QU ES EL CONTROL INTERNO?

El Control Interno se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. Cules son los elementos del control interno? La planeacin. La informacin. La revisin, evaluacin o verificacin (auditora interna).

Para qu sirve el control interno? Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el mximo de rendimiento en cumplimiento de su misin. Cules son los principios del control interno? Principios en relacin con la funcin pblica administrativa: Legalidad: Garantizar que la funcin administrativa se desarrolle en un marco legal, acatando normas, disciplinas, rdenes y directrices del estado. Igualdad: Ejercer una administracin pblica en igualdad de condiciones de acuerdo a la norma y a la ley. Moralidad: Se dirige a ejercer una administracin pulcra y transparente, combatiendo la corrupcin, la deshonestidad y el despilfarro. Eficacia: Velar porque todas las actividades estn dirigidas a los logros de los objetivos y al cabal cumplimiento de la misin. Eficiencia: Garantizar que todas las actividades de la entidad, produzcan los mayores logros y que sus recursos den el mximo rendimiento y aprovechamiento. Economa: Est orientado a la austeridad y mesura del gasto, garantizando unos resultados lucrativos desde el punto de vista costo - beneficio en lo econmico social. Celeridad: El control interno debe ser dinmico y gil con el propsito de obtener resultados ptimos y oportunos. Imparcialidad: El sistema de control interno debe garantizar mecanismos de comportamientos justos e imparciales, y evitar las discriminaciones que generen desigualdad. Publicidad: Todas las actuaciones de la Administracin, as como sus resultados deben ser de conocimiento pblico. Este principio deber garantizar el conocimiento pleno, oportuno, preciso y veraz de todos los actos administrativos.

Responsabilidad: Los administradores pblicos deben responder con diligencia y cuidado por el desarrollo de sus funciones y tambin por sus omisiones y actuaciones irresponsables que comprometan los bienes pblicos. Valoracin de costos ambientales: Mantener y preservar prioritaria y fundamentalmente la integridad del ecosistema y la conservacin del ambiente sano. Quines ejercen el control interno? El control interno lo ejerce cada uno de los componentes de un ente o entidad. Quines son responsables del control interno? El representante legal. Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la entidad. Funcionarios de la organizacin. La responsabilidad de cada uno de los jefes es innegable, pero tambin cada uno de los empleados desde el gerente hasta el ms elemental integrante de la entidad, debe ejercer un control en cada una de sus funciones y actuaciones. La oficina de control interno o auditora interna. Recae sobre esta unidad la verificacin, evaluacin, examen y anlisis crtico de todo el sistema integral de control interno; as mismo tiene la responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones, correctivos, ajustes y mejoramientos pertinentes. Mtodos para documentar el conocimiento del control interno Existen los siguientes mtodos para la documentar el conocimiento del Control Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad. MTODO DESCRIPTIVO Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables. Una descripcin adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro caractersticas: Origen de cada documento y registro en el sistema. Cmo se efecta el procesamiento. Disposicin de cada documento y registro en el sistema. Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los riesgos de control.

MTODO GRFICO Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operacin. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una representacin simblica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al

proceso descrito. Este mtodo debe incluir las mismas cuatro caractersticas del mtodo grfico enunciadas anteriormente. MTODO DE CUESTIONARIOS Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las reas en las cuales el auditor dividi los rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la evaluacin del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se disea para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la mayora deben ser especficas para cada organizacin en particular y se deben relacionar con su objeto social. El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de la normatividad. La evaluacin adecuada del Control Interno es para el Auditor un ahorro de tiempo y de labor durante el examen de los estados financieros. El sistema de Control Interno permite al Auditor, efectuar una ponderacin de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin que tenga la necesidad de efectuar una revisin total. En otras palabras gracias a l, el Auditor se dirige a los aspectos y actividades que ms lo requieran e influyan sobre las cifras que presentan los estados financieros. Para que el sistema de Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia permanente, para que pueda revisarse y actualizarse permanentemente. El Control Interno es una responsabilidad de la Administracin de la Empresa auditada y el papel del Auditor frente al mismo, es el de su evaluacin y la formulacin de sugerencias.

Ejemplo de un cuestionario de control interno:

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE DISPONIBLE CLIENTE: No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 OFIMUEBLES LTDA.
AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.00A

PREGUNTAS Las entradas de disponible se controlan mediante prenumeracin, relacin de cobros etc.? Los ingresos por aprovechamientos se reportan en forma oportuna a contabilidad? Los ingresos diarios de disponible se depositan a primera hora del siguiente da hbil en la misma especie recibida? Todos los egresos de disponible se realizan por medio de cheque? Los giros de disponible se hacen siempre a nombre del primer beneficiario y se prohbe el giro al portador? El giro de fondos por cheque se hace con restricciones como de pguese al primer beneficiario, para depositar en cuenta solamente? Las cuentas bancarias son conciliadas en forma mensual y se realizan los ajustes necesarios al mes siguiente? Los cheques se giran usando como mnimo dos firmas? Los dineros en poder de la empresa se mantienen en caja fuerte? Los talonarios de cheques y su secuencia numrica son controlados por la persona responsable? Los soportes que respaldan el giro de cheques se anulan con un sello de Pagado donde se describa el nmero de cheque y cuenta? Las trasferencias de fondos entre un banco y otro quedan debidamente documentadas con las respectivas autorizaciones? Existen restricciones para transferencias electrnicas de fondos? Fondos Fijos para gastos menores La creacin del fondo fijo se realiza mediante resolucin de gerencia en la cual:

SI

NO OBSERVACIONES

14 15 16 17 18 19 20

Se determina el monto mximo a girar por cada pago? Se prohbe fraccionar facturas? Se determina claramente los pagos que se pueden realizar y los que estn prohibidos? Se establece el momento de realizar el reembolso? Se fija fianza para el responsable del fondo? Se obliga al reembolso al final del ejercicio? Se prohbe hacer prstamos con los dineros del fondo?

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse90.html

Revisin general del control interno Se lleva a cabo cuando los objetivos fundamentales son la proteccin de los activos de la empresa y la obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros financieros que estn diseados para suministrar seguridad razonable de que: a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la administracin. b) Las operaciones se registran para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y para mantener datos relativos a la custodia de los activos. c) El acceso a los activos solo se permitir con autorizacin de la administracin de la empresa. d) Los datos registrados son comparados durante intervalos razonables tomndose medidas pertinentes, aprobadas, con respecto a cualquier diferencia. *A continuacin presentamos la primera parte del cuestionario de evaluacin respectivo:

http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/revision-general-controlinterno