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Semana 14
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Estos documen-
tos se hacen necesa-
rios por dos motivos:
Su entrega (ori-
ginal o copia) al con-
tador de la empresa
va a permitir que ste
conozca y pueda re-
gistrar los cambios
que se producen en
el patrimonio.
La ley exige la
existencia de justi-
cantes de las ano-
taciones contables, as como su conservacin
durante algn tiempo. Cuando no exista ningn
comprobante, la anotacin contable deber ser
justicada mediante una orden rmada por el
empresario, gerente o apoderado.
Terminologa y funcionamiento de las
cuentas
El lenguaje contable emplea una serie de
trminos especializados en relacin a las cuen-
tas:
Abrir una cuenta: consiste en habilitar un
registro representativo de elementos patrimo-
niales de la empresa de la misma especie: por
ejemplo el lote de computadoras que compr
Irfa lo llevar a una cuenta general que puede
llamarse Mobiliario o Equipo de ocina.
MOBILIARIO
Debe Haber
Bs. 7.500.000
5 computadoras a Bs. 1.500.000 es un total
de Bs. 7.500.000 y como ya sabemos todo au-
mento de Activo se anota en el Debe.
Cargar, debitar o adeudar una cuenta:
es realizar una anotacin en el Debe que es el
lado izquierdo de la cuenta.
Abonar, acreditar
o descargar una cuen-
ta: es realizar una anota-
cin en el lado derecho
de la cuenta llamado
Haber. por ejemplo; si
devolvemos una com-
putadora porque sali
defectuosa, hay que sa-
carla del registro inicial,
de esta manera:
MOBILIARIO
Debe Haber
Bs. 7.500.000 Bs. 1.500.000
Como cada computadora tiene un precio
de Bs. 1.500.000, si devolvemos una debemos
sacar de la cuenta Mobiliario dicha cantidad,
acreditando o abonando.
Sumas de una cuenta: consiste en sumar
los importes anotados en el Debe (sumas
deudoras) y en el Haber (sumas acreedoras):
Saldo de una cuenta: se llama as a la
diferencia existente entre las sumas deudoras
y acreedoras. Los saldos pueden ser deudores
(sumas deudoras > sumas acreedoras), acree-
dores (sumas deudoras < sumas acreedoras) o
cero (sumas deudoras = sumas acreedoras):
Saldar una cuenta: consiste en realizar
una anotacin (en el Debe o en el Haber) con el
n de conseguir el saldo cero:
Un ejemplo tpico de la operacin de saldar
una cuenta se producira cuando un cliente paga
todo lo que debe, entonces la Cuenta por cobrar
a ese cliente queda en cero.
Las facturas deben anexar-
se al registro contable como
justicacin de la transaccin
comercial.
Una cuenta T es como
una balanza donde el
Debe y el Haber deben
guardar un equilibrio.
Semana 01
La mayora de nosotros hemos trabajado en
empresas y semanalmente o quincenalmente
hemos recibido junto con el cheque o depsito
por nuestro sueldo o salario, un comprobante
de pago donde se nos indica el monto cobrado
junto con las deducciones legales aplicadas.
Este comprobante individual forma parte de un
listado general donde se relacionan todas las
asignaciones salariales y deducciones legales
que la empresa hace a cada miembro de su
personal en un perodo de tiempo (generalmente
una semana o una quincena) llamado nmina.
Asignaciones a los trabajadores
Plan de salario: es el ms usado. Se basa
en la cantidad de tiempo trabajado y se puede
aplicar a obreros y empleados. La empresa
paga un salario jo por un perodo de tiempo
que puede ser semanal o quincenal. Este plan
no necesita de clculos especiales para calcular
el monto a pagar, porque ste aparece en la
tabla de salarios de la empresa o en el contrato
colectivo, si lo hay. El salario base es la cantidad
ja que recibe el trabajador por su servicio
durante una jornada de trabajo.
Plan de cuotas por horas de trabajo: se
basa en la cantidad de horas laboradas, con la
asignacin de una cuota establecida por hora.
Se calcula multiplicando la cuota por el nmero
de horas trabajadas.
Plan de destajo: es un convenio en pagar
a cada trabajador una cantidad determinada
por cada unidad que produzcan. Se calcula
multiplicando la cuota por unidad por el total de
unidades producidas en el perodo de nmina.
Plan de comisiones: segn este plan, se le
pagan montos al personal de venta de una em-
presa comercial, que consiste en un porcentaje
sobre el total vendido en un perodo de nmina.
Plan de salarios y comisiones: muchas em-
presas comerciales pagan a sus trabajadores un
salario base ms comisiones. Es un plan mixto.
Horas extras o sobretiempo: cuando los
trabajadores trabajan ms del tiempo estipulado
en su horario de trabajo, surgen las horas extras
que deben ser pagadas con un recargo adicio-
nal.
Segn la LOT:
Artculo 155. Las horas extraordinarias se-
rn pagadas con un cincuenta por ciento (50%)
de recargo, por lo menos, sobre el salario conve-
nido para la jornada ordinaria.
Artculo 156. La jornada nocturna ser pa-
gada con un treinta por ciento (30%) de recargo,
por lo menos, sobre el salario convenido para la
jornada diurna.
Otras asignaciones: muchas empresas
tienen contrato colectivo con sus trabajadores
donde se estipulan bonicaciones especiales
como por ejemplo: primas por hogar, primas por
hijos, etc.
NMINA
Todos los trabajadores de una empresa tienen
un sueldo o salario al cual se le deducen montos
que ordena la Ley Orgnica del Trabajo (LOT)
CONTABILIDAD II E.M.P 2 S. CONTABILIDAD II E.M.P 2 S. Semana 14
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Antes de iniciar un nuevo semestre de
Contabilidad, es recomendable recordar cono-
cimientos ya adquiridos en el semestre anterior,
por ello nos vamos a dedicar en estas prime-
ras explicaciones a tocar aspectos conocidos.
Por ejemplo a qu se llama cuenta contable?
Cmo se registran? Cmo se clasican esas
cuentas?, y as en ese orden llegar a los temas
nuevos.
En el primer semestre de Contabilidad se
vio cmo la empresa est compuesta por nu-
merosos elementos que forman parte de su
patrimonio. Adems, durante las operaciones
habituales de la empresa (ventas, compras, co-
bros, pagos, etc.) estos elementos aumentan o
disminuyen en su valor.
En contabilidad, los elementos patrimoniales
estn representados por unos registros denomi-
nados cuentas. Una cuenta es la unidad bsica
contable donde se registran los cambios en las
propiedades, bienes, derechos y obligaciones
de una empresa por efecto de las transacciones
comerciales.
Por ejemplo, en la ocina nacional de edu-
cacin de Irfa tenemos computadoras, mesas,
sillas, etc. A todos estos bienes patrimoniales se
les asigna un cdigo y un nombre: por ejemplo, le
damos el cdigo (226) y lo llamamos Mobiliario.
Y esta denominacin es una cuenta, un registro
contable que quedar impreso en el Libro Diario
y en el Libro Mayor de la ocina de Contabilidad
de la institucin y que servir de instrumento
para reejar su valor inicial y las variaciones que
posteriormente le sucedan.
Las cuentas se representan en forma de T y
tienen la siguiente estructura:
Cdigo y nombre de la cuenta
Debe Haber
Lado izquierdo donde
se anotan los car-
gos o dbitos
Lado derecho donde
se registran los abo-
nos o crditos
Todo hecho susceptible de incidir en el patri-
monio de la empresa, modicndolo cualitativa
o cuantitativamente, debe ser contabilizado. Es
un hecho contable y deber tener su justica-
cin correspondiente.
Supongamos que Irfa adquiere un lote de
5 computadoras a Bs. 1.500.000 c/u, este he-
cho contable debe justicarse con la factura de
compra para poder registrarlo en la respectiva
cuenta Mobiliario o Equipo de ocina.
As como para la empresa que nos vendi
la computadora el documento que acredita la
transaccin debe ser el depsito bancario o el
cheque recibido.
CUENTAS Y HECHOS CONTABLES
Computadoras, sillas, escritorios; todo forma parte de
una cuenta que generalmente llamamos en Contabilidad:
Mobiliario y equipo
Semana 01
Deducciones a los trabajadores
Las deducciones legales se hacen tanto al trabajador como a la empresa y entre ellas estn:
La deduccin legal por concepto de seguro social al trabajador es de 4% segn el Reglamento
General de la Ley del Seguro Social Obligatorio (art. 67). Para la empresa va del 9% al 11% segn el
tipo de riesgo. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador segn la siguiente formula:
SBM x 12 x 4 x NL
52
Donde:
SBM: Salario Bsico Mensual
12: Total meses del ao
52: Total semanas del ao
4%: Porcentaje segn el reglamento del Seguro Social
NL: Nmero de lunes del mes del periodo calculado, es decir, s las deducciones se hacen al nal
del mes se toma en consideracin todos los lunes de ese mes, pero si estas retenciones se hacen
quincenalmente, slo se asumirn los lunes correspondientes a esa quincena.
Ahora veamos un ejemplo prctico para un trabajador con un sueldo quincenal de 474.898.50,
segn la deduccin correspondiente al mes de noviembre del ao 2005.
949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 4% = 8.767,36 x 2 (N de lunes) = 17.534,71
52 52
La Ley de Paro Forzoso descuenta al trabajador el 0,50% de remuneracin y a la empresa el 2%
(segn el art. 5 de la Ley que regula el Paro Forzoso). La base de clculo ser hasta un lmite mximo
de 20 salarios mnimos. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador segn el mismo
procedimiento anterior. Considerando la siguiente formula:
SBM x 12 x 0.5 x NL
52
Veamos como sera el clculo del Paro Forzoso para el mismo trabajador, sustituyendo en esta
oportunidad el 4% por 0.5% tasa correspondiente para la deduccin del Paro Forzoso segn el
reglamento del Seguro Social
949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 0.5% = 1.095.92 x 2 (N de lunes) = 2.191,84
52 52
= SSO
= PF
CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.
Pg.
Cuentas y hechos contables. 6
Asientos de ajustes. 9
Ingresos cobrados por adelantado. 13
Provisin para cuentas incobrables. 16
Depreciacin de activo jo tangible (Propiedades, plantas y equipo). 20
Agotamiento de activos jos. 23
Caja. 25
Caja chica. 28
Efectivo en banco. 30
Procedimiento para hacer una conciliacin bancaria. 33
Empresa comercial y empresa industrial. 36
Los inventarios. 39
Mtodos para valorar el inventario. 40
Hoja de Trabajo. 44
La utilidad de la informacin contable. 47
Nmina. 48
Bibliografa. 52
NDICE
50
Semana 14
La deduccin a los trabajadores por concepto de Poltica Habitacional es del 1% de su remunera-
cin bsica y la de la empresa es de 2% (segn el art. 19 de la Ley de Poltica Habitacional). La base
de clculo ser el salario normal que reciba el trabajador, y el procedimiento para su clculo es la apli-
cacin porcentual directa sobre el monto del salario.
La ley del Subsistema de Pensiones (en el art. 21) dice que se le deduce al trabajador del 12 al
13% del salario mensual, donde el 75% lo aporta la empresa y el resto se le deduce al trabajador.
Hay otras deducciones voluntarias como un porcentaje del salario destinado para caja de ahorros,
o para el sindicato o por un prstamo concedido.
Ahora veamos un ejemplo de un comprobante de pago,para un trabajador de una empresa cticia
con sus respectivas asignaciones y deducciones:
AL DA, C.A
Recibo de pago
Empleado 007 Chvez, Rafael C.I. 12.055.426
Departamento 03 Contabilidad Cuenta:0413-95956363
Cdigo: Descripcin Asignacin: Deduccin:
1998 Sueldo quincenal Bs. 474.898,50
2002 Seguro Social Obligatorio Bs. 17.534,71
2003 Seguro Paro Forzoso Bs. 2.191,84
2021 Ley Poltica Habitacional Bs. 4.748,98
Perodo 20, del 16/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 474.898,50 Bs. 24.475,53
Saldo prstamos 0.00 Total general : Bs. 450.422,97
Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos
______________________
Recib conforme
Supongamos que esta empresa, tiene 10 empleados que devengan un sueldo neto de Bs.
450.422,97. Entonces la empresa tiene un total de Bs. 4.504.229,70 por pagar, que debe sacar de su
cuenta corriente para pagar a sus empleados en esa quincena.
Entonces el monto por Bs. 474.898,50 ser el gasto por concepto de Sueldos para la empresa,
las retenciones por Bs. 17.534,71 Bs. 2.191,84 y Bs.4.748,98 por concepto de SSO, SPF y LPH sern
un Pasivo a corto plazo para la empresa y el monto neto pagado al empleado por Bs.450.422,97 es el
monto que la empresa retira de su cuenta Efectivo en banco para cumplir con su obligacin laboral.
CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.
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Junio 2005
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Editado, Producido y Distribudo por:
Calle 3B, Edicio Fe y Alegra C207, piso 2, La Urbina
Edo. Miranda.
Semana 14
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1. Qu es la nmina de pago?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. Cules son las retenciones legales que se le hacen al trabajador en sueldos y salarios y cul es
su porcentaje?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. En el siguiente comprobante de pago calcule las deducciones respectivas y el monto neto a pagar
al empleado.
CARACHE, C.A
Recibo de pago
Empleado 111 Alvarez, Carlos C.I. 6.033.989
Departamento 01 Administracin Cuenta:0413-95956363
Cdigo: Descripcin Asignacin: Deduccin:
2002 Sueldo quincenal Bs. 570.800,00
2003 Seguro Social Obligatorio Bs._____________
2004 Seguro Paro Forzoso Bs._____________
2005 Ley Poltica Habitacional Bs._____________
Perodo 21, del 01/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 570.800,00
Saldo prstamos 0.00 Total general : Bs.
Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos
_____________________________
Recib conforme
A
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s