'u$!as 'orri$!s - 0ro8-ors r?is!ra-os $ la
'o$!abili-a-.
Asi/is/o, - #or/a 0ri1-i'a l )ra - BCo$!abili-a- o - Au-i!or@aB, .- a'ur-o a las
$or/as - 'o$!rol i$!r$o - 'a-a /0rsa2, rali4a ar%uos 0ro?ra/a-os o sor0rsi8os $
BTsorr@aB, 'o$'ilia los libros ,a$'o 'o$ los D!ra'!os ba$'arios, 7a' r'u$!o - 8alors, !'.
D !al /o-o s 0osibl i-$!i#i'ar 'o$ 'lari-a- a%ullos C7%us 'obra-os %u s -0osi!aro$ &
a$ $o #uro$ a'r-i!a-os, as@ 'o/o a%ullos C7%us /i!i-os & !o-a8@a $o 0rs$!a-os al
'obro 0or los <*ro8-ors>.
(>=A: "a A7IP 0a establecido #ue deben cumplirse& para #ue puedan computarse (en el
impuesto a las ganancias $ generar cr,dito iscal en el I<A! ciertas normas especicas para
60
cancelar 7acturas de proveedores o acreedores varios. As se encuentra vigente la normativa
dispuesta por la 1.C. A99 por la #ue debe documentarse la orma de cancelacin de todo pago
superior a un mil pesos (D A.999.:! $ recientemente las normas de la 1.C. A.EFE por la #ue se
establecen retenciones especiales (para las 4nuevas4 7acturas 454! o de cancelacin e)clusiva
por acreditacin en CGU inormada (para 4nuevas4 7acturas 4A con CGU inormada4! #ue
modiican sustancialmente los procesos usuales de pago tradicionales. Esta situacin se indica
sin detallarla en el cursograma propuesto indic*ndolo con un proceso 4no relevado4 cuando se
detecte este 4nuevo4 tipo de 7actura.
NOTAS GENERALES COMUNES A TODOS LOS CURSOGRAMAS.
No s -b o/i!ir la r0rs$!a'i1$ ?r)#i'a - la /r'a-r@a .M.2 $ los 'urso?ra/as -
'o/0ras & - 8$!as, $i l /o8i/i$!o, !rasla-o o -s0la4a/i$!o - la /is/a, as@ 'o/o $o
-b o/i!irs -ibu=ar o r0rs$!ar ?r)#i'a/$! l C7%u .C(.2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ - s
C7%u.
Vri#i'ar '1/o s !rasla-a la /r'a-r@a & '1/o s !rasla-a l -i$ro i/0li'a as?urar$os %u
las $or/as - 'o$!rol i$!r$o s s!)$ 'u/0li$-o .- /o-o !al %u $o 'ir'ul$ 0or -o$- $o
-b$ 7a'rlo si$ $i$?u$a =us!i#i'a'i1$, /o!i8o o $'si-a-2.
Ta/bi"$ -b !$rs 0rs$! %u las 3a'!uras 0$-i$!s - 'obro .3.52 $o -b$ salir -l
)ra -o$- s ar'7i8a$. Es u$ ?ra8 rror - 'o$!rol i$!r$o 0osibili!ar o #a'ili!ar l a''so a
!r'ros .a$ si$-o 'obra-or - la /0rsa2 - las 3a'!uras &Co - las 'u$!as 0or 'obrar. El
-o'u/$!o - rs0al-o .la 3.52 $o -b salir $u$'a - la /0rsa.
I-"$!i'a 0r'au'i1$ -b a-o0!ars 'o$ rla'i1$ a 0a?os -o$-, $o s =us!i#i'a l !rasla-o -
-i$ro 'ua$-o Dis!a$ /'a$is/os al!r$a!i8os - 0a?o %u $o i/0li%u$ ris?o - robo,
0"r-i-a o D!ra8@o.
Desarrollo "el Cursograa *ro*uesto *ara el *roce"iiento "e Cuentas a Pagar.
9E <Cu$!as a *a?ar> D!ra -l ar'7i8o l L?a=o -l 0ro8-or 0ro8$i$! - <Co/0ras>.
5E Co$!rola los 8$'i/i$!os & si 'orrs0o$- 0a?ar o $o.
;E E$ l 'aso - %u 'orrs0o$-a /i! Or-$ - *a?o 0or !ri0li'a-o. Si $o 'orrs0o$-
0a?ar, -8ul8 l L?a=o al ar'7i8o.
HE U$a 84 /i!i-as las Sr-$s - *a?o -is/i$u& $ la 'u$!a 'orri$! -l 0ro8-or l
i/0or! -!alla-o $ las Sr-$s - *a?o. Lu?o slla 'o$ <0a?a-o> & $8ia la -o'u/$!a'i1$
a <3i$a$4as>.
IE <3i$a$4as> 'o$!rola 'o$ l 0rsu0us!o #i$a$'iro si s -is0o$ - la 0la!a 0ara rali4ar l
0a?o. D $o Dis!ir 0rsu0us!o, s -8ul8 a <Cu$!as a *a?ar>, -o$- s i$i'ia u$ 0ro'so
$o rl8a-o. E$ l 'aso - Dis!ir 0rsu0us!o i$i'iala !o-a la -o'u/$!a'i1$ & $8@a la Or-$
- *a?o !ri0li'a-o a <Cu$!as a *a?ar> -o$- s -/ora-a, & l -u0li'a-o a <Cu$!as
Corri$!s - *ro8-ors> -o$- lu?o - 'o$!rolar la -is/i$u'i1$ $ la Cu$!a Corri$! a
0a?ar -l 0ro8-or s -/ora-a.
6E <3i$a$4as> i$'lu& la Or-$ - *a?o ori?i$al $ l L?a=o & r?is!ra $ l sis!/a #i=a$-o
#'7a - 0a?o, $8ia$-o 0os!rior/$! la -o'u/$!a'i1$ a <Tsorr@a>.
:E <Tsorr@a> 'o$!rola %u la Or-$ - *a?o !$?a l a'ur-o - <3i$a$4as>. Si lo !i$,
'o$!rola l !i0o - 3a'!ura, 0ara -!r/i$ar si r%uir !r)/i! s0'ial o $o. +i lo re#uiere& lo
dibu-aremos como un proceso no relevado (lo #ue corresponde 0acer& se encuentra en la nota
61
sobre la 1.C. AEFE de la A7IP2. Si $o r%uir !ra/i! s0'ial, s?ui/os 'o$ l 'ir'ui!o $or/al.
Co$#''io$a $!o$'s l C7%u - 0a?o -i#ri-o & lo #ir/a.
NE E$ l Libro ,a$'o .L,2, r?is!ra la #or/a - 'a$'la'i1$ - la 3a'!ura .$ u$ r?is!ro
s0'ial, &Co $ la /is/a 3a'!ura2 & r?is!ra $ l R?is!ro - C7%us. E$8@a l C7%u -
0a?o -i#ri-o a <3i$a$4as> & -/ora l L?a=o.
GE <3i$a$4as> 'o$!rola la 'orr'!a 'o$#''i1$ -l C7%u & su #ir/a. E$ l 'aso - Dis!ir
rrors, lo -8ul8 a <Tsorr@a> %ui$ lo sal8a & #ir/a $u8a/$! -8ol8i"$-olo a <3i$a$4as>.
Si l C7%u s!) bi$, #ir/a a-i'io$al/$! 'o/o 8ali-a'i1$ & lo $8@a a <Tsorr@a>.
90E <Tsorr@a> r!ira -l L?a=o A la Or-$ - *a?o ori?i$al, & 'o$ l C7%u & l R'ibo
ob!$i-o -l <*ro8-or>, 'o$!rola %u l R'ibo s!" #ir/a-o & 'oi$'i-a$ los -a!os 'o$ los -l
C7%u & la Or-$ - *a?o ori?i$al. Si l R'ibo $o s!u8ira bi$ 'o$#''io$a-o, lo -8ul8
al <*ro8-or> 0ara %u lo sal8. Si s!) bi$, $!r?a l C7%u - 0a?o -i#ri-o al
<*ro8-or>, a$o!a l $/ro - R'ibo $ la Or-$ - *a?o ori?i$al & la r!i$, i$'lu& l
R'ibo ori?i$al $ l L?a=o $8i)$-olo a <Cu$!as Corri$!s - *ro8-ors>.
99E <Cu$!as Corri$!s - *ro8-ors> 'o$!rola los -a!os -l L?a=o. Lu?o i$'lu& la Or-$
- *a?o -u0li'a-o $ l L?a=o -l 0ro8-or & r?is!ra $ l sis!/a los -!alls - los
/o8i/i$!os - la 'u$!a -l 0ro8-or. *os!rior/$! ar'7i8a la -o'u/$!a'i1$
-#i$i!i8a/$!.
95E <Cu$!as a *a?ar> 'o$ la Or-$ - *a?o !ri0li'a-o .-/ora-a $ l s'!or2 'o$#''io$a l
Lis!a-o - Sr-$s - *a?o 0or -u0li'a-o .LO* 0 & 52. 3ir/a los Lis!a-os & los $8@a a
<Co$!abili-a->. La Or-$ - *a?o !ri0li'a-o %u-a -/ora-a.
9;E <Co$!abili-a-> #ir/a la r'0'i1$ - los Lis!a-os $8ia$-o l -u0li'a-o a <Cu$!as a *a?ar>
-o$- s ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$! =u$!o 'o$ la Or-$ - *a?o !ri0li'a-o. El Lis!a-o - 1r-$s
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9HE ,as)$-os $ l R?is!ro - C7%us, <Tsorr@a> /i! Lis!a-o - C7%us - 0a?o
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<Tsorr@a> -o$- 'o$=u$!a/$! 'o$ la Or-$ - *a?o ori?i$al s ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$!.
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'o$ l Lis!a-o - Sr-$s - *a?o ori?i$al .L.O.*. 02, %u l !o!al - los Lis!a-os - Sr-$s
- *a?o 'oi$'i-a 'o$ l - los C7%us - 0a?o -i#ri-o. Si 'oi$'i- lo 'o$!abili4a $ l Libro
Diario. Lu?o <Co$!abili-a-> rali4a l 'o$!rol i$!r$o & $ l 'aso - 7abr rrors ?$ra
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