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Planilla - de - Pago. en El Codigo de Trabajo
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Qu es salario?
El artculo 140 del Cdigo de Trabajo Retribucin que el empleador debe pagar al trabajador con motivo de la relacin de trabajo, y comprende no slo lo pagado en dinero y especie, sino tambin las gratificaciones, percepciones, bonificaciones, primas, comisiones, participaciones en las utilidades y todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por razn del trabajo o como consecuencia de ste.
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Qu es Salario? Continuacin
La Ley 51 de 27 de diciembre de 2005, define el concepto salario para la determinacin de cuotas o contribuciones: Artculo 91: Se entender como salario o sueldo toda remuneracin sin excepcin, en dinero o especie, que reciba los empleados de sus empleadores como retribucin de sus servicios o con ocasin de estos, incluyendo (siguiente..):
Qu incluye el salario?
1. 2. 3. 4.
5.
Las comisiones Las vacaciones Las bonificaciones Las dietas, siempre que sean recurrentes y que excedan el veinticinco por ciento (25%) de un mes de salarios. En caso de exceder el porcentaje anterior, tales excedentes sern considerados salario. Las primas de produccin, siempre que excedan el cincuenta por ciento (50%) de un mes de salario.
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Los gastos de representacin de los trabajadores del sector pblico y privado a partir del 1 de enero de 2006 para ambos sectores. Tales gastos de representacin se gravarn con la siguiente gradualidad: a. Desde 1 de julio de 2006, el veinticinco por ciento (25%) de la totalidad de los gastos de representacin. b. Desde el 1 de julio de 2008, el cincuenta y cinco por ciento (55%) de la totalidad de los gastos de representacin. c. Del 1 de julio de 2010 en adelante, el ciento por ciento (100%)
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Artculos 30 y 31 del Cdigo de Trabajo: a. Diurna: de 6:00 a.m. a 6:00 p.m., de ocho (8) horas diarias mximas de trabajo y cuarenta y ocho (48) horas mximas a la semana. b. Nocturna: de 6:00 p.m. a 6:00 a.m., de siete (7) horas diarias mximas de trabajo y cuarenta y dos (42) horas mximas a la semana. c. Mixta: es la combinacin entre jornada diurna y nocturna o viceversa; compuesta por siete horas y medias (7) diarias mximas y cuarenta y cinco horas mximas en la semana.
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c.
25% en periodo diurno 50% en periodo nocturno 75% cuando la jornada de trabajo exceda el periodo nocturno o mixto, iniciado en la jornada nocturna.
Periodo de descanso
b.
c.
Un tiempo de descanso obligatorio para ingerir sus alimentos no menor de media (1/2) hora y no mayor de dos (2) horas por da. Art. 39 CT Un da de descanso semanal, de preferencia los domingos. Art. 41 CT. Das de fiesta o duelo nacional. Art. 42 CT.
En los casos en que el trabajador labore los das de descanso o bien los das de fiestas o duelos nacionales, el empleador deber reconocer los salarios con sus respectivos recargos; as como tambin su da libre. Art. 48 CT
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Seguro Social
Artculo 101, numeral 2 Ley 51CSS
CUOTAS Empleador Empleado Total (Gasto) 7.25% 8.00% 9.00% 9.75% 10.75% 11.50% 12.00% 12.25% 18.00% 19.50% 21.00% 22.00% Dif. 0.00% 1.50% 3.00% 4.00%
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Seguro Educativo
Contribuciones obrero patronales gravadas por un total de 2.75% sobre el salario bruto.
Porcentaje 1.25% 1.50% 2.75%
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ISR - Empleado
Declaracin Jurada de Deducciones Personales (formulario 82). Para tal efecto citaremos algunos artculos del Decreto Ejecutivo No. 170 del 27 de octubre de 1993, modificado por el Decreto Ejecutivo N 143 de 27 de octubre del 2005: Artculo 68. Deduccin personal bsica anual. Cada contribuyente individual tiene derecho a una deduccin bsica anual de B/.800.00 La pareja de cnyuges que declaren conjuntamente tienen derecho a una deduccin bsica anual de B/.1,600.00
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ISR EmpleadoContinuacin
Artculo 69 (DE 170 de 1993) Deducciones por dependientes.
Cada contribuyente individual o cada pareja de cnyuges tiene derecho a una deduccin anual de B/.250.00 por cada dependiente que sostenga o eduque, hasta los 18 aos de edad, o hasta los 25 aos de edad, siempre y cuando comprueba que est estudiando (Certificacin)
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Grupo A B C E
Descripcin Contribuyente soltero y sin dependiente Contribuyentes casados o unidos que declaran separadamente de su cnyuge, y no reclaman dependientes Contribuyentes casados o unidos que declaran separadamente y reclamen dependientes Contribuyentes casados o unidos que declaren conjuntamente con o sin dependientes
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Impuesto causado
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Determinacin de la renta neta gravable Salario anual (B/.900.00 x 12) Decimotercer mes (1a., 2da., 3ra partida Renta bruta Menos deducciones: Bsica (Grupo C) Dependientes (B/.250.00 x 2) Seguro educativo (B/.10,800.00 x 1.25%) Total de deducciones Renta neta gravable
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B/. 10,800.00 900.00 B/. 11,700.00 800.00 500.00 135.00 1,435.00 B/. 10,265.00
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Renta neta gravable 10,265.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO A PAGAR SALARIO MENSUAL MENSUAL ANUAL QUINCENAL entre 13 900.00 324.36 24.95 12.48
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Renta neta gravable 10,265.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO A PAGAR SALARIO MENSUAL MENSUAL ANUAL QUINCENAL entre 13 900.00 156.83 12.06 6.03
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Riesgo de Profesionales
Seguro de accidente que causa el salario y se reconoce un gasto por la empresa. Tipo de riesgos
a.
b. c. d. e.
Clase I Ordinario de vida, grado medio 0.56% Clase II Bajo, grado medio 0.98% Clase III Medio, grado medio 2.10% Clase IV Alto, grado medio 3.64% Clase V Mximo, grado medio 5.67%
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RP Clase 1 - Ordinario
Grados de Riesgos 6 7 8 9 10 Porcentaje 0.42% 0.49% 0.56% 0.63% 0.70%
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RP Clase 2- Bajo
Grados de Riesgos 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Porcentaje 0.63% 0.70% 0.77% 0.84% 0.91% 0.98% 1.05% 1.12% 1.19% 1.26% 1.33%
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RP Clase 3- Medio
Grados de Riesgos 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Porcentaje 1.19% 1.26% 1.33% 1.40% 1.47% 1.54% 1.61% 1.68% 1.75% 1.82% 1.89% 1.96% 2.03% 2.10% 2.17% 2.24%
Grados de Riesgos 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
Porcentaje 2.31% 2.38% 2.45% 2.52% 2.59% 2.66% 2.73% 2.80% 2.87% 2.97% 3.01%
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RP Clase 4- Alto
Grados de Riesgos 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 Porcentaje 2.59% 2.66% 2.73% 2.80% 2.87% 2.94% 3.01% 3.08% 3.15% 3.22% 3.29% 3.36% 3.43% 3.50% 3.57% 3.64% 3.71%
Grados de Riesgos 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
Porcentaje 3.78% 3.85% 3.92% 3.99% 4.06% 4.13% 4.20% 4.27% 4.34% 4.41% 4.48% 4.55% 4.62% 4.69%
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RP Clase 5- Mximo
Grados de Riesgos 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 Porcentaje 4.34% 4.41% 4.48% 4.55% 4.62% 4.69% 4.76% 4.88% 4.90% 4.97% 5.04%
Grados de Riesgos 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 Porcentaje 5.11% 5.18% 5.25% 5.32% 5.39% 5.46% 5.53% 5.60% 5.67% 5.74% 5.81%
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Corriente
Cuota Obrero patronal por pagar Dbito 1. Pago a la Caja de Seguro Social 2. Ajuste Crdito 1. Seguro Social - Empleado / Empleador 2, Seguro Educativo - Empleado / Empleador 3. Impuestos sobre la renta - Empleado 4. Riesgo profesionales - Empleador 5. Ajustes
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Cuenta Real - Activo Corriente. Adelantos de salario, vales, adquisicin de mercanca, faltante en efectivo y otros.
Cuentas por cobrar empleado
Dbito 1. Vales (Adelanto de salarios) 2. Prestamos a empleados 3. Ventas y servicio a empleados 4. Ajustes
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Cuenta Real Pasivo Corriente. Descuentos autorizados por prestamos, embargos, pensiones y otros.
Retenciones empleados por pagar
Crdito 1. Descuentos a favor de terceros Hipotecas, Prstamos bancarios, Muebleras, Pensiones alimenticias, Casas comerciales, otros 2. Ajustes
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Calcular planilla
Empleado Jorge Pez Oscar Lupe Itzel Rivera Petra Casca Khon Ros
Salario Clave Mensual ISR 1,000.00 E-2 900.00 C-4 800.00 C-2 500.00 A-0 400.00 B-0
ISR Deducciones Mensual mensuales 19.71 B/.100.00 Hipoteca 4.18 B/.85.00 Prstamo B/.50.00 Pensin B/.40.00 Vale
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Empleado Jorge Pez Oscar Lupe Itzel Rivera Petra Casca Khon Ros Total
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Registro de la Planilla
Fecha Descripcin 15-may-2009 Gasto de salario Cuota obrero patronal por pagar Retenciones empleados por pagar Cuentas por cobrar empleados Banco Para registrar el pago de la 1era quincena de mayo del 2009
Ref
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Descripcin Salario Total Porcentaje Deduccin Seguro social 1,800.00 x 12.00% = 216.00 Seguro educativo 1,800.00 x 1.50% = 27.00 Riesgos profesionales 1,800.00 x 3.78% = 68.04 Total contribucin del empleador 311.04
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Fecha Descripcin 15-may-2009 Gasto de seguro social Gasto de seguro educativo Gasto de riesgos profesionales Cuota obrero patronal por pagar Para registrar las contribuciones del empleador de la planilla
Ref
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Fecha Descripcin Ref Dbito Crdito 15-may-09 Retenciones empleados por pagar 117.50 Banco 117.50 Registro de pago a retenciones empleados
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Reservas Laborales
Vacaciones: La Seccin III del Cdigo de Trabajo dispone en los artculos 52 al 61 todo lo relacionado con las vacaciones que tienen derecho los empleados. El empleado tiene derecho a un mes de salario por cada once meses de trabajo; O Sea, 1/11 = 0.0909 o bien en porcentaje sera 9.09%; o, un (1) da por cada once (11) das de trabajo
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VACACIONES
CALCULO Salario total 1,800.00 x o dividir 1,800.00 / Constante 0.090909 11 Reserva de Vacaciones = 163.64 = 163.64
Libro Diario
Fecha Descripcin 15-may-2009 Gasto de vacaciones Reserva de vacaciones por pagar Para registrar reserva de vacaciones
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Ref
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Reservas Laborales
Decimotercer mes: Decreto Gabinete N 221 de 18 de noviembre de 1971 y regulado por el Decreto 19 de 7 de septiembre de 1973, lo cual establece una retribucin especial a los empleados. Se calcula sobre la base de un (1) mes de trabajo por cada doce (12) meses; ste pago se divide en tres partidas, a saber: 15 de abril, 15 de agosto, y 15 de diciembre, o sea que 1/12 = 0.08333, que convertido en porcentaje sera 8.333%.
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Decimotercer mes
CALCULO
Salario total 1,800.00 x o dividir 1,800.00 / Reserva de Constante Dcimo Tercer mes 0.083333 = 150.00 12 = 150.00
Libro Diario
Fecha Descripcin Ref 15.may-2009 Gasto de decimotercer mes Reserva para decimotercer mes por pagar Para registrar reserva del XIII mes Dbito Crdito 150.00 150.00
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Es la Planilla mensual de cuotas, aportes e impuestos sobre la renta de la Caja de Seguro Social de Panam. Fecha de presentacin: dentro de los 7 das despus de finalizar un mes con la informacin de los salarios devengados e impuestos sobre la renta calculada dentro del mes anterior. Su finalidad de esta planilla es informarle a la CSS sobre los salarios devengados por los trabajadores o empleados de una empresa, a fin de efectuar los pagos de las cuotas, aportes e impuestos sobre la renta tanto patronal como obrero
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En papel, mtodo tradicional E-Sysmeca, Sistema de Planilla mecanizada Otros medios: SIPCO Sistema de Planilla Complementaria Correccin de Errores. Consultas a: http://www.css.org.pa
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Contabilidad
Libro Mayor
Fecha CUOTA OBRERO PATRONAL POR PAGAR Detalle Ref Dbito Fecha Detalle 15-may-09 Empleado 15-may-09 Empleador 31-may-09 Empleado 31-may-09 Empleador Ref Crdito 178.45 311.04 178.45 311.04
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Contabilidad
Libro Diario
Fecha Descripcin 20/jun/09 Cuota obrero patronal por pagar Banco Registro de pago a la CSS mes mayo 2009 Ref Dbito 978.98 Crdito 978.98
Libro Mayor
Fecha 20-jun-09 CUOTA OBRERO PATRONAL POR PAGAR Detalle Ref Dbito Fecha Detalle 978.98 15-may-09 Empleado 15-may-09 Empresa 31-may-09 Empleado 31-may-09 Empresa 15/jun/09 Empleado 15/jun/09 Empresa
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7.
Por el muto consentimiento, siempre que conste por escrito y no implique renuncia de derecho. Por la expiracin del trmino pactado; Por la conclusin de la obra objeto del contrato; Por la muerte del trabajador; Por la muerte del empleador, cuando conlleve como consecuencia ineludible la terminacin del contrato; Por la prolongacin de cualquiera de las causas de suspensin de los contratos por un trmino que exceda del mximo autorizado en este Cdigo para la causa respectiva, a peticin del trabajador; y Por decisin unilateral del empleador, con las formalidades y limitaciones establecidas en este Captulo.
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Articulo 211: El empleador no podr poner trmino a la relacin de trabajo por tiempo indefinido, sin que medie alguna causa justificada prevista por la ley y segn las formalidades de esta. Artculo 212: Se exceptan de lo dispuesto en el artculo anterior, los siguientes casos: 1. Trabajadores que tengan menos de dos aos de servicios continuas: 2.
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PREAVISO: En los casos a que se refiere el artculo 212, adems de pagar al trabajador la indemnizacin prevista en el artculo 225, el empleador deber notificarle el despido con treinta das de anticipacin o abonarle la suma correspondiente al preaviso. El plazo del preaviso comenzar a contarse a partir del periodo de pago siguiente a la notificacin
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Prima de antigedad
Solo el empleado con contrato indefinido tendr derecho a la prima de antigedad, sin importar la causa de la terminacin. Una (1) semana de salario por cada ao laborado; o sea, 1/52 = 0.01923 , que porcentualmente sera 1.923%. En los casos en que el empleado no haya laborado durante un ao completo, ese periodo se pagar proporcionalmente.
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Martn Daz firm contrato indefinido con la empresa Ventas Todo, S.A. a partir del 1 de julio del 2006, con un salario mensual de B/.600.00; fue destituido sin causa justificada el 31 de marzo de 2008
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Clculo de la Vacaciones
Periodo Julio 2007 a Marzo 2008 Dividir entre 11 Vacaciones proporcionales Salario Mensual 600.00 Meses 9 Total 5,400.00 11 490.91
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Salario Periodo Meses Cantidad Mensual Julio a diciembre 2006 6 600.00 3,600.00 Ao 2007 12 600.00 7,200.00 Enero a marzo 2008 3 600.00 1,800.00 Vacaciones proporcionales 490.91 Total 21 13,090.91 Prima de antigedad (1/52) 251.75
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Indemnizacin
Articulo 225 Cdigo de Trabajo: si el contrato de trabajo es por tiempo indefinido y la terminacin de la relacin laboral fuese por despido injustificado o bien sin autorizacin previa necesaria, el empleado debe recibir una indemnizacin segn la escala prevista en este artculo y que dicta lo siguiente: Escala A, Escala B y Escala C; esta ltima escala C, fue incorporado al Cdigo de Trabajo mediante la Ley 44 de 12 de agosto de 1995 (G.O. 22,847 de 14 de agosto de 1995).
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Indemnizacin, continuacin
Escala C. Para las relaciones de trabajo que se inicien a partir de la Ley 44 de 12 de agosto de 1995 (Gaceta Oficial No. 22,847 de 14 de agosto de 1995), la indemnizacin ser el equivalente a: 1. 3.4 semanas de salario por cada ao laborado en los diez primeros aos; y; 2. Cada ao posterior a los diez aos, ser indemnizado con el equivalente de una (1) semana de salario por cada ao.
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Clculo de Indemnizacin
Periodo Meses Cantidad Julio a diciembre 2006 6 3,600.00 Enero a Diciembre de 2007 12 7,200.00 Enero a marzo 2008 3 1,800.00 Vacaciones proporcionales 490.91 Total 21 13,090.91 Indemnizacin 3.4 semanas por ao 855.94
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HANNPA, S.A.
Martn Daz
Clculo de liquidacin de Empleados 31 Marzo 2008 No. Cdula: 8-25-25555 1 Julio 2006 600.00 138.46 23.08 31 Marzo 2008 21
Fecha de entrada Salario mensual actual (prorrateado Salario semanal Salario por da Fecha de salida Meses trabajados
LIQUIDACIN
Das laborados Vacaciones vencidas Vacaciones Proporcionales Dcimo tercer mes proporcional (meses SUB TOTAL Prima de antigedad Semana de Indemnizacin (3.4 / 52) Preaviso (un mes de salario) SUB TOTAL 9.00 3.50 490.91 215.91 706.82 251.75 855.94 600.00 2,414.51
1.00
DEDUCCIONES
Seguro Social (Sal - Vac) Seguro Social (XIII mes) Seguro Educativo Impuesto sobre la renta Cuentas por cobrar - Descuento Total de descuentos 8.00% 7.25% 1.25% 39.27 15.65 6.14 0.00 61.06
Neto a pagar
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2,353.45
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Registro de Diario
Fecha Descripcin Ref 31-Mar-08 Vacaciones Decimotercer mes Prima de antigedad Indemnizacin Preaviso Cuota obrero patronal por pagar Banco Para registrar la liquidacin de Martn Daz, segn cheque N 1306 31-Mar-08 Seguro social (Vac. 12.25%) Seguro social (XIII 10.75%) Seguro educativo (1.50%) Riesgos profesionales (3.78%) Cuota obrero patronal por pagar Para registrar los gastos del empleador sobre la liquidacin de Martn Daz
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HANNPA, S.A.
Martn Daz
Clculo de liquidacin de Empleados 31 Marzo 2008 No. Cdula: 8-25-55555 1 Julio 2006 600.00 138.46 23.08 31 Marzo 2008 21
Fecha de entrada Salario mensual actual (prorrateado Salario semanal Salario por da Fecha de salida Meses trabajados
LIQUIDACIN
Das laborados Vacaciones vencidas Vacaciones Proporcionales Dcimo tercer mes proporcional (meses SUB TOTAL Prima de antigedad Semanas de Indemnizacin (3.4 / 52) Preaviso (un mes de salario) SUB TOTAL 9.00 3.50 490.91 215.91 706.82 251.75
DEDUCCIONES
Seguro Social (Sal-Vac) Seguro Social (XIII mes) Seguro Educativo Impuesto sobre la renta Cuentas por cobrar - Descuento Total de descuentos
Neto a pagar
Firma del Empleado
897.51
Firma Jefe Inmediato
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Registro de Diario
Fecha Descripcin Ref 31-Mar-08 Vacaciones Decimotercer mes Prima de antigedad Cuota obrero patronal por pagar Banco Para registrar la liquidacin de Martn Daz, segn cheque N 1306 31-Mar-08 Seguro social (Vac. 12.25%) Seguro social (XIII 10.75%) Seguro educativo (1.50%) Riesgos profesionales (3.78%) Cuota obrero patronal por pagar Para registrar los gastos del empleador sobre la liquidacin de Martn Daz
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Fondo de Cesanta
Artculo 229-A C.T.: En los contratos de trabajo por tiempo indefinido, los empleadores establecern un fondo de cesanta por pagar al trabajador, al cesar la relacin de trabajo la prima de antigedad y la indemnizacin por despido injustificado o renuncia justificada. Artculo 229-B C.T.: Para el establecimiento del fondo el empleador cotizar trimestralmente la cuota parte relativa a la prima de antigedad del trabajador y el cinco por ciento (5%) de la cuota parte mensual de la indemnizacin a que pudiese tener derecho el trabajador, en el supuesto de que la relacin de trabajo concluya por despido injustificado o renuncia justificada.
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Los salarios de los meses de enero, febrero y marzo del ao 2008 por B/.4,700.00, B/.5,800.00 y B/.8,190.00 respectivamente.
Clculo del Fondo de Cesanta del 1 Enero al 31 de marzo de 2008 Prima de Antigedad 1 semana entre 52 semanas (1/52) = 1.9230% Prima de antigedad Mes Salario Porcentaje Valor Enero 4,700.00 1.9230% 90.38 Febrero 5,800.00 1.9230% 111.53 Marzo 8,190.00 1.9230% 157.49 Total 18,690.00 359.41
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Registro de Diario
Fecha Descripcin Ref 31-Ene-08 Gasto de prima de antigedad Reserva para prima de antigedad Para registrar la reserva correspondiente al mes de enero de 2008 28-Feb-08 Gasto de prima de antigedad Reserva para prima de antigedad Para registrar la reserva correspondiente al mes de febrero de 2008 31-Mar-08 Gasto de prima de antigedad Reserva para prima de antigedad Para registrar la reserva correspondiente al mes de marzo de 2008
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Dbito 90.38
Crdito 90.38
111.53 111.53
157.49 157.49
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Cuota Parte
Clculo del Fondo de Cesanta del 1 Enero al 31 de marzo de 2008 Indemnizacin 3.4 semana entre 52 semanas (3.4/52) = 6.5385% 6.5385% x 5% 0.32693% Indemnizacin Mes Salario Cuota parte Valor Enero 4,700.00 0.32693% 15.37 Febrero 5,800.00 0.32693% 18.96 Marzo 8,190.00 0.32693% 26.78 Total 18,690.00 61.10
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Registro de Diario
Fecha Descripcin Ref 31-Ene-08 Gasto de indemnizacin Reserva para indemnizacin Para registrar la reserva correspondiente al mes de enero de 2008 28-Feb-08 Gasto de indemnizacin Reserva para indemnizacin Para registrar la reserva correspondiente al mes de febrero de 2008 31-Mar-08 Gasto de indemnizacin Reserva para indemnizacin Para registrar la reserva correspondiente al mes de marzo de 2008
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Dbito 15.37
Crdito 15.37
18.96 18.96
26.78 26.78
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