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Qué debemos conocer acerca del INCES

Registro de la empresa ante el INCES


Lo primero que debemos saber es que el aporte que se hace al Instituto Nacional de Cooperación
Educativa (INCES), es un tributo de obligatorio cumplimiento tanto por el patrono como por los
trabajadores. Esto se encuentra regulado en la Ley del Instituto Nacional de Cooperación Educativa La
inscripción debe realizarse ante la Unidad de Ingresos Tributarios INCES, donde se encuentre ubicado
el domicilio tributario o el establecimiento del contribuyente. 


¿Qué debemos pagar?



1) Toda persona natural o jurídica que en su empresa genere empleo para cinco (5) ó más
trabajadores, está en la obligación de aportar al INCES el equivalente a una alícuota del 2% del total
pagado por sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie (Ley sobre el INCES,
Artículo10, Ordinal1).

2) Los trabajadores están obligados a tributar al INCES con un aporte equivalente al 1/2% de sus
utilidades pagadas por los patronos. La obligación nace a partir de un trabajador. Ojo. El trabajador
siempre está obligado a contribuir, sea cual fuere el número de trabajadores de la empresa (Ley sobre
el INCES, Artículo 10, Ordinal 2°).

3) El artículo 41 del Código Orgánico Tributario establece, que “el pago debe efectuarse en el lugar y la
forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma
fecha en que debe presentarse la correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación
establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes
o reparos, se considerarán extemporáneos y generarán los intereses moratorias previstos en el artículo
66 de este Código.”

4) Los Patronos, están obligados a retener la referida contribución de los trabajadores y enterarlo
(depositarlo) en las cuentas recaudadoras del INCES, de los Bancos elegidos por el Instituto.

¿Cuáles remuneraciones están sometidas a contribución?:


Las partidas objeto de gravamen con el 2% son las siguientes:1) Los sueldos y salarios causados y
pagados
2) Vacaciones ordinarias y complemento.
3)Bono Vacacional
4) Bono nocturno o diurno siempre y cuando sean otorgados en función de la relación laboral.
5) Porcentaje por servicio: hoteles, restaurantes, etc. Cuando no aparece reflejado en la contabilidad y
se obtiene a través de las ventas, debe excluirse el monto correspondiente a las ventas en barras o
ventas directas de servicio
6) Propinas, cuando sean reintegradas al trabajador y/o estén taxativamente
indicados su porcentaje en la contratación colectiva
7)Días feriados
8)Preaviso, cuando ha sido trabajado
9) Pago de mano de obra a subcontratistas que sean personas naturales.
10) Pago por trabajos: unidad de tiempo, de obra, por piezas o a destajo
11) Viáticos, cuando sean de carácter fijo y periódico y no sujetos a relación.
12) Honorarios profesionales cuando tengan carácter fijo y periódico pagado a personas naturales.
13)Prima por vivienda
14) Pago por trabajos a terceros (trabajadores a domicilio) cancelados a personas naturales.
15)Horas extraordinarias o trabajos nocturnos
16)Pago a trabajadores por comisiones de ventas y cobranzas
17)Participación en los Beneficios o utilidades
18) Transporte y alimentación contemplados en el Contrato Colectivo o Convenio.
19)Todas aquellas remuneraciones causadas y pagadas durante el período que se consideren como
complemento de sueldo o salario


Además existen otras partidas que por sus características especiales deben ser sometidas a un
análisis de su origen con el fin de establecer si son objeto de gravamen y estas son:


1) Sueldo de Directores o Nómina confidencial: Presidente, Gerente, Administrador General, de los
cuales se deben excluir de acciones.
2)Bonos de producción y otros INCESntivos

3) Comisiones a terceros e INCESntivos sobre la producción, ventas, cobranzas, etc.
4)Arrendamiento o prima de vehículo del trabajador
5) Otros pagos extraordinarios que no constituyen liberalidades y que estén contemplados en el
contrato colectivo.

¿Cómo inscribo mi empresa en el INCES?

Requisitos:
1)Original y copia del RIF
2)Original y copia del Registro Mercantil Dirección completa (los originales son devueltos
inmediatamente)
3) Carta dirigida al INCES, con la siguiente información: número de Teléfono, Código Postal, número de
Trabajadores (Es indispensable indicar si la empresa tiene trabajadores o no, o si está inactiva), número
de RIF y número de Seguro Social (si lo tiene).

Luego de inscribir la empresa en el INCES, podemos obtener la Solvencia.


Requisitos para obtener la Solvencia del INCES.


La empresa debe estar previamente inscrita en el Registro del lNCE
1)Solicitud de Solvencia (original y
2 copias)
2)Registro Mercantil (original y copia)
3)Declaración de Impuesto Sobre la Renta últimos 4 años (original y copia)
4)Registro de Información
Fiscal (RIF) (original y copia)
5) Facturas IVSS (original y copia), solo empresas no obligadas al Aporte
del 2%
6)Planillas de Depósitos del 2% y 1/2% (origina ly copia)
7) Libro Diario actualizado.

¿Cómo hacer el cálculo del aporte patronal al INCES?



1) Los Patronos deben totalizar al vencimiento de cada trimestre civil los pagos efectuados a sus
trabajadores bajo cualquier modalidad, por concepto de sueldos, salarios de jornada y remuneraciones
de cualquier especie. Realizado lo anterior, se debe aplicar la alícuota del 2% al total indicado lo que
dará como resultado el monto del aporte a cancelar.
2)El tributo INCES, es de carácter periódico
(trimestral), para los efectos de la Ley Sobre el INCES (Artículo 30) se debe entender como trimestre
civil lo siguiente:
-1er.trimestre: Enero-Febrero-Marzo
-2do.trimestre: Abril-Mayo-Junio
-3er.Trimestre: Julio-Agosta-Septiembre
-4to.Trimestre:Octubre-Noviembre-Diciembre


¿Cuándo se debe pagar el tributo al INCES?

1) Los aportes aI INCES, se deben pagar dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes de vencido
cada trimestre (Ley Sobre el lNCE, Artículo 30)
-5 primeros días de Abril - Pagar 1er. Trimestre
-5
primeros días de Julio - Pagar 2do. Trimestre
-5 primeros días de Octubre - Pagar 3er. Trimestre 
-5
primeros días de Enero - Pagar 4to. Trimestre del año anterior

2) Los aportes de los TRABAJADORES, son equivalentes al 1/2% de las utilidades pagadas por los
patronos, deberán ser retenidas y depositadas una vez pagadas a los trabajadores.

¿Cómo se hacen los pagos?


1)Los pagos se deben hacer mediante cheque de gerencia y/o cheque del mismo Banco recaudador
previa conformación, por el monto del aporte trimestral correspondiente a favor del INCES o depositar el
monto en efectivo en los Bancos Recaudadores, los cuales tienen a su disposición planillas especiales
para efectuar estos depósitos.

2) Ojo- Hay que solicitar en el Banco correspondiente la planilla para depósitos INCES y llenarla con
todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a máquina (la empresa debe estar inscrita en el
INCES y tenerle número de aportante respectivo).
3) Proceder de igual forma con las retenciones del medio por ciento (1/2%) de las utilidades del
personal y depositarlas durante los cinco (05) días hábiles siguientes a la fecha de retención.

¿ Qué podemos hacer si tenemos alguna deuda con el INCES.?


Podemos solicitar un convenio de pago pero debemos de cumplir con algunos requisitos, tales como:


Requisitos para optar a un convenio de pago



Los requisitos para optar al “Convenio de Pago” (artículo 47 Código Orgánico Tributario) son:


1)Acta constitutiva y Modificaciones Estatutarias (Original y copia)
2)Declaraciones de Impuesto
Sobre la Renta, últimos 02 años (original y copia)

3)Libros de Contabilidad actualizados al trimestre vencido

4) Estados Financieros: Empresa: Balance General actualizado (original y copia) y Estado de
Ganancias y Perdidas (original y copia).
Avalista: Balance General Actualizado (original y copia). Anexar Informe de Contador Público Colegiado
5) Carta exposición de motivos. Inicial a convenir, resto a financiar en x_ meses

6) Trimestres cancelados posteriores al Acta de Reparo (original y copia)




Alcances del financiamiento



1) El Convenio de pago deberá realizarse sobre los montos y conceptos
adeudados que a
continuación se especifican:


- Actas de Reparo

- Multas impuestas

- Reparo por Deducciones

- Declaración de Aportes (trimestres pendientes)

- Intereses de Mora causados
- Cualquier otro concepto contenido en la normativa legal que exige la
materia


2) En ningún caso los plazos de financiamiento excederán de Treinta y seis (36) meses (Artículo 48
Código Orgánico Tributario) 



Base Legal: Código Orgánico Tributario, Ley del INCES, Reglamento de la Ley del INCES e Instructivo
elaborado por la Gerencia General de Finanzas, a través de la Gerencia de Ingresos Tributarios
INCES.


1.- Los aportes del dos por ciento (2%) gravan el salario normal, es decir, la remuneración percibida por
los trabajadores en forma regular y permanente con ocasión de la prestación de sus servicios al
patrono.
2.- No forman parte de la base imponible de la aludida contribución del dos por ciento (2%), los pagos
realizados por los patronos a sus trabajadores por concepto de: sobretiempo, días feriados
trabajados, vacaciones, comisiones y bonificaciones en general, horas extras, ayuda alimentaria,
asignación de vehículos, compensaciones y utilidades, por estar excluidos de la definición de salario
normal, en virtud de tratarse de remuneraciones complementarias de carácter accidental o
extraordinario dirigidas a beneficiar una situación especial de los empleados que no implican un pago
regular y permanente, como consecuencia de las labores ejecutadas por éstos durante la jornada
ordinaria de trabajo.

Esta Alzada en las anteriores decisiones ha señalado que las utilidades no forman parte de la base
imponible de los aportes correspondientes al dos por ciento (2%) establecido en el artículo 10, numeral
1 de la Ley sobre el Instituto Nacional de Cooperación Educativa de 1970, motivo por el cual se debe
anular de cualquier reparo efectuado por la Administración Tributaria Parafiscal lo concerniente a dicho
concepto, así como las multas e intereses moratorios originados del mismo.
Comentario de Acceso a la Justicia: La Sala ratifica su criterio según el cual el aporte a realizar al
INCES, se basa en el salario normal del trabajador, excluyendo los conceptos extraordinarios, así como
vacaciones y utilidades.

EL INCES ES UN SUJETO ACTIVO PORQUE PAGA IMPUESTOS A LAS ORGANIZACIONES


TOMANDO EN CUENTA QUE ESTAN ESTABLECIDAS EN LAS LEYES YA SEA PERSONAS
NATURALES O JURÍDICAS.
ES RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA A LOS SUJETOS DE LA OBLIGACION...
EL Sujeto Activo (COT 18 ESTABLECE): El ente público acreedor del tributo. (Fisco nacional, estatal y
municipal) ENTRE ELLOS (SENIAT, S.S.O, INCE).

VISIÓN
De Comunicación: • Promover y divulgar la acción formativa y capacitación integral a través de los
medios de comunicación tradicionales, alternativos y otras herramientas comunicacionales.
22 de agosto de 1959 por iniciativa del maestro Luis Beltrán Prieto Figueroa

Creado
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
INCES
De Participación: • Impulsar a través de la acción formativa la conformación de organizaciones
asociativas de producción, como mecanismo social de participación en el modelo de desarrollo
económico.
Ser una institución con talento humano calificado para garantizar la formación técnica de la fuerza de
trabajo, con la conciencia ideológica y revolucionaria que requiere el país, concibiendo el trabajo como
herramienta liberadora, que conduzca a la apropiación de los medios de producción por parte del Poder
Popular, coadyuvando a la transformación del modelo productivo hacia la construcción de un sistema
económico Socialista.
DEFINICIÓN
Órgano autónomo dependiente con personalidad jurídica y patrimonio propio

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL INCES


Desarrollar programas de formación política, técnica y productiva,
dirigidos al Pueblo, valorando el diálogo de saberes en las diferentes áreas de conocimiento,
contribuyendo al desarrollo socioeconómico del país, en el marco de la construcción del modelo
socialista.
En el año 2003 se reforma el reglamento de la Ley del INCE, con la finalidad de reorganizarlo y
adecuarlo a los intereses del país y al proceso de reconversión industrial.

Así las cosas, dispone la regulación específica en materia de excepciones de los aportes establecidos
en el artículo 17 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y
Educación Socialista (INCES), publicada en la Gaceta Oficial Nº 38.986 del 08 de julio de 2008, lo
siguiente:
Artículo 17.- Quedan exceptuados de los aportes establecidos en el artículo 15 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley los órganos y entes del Estado (...) y cualquier otro tipo de
asociación sin fines de lucro y que desarrolle los principios y valores de la economía social, solidaria,
participativa y comunal. (Resaltado del Tribunal).
Ahora bien, se aprecia en autos (Vid. 105 al folio 112 del presente asunto) consulta evacuada por la
entonces Gerencia Jurídica Tributaria hoy Gerencia General de los Servicios Jurídicos del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en relación a la solicitud de la
exención del Impuesto Sobre la Renta establecida en el numeral 10 del artículo 12 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta vigente al período de la consulta, en la cual se aprecian varias condiciones
concomitantes o concurrentes contempladas en la referida Ley para la ocurrencia del beneficio de la
exención a favor de un determinado sujeto, a saber:
1.- Que no persigan fines de lucro.
2.- Que en ningún caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier índole o parte alguna de su
patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza.
3.- Que sólo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son
propias.
4.- Que en caso de tratarse de instituciones universitarias y educacionales, presten sus servicios dentro
de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional.
En este orden de ideas, este Órgano Jurisdiccional concluye que la falta de cumplimiento de alguna de
estas condiciones o exigencias previstas en la Ley, trae como consecuencia que no pueda ser otorgada
la exención y, por ende, que el sujeto se vería obligado a cumplir con el pago del tributo, de los
accesorios y demás obligaciones derivadas -en el presente caso- del impuesto sobre la renta.
Circunscribiendo el análisis al caso de autos, este Jurisdicente observa que la primera condición para el
otorgamiento de la exención establecida en la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1995, es aquella
referente a la falta de finalidad de lucro de aquellas instituciones benéficas, culturales, deportivas y
asistenciales por las actividades que realizan.
Al respecto, este Tribunal considera conveniente transcribir el contenido del artículo 1.651 del Código
Civil venezolano, cuyo texto dispone lo siguiente:
Artículo 1.651.- Las sociedades civiles adquieren personalidad jurídica y tienen efecto contra terceros
desde que se protocoliza el respectivo contrato en la Oficina Subalterna de Registro Público de su
domicilio.
Si las sociedades revisten una de las formas establecidas para las sociedades mercantiles, adquieren
personalidad jurídica y tendrán efecto contra terceros, cumpliendo las formalidades exigidas por
el Código de Comercio.
Respecto de los socios entre sí, la prueba de la sociedad deberá hacerse según las reglas generales
establecidas en el presente Código para la prueba de las obligaciones.
.
Así, en cuanto a los medios que disponía el INCE para sufragar sus gastos, la Ley de 1970, instituía:
Artículo 10.-
(…)
1.- Una contribución de los patronos, equivalente al dos por ciento (2%) del total de los sueldos,
salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie, pagados al personal que trabaja en los
establecimientos industriales o comerciales no pertenecientes a la Nación, a los Estados ni a las
Municipalidades.
2.- El medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, pagadas a los obreros y empleados y
aportadas por éstos. Tal cantidad será retenida por los respectivos patronos para ser depositada a la
orden del Instituto, con la indicación de la procedencia.

Del mismo modo con la entrada en vigencia la Ley de INCES de 2008, se preceptúa lo siguiente:
Artículo 14.- El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista dispondrá para sufragar los
gastos de sus actividades, de las aportaciones siguientes:
1. Una contribución de los patronos, equivalente al dos por ciento (2%) del salario normal, pagado al
personal que trabaja para personas naturales y jurídicas, de carácter industrial o comercial y todas
aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o asesoría profesional, no
pertenecientes a la República, a los Estados ni a las Municipalidades.
2. El medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año,
pagadas a los obreros y empleados, y aportadas por éstos, que trabajan para personas naturales y
jurídicas, pertenecientes al sector privado, y todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la
prestación de servicios o asesoría profesional. Tal cantidad será retenida por los respectivos patronos
para ser depositada a la orden del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, con la
indicación de la procedencia. El lapso de prescripción para ejercer la acción de reintegro se computará
desde el 1° de enero del año siguiente a aquel en que se efectúo el pago indebido.

Con relación a los sujetos pasivos de las contribuciones anteriormente transcritas, la vigente Ley del
INCES prevé:
Artículo 15.-Todas las personas naturales y jurídicas, así como todas aquellas formas asociativas cuya
finalidad sea la prestación de servicios o asesoría profesional, que dan ocupación a cinco (5) o más
trabajadores, están en la obligación de cotizar ante el Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista el dos por ciento (2%) del total del salario normal, pagado a los trabajadores que les presten
servicios.

Queda prohibido el descuento de cualquier cantidad de dinero a las y los trabajadores para el
cumplimiento de la obligación establecida en el numeral 1 del artículo anterior.
Son contribuyentes del aporte señalado en el numeral 2 del artículo anterior, los obreros y empleados
que trabajan para personas naturales y jurídicas, pertenecientes al sector privado, y quienes se
desempeñen en todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o
asesoría profesional.

Una vez resuelto el punto anterior en los términos que anteceden, debe este Órgano Jurisdiccional
pronunciarse respecto al aporte del dos por ciento (2%) establecido en el numeral 1º del artículo 14 del
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
(INCES), publicado en Gaceta Oficial Nº 38.968 el ocho (08) de julio de 2008, en este orden de ideas,
se observa que el dispositivo del numeral 1º del Artículo 14 sobre el (INCE) establece:
Artículo 14.- El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista dispondrá para sufragar los
gastos de sus actividades, de las aportaciones siguientes:
1º) Una contribución de los patronos, equivalentes al dos por ciento (2%) del salario normal, pagado al
personal que trabaja para personas naturales y jurídicas, de carácter industrial o comercial y todas
aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios, o asesoría profesional, no
pertenecientes a la República, a los Estados ni a las municipalidades(...).
A su vez, el artículo 15 de la referida Ley califica como deudores del mencionado aporte a las personas
naturales y jurídicas que dan ocupación en sus establecimientos a cinco (5) o más trabajadores.

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