Casos Prcticos:

Liquidacin de
Beneficios Sociales
a Trabajadores
contratados en
una Pequea
Empresa

1. INTRODUCCIN
Se entiende como pequea empresa a las unidades econmicas constituidas
como persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o
prestacin de servicios, que cuenta con un mximo de 100 trabajadores y
cuyo monto de ventas no supere las 1,700 UITs.

El D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. N 008-2008-
TR, normas aplicables a la micro y pequea empresa, establecen beneficios
laborales para este sector, siempre que se acojan al rgimen especial. El
acogimiento es realizado va web a travs del Portal del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, utilizando para el acceso el nmero de
R.U.C., usuario y clave SOL brindados por SUNAT. La entidad de trabajo
comunicar a la empresa el rgimen especial al que ha sido acogido.

Luego, a todo trabajador contratado, se aplicar el rgimen especial, en este
caso de la pequea empresa, siendo los beneficios para ellos los siguientes:
Remuneracin Mnima Vital.
Jornada de Trabajo de 8 horas diarias y 48 semanales.
Descanso semanal de 24 horas a la semana
Descanso vacacional de 15 das remunerados al ao.
2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por
Navidad, equivalente a 1/2 remuneracin cada una.
Compensacin por Tiempo de Servicios, equivalente a 15
remuneraciones diarias por ao, hasta alcanzar un mximo de 90
remuneraciones diarias.
Participacin en las utilidades.
En caso de despido injustificado, 20 remuneraciones diarias por
cada ao completo de servicios con un mximo de 120
remuneraciones diarias.
Seguro Social de Salud, a cargo del empleador.
Rgimen pensionario, a cargo del trabajador, en el rgimen elegido
por el trabajador, Sistema Nacional o Privado de Pensiones.
Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo N 688, para los
trabajadores a partir de 4 aos con vnculo laboral para el mismo
empleador.

Conforme a lo sealado en los prrafos anteriores, a continuacin presento
liquidaciones de beneficios, en situaciones diversas, de trabajadores
contratados bajo el rgimen especial de pequea empresa, precisando en
cada caso la base legal que sustenta la aplicacin.

APLICACIN PRCTICA*
* En los casos se considera como remuneracin mnima S/. 600.00 porque
hasta la fecha de la edicin de este articulo no se publicaba el nuevo monto.

CASO N 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON
REMUNERACIN FIJA
Informacin
Fecha de ingreso: 01.10.2008
Fecha de renuncia: 08.08.2011
Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 12:30 p.m.
Remuneracin: S/. 600.00 mensual
El trabajador cuenta con dos hijos menores de edad
Se le pag todas sus gratificaciones hasta las de Fiestas Patrias de
julio 2011
Trabajador afiliado a la ONP

SOLUCIN:
Los trabajadores a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales,
siempre que para su percepcin no se exija el cumplimiento del requisito
mnimo de cuatro (4) horas diarias de labor.

a) Compensacin por Tiempo de Servicios
El artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR seala que los trabajadores de la
pequea empresa tienen derecho a la CTS con arreglo a las normas del
rgimen comn.
Por tanto, en aplicacin de este dispositivo y del artculo 4 del Decreto
Supremo N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, si el trabajador no cuenta
con una jornada de cuatro (4) horas en promedio diario no tiene derecho a la
CTS.

b) Vacaciones
Para el caso de las vacaciones, el artculo 46 del D.S. N 007-2008-TR
establece que rige el Decreto Legislativo N 713, norma sobre descansos
remunerados, en lo que sea aplicable. Es as que el artculo 12 de dicha
norma considera que la jornada mnima para determinar el rcord vacacional
es cuatro (4) horas. Por tanto, el trabajador no tendr derecho al descanso
vacacional.

c) Gratificaciones
Los trabajadores de una pequea empresa tienen derecho a percibir dos (2)
gratificaciones en el ao. El pago de este beneficio se rige, en lo que sea
aplicable, por la Ley N 27735 y su Reglamento, como en la mencionada
norma no se exige una jornada laboral mnima de cuatro (4) para gozar del
derecho, se deber pagar al trabajador gratificaciones truncas por Navidad,
por el periodo laborado entre el 01.07.2011 al 31.07.2011.

El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero
como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 600.00 / 6 x 1 = S/. 100.00

La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de
las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto
abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le
hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad estuvieran gravadas.

Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable
para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.

d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la
Asignacin Familiar.

e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8)
das ser S/. 160.00


Remuneracin S/. 160.00
Dcto. 13% ONP 20.80
Neto S/. 139.20

f) Resumen


CTS S/. 0.00
Vacaciones 0.00
Gratificacin 100.00
Bonificacin Extraodinaria: 9% de
Gratif.
9.00
Remuneracin S/. 139.20
Total a pagar 248.20

CASO N 2: TRABAJADOR CON JORNADA COMPLETA Y
REMUNERACIN FIJA
Informacin
Fecha de ingreso: 01.10.2008
Fecha de renuncia: 08.08.2011
Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00
Remuneracin: S/. 600.00 mensual
Descanso vacacional: El trabajador goz descanso vacacional slo
por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009
Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011
Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011
Trabajador afiliado a la ONP

SOLUCIN:
a) Compensacin por Tiempo de Servicios
Si el trabajador cuenta con una jornada de 4 ms horas en promedio diario
tiene derecho a la CTS. Conforme al artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la
CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de
servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones
bsicas, es decir, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa
(90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS
al trabajador.

En aplicacin del artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS pendiente de
pago corresponde al Periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es:
a.1 Tiempo Computable
El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das.

a.2 Remuneracin Computable
La remuneracin computable ser la vigente a la fecha de cese ms un sexto
de la gratificacin percibida por Fiestas Patrias.


Remuneracin S/. 600.00
1/6 de gratificacin de Julio 50.00
Total S/. 650.00

a.3 CTS


Por 3 meses: S/. 650.00 / 12 x 3 = S/. 162.50
Por 8 das: S/. 650.00 / 360 x 8 = 14.44
Total S/. 176.94

b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das
calendario de descanso por cada ao completo de servicios.
El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que
sea aplicable.

En este caso el trabajador goz de su descanso slo por el primer ao,
quedando pendientes los periodos:
Del 01.10.2009 al 30.09.2010
Del 01.10.2010 al 08.08.2011
Conforme al Decreto Legislativo N 713:
Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso
hasta el 30.09.2011, es decir, aun no venca el plazo mximo; por
tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.
Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record
vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas.

Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones:


Perodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. 300.00
Perodo 01.10.2010 al 08.08.2011:
Por 10 meses: S/. 300.00 / 12 x
10 250.00


256.67
Por 8 das: S/. 300.00 / 360 x
8 6.67
556.67
Dcto. ONP 13% 72.37
Total S/. 484.30

c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero
como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto.

Gratific. Trunca = S/. 300.00 / 6 x 1 = S/. 50.00

La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de
las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto
abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le
hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la
inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.

d) Asignacin Familiar
No les corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a
la Asignacin Familiar.

e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8)
das ser S/. 160.00.


Remuneracin S/. 160.00
Dcto. 13% ONP 20.80
Neto S/. 139.20

f) Resumen


CTS S/. 176.94
Vacaciones 484.30
Gratificacin 50.00
Bonificacin Extraodinaria: 9% de
Gratif.
4.50
Remuneracin 139.20
Total a pagar S/. 854.94

CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MIXTA QUE ES
DESPEDIDO
Informacin
Fecha de ingreso: 01.10.2008
Fecha de despido injustificado: 08.08.2011
Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00
Bsico S/. 600.00
Comisiones 2011:


Enero S/. 365.00
Febrero 460.00
Marzo 450.00
Abril 390.00
Mayo 400.00
Junio 420.00
Julio 395.00
Agosto 100.00

Horas extras:


Marzo S/. 110.00
Abril 108.00
Mayo 102.00
Junio 106.00
Julio 110.00
Agosto 30.00

Descanso vacacional: El trabajador no goz nunca descanso
vacacional
Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011
Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011
Trabajador afiliado a la ONP
El trabajador a partir de marzo realiza horas extras
permanentemente.
Gratificacin Julio 559.46

SOLUCIN:
a) Compensacin por Tiempo de Servicios
El trabajador tiene derecho a la CTS, siendo de Aplicacin el Decreto
Supremo N 001-97-TR. Adems, la CTS equivale a quince (15)
remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un
mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas.

Conforme al D.S. N 007-2008-TR, al depositarse por CTS un monto
equivalente a noventa (90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la
obligacin de pagar CTS al trabajador.

La CTS pendiente de pago corresponde al periodo 01.05.2011 al 08.08.2011
es:

Tiempo Computable
El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das.

Remuneracin Computable
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades
que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin ms
un sexto de la gratificacin percibida.

Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio
de regularidad para ser computable. Como el tiempo a liquidar es menor a
seis meses se considera la remuneracin computable en base al promedio
diario de lo percibido durante los 3 meses y 8 das.

Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben
cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple
el criterio de regularidad. El nmero de das para determinar el promedio
mensual (PM) es 100.

Remuneracin computable:


Bsico S/. 600.00
Comisiones:
Mayo 400.00
Junio 420.00
Julio 395.00
Agosto 100.00
Total 1315.00
PM S/. 1,315.00 / 100 x 30 = 394.50

Horas Extras:


Mayo 102.00
Junio 106.00
Julio 110.00
Agosto 30.00
Total 348.00
PM S/. 348.00 / 100 x
30 =
104.40
1/6 de gratificacin Julio 93.24
Total S/. 1,192.14

CTS


Por 3 meses: S/.1192.14 / 12 x 3 =
S/.
299.73
Por 8 das: S/. 1192.14 / 360 x 8 = 26.64
Total S/. 324.53

b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das
calendario de descanso por cada ao completo de servicios. El descanso
vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
En este caso el trabajador nunca goz de su descanso vacacional, estando
pendientes de pago los periodos:
Del 01.10.2008 al 30.09.2009
Del 01.10.2009 al 30.09.2010
Del 01.10.2010 al 08.08.2011

Conforme al Decreto Legislativo N 713:
Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 debi gozar el descanso
hasta el 30.09.2010, al no hacerlo el empleador debe pagar una
remuneracin por las vacaciones, una remuneracin como
indemnizacin por no gozar del descanso en el plazo establecido y
una por el trabajo realizado. Sin embargo, est ltima ya la percibi
en el periodo 01.10.2008 a 30.09.2009, quedando pendientes de
pago dos remuneraciones.

Se entiende aqu que las remuneraciones a la que hace mencin en el
Decreto Legislativo 713 debe corresponder, segn el rgimen especial, a 15
das de remuneracin, en cada caso.

Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso
hasta el 30.09.2011, es decir, a la fecha de despido aun no venca el
plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.

Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record
vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas.

La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades
que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin.

Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio
de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a
seis meses, la remuneracin computable se establece en base al promedio
diario de lo percibido durante el periodo.

Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben
cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple
el criterio de regularidad.

Remuneracin computable:


Bsico S/. 600.00
Comisiones ltimo
semestre:

Febrero 460.00
Marzo 450.00
Abril 390.00
Mayo 400.00
Junio 420.00
Julio 395.00
Total 2,515.00
PM S/. 2,515.00 / 6 = 419.17

Horas extras: 161 das


Marzo 110.00
Abril 108.00
Mayo 102.00
Junio 106.00
Julio 110.00
Agosto 30.00
Total 566.00
PM S/. 566.00 / 161 x
30 =
105.47
Total S/. 1,124.63

Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones:


Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009: 1,124.63
Vacaciones S/.
562.32

Indemnizacin 562.32
Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. 562.32
Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011:
Por 10 meses: S/. 562.32 / 12 x 10 468.60
Por 8 das: S/. 562.32 / 360 x 8 12.50 481.10
2,168.04
Dcto. ONP 13% 281.85
Total S/ 1,886.20

c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero
como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto de dicho
monto.
El pago de gratificaciones se rige, en lo que le sea aplicable por la Ley N
27735 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 005-2002-TR.

La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades
que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin.

Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio
de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a
seis meses se considera las remuneracin computable se establece en base
al promedio diario de lo percibido durante el periodo.

Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben
cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple
el criterio de regularidad, ya que son permanentes.
Remuneracin computable:


Bsico S/. 600.00
Comisiones: 39 das
Julio 395.00
Agosto 100.00
495.00
PM S/. 495.00 / 39 x 30
=
380.77
Horas extras: 39 das
Julio 110.00
Agosto 30.00
140.00
PM S/. 140.00 / 39 x 30
=
107.69
Total S/. S/. 1,088.46

Como se paga por gratificacin el equivalente a 15 das de remuneracin, la
remuneracin computable es S/. 544.23

Monto a pagar:
Luego, al trabajador se le adeuda por gratificacin trunca por Navidad
S/. 544.23/ 6 = S/. 90.71

La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de
las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto
abonado a los trabajadores que equivale al aporte a EsSalud que le hubiera
correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la
inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.

d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la
Asignacin Familiar.

e) Remuneracin
La remuneracin de Agosto es:


Bsico: S/. 600 / 30 x 8 = 160.00
Comisiones 100.00
Horas extras 30.00
Total 290.00
Dcto. 13% ONP 37.70
Neto 252.30

f) Indemnizacin por despido injustificado
Fecha de ingreso: 01.10.2008
Fecha de despido injustificado: 08.08.2011
Tiempo de servicios: 2 aos, 10 meses y 8 das

Tiempo computable:
Las normas para pequea y microempresa establecen que en caso de
despido injustificado se pagar al trabajador como nica reparacin, en caso
de pequea empresa, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de
servicios con un mximo de 120 remuneraciones diarias. La fraccin de aos
se paga por dozavos.

Por lo tanto, se establece un pago por aos y meses laborados. En este caso
se indemnizar por dos (2) aos y diez (10) meses.

Remuneracin computable:
Para determinar la remuneracin diaria (RD) habr que considerar la
remuneracin bsica, las comisiones y horas extras del ltimo semestre.

Remuneracin computable:


Bsico diario S/. 20.00
Comisiones ltimo
semestre:

Febrero 460.00
Marzo 450.00
Abril 390.00
Mayo 400.00
Junio 420.00
Julio 395.00
Total 2,515.00
RD = S/. 2,515.00 / 6 / 30
=
S/. 13.97

Horas extras: 161 das


Marzo 110.00
Abril 108.00
Mayo 102.00
Junio 106.00
Julio 110.00
Agosto 30.00
Total 566.00
RD S/. 566.00 / 161 = 3.52
Total 37.49

Indemnizacin:


Por aos: S/. 37.49 x 20 x 2 = S/. 1,499.51
Por meses: ((S/. 37.49 x 20 )/12) x
10
624.80
Total 2,124.31

g) Resumen


CTS 324.53
Vacaciones 1,886.20
Gratificacin 90.71
Bonificacin Extraodinaria: 9% de
Gratif.
8.16
Remuneracin 252.30
Indemnizacin por despido 2,124.31
Total a pagar S/. 4,686.21