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CONFECCION DE LIBRO DE COMPRA Y VENTA

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Profesor : David Cataln Villarroel Gestin Compraventa Lecya 2011

LIBRO DE COMPRAVENTA
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El Libro de Compra-Venta es un registro de datos que se realiza para un perodo tributario (mes- ao), dando origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas.

LIBRO DE COMPRAVENTA
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En l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar el IVA y pagarlo en el SII el da 12 de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relacin a la forma en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las operaciones de ventas de productos o prestacin de servicios..

LIBRO DE COMPRAVENTA
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Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr utilizar talonarios de boletas, guas de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando as las ventas y compras realizadas en dicho negocio.

LIBRO DE COMPRAVENTA
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Deber pagar por concepto I.V.A a travs del formulario N29, una vez hecho este documento, el impuesto deber ser pagado en cualquier institucin autorizada (bancos, servipag) a ms tardar el da 12 de cada mes.

Modelo de Facturacin Manual


0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Timbrado con Cuo SII
Documento Impreso Documento Impreso Timbrado con Cuo SII SII
Libro venta

SII

Emisor

Receptor

Timbre de Cuo

SII

Libro compra

2
6

Libro de Compraventa
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A continuacin se da ha conocer las normas bsicas que se debe manejar para poder confeccionar de acuerdo a la normativa vigente, este libro, el cual es obligatorio que se ha llevado por todos aquellos contribuyentes que realicen compras y ventas

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

1-. En su hoja inicial de debe llenar los siguientes antecedentes


Contribuyente : Comercial S.A (Razn Social) Domicilio Legal: Matta 4250 afta (Lugar donde funciona) Giro : Distribuidora (Actividad Comercial) Rut: 90.490.900-9 (Rol de de la sociedad o persona natural) Representante Legal :(Persona que representa a la Empresa)

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

2.- Este libro deber ser timbrado por el servicio de impuestos internos (SII) el contribuyente no puede usarlo si no esta timbrado 3.- Debe ser llenado con lpiz pasta, no debe contener errores ni enmendaduras.

CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA


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4.- Todas sus hojas estn enumeradas, por lo tanto no se debe arrancar 5.- En una parte del libro se registran las compras que realizo la empresa en el periodo tributario , solo ingresaran : .- Facturas de compras .- ND recibidas .- NC recibidas Nota : Solo las que corresponden al giro del negocio

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

6.- En la otra parte del libro se deber registrar las ventas que realizo la empresa dentro de un periodo tributario, registrando las sgtes: .- Facturas de ventas .- Boletas/Ventas .- ND Emitidas .- NC Emitidas

FORMATO DE COMPRAS
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FECHA DOC 02/08 03/08 27/08 30/08 F/303

PROVEEDOR RUT Easy Ltda Xxxxx Xxxxx Xxxxx Xxxxx

DETALLE NETO Muebles G.Generale s Interes Descuento 100.000 143025 15125

IVA

TOTAL 119000

F/1900 VTR Ltda ND/23 NC/70 Easy Ltda Lider S.A

(5040)

4
2825 (958)

1
19000 27175

2
170200 18070 (5998)

Ejercicio de Registro
La empresa constructora del pozo S.A Rut: 99.000.003-4, giro , construccin, recibe los sgtes documentos de copra para la confeccin libro de compra periodo tributario Agosto 2010 -F/035 17/08 Sodimac S.A 90.401.210-4 compra de maquinaria $2.100.000 VN 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 compra de muebles $1.403.000 VB -F/260 02/08 Easy Ltda. 70.120.190-2 -F/40320 13/08 Lder S.A 96.020.419-0 compra de tiles de aseo $80.000 VB -F/5067 05/08 VTR S.A 90.070.120-2 pago de telfono $203.090 V.N -F/303 09/08 Elecda Ltda. 70.020.430-1 pago de electricidad $170.200 V.B -NC/70 30/08 Lider S.A 96.020.419-0 descuento realizado $5.040 V.N -ND/023 27/08 Easy Ltda. 70.120.190-2 Inters $18.070 VB
Fecha
02/08 05/08

Doc.
F/260 F/5067

Proveedor
Easy Ltda. VTR S.A

Rut
70.120.290-2 90.090.120-2

Detalle
Muebles G.generales

Neto

1.178.992 224.008 1.403.000 208.090

09/08
13/08 17/08 27/08 30/08

F/303
F/40320 F/035 ND/023 NC/70

Elecda Ltda.
Lider S.A Sodimac S.A Easy Ltda. Lider S.A

70.020.430-1
96.020.419-0 90.401.210-4 70.120.290-2 96.020.419-0

G.generales
tiles de Aseo Maquinaria Inters Descuento TOTAL

143.025
67.227 15.185

2.100.000 339.000 2.439.000 2.825 (958) 18.040 (5.040) (5.998)

3.702.489 703.470 4.405949

4
38.587 12.773

1
Iva

27.175

2
Total
241.677

170.200
80.000

CENTRALIZACION
Libro diario 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Detalle Debe Muebles 1.178.992 G.Generales 346.115 Utiles de Aseo 67.227 Maquinaria 2.100.000 Interes 15.185 Iva C/F 703.470 Descuento Proveedor 4.410.989
Haber

5.040 4.405.949 4.410.989

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Ingresos de Documentos Fuera de Plazo

A continuacin se detallara como ingresar en un periodo tributario documentos que no tienen el mes que se esta trabajando, para esta situacin debemos saber que el plazo legal para el uso y recuperacin del IVA CF desde 60 das sin contar el mes de emisin Ejemplo: El contribuye xxx s.a procede a la confeccin del P.tributario mayo 2010, los documentos de compra son los sgtes:

Ingresos de Documentos Fuera de Plazo


F/022 05/02/10 ABC S.A Rut: 70.204.120-2 $140.000 VN 0011mercaderas 0010 1010 1101 0001 0100 1011 F/036 15/05/10 S.S Ltda. Rut : 90.120.130-8 $150.000 VB G.Generales NC/045 01/02/10 Lder S.A Rut: 90.709.210-4 $570.000 VN Colaciones F/078 25/03/10 Vtr Ltda. Rut:70.090.430-8 $603.000 VB telfono CONSIDERACION: Siempre se ingresa el documento con las fechas mas antiguas, plazo legal 60 dias Ejemplo : Junio 2010 se recibe F/74 del 02/03/2010 =>Marzo ==== Abril- Mayo== Junio Mes de emision 60 dias Doc. Fuera de plazo

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SOLUCION LIBRO DE COMPRAS


Marzo-Abril == 60 das
Rut
70.090.430-8 90.120.130-8

Periodo Mayo 2010 Febrero == Fuera de Plazo


Fecha
25/03 15/05

Mayo P. Tributario
Neto

Documento
F/078 F/036

Proveedor
Vtr Ltda S.S Ltda

Detalle
telfono G.Generales

1
IVA

2
Total
$603.000 $150.000

Libro de ventas
Consideraciones: 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 1.- Las Boletas se agrupan por da, esto quiere decir que cada da que se vende deber ingresar en forma agrupada 2.- Luego de Ingresar todas las boletas se proceder al ingreso de las F/ de Ventas , NC, ND emitidas una a una y en forma cronolgica

Ejemplo

Libro de Ventas

b/020 03/02/2010 $1000 V.B 0011 001002/02/20100001$20001011 0100 V.B b/019 1010 1101 b/021 03/02/2010 $3000 V.B b/018 02/02/2010 $1000 V.B b/022 03/02/2010 $500 V.B b/023 15/02/2010 $7000 V.B f/042 28/02/2010 $1.800.000 VN Lder S.A 78.020.240-2 f/039 15/02/2010 $700.000 VB Alicia Rojas 11.034.210-8 Nd/027 27/02/2010 $50.000 VB Vtr. S.A 90.430.140-3 F/040 17/02/2010 $2.930.420 VN Codelco S.A 96.096.120-8 F/041 28/02/2010 $759.990 VB Ovando Ltda 70.120.210-8 NC/07 03/02/2010 $ 79.920 VB Oyarse molina 11.020.931-9 F/038 06/02/2010 $3.501.240 VN Transporte Molina 78.020.154-2

Libro de Ventas
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Para la confeccin del libro de ventas ver Excel

LIBRO DE COMPRAVENTA
IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 compra mercadera, tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de las mercaderas mas el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA cancelado en las compras, se utiliza una cuenta llamada IVA CREDITO FISCAL esta es una cuenta de activo, por que el IVA cancelado queda a FAVOR DE LA EMPRESA hasta que se haga la compension con el IVA de las Ventas. Precio compra= Valor compra Neto+19% IVA

LIBRO DE COMPRAVENTA
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IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercadera tiene que cobrar al cliente un precio que incluya el valor de las mercaderas mas el impuesto al valor agregado para reflejar en la contabilidad el IVA de las ventas se utiliza una cuenta llamada IVA DEBITO FISCAL esta es una cuenta de pasivo, por que el IVA cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la compension con el IVA de las compras Precio Venta=Valor venta neto + 19% IVA

LIBRO DE COMPRAVENTA
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Al cierre de cada mes las empresas tienen que comparar el IVA de las compras con el IVA de las ventas para declarar remanente o pago de impuesto IVA Crdito Fiscal > IVA Debito Fiscal En este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas como resultado obtiene un REMANENTE el cual se acumula y se traspasa para el mes siguiente , el remanente es una cuenta de Activo

LIBRO DE COMPRAVENTA
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IVA DEBITO FISCAL>IVA CREDITO FISCAL En este Caso se da cuando el IVA de las ventas supera al impuesto de las compras, como resultado se obtiene un IMPUESTO POR PAGAR , este concepto corresponde a una cuenta de Pasivo

LIBRO DE COMPRAVENTA
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El resultado del ejercicio, ya sea remanente o impuesto por pagar se debe declarar en el formulario 29, a mas tardar hasta el dia 12 del mes siguiente La contabilizacin de una compra seria ---------------------xxxx----------------------Mercaderas xxxx (Activo) Iva CF xxxx (Activo) Proveedores xxxxx (Pasivo) Glosa : Centralizacin compras

LIBRO DE COMPRAVENTA
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La centralizacin de una venta seria --------------------xxxx-------------------------Clientes xxxx (Activo) Ventas xxxxx (Ganacia) IVA DF xxxxx (Pasivo) Glosa: Centralizacin ventas

LIBRO DE COMPRAVENTA
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Cuando el resultado del ejercicio es impuesto por pagar , el asiento seria el sgte -----------------xxxx----------------------------IVA DF xxxx Impuesto x pagar xxxx IVA CF xxxx Glosa: Centralizacin resultado del ejercicio

LIBRO DE COMPRAVENTA
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Si el resultado fuera remanente el asiento contable seria : --------------------xxxxx------------------------IVA DF xxxx REMANENTE xxxx IVA CF xxxx Glosa: Centralizacin resultado del ejercicio

EJERCICIO PRACTICO
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Ventas de mercaderas por $1.500.000 neto Ventas de mercaderas por $300.000 Bruto Compras de mercaderas por $30.000 IVA/incluido Ventas de mercaderas por $175.000 IVA/incluido

DESARROLLO
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Determinamos el IVA DF Ventas 28.500 + 31.933 + 27941= $88.374 Determinamos el IVA CF Compras 4.790+11.975 = $16.765 Impuesto por pagar $71.604 NOTA:

MAS IVA=PRECIO NETO IVA INCLUIDO=PRECIO BRUTO

DESARROLLO
-------------------1---------------------Clientes 178.000 0011 0010 Ventas 1010 1101 0001 150.000 0100 1011 IVA DF 28.500 ------------------2------------------------Clientes 200.000 Ventas 168.067 IVA DF 31.933 ------------------3-------------------------Mercaderias 25.210 IVA CF 4.790 Proveedores 30.000 -----------------4--------------------------Mercaderias 63.025 IVA CF 11.975 Proveedores 75.000 -------------------5---------------------Clientes 175.000 Ventas 147.059 IVA DF 27.941 ------------------6----------------------IVA DF 88.374 Impto x Pagar 71.604 IVA CF 16.765 -------------------------------------------

EJERCICIO PARA DESARROLLAR


compras mercaderas $37.990 mas iva 0011compras computador $210.000 iva incluido 0010 1010 1101 0001 0100 1011 ventas mercaderas $300.000 Bruto compras mercaderas $85.300 Neto ventas mercaderas $150.000 mas iva compras mercaderas $90.000 iva incluido ventas mercaderas $30.000 Bruto compras mercaderas $250.000 mas iva Se pide: Totales IVA DF Y CF Resultado del ejercicio/Impto x pagar o Remanente Contabilizaciones compra-venta - resultado

RECORDATORIO
Los documentos de compra pueden ser utilizados durante 3 periodos tributarios incluidos el de la fecha de 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 emisin. Por ejemplo en periodo tributario agosto, puedo utilizar documentos de junio, julio y agosto
Los documentos de venta pueden ser utilizados en el periodo tributario de emisin. Por ejemplo en el periodo tributario agosto, solamente pueden registrarse en agosto Una vez registrado los documentos en los libros de compra y venta, se puede confeccionar los cuadros de resumen de los libros de compraventa

RESUMENES DE LIBRO DE COMPRAVENTA


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RESUMEN LIBRO DE COMPRA


BRUTO NETO IVA

DOCUMENTO CANTIDAD

Factura
Factura A.fijo

XXXX
XXXX

XXXX
XXXX

XXX

Nota Credito
Nota Debito

-XXXX
XXXX

-XXXX
XXXX

Total Libro
+ Remanente Actualizado Total CF

=XXXX

=XXXX

4
=XXXX
XXXX XXXX

1
XXX

-XXX
XXX

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

Las facturas por compra de ACTIVOS FIJOS se deben registrar por separado en el resumen, ya que al declarar el IVA en el formulario 29 se solicita dicha informacion por separado. Los activos fijos son bienes que utilizan para la explotacion del negocio, por ejemplo : MUEBLES, EQUIPOS COMPUTACIONALES, VEHICULOS, ETC.

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RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA


NETO
XXX XXX (XXX)

RESUMEN DEL LIBRO DE VENTAS


DOCUMENTO CANTIDAD BRUTO
F/ B/ NC/ XXX XXX (XXX)

IVA

ND/
TOTAL DF

XXX
XXX

XXX
XXX

4
XX
XX

1
XX XX (XX)

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO SE DEBE CALCULAR LO SIGUIENTE TOTAL DF XXXX (-) TOTAL CF XXXX EJERCICIO XXXX SI EL DF>CF = IMPUESTO POR PAGAR SI EL CF>DF = REMANENTE

RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA


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SI EL RESULTADO DEL EJERCICIO ES REMANENTE DEBEMOS, DICHO VALOR DEBEMOS DEJARLO EXPRESADO EN UTM, DIVIDIENDO POR EL VALOR DE LA UTM DEL MES SIGUIENTE . EJEMPLO EN EL PERIODO TRIBUTARIO ABRIL EL RESULTADO DIO UN REMANENTE $157.800 Y LA UTM DE MAYO ES DE $30.300 EL RESULTADO SERIA $157.800/$30.300= 5,21 UTM

RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA


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(SE REGISTRA CON DOS DECIMALES APROXIMANDO EL SEGUNDO) DICHO VALOR PASA PARA EL SIGUIENTE PERIODO TRIBUTARIO QUE SERIA MAYO. EN MAYO SE PUEDE ACTUALIZAR MULTIPLICANDO POR LA UTM DEL MES DE SIGUIENTE , O SEA JUNIO. LA UTM DEL JUNIO ES DE $30.400 QUEDARIA : REMANENTE $30.400x5.21 UTM =$158.384 ACTUALIZADO, LOS $158.384 SE REGISTRAN EN EL CUADRO RESUMEN DE LIBRO DE COMPRA DE MAYO

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

EL PPM (PAGO PROVISICIONAL MENSUAL) SE CALCULA MULTIPLICANDO EL TOTAL DE LAS VENTAS NETAS DEL PERIODO POR EL % DE PPM TOTAL DE VENTAS NETAS x %PPM= VALOR PPM DICHO VALOR SE DECLARA Y SE PAGA MENSUALMENTE EN EL FORMULARIO 29 ES DE CARCTER OBLIGATORIO Y SIRVE PARA REBAJAR EL IMPUESTO A LA RENTA

EJEMPLO
PERIODO TRIBUTARIO A REALIZAR MAYO 2010 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 56 COMPRAS CON FACTURAS $ 10.115.536 BRUTO 13 NC (COMPRAS) POR $484.202 NETO 3 ND (COMPRAS) POR $77.500 BRUTO 2 COMPRAS DE COMPUTADORES POR $ 945.690 BRUTO REMANENTE DEL MES DE ABRIL 2010 $290.470 UTM DEL MES DE MAYO $21.000 SE DIVIDE $290.470/$21.000= 13,83 UTM ESTA UTM SE MUTIPLICA POR EL VALOR DEL MES DE JUNIO ($21.500) Y LUEGO SE ANOTA EN EL CUADRO DE MAYO OSEA 13,83 UTM x $21.500= $297.345

EJEMPLO
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

123 VENTAS FACTURAS $11.980.700 BRUTO 7 ND/ (VENTAS) $502.750 BRUTO 347 BOLETAS (VENTAS) $ 357.920 BRUTO

DESARROLLO EJERCICIO PERIODO MAYO


LIBRO DE COMPRA
DOCUMENTO Factura CANTIDAD 56 2 BRUTO $10.115.590 $945.690 ($576.200) $77.500 =$10.562.530 NETO $8.500.450 $794.697 ($484.202) $65.126 =$8.876.071 IVA $1.615.086 $150.993 ($91.998) $12.374 = $1.686.455

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011


Factura A.fijo Nota Credito Nota Debito Total Libro + Remanente Actualizado Total CF 13 3

LIBRO DE VENTAS
DOCUMENTO
F/ B/ NC/ ND/ TOTAL DF

CANTIDAD
123 347 0 7

BRUTO
$11.980.700 $357.920 $0 $502.750 $12.841.370

NETO
$300.773 $0 $422.479

$10.067.815

$10.791.067

4
IVA
$57.147 $0 $80.271

1
$297.345

$1.983.800

$1.912.885

$2.050.303

DESARROLLO EJERCICIO PERIODO MAYO EL PORCENTAJE DE PPM 1,5% POR TANTO LAS VENTAS 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 NETAS ($10.791.067)x1,5% = $16.187 ESTE MONTO SE ANOTA EN EL FORMULARIO 29 SE DEBE DETERMINAR IVA DF- IVA CF= $2.050.303-$1.983.800 = $66.503 Impto x pagar