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INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO

PRIVADO JUANJUI
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
DE SOCIEDADES

IV SEMESTRE

Material didctico para uso exclusivo de clase

DOCENTE:

C.P.C. BILLY AUGUSTO SALAZAR DEL AGUILA


JUANJUI - PER

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

NDICE

PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I:

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

Primera Semana:
Sesin 1

Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba de entrada

Sesin 2

Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS, modalidades de


constitucin, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto
constitutivo, personera jurdica.

Sesin 3

Denominacin o razn social, duracin de la sociedad, domicilio.

Segunda Semana:
Sesin 4

Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no


dinerarios. Casos prcticos
Sesin 5
Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Sesin 6
Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, prdida del
aporte antes de su entrega. Casos prcticos
Tercera Semana:
Sesin 7
Sesin 8
Sesin 9

Pasos para Constituir una Empresa. Taller


Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas societarias.
Participacin de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lectura

Cuarta Semana:
Sesin 9
Sesin 10

UNIDAD II:

Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prcticos


Primera prctica calificada

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

Quinta Semana:
Sesin 11

Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de los socios.


Constitucin de la sociedad: simultnea y constitucin por oferta a terceros,
fundadores.
Sesin 12 Formas especiales, Sociedad Annima Cerrada, Sociedad Annima Abierta
Sesin 13
Acciones, emisin de acciones, clases de acciones, Representacin
propiedad de la accin. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre la
par. Casos prcticos
Sexta Semana:

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Sesin 14
Sesin 15
Sesin 16

Aumento del capital. Casos prcticos con elaboracin de Estado de cambio


al patrimonio neto.
Reduccin de Capital social
Casos Prcticos con elaboracin de Estado de cambio al Patrimonio neto

Sptima Semana:
Sesin 17
Sesin 18
Sesin 19

Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de resultado de


Ejercicio.
Preparacin y presentacin de Estados financieros.
Casos prcticos.

Octava Semana:
Sesin 20
Sesin 21
Sesin 22

UNIDAD III

Desarrollo de monografa integral


Desarrollo de monografa integral
Examen parcial

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD COLECTIVA, EN COMANDITA,


COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, CIVIL.

Novena Semana:
Sesin 23
Sesin 24
Sesin 25

Sociedad Colectiva, Responsabilidad, Razn Social, Duracin, Modificacin


del pacto social, Socios Industriales y Socios Capitalistas.
Sociedad En Comandita, Socios Colectivos y Socios en comanditarios,
Responsabilidad, Razn Social.
Sociedad En Comandita Simple. Definicin, rganos de la Sociedad.
Sociedad En Comandita por Acciones. Concepto, Reglas Aplicables

Decima Semana:
Sesin 26
Sesin 27
Sesin 28

Sociedad Comercial de Responsabilidad


responsabilidad, denominacin, capital social.
Casos prcticos
Desarrollo de monografa integral

limitada.

Definicin

Dcima Primera Semana


.
Sesin 29 Desarrollo de monografa integral
Sesin 30 Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad, Razn social,
capital social participaciones y transferencia.
Sesin 31 Desarrollo de Monografa integral
Dcima Segunda Semana
Sesin 32 Desarrollo de monografa integral
Sesin 33 Segunda prctica calificada

UNIDAD IV ASIENTOS DE CIERRE. REORGANIZACIN DE SOCIEDADES


TRANSFORMACIN, FUSIN Y ESCISIN DE SOCIEDADES
Dcima Tercera Semana
Sesin 34 Asientos de Cierre
Sesin 35 Caso Prctico

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Sesin 36

Desarrollo de Monografa integral

Dcima Cuarta Semana


Sesin 37

Sesin 38
Sesin 39

Reorganizacin de Sociedades. Transformacin, Fusin y Liquidacin de


Sociedades. Transformacin de Sociedades. Fusin de Sociedades, Fusin
Simple y Funcin por Absorcin.
Caso Prctico
Desarrollo de Monografa integral

Dcima Quinta Semana


Sesin 40
Sesin 41
Sesin 42

Escisin de Sociedades, Escisin a sociedades existentes, Escisin a


sociedades nuevas, Escisin a una sociedad existente y otra nueva.
Caso Prctico
Desarrollo de Monografa integral

Dcima Sexta Semana


Sesin 43
Sesin 44
Sesin 45

Asientos de Cierre
Caso Prctico
Desarrollo de Monografa integral

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887

I UNIDAD: REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES


LA SOCIEDAD

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes o servicios para el ejercicio


en comn de actividades econmicas.
CONSTITUCIN DE SOCIEDADES
CONCEPTO. Art.1
La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar bienes o
servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas, con fin econmico,
inclusive la sociedad civil (Art.295)
AMBITO DE APLICACIN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades
que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley.

CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo
mancomunado, realizarn: Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de
una actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuirn, segn sus aportes.
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una
profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los
socios, y que persiguen un fin econmico
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de
Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica otorgada por el Notario y se
inscribe en el Registro Pblico.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes de
capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el artculo 423 al
432del Libro IV de la Ley General de Sociedades.
POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.
FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL
CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887
Sociedades mercantiles
1. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad annima tradicional, y
las formas especiales: sociedad annima cerrada, sociedad annima abierta.
2. Sociedades Colectivas
3. Sociedades en Comanditas: simple o por acciones.
4. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

2. Sociedad civil de responsabilidad limitada

MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3


Existen dos formas de constituir una sociedad
Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.
En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de fundacin;
esta forma solo puede constituirse la sociedad

PLURALIDAD DE SOCIOS
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas
naturales o jurdicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mnima de socios y ella no se
reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de pleno derecho al trmino de ese
plazo.

CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO


La sociedad se constituye por escritura pblica, en la que est contenido el pacto social,
que incluye el estatuto. Para cualquier modificacin de stos se requiere la misma
formalidad.
En la escritura pblica de constitucin se nombra a los primeros
administradores, de acuerdo con las caractersticas de cada forma societaria.
Los actos referidos en el prrafo anterior se inscriben obligatoriamente en el Registro del
domicilio de la sociedad.
PERSONALIDAD JURDICA
La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el Registro y la
mantiene hasta que se inscribe su extincin.
Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial
Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de la misma, no
est en riesgo el patrimonio personal de los socios.
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda a su forma
societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre abreviado. No se puede
adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social igual o semejante a la
de otra sociedad preexistente, salvo cuando se demuestre legitimidad para ello.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social que
contenga nombres de organismos o instituciones pblicas o signos distintivos protegidos
por derechos de propiedad industrial o elementos protegidos por derechos de autor, salvo
que se demuestre estar legitimado para ello.
La razn social puede conservar el nombre del socio separado o fallecido, si el socio
separado o los sucesores del socio fallecido consienten en ello. Los que no perteneciendo a
la sociedad consienten la inclusin de su nombre en la razn social quedan sujetos a
responsabilidad solidaria, sin perjuicio de la responsabilidad penal si a ello hubiere lugar.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

RESERVA DE PREFERENCIA REGISTRAL


Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad cuando
modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin, completa o abreviada,
o su razn social, tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un
plazo de treinta das, vencido el cual sta caduca de pleno derecho. No se puede adoptar
una razn social o una denominacin, completa o abreviada, igual o semejante a aquella
que est gozando del derecho de reserva de preferencia registral.
OBJETO SOCIAL
La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitos cuya
descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social
los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no
estn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripcin en un
plazo de 30 das contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pblica.
DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.
NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa est
funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible.

La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo


Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal intencin o
necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una
base diferente, si as fuera, se revelar este hecho.

Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir funcionando


indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un perodo indeterminado, tiene
proyeccin futura.
NOMBRAMIENTOS, PODERES E INSCRIPCIONES
El nombramiento de administradores, de liquidadores o de cualquier representante de la
sociedad as como el otorgamiento de poderes por sta surten efecto desde su aceptacin
expresa o desde que las referidas personas desempean la funcin o ejercen tales
poderes.
Estos actos o cualquier revocacin, renuncia, modificacin o sustitucin de las personas
mencionadas en el prrafo anterior o de sus poderes, deben inscribirse dejando constancia
del nombre y documento de identidad del designado o del representante, segn el caso.
Las inscripciones se realizan en el Registro del lugar del domicilio de la sociedad por el
mrito de copia certificada de la parte pertinente del acta donde conste el acuerdo
vlidamente adoptado por el rgano social competente.
DURACIN DE LA SOCIEDAD
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Salvo que sea prorrogado con anterioridad, vencido el plazo determinado la sociedad se
disuelve de pleno derecho.
DOMICILIO
El domicilio de la sociedad es el lugar, sealado en el estatuto, donde desarrolla alguna de
sus actividades principales o donde instala su administracin.
En caso de discordancia entre el domicilio de la sociedad que aparece en el Registro y el
que efectivamente ha fijado, se puede considerar cualquiera de ellos. La sociedad
constituida en el Per tiene su domicilio en territorio peruano, salvo cuando su objeto social
se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del pas.
SUCURSALES Y OTRAS DEPENDENCIAS
Salvo estipulacin expresa en contrario del pacto social o del estatuto, la sociedad
constituida en el Per, cualquiera fuese el lugar de su domicilio, puede establecer
sucursales u oficinas en otros lugares del pas o en el extranjero.
La sociedad constituida y con domicilio en el extranjero que desarrolle habitualmente
actividades en el Per puede establecer sucursal u oficinas en el pas y fijar domicilio en
territorio peruano para los actos que practique en el pas. De no hacerlo, se le presume
domiciliada en Lima.

TALLER N 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
Autoevaluacin
1) Qu entiende por sociedad?
2) Explique cmo se divide las sociedades.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

3) Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?


4) Interprete: - mbito de aplicacin
a. Modalidades de constitucin
b. Pluralidad de socios
5) Defina:
- Contenido y formalidades del acto constitutivo
a. Personalidad jurdica
b. Actos anteriores a la inscripcin
6) Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar
una sociedad?
7) Al constituir una sociedad qu tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
8) Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
9) Qu nombre deber poner a la sociedad?
10) Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN. GASTOS DE


CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS
LOS APORTES
Cada socio est obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al
capital. Contra el socio moroso la sociedad puede exigir el cumplimiento de la obligacin
mediante el proceso ejecutivo o excluir a dicho socio por el proceso sumarsimo.
El aporte transfiere en propiedad a la sociedad el bien aportado, salvo que se estipule que
se hace a otro ttulo, en cuyo caso la sociedad adquiere slo el derecho transferido a su
favor por el socio aportante. El aporte de bienes no dinerarios se reputa efectuado al
momento de otorgarse la escritura pblica.
APORTES DINERARIOS
Los aportes en dinero se desembolsan en
pacto social. El aporte que figura pagado
capital debe estar depositado, a nombre
financiera del sistema financiero nacional
correspondiente.

la oportunidad y condiciones estipuladas en el


al constituirse la sociedad o al aumentarse el
de la sociedad, en una empresa bancaria o
al momento de otorgarse la escritura pblica

CASO PRCTICO N 01
El 01 de Marzo del 2014, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un capital
de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45 das
despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurdicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros de: Inventario Inicial y Balance Diario.

GASTOS NECESARIOS Art.24


Otorgada la escritura pblica de constitucin y aun cuando no hubiese culminado el proceso
de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero depositado segn el artculo anterior
puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender
gastos necesarios de la sociedad.
Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida
como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales.
Licencia de funcionamiento
Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trmites.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden deducirse o


amortizarse en plazo mximo de 10 aos.
NIC 38: - INTANGIBLES.- Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como
intangibles, registrndose como gastos.
CASO PRCTICO N 02
El 1 de Febrero de 2014, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/
500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de
constitucin:
-Registro Pblicos:
*Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,800
*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin
-Licencia de funcionamiento
-Compra 2 millares hojas (Libros)
-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u
-Gastos de movilidad

S/ 1,200
S/ 800
S/
40
S/ 160
S/
60

* Segn TUPA de SUNARP.


Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

ENTREGA DE APORTES NO DINERARIOS


La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se reputa efectuada al otorgarse la
escritura pblica en la que conste el aporte.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

La entrega de bienes muebles aportados a la sociedad debe quedar completada a ms


tardar al otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn sea el
caso.

CASO PRCTICO N 03

Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2013, el socio A aporta una


maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automvil del ao 2011
valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y pagados.
Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO


Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte ttulos valores o
documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el
respectivo ttulo o documento sea ntegramente pagado.

APLICACIN PRCTICA:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del
100%
2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos valores o
documentos de crdito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se
considerar cumplido con la transferencia de los respectivos ttulos o documentos, con el
endoso de los respectivos ttulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria prevista en la ley.
APLICACIN PRCTICA:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso.

VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS


En la escritura pblica donde conste el aporte de bienes o de derechos de crdito, debe
insertarse un informe de valorizacin en el que se describen los bienes o derechos objeto
del aporte, los criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. (Ver ANEXO 1:
MODELO DE MINUTA S.A.- clusula. 3era pacto social)
RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica
su entrega. El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza
el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del bien.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CASO PRCTICO N 04

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.


PACTO SOCIAL
SEOR NOTARIO:

SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS, UNA


CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:
..........................................................................................,
NACIONALIDAD.......................,
OCUPACION.................,
N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO.

CON

........................................................................................,
NACIONALIDAD.........................,
OCUPACION.........................,
N...................................,
ESTADO
CIVIL
CON..... DNI. N........................

CON
DNI.
CASADO,

DNI.

TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE


INSTRUMENTO
EN,....................................
DISTRITO...............................,
PROVINCIA DE.., DEPARTAMENTO DE
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
ANONIMA,
BAJO
LA
DENOMINACIN
DE...................................................................... SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO
USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS
APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL
CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/....................
(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES)
REPRESENTADO POR............. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR
NOMINAL DE S/. .................. (.. Y 00/100
NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE
MANERA:
................................................... SUSCRIBE..............ACCIONES NOMINATIVAS Y
PAGA S/. ........... (........ Y 00/100 NUEVOS SOLES),
MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (....Y
00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.
................................................... SUSCRIBE..............ACCIONES NOMINATIVAS Y
PAGA S/. ........... (........ Y 00/100 NUEVOS SOLES),
MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (....Y
00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES


APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y
QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES
EL QUE SE INDICA:
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Descripcin de
criterio empleado
valor
Los bienes
para su valorizacin
asignado

CAPITAL
SOCIAL

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Valuacin
aportes no
dinerarios

CUARTO.- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO


PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA LA LEY

ESTATUTO
ARTCULO 1.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:
LA SOCIEDAD SE DENOMINA ..................................................... SOCIEDAD
ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA............................... S.A.C.

TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES


EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD
JURIDICA DESDE SU INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERSONAS
JURIDICAS DE. SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA
DE. DEPARTAMENTO DE; PUDIENDO
ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL
PAIS O EN EL EXTRANJERO.

Generalidades
empresa en
marcha

ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO


DEDICARSE A:

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS


RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE
SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS
AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION
ALGUNA.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE


S/........................ (.................................... Y 00/100 NUEVOS SOLES)
REPRESENTADO POR................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL
DE S/. ............... (.............................................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.


ARTICULO 4.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION,
REPRESENTACION,
PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION,
DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR
LOS ARTICULOS 82 A 110 DE LA LEY.
ARTCULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS:


LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA
SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL
DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE,
DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS
PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS
DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION,
ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA
GENERAL.
ARTCULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL:
LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA
VEZ AL AO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION
DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS
CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY.
OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL
LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA LEY.
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE
SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA LEY.
EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.
ARTCULO 7.- EL DIRECTORIO:
EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA
SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON
UNA DURACION DE.....AOS.
PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.
EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS
ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.
ARTCULO 8.- LA GERENCIA:

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER


REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA
GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU
NOMBRAMIENTO.
EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO
Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO
ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A. DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS
B. ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO
QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;
C. ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL,
SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
D. REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO
JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES,
SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL,
ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10
DE LA LEY N 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS;
TENIENDO EN TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O
SUSTITUCION.
E. ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO
TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR,
DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE
CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS,
POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS
MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES,
SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA,
SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA,
PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.
F. ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER,
ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD
SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS
DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL PODRA
CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS
VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS


PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES
RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.
ARTICULO 9.- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL
CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE
CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA
LEY.

ARTICULO 10.- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE


RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 A 233 LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA
DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA
LEY.
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:
PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.........................................DNI. N..........
DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS..................................................DNI. N..............
DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS...................................................DNI. N.................
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
............................... CON DNI. .....................

ORGANOS
ADMINISTRACIN

CLAUSULA
ADICIONAL
I.-SE
DESIGNA
A:
.........................................CON
DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL
GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS
FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.
CLAUSULA ADICIONAL II.- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL
INTERVIENEN................................, CONYUGE DE........................., AUTORIZANDO
EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.
AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS
PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE SAN
MARTN, PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
..................,......DE..........................DE 20...

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN MI


CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADAS.
A.
QUE
SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES
MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA
TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.
DE DE 20......

--------------------------------------------GERENTE GENERAL

PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Veamos a continuacin cules son los pasos necesarios para formalizar o constituir
legalmente una empresa.
Estos pasos son los necesarios para constituir una empresa en Per, pero pueden servir de
gua o referencia para constituir una empresa en otros pases que, por lo general, suelen
tener procesos similares.
1. BSQUEDA Y RESERVA DEL NOMBRE DE LA EMPRESA EN REGISTROS
PBLICOS (SOLO PERSONA JURDICA)
En primer lugar debemos acudir a la Oficina de Registros Pblicos, en este caso la
Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP), y verificar que no exista
en el mercado un nombre o razn social igual al que queremos para nuestra empresa.
Una vez realizada la bsqueda y confirmado que no existen nombres iguales o similares al
que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro nombre para que otra empresa no
pueda inscribirse con el mismo, siendo efectiva la reserva por un plazo de 30 das.
2. APERTURA DE UNA CUENTA CORRIENTE
Aperturar una cuenta corriente en cualquier Entidad Financiera y Depositar el Dinero en
Efectivo aportado por los socios.
3. ELABORACIN DE LA MINUTA (SOLO PERSONA JURDICA)
La minuta es un documento en el cual los miembros de la sociedad manifiestan su voluntad
de constituir la empresa, y en donde se sealan todos los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, adems de los insertos que se puedan
adjuntar a sta.
4. ELEVAR MINUTA A ESCRITURA PBLICA (SOLO PERSONA JURDICA)
Una vez redactada la minuta, debemos llevarla a una notara para que un notario pblico la
revise y la eleve a escritura pblica.
Por lo general, los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:

la constancia o el comprobante de depsito del capital aportado en una cuenta


bancaria a nombre de la empresa.
un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
el certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Pblicos de
la inexistencia de una razn social igual o similar.

5. INSCRIBIR ESCRITURA
PERSONA JURDICA)

PBLICA

EN

REGISTROS

PBLICOS

(SOLO

Una vez que hemos obtenido la Escritura Pblica, debemos llevarla a la Oficina de
Registros Pblicos en donde se realizarn los trmites necesarios para inscribir la empresa
en los Registros Pblicos.
La Persona Jurdica existe a partir de su inscripcin en los Registros Pblicos.
6. OBTENCIN DEL NMERO DE RUC
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es lo que identifica a una persona o empresa
ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) para el pago de
los impuestos.
Toda Persona Natural o Jurdica est obligada a inscribirse en el RUC, de lo contrario ser
sancionada de acuerdo con el Cdigo Tributario, igual que los inscritos en el RUC que no

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

presenten la declaracin. Para obtener el RUC debemos acudir a la SUNAT, llenar un


formulario de justificacin y esperar notificacin.
7. ELEGIR RGIMEN TRIBUTARIO
En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin del RUC, debemos determinar a
qu rgimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos, ya sea al
Rgimen nico Simplificado (RUS), al Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), o
al Rgimen General.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un rgimen tributario,
podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
8. COMPRAR Y LEGALIZAR LIBROS CONTABLES
En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del rgimen tributario
al cual nos hayamos acogido y, posteriormente, los llevamos a una notara para que sean
legalizados por un notario pblico.
9. INSCRIBIR TRABAJADORES EN ESSALUD
En este paso registramos a nuestros trabajadores ante el Seguro Social de Salud (EsSalud)
a travs de un formulario que podemos obtener en la misma SUNAT.
Este registro permite a los trabajadores acceder a las prestaciones que otorga dicha
entidad.
10. SOLICITUD DE LICENCIA MUNICIPAL
En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicada
fsicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtencin de la licencia de funcionamiento.
Por lo general, los documentos que debemos presentar son:

una fotocopia del RUC.


el certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona residencial, etc.).
un croquis de la ubicacin de la empresa.
una copia del contrato de alquiler o del ttulo de propiedad del local.
una copia de la Escritura Pblica.
el recibo de pago por derecho de licencia.
el formulario de solicitud.
TALLER N 02
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios. Identifica los gastos
necesarios para que la sociedad se constituya. Reconoce los riesgos de los bienes
aportados a la sociedad.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?

..

2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros


contables?

3. Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, cmo se


debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?

4. Qu pasos importantes debe


sociedad?

tener en cuenta para

la

constitucin de una

5. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?

AUTOEVALUACIN
Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de Crdito?
Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la sociedad?
Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios
Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos o acciones, cul es la
condicin para ello?
5) Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?
1)
2)
3)
4)

PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS Y PRDIDAS


El patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que as lo
contemplan.
RESPONSABILIDAD DEL NUEVO SOCIO

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Quien adquiere una accin o participacin en una sociedad existente responde, de acuerdo
a la forma societaria respectiva, por todas las obligaciones sociales contradas por la
sociedad con anterioridad. Ningn pacto en contrario tiene efectos frente a terceros.
NULIDAD DEL PACTO SOCIAL
Una vez inscrita la escritura pblica de constitucin, la nulidad del pacto social slo puede
ser declarada:
1.

Por incapacidad o por ausencia de consentimiento vlido de un nmero de socios


fundadores que determine que la sociedad no cuente con la pluralidad de socios
requerida por la ley;

2.

Por constituir su objeto alguna actividad contraria a las leyes que interesan al orden
pblico o a las buenas costumbres;

3.

Por contener estipulaciones contrarias a normas legales imperativas u omitir


consignar aquellas que la ley exige; y,

4.

Por omisin de la forma obligatoria prescrita.

BENEFICIOS Y PRDIDAS
La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus aportes al capital.
Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas
de distribucin de los beneficios.
Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad que se fije en el
pacto social o el estatuto.
Slo puede exceptuarse de esta obligacin a los socios que aportan nicamente
servicios. A falta de pacto expreso, las prdidas son asumidas en la misma proporcin que
los beneficios.
Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los
exonere de toda responsabilidad por las prdidas, salvo en este ltimo caso, por lo indicado
en el prrafo anterior.

TALLER 3
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la sociedad.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una
vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1. Qu representa el Beneficio en los Socios?

2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?

Autoevaluacin
1.
2.

Qu entiende por beneficio y prdida?


Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?

REPARTO DE UTILIDADES
REPARTO DE UTILIDADES Art. 35
La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros
preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias
especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del
monto de las utilidades que se obtengan.
Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea
reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante,
"el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el Artculo 14 de dicha ley
(entre las que se encuentran, las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la
distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern
retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de
personas jurdicas domiciliadas.

CASO PRCTICO N 05
Distribucin de Utilidades en partes iguales
Al finalizar el perodo contable 2013, la Sociedad Paredes, Crdova S.C. obtuvo Utilidad
Neta por el importe de S/. 60,000. 00 que se va distribuir segn el aporte de los socios con
fecha 20 de Abril del 2011

Socio 1
Socio 2

SOCIOS CAPITALISTAS
Aportaciones
% de aportacin
2,000
3,000

SOCIOS INDUSTRIALES
Aportaciones
Socio 4
500
Socio 5
600
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Socio 3

5,000
10,000

Socio 6

700
1,800

La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los dividendos


Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus negocios
La sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000,
la cual debe repartirse en proporcin a los capitales segn establece la Escritura Pblica.
En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante
Esther Limaco
Vctor Huerta

25,000
50,000
50,000

El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible, siendo
pagado el 14/03.
Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de utilidades

TALLER 4
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer cmo se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
1. En qu forma se distribuye las utilidades?

2. Se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?

AUTOEVALUACIN
1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. Cmo se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y su cancelacin?
3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte utilidades?
4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del impuesto a los dividendos?

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

TALLER 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico planteado y elaboran los
registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones
generales.
CASO PRCTICO INTEGRAL
El 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los Registros Pblicos, la cual se
dedica a la comercializacin de artculos hilos de bordar y diseos exclusivos. El capital
suscrito es de S/ 80,000.00 segn detalle:
Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se encargar de los diseos de
bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que est estipulado
en la escritura.
Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero
70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4 mostradores de
aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. tambin transfiere una vitrina
con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs., valorizada en S/1,200.00
L. Caldern 45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15% con un una mquina
de bordar marca Faeda JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de mquinas c/caja
valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de directorio a los 45 das.
J. Soto 40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de 1.15 x 0.80 mts.
C/mesa a S/ 500.00 y una fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053 Valorizada en
S/ 2,500.00

DATOS:
1.
2.
3.

4.
5.

El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.


El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de Mayo.
El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y realiza los
siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4
a Librera El contador por S/ 120.00 con factura incluido el IGV; paga Licencia de
funcionamiento a la Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y
Patentes a INDECOPI S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la Notaria
NOYA de la Piedra por servicios de trmites registrales y servicio de asesora S/
1,800.00 con factura incluido el IGV.
El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta. El saldo del socio
Romero.
El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo de S/2,500.00

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

6.
7.
8.

El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y deposita en cuenta


corriente del banco Continental S/ 2,000.00
Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00
El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico del 2011 y entre otros
acuerdos estn:

- Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura


- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere
SE PIDE:
1.
2.
3.
9.

Elabore el Inventario y Balance Inicial.


Efecte el cuadro de distribucin de utilidades
Contabilice las operaciones del ejercicio.
Contabilice las operaciones al 15-03-2012

PUBLICACIONES. INCUMPLIMIENTO
Las publicaciones a que se refiere esta ley sern hechas en el peridico del lugar del
domicilio de la sociedad encargado de la insercin de los avisos judiciales.
Las sociedades con domicilio en las provincias de Lima y Callao harn las publicaciones
cuando menos en el diario oficial "El Peruano" y en uno de los diarios de mayor circulacin
de Lima o del Callao, segn sea el caso.
PUBLICACIONES
Dentro de los quince primeros das de cada mes la Superintendencia Nacional de los
Registros Pblicos publicar en el Diario Oficial "El Peruano" una relacin de las sociedades
cuya constitucin, disolucin o extincin haya sido inscrita durante el mes anterior, con
indicacin de su denominacin o razn social y los datos de su inscripcin.
En la misma oportunidad la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos publicar,
en el referido Diario Oficial, una relacin de las modificaciones de estatuto o pacto social
inscritas durante el mes anterior, con indicacin de la denominacin o razn social, una
sumilla de la modificacin y los datos de inscripcin de la misma.
Para efecto de lo dispuesto en los prrafos anteriores, dentro de los diez primeros das
tiles de cada mes las oficinas registrales, bajo responsabilidad de su titular, remitirn a la
Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos la informacin correspondiente.
CADUCIDAD
Las pretensiones del socio o de cualquier tercero contra la sociedad, o viceversa, por actos
u omisiones relacionados con derechos otorgados por esta ley, respecto de los cuales no se
haya establecido expresamente un plazo, caducan a los dos aos a partir de la fecha
correspondiente al acto que motiva la pretensin.

UNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitucin de


Sociedades Annimas.
Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el registro de la
emisin y pago de acciones.
Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y analiza el registro
contable de sus decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio.
Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable.
Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la presentacin de los
Estados financieros
Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del impuesto a la renta de
acuerdo a la NIC 12, clculo de la reserva legal en aplicacin al Art. 229 LGS,
distribucin de utilidades y analiza su registro contable.
Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de prdida y
conoce su registro contable.
Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analtico, (resolucin
CONASEV No.006-84/94.10).
Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima Abierta y Cerrada.

TEMA N 1
SOCIEDAD ANNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.
La sociedad annima puede adoptar cualquier denominacin, pero debe figurar
necesariamente la indicacin "sociedad annima" o las siglas "S.A.".
CAPITAL Y RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
En la sociedad annima el capital est representado por acciones nominativas y se integra
por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las deudas
sociales. No se admite el aporte de servicios en la sociedad annima. Mediante esta accin
el accionista tendr derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las
utilidades que reporta la sociedad.
SUSCRIPCIN Y PAGO DEL CAPITAL
Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y
cada accin suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte.
Igual regla rige para los aumentos de capital que se acuerden.
La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el monto que aport
a la sociedad.
CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD.
Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultnea.
b) Oferta a terceros.
a) La Constitucin Simultnea. Art.53

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un solo acto por los


fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn obligados a pagar
ntegramente el capital social
En esta primera forma de constitucin, la escritura expresar obligatoriamente el Pacto
Social.
b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa
suscrito por los fundadores.

FUNDADORES
En la constitucin simultnea son fundadores aquellos que otorguen la escritura pblica de
constitucin y suscriban todas las acciones.
En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de
fundacin.
RESPONSABILIDAD DE LOS FUNDADORES
En la etapa previa a la constitucin los fundadores que actan a nombre de la sociedad o a
nombre propio, pero en inters y por cuenta de sta, son solidariamente responsables
frente a aquellos con quienes hayan contratado.
Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los
dems socios y a terceros:
1. Por la suscripcin integral del capital y por el desembolso del aporte mnimo exigido
para la constitucin;
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios, conforme a su naturaleza,
caractersticas y valor de aportacin consignados en el informe de valorizacin
correspondiente; y,
3. Por la veracidad de las comunicaciones hechas por ellos al pblico para la
constitucin de la sociedad.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS FUNDADORES
La responsabilidad de los fundadores caduca a los dos aos contados a partir de la fecha
de inscripcin de la sociedad en el Registro, de la denegatoria definitiva de ella o del aviso
en que comunican a los suscriptores la extincin del proceso de constitucin de la sociedad.

ORGANOS DE LA SOCIEDAD

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS


Es el rgano supremo de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general
debidamente convocada, y con el qurum correspondiente, deciden por la mayora que
establece esta ley los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas, incluso los

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

disidentes y los que no hubieren participado en la reunin, estn sometidos a los acuerdos
adoptados por la junta general.
La junta general se rene obligatoriamente cuando menos una vez al ao dentro de los tres
meses siguientes a la terminacin del ejercicio econmico.
LUGAR DE CELEBRACIN DE LA JUNTA
La junta general se celebra en el lugar del domicilio social, salvo que el estatuto prevea la
posibilidad de realizarla en lugar distinto.
CONVOCATORIA A LA JUNTA
El directorio o en su caso la administracin de la sociedad convoca a junta general cuando
lo ordena la ley, lo establece el estatuto, lo acuerda el directorio por considerarlo necesario
al inters social o lo solicite un nmero de accionistas que represente cuando menos el
veinte por ciento de las acciones suscritas con derecho a voto.
TIENE POR OBJETO:
1. Pronunciarse sobre la gestin social y los resultados econmicos del ejercicio
anterior expresados en los estados financieros del ejercicio anterior.
2. Resolver sobre la aplicacin de las utilidades, si las hubiere;
3. Elegir cuando corresponda a los miembros del directorio y fijar su retribucin;
4. Designar o delegar en el directorio la designacin de los auditores externos, cuando
corresponda; y,
5. Resolver sobre los dems asuntos que le sean propios conforme al estatuto y sobre
cualquier otro consignado en la convocatoria.
OTRAS ATRIBUCIONES DE LA JUNTA
1.
2.
3.
4.
5.

Remover a los miembros del directorio y designar a sus reemplazantes;


Modificar el estatuto;
Aumentar o reducir el capital social;
Emitir obligaciones;
Acordar la enajenacin, en un solo acto, de activos cuyo valor contable exceda el
cincuenta por ciento del capital de la sociedad;
6. Disponer investigaciones y auditoras especiales;
7. Acordar la transformacin, fusin, escisin, reorganizacin y disolucin de la
sociedad, as como resolver sobre su liquidacin; y,
8. Resolver en los casos en que la ley o el estatuto dispongan su intervencin y en
cualquier otro que requiera el inters social.

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
El aviso de convocatoria de la junta general obligatoria anual y de las dems juntas
previstas en el estatuto debe ser publicado con una anticipacin no menor de diez das al
de la fecha fijada para su celebracin. En los dems casos, salvo aquellos en que la ley o el
estatuto fijen plazos mayores, la anticipacin de la publicacin ser no menor de tres das.
El aviso de convocatoria especifica el lugar, da y hora de celebracin de la junta general,
as como los asuntos a tratar.
Puede constar asimismo en el aviso el lugar, da y hora en que, si as procediera, se reunir
la junta general en segunda convocatoria. Dicha segunda reunin debe celebrarse no
menos de tres ni ms de diez das despus de la primera.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CONVOCATORIA A SOLICITUD DE ACCIONISTAS


Cuando uno o ms accionistas que representen no menos del veinte por ciento de las
acciones suscritas con derecho a voto soliciten notarialmente la celebracin de la junta
general, el directorio debe publicar el aviso de convocatoria dentro de los quince das
siguientes a la recepcin de la solicitud respectiva, la que deber indicar los asuntos que los
solicitantes propongan tratar.
La junta general debe ser convocada para celebrarse dentro de un plazo de quince das de
la fecha de la publicacin de la convocatoria.
QURUM SIMPLE
La junta general queda vlidamente constituida en primera convocatoria cuando se
encuentre representado, cuando menos, el cincuenta por ciento de las acciones suscritas
con derecho a voto.
En segunda convocatoria, ser suficiente la concurrencia de cualquier nmero de acciones
suscritas con derecho a voto.
En todo caso podr llevarse a cabo la Junta, aun cuando las acciones representadas en ella
pertenezcan a un solo titular.
QURUM CALIFICADO
Para que la junta general adopte vlidamente acuerdos, es necesaria en primera
convocatoria, cuando menos, la concurrencia de dos tercios de las acciones suscritas con
derecho a voto.
En segunda convocatoria basta la concurrencia de al menos tres quintas partes de las
acciones suscritas con derecho a voto.
ADOPCIN DE ACUERDOS
Los acuerdos se adoptan con el voto favorable de la mayora absoluta de las acciones
suscritas con derecho a voto representadas en la Junta. Cuando se trata de los asuntos
mencionados en el artculo precedente, se requiere que el acuerdo se adopte por un
nmero de acciones que represente, cuando menos, la mayora absoluta de las acciones
suscritas con derecho a voto. El estatuto puede establecer qurum y mayoras superiores a
los sealados, pero nunca inferiores.

ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD
La administracin de la sociedad est a cargo del directorio y de uno o ms gerentes.

DIRECTORIO
El directorio es rgano colegiado elegido por la junta general. Cuando una o ms clases de
acciones tengan derecho a elegir un determinado nmero de directores, la eleccin de
dichos directores se har en junta especial.
Los directores pueden ser removidos en cualquier momento, bien sea por la junta general o
por la junta especial que los eligi.
NMERO DE DIRECTORES

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

El estatuto de la sociedad debe establecer un nmero fijo o un nmero mximo y mnimo de


directores. Cuando el nmero sea variable, la junta general, antes de la eleccin, debe
resolver sobre el nmero de directores a elegirse para el perodo correspondiente.
En ningn caso el nmero de directores es menor de tres.
DIRECTORES SUPLENTES O ALTERNOS
El estatuto puede establecer que se elijan directores suplentes fijando el nmero de stos o
bien que se elija para cada director titular uno o ms alternos.
Salvo que el estatuto disponga de manera diferente, los suplentes o alternos sustituyen al
director titular que corresponda, de manera definitiva en caso de vacancia o en forma
transitoria en caso de ausencia o impedimento.
VACANCIA
El cargo de director vaca por fallecimiento, renuncia, remocin o por incurrir el director en
alguna de las causales de impedimento sealadas por la ley o el estatuto.
Si no hubiera directores suplentes y se produjese la vacancia de uno o ms directores, el
mismo directorio podr elegir a los reemplazantes para completar su nmero por el perodo
que an resta al directorio, salvo disposicin diversa del estatuto.
IMPEDIMENTOS
No pueden ser directores:
1.
2.
3.
4.

Los incapaces;
Los quebrados;
Los que por razn de su cargo o funciones estn impedidos de ejercer el comercio;
Los funcionarios y empleados de la administracin pblica y de las entidades del
sector empresarial en que el Estado tenga el control;
5. Los que tengan pleito pendiente con la sociedad en calidad de demandantes o estn
sujetos a accin social de responsabilidad iniciada por la sociedad; y,
6. Los que sean directores, administradores, representantes legales o apoderados de
sociedades o socios de sociedades de personas que tuvieran en forma permanente
intereses opuestos a los de la sociedad o que personalmente tengan con ella
oposicin permanente.
DURACIN DEL DIRECTORIO
El estatuto seala la duracin del directorio por perodos determinados, no mayores de tres
aos ni menores de uno. Si el estatuto no seala plazo de duracin se entiende que es por
un ao. El directorio se renueva totalmente al trmino de su perodo, incluyendo a aquellos
directores que fueron designados para completar perodos. Los directores pueden ser
reelegidos, salvo disposicin contraria del estatuto.

GERENCIA
La sociedad cuenta con uno o ms gerentes designados por el directorio, salvo que el
estatuto reserve esa facultad a la junta general.
Cuando se designe un solo gerente ste ser el gerente general y cuando se designe ms
de un gerente, debe indicarse en cul o cules de ellos recae el ttulo de gerente general. A
falta de tal indicacin se considera gerente general al designado en primer lugar.
La duracin del cargo de gerente es por tiempo indefinido, salvo disposicin en contrario del
estatuto o que la designacin se haga por un plazo determinado.
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

REMOCIN
El gerente puede ser removido en cualquier momento por el directorio o por la junta general,
cualquiera que sea el rgano del que haya emanado su nombramiento.
ATRIBUCIONES DEL GERENTE
El gerente general goza de las siguientes atribuciones:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social;
2. Representar a la sociedad, con las facultades generales y especiales previstas en el
Cdigo Procesal Civil;
3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del directorio, salvo que ste acuerde
sesionar de manera reservada;
4. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones de la junta general, salvo que sta
decida en contrario;
5. Expedir constancias y certificaciones respecto del contenido de los libros y registros
de la sociedad; y,
6. Actuar como secretario de las juntas de accionistas y del directorio.
RESPONSABILIDAD
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que
la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante;
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta general;
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la sociedad;
5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad;
6. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad;
7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del contenido
de los libros y registros de la sociedad;
8. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la junta general y del
directorio.

ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.


Definicin. Art.82
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y
dan derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los
siguientes derechos:
1.
2.
3.
4.

Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidacin.


Intervenir y votar en las juntas generales
Separarse de la sociedad en los casos previstos
Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de capital social.

Las acciones tienen las siguientes caractersticas:


a. Deben ser de igual valor y confieren iguales derechos, salvo que lo contrario se
estipule as en el contrato social.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

b. Son indivisibles. Por lo tanto, cuando varias personas son propietarios de una de
ellas, deben nombrar un representante comn que ejercite los derechos que confiere.
c. Slo pueden representar capital y no servicios prestados o que vayan prestarse.
d. Deben siempre estimarse en efectivo, aun cuando represente bienes que no sean
dinero.

CREACIN DE ACCIONES
Las acciones se crean en el pacto social o posteriormente por acuerdo de la junta general.
Es nula la creacin de acciones que concedan el derecho a recibir un rendimiento sin que
existan utilidades distribuibles.
Puede concederse a determinadas acciones el derecho a un rendimiento mximo, mnimo o
fijo, acumulable o no, siempre sujeto a la existencia de utilidades distribuibles.

EMISION DE ACCIONES Art. 84


Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el
25% de su valor nominal.
Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se
encuentran representadas por certificados provisionales.
EL IMPORTE A PAGARSE POR LAS ACCIONES Art. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de constitucin o
por la junta general que acuerde el aumento de capital
La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor nominal es una prima
de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562.
S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja
como prdida de colocacin, subcuenta 653.
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo
efecto ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocacin.
EMISIN DE CERTIFICADOS DE ACCIONES. Art.87

Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de


acciones.
En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados
podrn transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesin de derechos.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CLASES DE ACCIONES
Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos
que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez.
Todas las acciones de una clase gozaran de los mismos derechos y tendrn a su cargo las
mismas obligaciones.
La creacin de clases de acciones puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta
general. Cada sociedad annima puede brindar a sus accionistas distintos tipos de
acciones, que le otorguen distintos derechos y/u obligaciones.
ATENDIENDO AL DERECHO QUE CONFIERE AL ACCIONISTA
1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el
estatuto y la gestin social; tienen la misma condicin => distribucin de dividendos
y la recuperacin de la inversin en caso de disolucin y liquidacin de la sociedad.
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser
informado de la gestin social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo
preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague
primero sus acciones en caso de liquidacin.
Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperacin de
capital en caso de quiebra o liquidacin.
DE ACUERDO A LA FORMA DE TRANSMISIN:
a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el nombre del
propietario del ttulo, tanto en el certificado como en el libro de matrcula de
acciones.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del propietario del


ttulo, quien puede transmitir el ttulo a otras personas.
Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matrcula de acciones
Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la
creacin de acciones, las transferencias, los canjes y los gravmenes existentes sobre las
acciones.
REPRESENTACIN DE LA ACCIN.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola
persona, salvo disposicin del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen
individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas
pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio
ADQUISICIN POR LA SOCIEDAD DE SUS PROPIAS ACCIONES
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital nicamente para
amortizarlas, previo acuerdo de reduccin del capital adoptado conforme a ley.
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL
AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se
establecen que constan en la escritura pblica y se inscribe en el registro pblico.
MODALIDADES.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad
3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes
de revaluacin. (capitalizacin de cuentas Patrimoniales)
El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el incremento del valor
nominal de las existentes,
Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalizacin de
crditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas
cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estn totalmente pagadas.
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES O INGRESO DE NUEVOS
ACCIONISTAS.
Finalidad: Captar nuevos recursos.
Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al constituirse la
sociedad), suscripcin y pago.
-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial
para suscribir el aumento.

CASO N 01
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Con fecha 30 de Setiembre del 2013 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta
General de Accionistas del 08 de Agosto del 2013; acord el aumento de capital por un
importe de S/ 25,000.00; el mismo que ser aportado en efectivo por los accionistas de
acuerdo a la siguiente relacin:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte
Socio Daniel Escobar Bulln
Socio Fernando Pacheco Rivas

S/ 10,000.00
S/ 10,000.00
S/ 5,000.00

( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no tienen


incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideracin que la empresa que recibe
el nuevo aporte, deber comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros das de cada mes
la emisin, transferencia y cancelacin de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud
a la primera disposicin transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

CAPITALIZACIN DE CRDITOS CONTRA LA SOCIEDAD


Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o acreedores.
Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital mediante la
capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser necesario contar con un
informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes.
Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.

CASO N 02
CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.
La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un activo fijo
(cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres socios (Sr. Jos Antonio Salazar
Rivas, accionista minoritario) otorga un prstamo el 21 de noviembre del 2013, por el
importe necesario de S/ 28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2014 mediante Junta General de
Accionistas se acord capitalizar dicha suma.
( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin, reguladas en la
Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto
de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma sealada (por ejemplo:
depsito en cuenta, cheque no negociable, etc.)

CASO N 03
CAPITALIZACIN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA JURIDICA
En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un prstamo de la
empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms intereses por S/ 9,000.00 a ser
cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de
Julio no cumpli con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02
de Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando
la deuda.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CAPITALIZACIN DE CUENTAS PATRIMONIALES


Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los
saldos de otras cuentas patrimoniales
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES DE LIBRE DISPOSICIN
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la
posibilidad de poder capitalizarlas
Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas, reservas
estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social.
Capitalizacin de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en
cualquier momento teniendo como condicin que se reponga con las utilidades de ejercicios
posteriores.
PRIMA DE CAPITAL (CTA. 56) ART. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su lmite mximo. Si se
completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse.
Puede capitalizarse en cualquier momento.

CASO N 04
CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 15 de Marzo del 2014 por Junta General de Accionistas se ha decidido
capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2013 ascendentes a S/ 15,750.00
* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se
tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto, la
constancia en la escritura pblica y su inscripcin en los registros pblicos, segn el art.
201 de la LGS

Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales


El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no
distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin presentados.
El asiento puede darse, segn sea el caso con una o ms cuentas patrimonio tal como se
muestra:

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITAL


La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2013 presenta la siguiente
informacin:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2013
(Expresados en nuevos soles)
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar
Productos terminados
Productos en proceso
Total Activo corriente

Activo no corriente
Inmueble, maq y equipo Neto
Intangibles Netos
Total Activo no corriente

TOTAL ACTIVO
Nota 5 activos fijos
Maquinarias y equipos
900,000
Depreciacin acumulada
712,550

Nota 9 Otras cuentas por pagar


IGV (diciembre)

5,150.00

ESSALUD-(diciembre)

1,080.00

AFP-( diciembre)

1,350.00

5,565.00
123,485.00
10,250.00
113,150.00
9,935.00
262,385.00

187,450.00
44,200.00
231,650.00

494,035.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Sobregiro y prstamos bancarios
Ctas. por pagar comerciales
Cuentas por pagar
Corriente de deudas a L. Plazo.
Total Pasivo Corriente

2,800.00
63,700.00
13,955.00
1,170.00
81,625.00

Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo
Total Pasivo No corriente

25,810.00
25,810.00

Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Nota 11 Patrimonio neto


a) Capital
El capital de la compaa al 31 de diciembre est representado por
25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente
emitidas y pagadasAcciones de propiedad accionista Rosa Mrquez
Acciones de propiedad accionista San Martn SAC
Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas
b) Reservas

950.00

Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores

Servicios de energa elctrica


Servicios de agua

380.00
295.00

c) Resultados acumulados

4,750.00
13,955.00

75,000.00
100,000.00
75,000.00
250,000.00

Servicios de telefona

CTS

250,000.00
50,000.00
86,600.00
386,600.00
494,035.00

50,000.00

Utilidad de ejercicios anteriores

56,600.00

Utilidad de ejercicio

30,000.00

Durante el ejercicio 2014 se realiza lo siguiente


1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2013 y se acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se emiten
nuevas acciones al valor nominal de las existentes.
2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn Art. 228 de la LGS
decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales, habiendo los peritos

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1300,000, depreciacin acumulada S/


800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica la
conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros accionistas y
con quin tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el
acreedor, entregndose acciones comunes a valor nominal S/10.
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/
190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20 trabajadores en planilla, y se
encuentra en el Rgimen general renta de 3ra. Categora), con P/A/C IR de S/ 65,000
en todo el ao.
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2014

REDUCCIN DE CAPITAL.La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura pblica.

TIPOS DE
REDUCCIN

DEVOLUCIN DE
APORTES

CONDONACIN
DE DIVIDENDOS
PASIVOS

SANEAMIENTO DE
PRDIDAS

CONSTITUCIN
DE RESERVAS

Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones emitidas o la


disminucin del valor nominal de ellas.
Pueden ser:
a)
b)
c)

Derecho de separacin de accionista art 200 LGS


Condonacin de dividendos pasivos.
Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad

DERECHO DE SEPARACIN DE ACCIONISTA


En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de sus aportes,
entindase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participacin en el
patrimonio neto de la sociedad.
CONDONACIN DE DIVIDENDOS PASIVOS
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide
condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

SANEAMIENTO DE PRDIDAS
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido como
consecuencias de Prdidas.;
-REDUCCIN OBLIGATORIA POR PRDIDAS ART. 220
Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50% y hubiese
transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente
con reservas legales o de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes que compense
el desmedro.
Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor nominal de las
que estn en circulacin.

TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.


ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE UTILIDADES

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA


Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y amical, con pequeos
a medianos capitales.
Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen de la sociedad annima
cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro
Pblico del Mercado de Valores.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad Annima Cerrada
o las siglas SAC.
Tiene directorio facultativo, cuyo caso el Gerente General ejercer sus funciones
AUDITORA EXTERNA ANUAL
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general adoptado por el cincuenta por
ciento de las acciones suscritas con derecho a voto, puede disponer que la sociedad
annima cerrada tenga auditora externa anual.
CONVOCATORIA A JUNTA DE ACCIONISTAS
La junta de accionistas es convocada por el directorio o por el gerente general, segn sea el
caso.
EXCLUSIN DE ACCIONISTAS
El pacto social o el estatuto de la sociedad annima cerrada pueden establecer causales de
exclusin de accionistas. Para la exclusin es necesario el acuerdo de la junta general
adoptado con el qurum y la mayora que establezca el estatuto.

SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA


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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen.
REQUISITOS, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms de las
siguientes condiciones:
1.
2.
3.
4.

Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones convertibles en


acciones.
Tienes ms de 750 accionistas
Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas
Se constituya como tal

Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptacin a dicho
rgimen.
DENOMINACIN, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad Annima Abierta o
las siglas SAA.
INSCRIPCIN
La sociedad annima abierta debe inscribir todas sus acciones en el Registro Pblico del
Mercado de Valores.
CONTROL DE SMV
La Superintendencia de Mercado de Valores est encargada de supervisar y controlar a la
sociedad annima abierta. Goza de las siguientes:
1. Exigir la adaptacin a sociedad annima abierta, cuando corresponda;
2. Exigir la adaptacin de la sociedad annima abierta a otra forma de sociedad
annima cuando sea el caso;
3. Exigir la presentacin de informacin financiera y, a requerimiento de accionistas
que representen cuando menos el cinco por ciento del capital suscrito.
4. Convocar a junta general o a junta especial cuando la sociedad no cumpla con
hacerlo en las oportunidades establecidas por la ley o el estatuto.
QURUM Y MAYORA
En la sociedad annima abierta para que la junta general adopte vlidamente acuerdos, es
necesario cuando menos la concurrencia, en primera convocatoria, del cincuenta por ciento
de las acciones suscritas con derecho a voto.
En segunda convocatoria basta la concurrencia de al menos el veinticinco por ciento de las
acciones suscritas con derecho a voto.
En caso no se logre este qurum en segunda convocatoria, la junta general se realiza en
tercera convocatoria, bastando la concurrencia de cualquier nmero de acciones suscritas
con derecho a voto.
PUBLICACIN DE LA CONVOCATORIA
La anticipacin de la publicacin del aviso de convocatoria a las juntas generales de la
sociedad annima abierta es de veinticinco das.
En un solo aviso se puede hacer constar ms de una convocatoria. En este caso entre una
y otra convocatoria no debe mediar menos de tres ni ms de diez das.
AUDITORA EXTERNA ANUAL.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

La sociedad annima abierta tiene auditora anual a cargo de auditores externos escogidos
que se encuentren hbiles e inscritos en el Registro nico de Sociedades de Auditora.

ESTADOS FINANCIEROS
MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la
propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben
resultar con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se venci
Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con las
antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideracin de la junta
obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los
negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, as como la
situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.- Los estados
financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados (1).

(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a


que se refiere el Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs),
oficializadas mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras
Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control sectoriales para las
entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se
apoyan las NICs.").

NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS


Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye
los siguientes componentes:
a) Estado de situacin financiera (antes balance general);
b) Un estado de ganancias y prdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en
el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los
provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la
distribucin de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa.
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de dependientes, es
decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8%
: empresas mineras, de comercio y restaurantes.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

5%

: empresas que realizan otras actividades

Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas
en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga
solo si la empresa tiene utilidad. Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.

PRIMA DE CAPITAL Art.233


Las primas de capital solo pueden ser distribuidas solo cuando la Reserva Legal haya
alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento
DIVIDENDOS
Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas
de libres disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital
pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente
pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinin favorable
del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas
que votaron a favor del acuerdo.
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de
la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio
econmico anterior.
El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad annima
abierta ser de 10 aos.
CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 aos
Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?
Incrementan la reserva legal

4412 Dividendos
XXX
58 Reservas
XXX
582 Reserva legal
Xx/xx Por transferencia, de los dividendos no
Cobrados, a la reserva legal Art.232.

TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados


Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores, impuesto a la
renta
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima abierta y la sociedad annima
cerrada.

2. Explique la Constitucin de la Sociedad:


a) Simultnea
.

b) Oferta a terceros
....

3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital

Autoevaluacin
1. Qu entiende por Sociedad Annima?
2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?
3. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?
4. Qu entiende por Acciones?
5. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y en qu
libro societario se registra?
6. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de transmisin.
7. Qu formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de capital, en estos
casos que sucede con las acciones?
8. Cundo la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo seala por el
art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao?
9. Explique cmo se calcula las participaciones
10. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad Annima?
TALLER 2

ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la formulacin
de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y describe la importancia de
las cuentas de resultados en la Sociedad Annimas.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la prctica planteada y elaboran los registros
contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado.
PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS
El 02 de Marzo de 2014, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima
Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00,
representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en
Registros Pblicos el 25/03/2014 en fojas PJ05-2013
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
Lus Brocca
Marcos Rivas
Isabel Trujillo
Marta Hinojosa

APORTE
Efectivo
Equipos de Cmputo
Muebles y enseres
Mercaderas

N Acciones
suscritas
5,000
3,000
5,000
7,000
20,000

N Acciones
Pagadas
3,500
3,000
5,000
6,000
17,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO

1. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Pblico: 3/1000 de capital y 1.08%


UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00,
legalizacin de libros S/ 350.00 (Inc. IGV) (100% G A)
2. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses
totales S/ 24,000.00
3. El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica.
4. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderas pendientes,
cancelando de esta forma sus aportes.
5. Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor mensual (ms IGV): de S/
20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50%
y por el saldo se acepta letras.
6. Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/
595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se
emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales
ms dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2%
seguro. Distribucin costos: 70% GA., 30% GV.
8. Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y telfono
S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.


(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2014
Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2014 100% gasto financiero.
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas:


S/ 80,000.00
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ltima gratificacin. Distribucin de costo:
GA 70%, GV 30%
Depreciacin:

Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos.

Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV


SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

UNIDAD III: CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD COLECTIVA, EN COMANDITA, COMERCIAL DE


RESPONSABILIDAD LIMITADA, CIVIL.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de responsabilidad


limitada y la sociedad annima.
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil y la sociedad civil.
Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Civil,
y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.

SOCIEDAD COLECTIVA
Es la sociedad de las personas, se constituye con una pluralidad de socios sin que la ley fije
su nmero mximo o mnimo para realizar actividades lucrativas.

RESPONSABILIDAD
En la sociedad colectiva los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las
obligaciones sociales.
Todo pacto en contrario no produce efecto contra terceros.
RAZN SOCIAL
La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo una razn social que se integra con el
nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos, agregndose la expresin
"Sociedad Colectiva" o las siglas "S.C.".
La persona que, sin ser socio, permite que su nombre aparezca en la razn social,
responde como si lo fuera.
DURACIN
La sociedad colectiva tiene plazo fijo de duracin. La prrroga requiere consentimiento
unnime de los socios.
MODIFICACIN DEL PACTO SOCIAL
Toda modificacin del pacto social se adopta por acuerdo unnime de los socios y se
inscribe en el Registro, sin cuyo requisito no es oponible a terceros.
ADMINISTRACIN
Salvo rgimen distinto previsto en el pacto social, la administracin de la sociedad
corresponde, separada e individualmente, a cada uno de los socios.
TRANSFERENCIA DE LAS PARTICIPACIONES
Ningn socio puede transmitir su participacin en la sociedad sin el consentimiento de los
dems.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

PRRROGA DE LA DURACIN DE LA SOCIEDAD


El acuerdo de prrroga de la sociedad se publica por tres veces. La oposicin se formula
dentro de los treinta das del ltimo aviso o de la inscripcin en el Registro y se tramita por
el proceso abreviado.
Declarada fundada la oposicin, la sociedad debe liquidar la participacin del socio deudor
en un lapso no mayor a tres meses.
SEPARACIN, EXCLUSIN O MUERTE DE SOCIO
En el caso de separacin o exclusin, el socio contina siendo responsable ante terceros
por las obligaciones sociales contradas hasta el da que concluye su relacin con la
sociedad. La exclusin del socio se acuerda por la mayora de ellos, sin considerar el voto
del socio cuya exclusin se discute. Dentro de los quince das desde que la exclusin se
comunic al socio excluido, puede ste formular oposicin mediante demanda en proceso
abreviado.
EXISTEN DOS TIPOS DE SOCIOS:
Socios Industriales

Los socios industriales solo aportarn trabajo personal.


No pueden participar en la gestin de la sociedad, salvo pacto en contrario.
Participan en las ganancias de la sociedad. En caso que el contrato social guarde
silencio, al socio industrial se le asignar iguales beneficios que al socio capitalista
de menor participacin. No participan en las prdidas, salvo pacto expreso

Socios capitalistas

Los socios capitalistas aportan trabajo y capital. Gestionan la sociedad.

SOCIEDADES EN COMANDITA
La sociedad en comandita es una sociedad de tipo personalista que se caracteriza por la
coexistencia de dos tipos de Socios:
Los Socios colectivos.- Que responden ilimitadamente de las deudas sociales y participan
en la gestin de la sociedad.
Los Socios comanditarios.- Que no participan en la gestin y cuya responsabilidad se
limitan al capital aportado o comprometido con la comandita. Tienen prohibido ser
administradores
La Sociedad en Comandita, es aquella forma societaria que, en cuanto al elemento
personal, combina las dos clases tradicionales de sociedades de personas y de sociedades
de capitales.

RESPONSABILIDAD
En las sociedades en comandita, los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente
por las obligaciones sociales, en tanto que los socios comanditarios responden slo hasta la

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

parte del capital que se hayan comprometido a aportar. El acto constitutivo debe indicar
quines son los socios colectivos y quines los comanditarios.
La sociedad en comandita puede ser simple o por acciones.

RAZN SOCIAL
La sociedad en comandita realiza sus actividades bajo una razn social que se integra con
el nombre de todos los socios colectivos, o de algunos o alguno de ellos, agregndose,
segn corresponda, las expresiones "Sociedad en Comandita" o "Sociedad en Comandita
por Acciones", o sus respectivas siglas "S. en C." o "S. en C. por A.". El socio comanditario
que consienta que su nombre figure en la razn social responde frente a terceros por las
obligaciones sociales como si fuera colectivo.

SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

REFERENCIA HISTRICA
Esta clase de sociedad tuvo su origen histrico en la Edad Media, en el Contrato de
Comandita de Mar. Debido a que el Derecho Cannico de la poca, prohiba lucrar con el
dinero, lo que lo posean eran la nobleza y el clero, lo que hacan era darle el dinero a los
capitanes de barco para que ellos compraran las mercancas, las vendan y se repartan las
ganancias. Despus se hizo extensivo al comercio terrestre.
Por medio de este contrato una persona confiaba una suma de dinero (comenda) a un
armado o comerciante, para una empresa determinada, generalmente de compras de
mercancas, para su venta o exportacin, corriendo el riego de una ganancia o una prdida.
Fue en un principio este contrato, un medio de interesar a la nobleza en las operaciones
mercantiles sin aparecer su actividad como una operacin de prstamos con inters, con la
cual tena algunas semejanzas.
DEFINICIONES:
Compuesta de uno o varios socios comanditados que nicamente responden de manera
subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales y de uno o varios socios
comanditarios que nicamente responden hasta por el valor de sus aportaciones.
Comandita en tanto la sociedad contrada entre varias personas, de las cuales, una o unas,
ponen su dinero y las otras ponen su trabajo, como parte del capital que le corresponde a
cada uno de los socios comanditarios. En el sentido comn es cuando una persona trabaja
y la otra capitalista, pone el dinero y se reparten las ganancias.
A la sociedad en comandita simple se aplican las disposiciones relativas a la sociedad
Colectiva, siempre que sean compatibles con lo indicado en la presente Seccin.
Se caracteriza por el predominio de los socios colectivos en la gestin cuyo capital se
encuentra dividido en participaciones
Esta forma societaria debe observar, particularmente, las siguientes reglas:
1. El pacto social debe sealar el monto del capital y la forma en que se encuentra
dividido. Las participaciones en el capital no pueden estar representadas por
acciones ni por cualquier otro ttulo negociable;

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

2. Los aportes de los socios comanditarios slo pueden consistir en bienes en especie
o en dinero;
3. Salvo pacto en contrario, los socios comanditarios no participan en la administracin;
4. Para la cesin de la participacin del socio colectivo se requiere acuerdo unnime
de los socios colectivos y mayora absoluta de los comanditarios computada por
capitales. Para la del comanditario es necesario el acuerdo de la mayora absoluta
computada por persona de los socios colectivos y de la mayora absoluta de los
comanditarios computada por capitales.
RGANOS DE LA SOCIEDAD.

La Asamblea de Socios
El rgano de Administracin.
El rgano de Vigilancia.

ASAMBLEA DE SOCIOS.- Es un rgano colegiado conformado por todos los socios; debe
reunirse por lo menos una vez al ao en asamblea ordinaria, pero puede reunirse cuantas
veces se requiera o estipule en el acta constitutiva. Para las decisiones que implican
modificaciones a la escritura constitutiva, es decir, al contrato social, es necesario que se
rena y acuerde en asamblea extraordinaria. Esta modificacin podr darse por los votos de
la mayora de los socios si as lo marcase el acta constitutiva, de lo contrario se podr
proceder nicamente por unanimidad.
EL ORGANO DE ADMINISTRACIN.- Son quienes tienen a su cargo la administracin de
la sociedad y su representacin. El rgano est facultado para realizar todas las
operaciones inherentes al objeto social, salvo que se limiten en los estatutos. El socio o
socios comanditarios no pueden ejercer acto alguno de administracin, ni aun con el
carcter de apoderados de los administradores; pero las autorizaciones y la vigilancia dadas
o ejercidas por los comanditarios, en los trminos del contrato social, no se reputarn actos
de administracin.
ORGANO DE VIGILANCIA.- Vigila los actos de los administradores y tendr el derecho de
examinar el estado de la administracin, la contabilidad y papeles de la compaa, haciendo
las reclamaciones que estimen convenientes. Ahora bien, el nombramiento puede recaer:
a. En todos los Socios Comanditados no administradores y todos los Socios
Comanditarios.
b. En uno o ms Socios Comanditados no administradores y uno o ms Socios
Comanditarios.
c. En una o ms personas extraas, generalmente un contador pblico.

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES


CONCEPTO
La sociedad en comandita por acciones es una sociedad mercantil de capital fundacional
que existe bajo una razn o una denominacin social y se compone de uno o varios socios
comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las
obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que nicamente estn obligados al
pago de sus acciones.
A la sociedad en comandita por acciones se aplican las disposiciones relativas a la
sociedad annima, siempre que sean compatibles con lo indicado en la presente Seccin.
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Esta forma societaria debe observar, particularmente, las siguientes reglas:


1. El ntegro de su capital est dividido en acciones, pertenezcan stas a los socios
colectivos o a los comanditarios;
2. Los socios colectivos ejercen la administracin social y estn sujetos a las
obligaciones y responsabilidades de los directores de las sociedades annimas.
Los administradores pueden ser removidos siempre que la decisin se adopte con el
qurum. Igual mayora se requiere para nombrar nuevos administradores;
3. Los socios comanditarios que asumen la administracin adquieren la calidad de
socios colectivos desde la aceptacin del nombramiento.
4. El socio colectivo que cese en el cargo de administrador, no responde por las
obligaciones contradas por la sociedad con posterioridad a la inscripcin en el
Registro de la cesacin en el cargo;
5. Las acciones pertenecientes a los socios colectivos no podrn cederse sin el
consentimiento de la totalidad de los colectivos y el de la mayora absoluta,
computada por capitales, de los comanditarios; las acciones de stos son de libre
transmisibilidad, salvo las limitaciones que en cuanto a su transferencia establezca
el pacto social.

TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Estudiar y analizar la ley de sociedades con respecto a la contabilidad de las dems formas
societarias.
Analizar los requisitos y reglas aplicables a las sociedades Colectivas y En Comanditas.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
1) Qu reglas se debe observar particularmente en la Sociedad en Comandita por
Acciones?
2) Hable acerca de la Razn Social de la Sociedad Colectiva.
3) Realizar la Reparticin de Utilidades a los Socios de la Sociedad en Comandita, si
La empresa obtuvo S/. 120,000.00 de Utilidad, y el Capital est conformado de la
sgte manera:
SOCIOS COLECTIVOS
Socios Capitalistas Socios Industriales
Socio 1 6,000.00
Socio 4
Socio 2 9,000.00
Socio 5
Socio 3 5,000.00
Socio 6
Total 20,000.00

SOCIOS COMANDITARIOS
Socio 7 20,000.00
Socio 8 12,500.00
Socio 9 17,500.00
Total
50,000.00

Autoevaluacin

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1.
2.
3.
4.
5.

Hable acerca de los tipos de socios de la sociedad colectiva


Cules son los rganos sociales de la sociedad en comandita simple?
Explique la prrroga de la duracin de la sociedad
Cul es la diferencia entre Los Socios colectivos y Los Socios comanditarios?
Analice la referencia histrica de la sociedad En comandita simple

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est conformada por Socios, quienes


adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.
DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD
Es una sociedad que tiene naturaleza cerrada, fundada sobre una base familiar, donde los
socios se conocen, y no permite que ingresen extraos. Es un tipo de sociedad mercantil en
la cual la responsabilidad est limitada al capital aportado, y por lo tanto, en el caso de que
se contraigan deudas, no se responde con el patrimonio personal de los socios.
En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las
obligaciones sociales.
DENOMINACIN
Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo
caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada" o su
abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe
estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacin, y depositado en
entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad.
DE LOS APORTES
Los aportes estn conformados por bienes o derechos que sean susceptibles de ser
valorados econmicamente y transferidos a la sociedad. La voluntad de la sociedad se
determina por acuerdo de mayoras que est determinado en el estatuto social.
La administracin, la labor de los gerentes es similar al que poseen en la sociedad annima,
siendo dos aos el plazo para que caduque la responsabilidad civil de sus actos.
ADMINISTRACION: GERENTES
La administracin de la sociedad se encarga uno o ms gerentes, socios o no, quienes la
representan en todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades
generales y especiales de representacin procesal por el solo mrito de su nombramiento.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo
gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad.
Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por mayora
simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condicin del pacto
social, en cuyo caso slo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad
para ejercerlo.
RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por dolo,
abuso de facultades o negligencia grave.
La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de
los socios que representen la mayora del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso.
TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION
La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria confiere al heredero o
legatario, la condicin de socio.
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan derecho a
adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las participaciones sociales del socio
fallecido.
DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE
El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a persona
extraa de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondr en
conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los socios pueden expresar su
voluntad de compra dentro de los treinta das siguientes a la notificacin, y si son varios, se
distribuir entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales.
En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta sta no ha
decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr transferirlas.
EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos
dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo gnero de
negocios que constituye el objeto social.
La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las participaciones
sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute. Debe constar en escritura
pblica y se inscribe en el Registro.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.
Tratamiento de Prdidas -tributarias
(a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra las rentas
netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos
posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. (Las
prdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios econmicos)
(b) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.( sin lmite de aos)
COBERTURA DE PRDIDA CON RESERVA LEGAL ART.229*

Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre


disposicin. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser
repuesta.
La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores
* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades annimas, al estar
incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vaci en la Ley. Sin embargo
por el concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.

CASO PRCTICO No.1: COBERTURA DE PRDIDAS


La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2012 tiene una prdida de S/
8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000. Al 31/12/2012 se
realiza la cobertura de la prdida con la reserva legal existente.
En el ejercicio 2013 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000.
Efectuar:
a. la cobertura de la Prdida
b) La reposicin de la Reserva legal.

TEMA N 2
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripcin de
400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que se
deposita en el Banco, segn lo estipula la LGS Art. 23
La empresa se dedicara a la comercializacin de equipos informticos
OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin (100% GA); como
sigue: (Aplicacin de NIC 38):
Pago de honorarios a notaria Rugbi Velsquez, segn fact. S/ 850 +IGV
Licencia de funcionamiento S/ 650
Registro Pblico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y 3/1000 del capital
2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al contado
y el saldo al crdito (Aplicacin de NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido
IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin 16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de
comunicacin masiva, valorizado en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV 100%).
PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cmputo
valorizados en S/. 54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta
una Letra. (aplicacin NIC 18- canjes)
4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito por s/.92,630.00 (incl.
IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderas y el
saldo en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez
meses adelantado, ms tres meses de garanta de alquiler de local por S/
566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12
(postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, telfono S/
230.00 mensual de Febrero a noviembre incluido IGV. (postulado devengado;
prrafo 22 Marco conceptual NICS)
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto, hacer
retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%,
GV35%).
9. Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (mtodo del 2%)
AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisin de gastos no pagados.
-Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneracin)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00
Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.
ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

SOCIEDADES CIVILES
La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesin u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a
terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.
DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se realiza
mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de
actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.
LA SOCIEDAD CIVIL PUEDE SER ORDINARIA O DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
La Sociedad Civil Ordinaria.- Los socios responden personalmente y en forma subsidiaria,
con beneficio de exclusin, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en
proporcin a sus aportes.
La Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada.- Los socios no pueden exceder de
treinta, no responden personalmente por las deudas sociales.
RAZN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, desenvuelven
sus actividades bajo una razn social que se integra con el nombre de uno o ms socios y
con la indicacin. "Sociedad Civil", o su expresin abreviada "S. Civil", , "Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S. Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al tiempo de la celebracin
del pacto social.
PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIA
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en ttulos
valores, ni denominarse acciones.
Ningn socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los dems, la
participacin que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeo de la
profesin, oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de
acuerdo al objeto social.
Las participaciones sociales deben constar en el pacto social. Su transmisin se realiza por
escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ADMINISTRACIN
La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente del contrato social por
las siguientes normas:
1. La administracin encargada a uno o varios socios como condicin del pacto social
slo puede ser revocada por causa justificada;
2. La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin puede ser revocada
en cualquier momento;

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

3. El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido conferida a la


administracin. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la
sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social.
Debe rendir de su administracin en los perodos sealados, ya falta de estipulacin,
trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los
administradores, aun cuando no tuviesen la calidad de socios.
UTILIDADES Y PRDIDAS
Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en el
pacto social; ya falta de estipulacin en proporcin a sus aportes.
En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al socio que slo pone su
profesin u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de los socios
capitalistas.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos derechos y
las facultades de decisin y disposicin que legalmente le corresponden, salvo aquellos
que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los administradores.
Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada conforme al pacto social y, a
falta de estipulacin, por capitales y no por personas; y se aplica la regla supletoria de lo
mencionado anteriormente que slo pone su profesin u oficio.
Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles debern llevar las actas y registros contables que establece la ley
para las sociedades mercantiles.
Tributacin
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de 3era
categora (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas
2. Por cuenta de terceros
2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categora
2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categora
ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto especfico.
2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para el ejercicio del
derecho de separacin de los socios mediante aviso anticipado;
3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que procede su exclusin;

Pgina 55

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en caso de


prdidas.
5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de dar a la sociedad
las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades.
6. La administracin de la sociedad a establecer a quien corresponde la representacin
legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones antes
de que hayan sido concluidas;
8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la sociedad civil ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los
socios sobre la marcha social.
10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de informacin sobre la
marcha de la sociedad; el estado de la administracin, y las causales particulares de
disolucin.

TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados
Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad civil.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles estudiadas y la
sociedad civil, con aspectos societarios, contables y tributarios.
Autoevaluacin
1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad annima y la sociedad
comercial de responsabilidad limitada?
2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos estn afectos?
3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?

UNIDAD IV: ASIENTOS DE CIERRE. REORGANIZACIN DE


SOCIEDADES

ASIENTOS DE CIERRE

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Los Asientos De Cierre Tienen Una Doble Finalidad:


a) Reflejar el resultado del ejercicio en una cuenta de patrimonio que indique
adecuadamente si se trata de utilidad o prdida del ejercicio.
b) Dejar saldadas las cuentas de resultado, eliminando los saldos que dieron origen a la
utilidad o prdida del ejercicio, ya que el siguiente periodo habr otros ingresos, costos y
gastos que generaran un nuevo resultado, por lo que se debe partir con las cuentas de
resultado en cero.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS


Las distribuciones de resultados de ejercicios anuales se efectan al inicio del ao siguiente
Los acuerdos y decisiones sobre distribucin de resultados en nuestro pas se producen,
por lo general, durante el primer cuatrimestre anual (antes del 30 de abril, cuando se pagan
los impuestos), oportunidad en que se declaran y pagan los impuestos correspondientes a
los resultados del ejercicio anterior. En tanto el pago al dueo, socio o accionista (por retiros
o dividendos) derivados de la distribucin de utilidades se efecta en fechas posteriores.
Como sabemos, el resultado de un ejercicio puede ser: Utilidad o Prdida Utilidad
Patrimonio Prdida Patrimonio
Se habla de Distribucin de Resultados cuando se reparten utilidades, sea que estas se
mantengan en la Empresa, como cuando se destinan a absorber prdidas acumuladas o se
constituyen en reservas o se capitalicen, o bien, cuando salen de la empresa por la va de
retiros o pago de dividendos. En casos de prdidas, estas se absorben con utilidades
acumuladas de ejercicios anteriores o se acumulan para ser absorbidas con utilidades de
ejercicios futuros. En concreto la distribucin de resultados procede cuando hay utilidades
que repartir.
Las prdidas, por el contrario, no se reparten sino que se absorben con utilidades anteriores
o futuras y slo por excepcin se rebajan del Capital, ya que esto supone disminuir el
Capital lo que contablemente requiere, en las sociedades, la aprobacin de los socios o
accionistas y efectuar la modificacin del monto de capital mediante escritura pblica.

CASO PRCTICO - ASIENTOS DE CIERRE


La Empresa El Sol S.A. al final de su periodo contable 2013, presenta la siguiente
informacin en los saldos del Balance de Comprobacin:
BALANCE DE COMPROBACIN
SUMAS
DENOMINACIN
DEBE
HABER

N
CTAS
10

Caja y Bancos

31,085.60

28,712.60

12

Cuentas por Cobrar Comerciales

17,960.00

12,650.00

20

Mercaderas

16,000.00

13,500.00

SALDOS
DEUDOR ACREEDOR

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

33

Inmuebles Maquinaria y Equipo

5,200.00

39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acum.

1,660.00

40

Tributos por pagar

1,914.00

3,405.00

42

Cuentas por Pagar Comerciales

6,902.40

8,778.00

46

Cuentas por Pagar Diversas

3,065.60

4,576.00

50

Capital

10,000.00

59

Resultados Acumulados

1,000.00

60

Compras

8,000.00

61

Variacin de Existencias

8,000.00

62

Gastos de Personal, Directores y Gerentes

2,325.00

63

Gastos de Servicios Prestados por Terceros

700.00

64

Gastos por Tributos

189.00

65

Otros Gastos de Gestin

380.00

67

Gastos Financieros

175.00

681

Depreciacin Acumulada

860.00

69

Costo de Ventas

70

13,500.00

Ventas

15,000.00

75

Otros Ingresos de Gestin

75

77

Ingresos Financieros

900

79

Cargas Imputables a cta. de Costos y Gastos

4,629.00

94

Gastos de Administracin

2,095.10

95

Gastos de Ventas

1,528.30

97

Gastos Financieros

1,005.60

TOTALES

112,885.60 112,885.60

Realizar los ASIENTOS DE CIERRE al 31 de Diciembre del 2013 que le corresponde.

MONOGRAFA ASIENTOS DE CIERRE


La Empresa ALFA S.A.C. al final de su periodo contable 2013, presenta la siguiente
informacin en los saldos del Balance de Comprobacin:
BALANCE DE COMPROBACIN
CUENTA Y SUB CUENTA CONTABLE

CDIGO

DENOMINACIN

SUMAS DEL MAYOR


DEBE

SALDOS

HABER

DEUDOR

101

Caja

12,251.40

8,796.00

104

Cuenta Corriente

24,092.00

5,038.00

121

Facturas por cobrar

10,866.00

10,193.40

1231

Letras por Cobrar

3,850.00

700.00

2011

Mercaderas Manufacturadas

25,300.00

8,550.00

334

Equipo de Transporte

30,000.00

335

Muebles y Enseres

500.00

ACREEDOR

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

39133

Equipos de Transporte

12,500.00

39134

Muebles y Enseres

104.17

4011

IGV

582.00

2,166.00

4031

ESSALUD

560.00

560.00

4032

ONP

670.00

670.00

4111

Remuneraciones por pagar

3,480.00

4,230.00

421

Facturas por pagar

3,388.00

3,388.00

423

Letras por pagar

1,500.00

1,908.00

469

Otras cuentas por pagar diversas


Capital Social

236.00

236.00

501

49,000.00

5911

Utilidades Acumuladas

5,650.00

6011

Mercaderas

1,900.00

6032

Suministros

300.00

6111

Mercaderas manufacturadas

1,900.00

6132

Suministros

300.00

6211

Sueldo y salarios

3,000.00

6271

Rgimen de prestacin de salud

360.00

6311

Transporte

70.00

6361

Energa Elctrica

80.00

6363

Agua

68143

Equipo de Transporte

68144
6911

Muebles y Enseres

7011

Mercaderas

79

Cargas Imp. A Cta. De Costo

94

Gastos administrativos

95

Gastos de Ventas

SUMAS

Mercaderas manufacturadas

50.00

500.00

4.17

10,550.00

18,200.00

4,064.17

2,032.09

2,032.08

138,153.74

138,153.74

Realizar los ASIENTOS DE CIERRE al 31 de Diciembre del 2012 que le corresponde.


REORGANIZACIN DE SOCIEDADES

TRANSFORMACIN, FUSIN Y LIQUIDACIN DE SOCIEDADES


Las sociedades de satisfaccin de sus propios intereses como para aumentar su mercado
uso giro de negocios, pueden modificar sus organizaciones a lo largo de su existencia; sin
embargo, estas modificaciones, experimentan las sociedades, de ninguna manera puedan
perjudicar los intereses de los proveedores, acreedores y otras personas que tenan con la
sociedad antes de la transformacin.
Las causas para su reorganizacin pueden ser:
a) incrementar su capacidad de produccin.
b) obtener mayores capitales, con la incorporacin de nuevos socios.
c) obtener beneficios tributarios.
d) modificado ampliar su giro de negocio.
e) explotar la reputacin gana por otros negocios.
f) complementar su lnea de produccin.
g) enfrentar la competencia.
h) evitar la disolucin o liquidacin de una empresa.
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

i) disminuir sus costos administrativos y de ventas.


TRANSFORMACION DE SOCIEDADES

Las sociedades reguladas por ley de Sociedades pueden transformarse en cualquier otra
clase de sociedad o persona jurdica contemplada en las leyes del Per.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurdica constituida en el Per puede
transformarse en alguna de las sociedades reguladas por la ley. Considerando de acuerdo
a la Ley General de sociedades y otros dispositivos vigentes a las siguientes sociedades:
Sociedad annima.
EIRL
Sociedad colectiva.

Sociedad en comandita.
Sociedad comercial de responsabilidad limitada.
Sociedades civiles.

MODIFICACIN DE PARTICIPACIONES O DERECHOS.- La transformacin no modifica la


participacin porcentual de los socios en el capital de la sociedad, sin su consentimiento
expreso, salvo los cambios que se produzcan como consecuencia del ejercicio del derecho
de separacin.
PUBLICACIN DEL ACUERDO.- El acuerdo de transformacin se publica por tres veces,
con cinco das de intervalo entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de
separacin empieza a contarse a partir del ltimo aviso.
DERECHO DE SEPARACIN.- El acuerdo de transformacin da lugar al ejercicio del
derecho de separacin. El ejercicio del derecho de separacin no libera al socio de la
responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contradas antes
de la transformacin.
BALANCE DE TRANSFORMACIN.- La sociedad est obligada a formular un balance de
transformacin al da anterior a la fecha de la escritura pblica correspondiente
FECHA DE VIGENCIA.- La transformacin entra en vigencia al da siguiente de la fecha de
la escritura pblica respectiva. La eficacia de esta disposicin est supeditada a la
inscripcin de la transformacin en el Registro.

FUSIN DE SOCIEDADES
Es la reunin de dos o ms sociedades para formar una sola cumpliendo los requisitos que
se determinan en la ley general de sociedades que puede adoptar cualquier a las siguientes
formas:
1. La fusin de dos o ms sociedades para constituir una nueva sociedad incorporante
origina la extincin de la personalidad jurdica de las sociedades incorporadas y la
transmisin en bloque, y a ttulo universal de sus patrimonios a la nueva sociedad;
2. La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente origina la extincin
de la personalidad jurdica de la sociedad o sociedades absorbidas. La sociedad
absorbente asume, a ttulo universal, y en bloque, los patrimonios de las absorbidas.
Los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la fusin reciben acciones
o participaciones como accionistas o socios de la nueva sociedad o de la sociedad
absorbente.
Pgina 60

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1. FUSIN DE 2 O MS SOCIEDADES PARA FORMAR UNA NUEVA

Se extinguen las
sociedades A y B

Sociedad C
(AB)
Sociedad A

Sociedad B

Comentario
En este caso las sociedades (A y B) se extinguen para transferir su patrimonio a una nueva
sociedad que antes no exista (C), en este caso la proporcin de la participacin de los
socios que tenan en las antiguas sociedades, en la sociedad nueva no teme ser alterados.
2. FUSIN POR ABSORCIN SE CONSERVA LA SOCIEDAD ABSORBENTE

Se extingue la
sociedad B

Sociedad A
(AB)
Sociedad A

Sociedad B

Comentario
En este caso la sociedad en la sociedad no era no deben ser alterados (A) absorbente el
patrimonio de la sociedad (B) que se extingue, mantenindose la sociedad (A con el
patrimonio de la sociedad B), en este caso tambin la proporcin de la participacin de los
socios de la antigua sociedad (A y B), en la sociedad nueva no tienen ser alterados.
APROBACIN DEL PROYECTO DE FUSIN.- El directorio de cada una de las sociedades
que participan en la fusin aprueba, con el voto favorable de la mayora absoluta de sus
miembros, el texto del proyecto de fusin.
CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideracin ha de
someterse el proyecto de fusin se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad
participante con no menos de diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la
junta o asamblea.
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a
disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de derechos de
crdito o ttulos especiales, en su domicilio social los siguientes documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades participantes.
Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la
fusin presentan un balance auditado cerrado al ltimo da del mes previo al de la
aprobacin del proyecto de fusin;

Pgina 61

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las


modificaciones a los de la sociedad absorbente; y,
4. La relacin de los principales accionistas, directores y administradores de las
sociedades participantes.
EXTINCIN DEL PROYECTO
El proceso de fusin se extingue si no es aprobado por las juntas generales o asambleas de
las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de fusin y en
todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto.
FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA
La fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusin. En esa fecha cesan
las operaciones y los derechos y obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que
son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante.
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin formula un balance al da
anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. La sociedad absorbente o
incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al da de entrada en vigencia de la
fusin.
Los balances referidos en el prrafo anterior deben quedar formulados dentro de un plazo
mximo treinta das, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusin.
PUBLICACIN DE LOS ACUERDOS.- Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por
tres veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso.
Los avisos podrn publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades
participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a contarse a partir del ltimo
aviso de la correspondiente sociedad.
DERECHO DE SEPARACIN.- El acuerdo de fusin da a los socios y accionistas de las
sociedades que se fusionan el derecho de separacin.
El ejercicio del derecho de separacin no libera al socio de la responsabilidad personal que
le corresponda por las obligaciones sociales contradas antes de la fusin.

CASO PRCTICO - FUSIN

Los Socios de las Empresas ANDRADE S.C. y la Empresa NAPSA S.A.A. acordaron
fusionarse debiendo la sociedad annima absorber los Activos y Pasivos de la Sociedad
Colectiva que se EXTINGUE, a la fecha del acuerdo las sociedades presentan los siguientes
Balances Generales:
La Fusin debe ser efectiva al 2 de febrero con una entrega de 420 acciones de S/. 10 c/u a
los socios colectivos, debiendo ser el nuevo capital de 12,200
ANDRADE S.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equiva. de efectivo
Mercaderas
Activo No Corriente
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.
TOTAL ACTIVO

2,000.00
1,000.00
6,000.00
(1,700.00)

7,300.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cts. x pagar Comerciales
Patrimonio Neto
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

2,000.00
5,000.00
300.00

7,300.00

CONFORMACIN DE CAPITAL
Socios
S/.
%
Julio Andrade
2,000
40
Jos Garca
2,000
40
Elsa Contreras
1,000
20
5,000 100

OPERACIONES ANTES DE LA FUSIN


a) Se vende al contado la totalidad de las mercaderas por un importe de S/. 1,400.00 ms
IGV
b) La socia Elsa Contreras no est de acuerdo con la transformacin por lo que se le paga
todo sus adeudos que de acuerdo a ley le corresponde.
NAPSA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equiva. de efectivo
Mercaderas

4,000.00
1,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cts. x pagar Comerciales

Activo No Corriente
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.

10,000.00
(3,000.00)

Patrimonio Neto
Capital
Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO

12,000.00

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

3,000.00
8,000.00
1,000.00

12,000.00

CONFORMACIN DE CAPITAL
Socios
Juana Gmez
Andrea Gallegos
Cesar Parea
Hugo Santos

S/.
2,000
2,000
2,000
2,000
8,000

%
25
25
25
25
100

OPERACIONES ANTES DE LA FUSIN


a) Se cancela el total de las deudas a los proveedores.
b) Se vende al contado el 50% de las mercaderas por un valor de S/. 800

DESARROLLO

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

MONOGRAFIA
Las Empresas ALMA S.A. y MARTE S.C. acordaron fusionarse. En virtud de tal acuerdo
MARTE S.C. deber disolverse, trasladando su activo, pasivo y patrimonio a ALMA S.A.
Por acuerdo de Fusin, el capital social ascender a S/. 20,500.00
La Fusin debe ser efectiva al 2 de febrero del 2013. Las Empresas presentan los Balances
Generales
MARTE S.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2012
ACTIVO
Efectivo y equiva. de efectivo
Mercaderas
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.
TOTAL ACTIVO

1,500.00
2,000.00
8,000.00
(900.00)
10,600.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar
Cts. x pagar Comerciales
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

2,500.00
2,600.00
4,500.00
1,000.00
10,600.00

CONFORMACIN DE CAPITAL
Socios
S/.
%
Jess Manuel
1,200 26.67
Ral Ramrez
2,300 51.11
Oscar Majuan
1,000 22.22
4,500
100

OPERACIONES ANTES DE LA FUSIN


a) Se Paga Honorarios por un monto de S/. 600.00. Se enva el 100% a gastos
administrativos.
b) El Socio Jess Manuel no est de acuerdo con la transformacin por lo que se le paga
todo sus adeudos que de acuerdo a ley le corresponde.
ALMA S.A.
BALANCE GENERAL

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Al 31 de Diciembre del 2012


ACTIVO
Efectivo y equiva. de efectivo
Mercaderas
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.
TOTAL ACTIVO

8,700.00
6,000.00
5,000.00
(300.00)
19,400.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Cts. x pagar Comerciales
Otras Ctas x Pagar Diversas
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

2,634.00
560.00
7,500.00
8,706.00
19,400.00

OPERACIONES ANTES DE LA FUSIN


a) Se Compra mercadera al contado por un Precio de Venta de S/. 1085.60
b) Se vende al contado el 70% de las mercaderas por un valor de S/. 5200.00

ESCISION DE SOCIEDADES
Se entiende por escisin, el fraccionamiento del patrimonio en dos o ms bloques del
patrimonio de una sociedad para transferirlos ntegramente a otras sociedades o para
conservar uno de ellos, cumpliendo con los requisitos que establece la ley General de
sociedades, que puede adoptar cualquiera de las siguientes formas:
1. La divisin de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o ms bloques
patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por sociedades
ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisin produce la extincin de
la sociedad escindida; o,
2. La segregacin de uno o ms bloques patrimoniales de una sociedad que no se
extingue y que los transfiere a una o como el ordenamiento de ms sociedades
nuevas, o son absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. La
sociedad escindida ajusta su capital en el monto correspondiente.
Los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben acciones o participaciones
como accionistas o socios de las nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su
caso.
SE ENTIENDE POR BLOQUE PATRIMONIAL:
1. Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida;
2. El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad escindida; y,
3. Un fondo empresarial
1.- ESCISIN A SOCIEDADES EXISTENTES
Sociedad B
Se extingue la
sociedad A

Sociedad C

Sociedad B

Comentario
En este caso el patrimonio de la sociedad (A) es escindida a las sociedades (B y C) que ya
existen, extinguindose la sociedad (A), en este caso tambin la proporcin de la

Pgina 65

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

participacin de los socios de la antigua sociedad (A) en las sociedades (B y C) no deben


ser alteradas.
2.- ESCISIN A SOCIEDADES NUEVAS

Sociedad B
Se extingue la
sociedad A

Sociedad C

Sociedad B

Comentario
En este caso el patrimonio de la sociedad (A) es escindida a las sociedades (B y C) que se
conforman, extinguindose la sociedad (A), en este caso tambin la proporcin de la
participacin de los socios de la antigua sociedad (A) en las sociedades (B y C) no deben
ser alteradas.
3.- ESCISIN A UNA SOCIEDAD EXISTENTE Y OTRA NUEVA
Sociedad B
Se extingue la
sociedad A

Sociedad C

Sociedad B

Comentario
En este caso el patrimonio de la sociedad (A) es escindida a la sociedad (B) que ya existe y
se conforma una nueva (C), extinguindose la sociedad (A), en este caso tambin la
proporcin de la participacin de los socios de la antigua sociedad (A) en las sociedades (B
y C) no deben ser alteradas.
4.- ESCISIN A UNA SOCIEDAD EXISTENTE SIN EXTINCION DE SOCIEDAD

Sociedad B

Se extingue la
sociedad A
Sociedad A

Comentario
En este caso, parte del patrimonio de la sociedad (A) es escindida a la sociedad (B) que ya
existe, en este caso no se extinguen la sociedad (A), de igual manera la proporcin en la
participacin de los socios de la sociedad (A) en las sociedades (B) no deben ser alteradas.
5.- ESCISIN A UNA SOCIEDAD NUEVA

Sociedad B

Se extingue la
sociedad A
Sociedad A

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Comentario
En este caso, parte del patrimonio de la sociedad (A) es escindida a la sociedad (B) que es
nueva, en este caso no se extinguen la sociedad (A), de igual manera la proporcin en la
participacin de los socios de la sociedad (A) en las sociedades (B) no deben ser alteradas.

CASO PRCTICO I. ESCISIN

La Empresa Bravo S.A., cuyo giro es la comercializacin de artculos de seguridad industrial,


ha acordado transformar la sociedad mediante la modalidad de la escisin,
LIQUIDANDOSE, y fraccionando su patrimonio para ser asumido de la siguiente manera:

EMPRESA
Callao S.A.
Ica S.A.

% POR TRANSFERIR
50
50
100

CONDICIN
En Funcionamiento
Por Fundarse

El acuerdo de escisin debe ser efectivo al 2 de abril del ao 2011.

Al 31 de diciembre del ao 2010 las empresas presentan los siguientes Balances Generales, la
Conformacin de sus capitales y datos Adicionales antes de la escisin definitiva.
BRAVO S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
2010
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equiva. de efectivo
Cts. x cobrar comerciales
Mercaderas
Total Activo Corriente

2,500.00
5,450.00
8,220.00
16,170.00

Activo No Corriente
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.
Total Activo No Corriente

24,100.00
(4,600.00)
19,500.00

TOTAL ACTIVO

35,670.00

2010
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cts. x pagar Comerciales
Cts. x pagar Diversas
Total Pasivo Corriente

3,070.00
0.00
3,070.00

Patrimonio Neto
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto

32,000.00
600.00
32,600.00

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

35,670.00

CONFORMACIN DE CAPITAL
Socios
Acciones
Valor
%
Accin
Mara Ramrez
8,000
1.00
25
Martn Pea
8,000
1.00
25
Fabiola Torres
8,000
1.00
25
Luis Bravo
8,000
1.00
25

Total
8,000
8,000
8,000
8,000

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

32,000

1.00

100

32,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN


Anterior al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la escritura pblica, la empresa ha
realizado las siguientes operaciones:

Se vende al contado el 50 % de las mercaderas con factura al cliente Jos Molina por
S/. 6,300 ms IGV.
Se cancela el total de las cuentas por pagar comerciales.
CALLAO S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
2010

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equiva. de efectivo
Cts. x cobrar comerciales
Mercaderas
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles, maquina. y equipos
Depre., amort., y agot. Acum.
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

4,000.00
7,500.00
10,500.00
135,463.10

25,000.00
(3,500.00)
21,500.00
337,374.30

2010
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cts. x pagar Comerciales
Cts. x pagar Diversas
Total Pasivo Corriente
Patrimonio Neto
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

CONFORMACIN DE CAPITAL
Socios
Acciones
Valor
%
Accin
Julissa Andia
7,800
2.00
40
Juliana Andia
7,800
2.00
40
Elizabeth Garca
7,800
2.00
20
19,500
2.00 100

2,250.00
1,050.00
3,300.00

39,000.00
1,200.00
40,200.00

337,374.30

Total
15,600
15,600
7,800
39,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN


Anterior al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la escritura pblica, la empresa ha
realizado las siguientes operaciones:

Se vende el 25 % de las mercaderas por un importe de S/. 3,200 ms IGV.


La Socia Elizabeth Garca no est de acuerdo con la transformacin por lo que se le
paga todos sus adeudos que de acuerdo a la ley le corresponde.

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

REFERENCIA BIBLIOGRFICA

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Normas relacionadas. Lima: Editorial Tinco S.A.
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NIIFs por actividades econmicas. Lima: Instituto Pacfico SAC.
3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIFs Aplicadas al nuevo PCGE
(Volumen 1). Per: Grupo Acrpolis SAC.
4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones a la normativa
contable (NICs y NIIFs). Vigentes a partir del Ejercicio 2006. Lima: Editorial Tinco
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Pacfico.
6. Linares, D. (2003). Ley general de sociedades: texto reordenado por conceptos
especficos. Lima: Surco.
7. Warren, C., Reeve, J. y Fess, P. (2005). Contabilidad financiera (9a. ed.). Mxico:
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8. Estudio Caballero Bustamante. (2002). Ley general de sociedades: exposicin de
motivos, comentarios y normas societarias conexas. Lima: Tinco.
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10. Gua prctica de documentos empresariales. (2004). Lima: Gaceta Jurdica.
11. Perdomo Moreno, A. (2002). Contabilidad de sociedades mercantiles (14a. ed.).
Mxico: Thomson.
12. Principios de buen gobierno para las sociedades peruanas. (2002). Lima: [s.n.].
13. Ortiz Pasco, J. (2005). Apuntes de derecho registral. Lima: Dante Antonioli Delucchi
Editor.
14. Rgimen contable peruano: (junio 2007 junio 2008). (2007). Lima: Legis.
15. Apaza Meza, M. (2006). Normas internacionales de informacin financiera: incluye
las normas internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas y vigentes para el
2006 en el Per; interpretacin, anlisis y casos prcticos. Lima: Entrelneas.

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