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Guía práctica

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de declaración de renta
Para personas naturales y mipymes

Marzo Marzode de2013 2013 



Índice
I.- PRESENTACION.................................................................................................................................................... 4 II.- ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta?................................... 4
2.1 Impuesto Global Complementario. ...............................................................................................................................................................................4 2.2 Impuesto Único de Primera Categoría. ........................................................................................................................................................................5 2.3 Impuesto General de Primera Categoría.....................................................................................................................................................................5 2.4 Impuesto Adicional a la Renta......................................................................................................................................................................................5 Ejemplo N° 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta.. ..............................................................................................43 Ejemplo N° 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose la exención del Impuesto Único de Primera Categoría................................................................43 Ejemplo N° 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría.. .....................................................................................44 Ejemplo N° 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional...................................46 Ejemplo N° 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001, sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario 2002......................................................................................................................47 Ejemplo N° 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001, con Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002................................................................48 6.4.- Tema N° 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.....................................................................................48 Ejemplo N° 4.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al artículo 14 bis de la Ley de la Renta.. ...............................................................................................................................................................................48 Ejemplo N° 4.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.........................................49 Ejemplo N° 4.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S.A.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.. ............................50 6.5.- Tema N° 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta............................................................................................................................................................................................................................51 Ejemplo N° 5.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural, acogida al artículo 14 ter........................................................51 Ejemplo N° 5.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda. (EIRL), acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta................................................................................................................................................................................................52 6.6.- Tema N° 6: Rentas de fuente extranjera (Artículos 41A, 41B y 41C) de la Ley sobre Impuesto a la Renta)......................................................53 Ejemplo N° 6.1: Si una persona natural, con domicilio o residencia en Chile, percibe dos sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo realizado en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional, de manera simultánea en un mismo mes................................................................................................................................................53 Ejemplo N° 6.2: Si percibe 2 Sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble Tributación Internacional, simultáneamente en un mismo mes................55 Ejemplo N° 6.3: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile y de un pagador con domicilio en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.....................................................55 Ejemplo N° 6.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile, y de un pagador con domicilio en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.. ..............................................57 Ejemplo N° 6.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni residencia en Chile, efectúa retiros desde una sociedad constituida en Chile....................................................................................................................................................................................................................................57 Ejemplo N° 6.6: Si una persona natural con domicilio o residencia en Chile, percibe los siguientes ingresos, dos sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un país con el cual se ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. Honorarios de un pagador domiciliado en el extrajero, proveniente de un país con el cual Chile a suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. Dividendo de fuente extranjera de un país que ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional....58 6.7.- Tema N° 7: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta............................................60 6.8.- Tema N° 8: Ahorro Previsional..................................................................................................................................................................................60

III.- Beneficios Tributarios........................................................................................................................................ 6 IV.- Guía paso a paso Operación Renta 2013............................................................................................................ 7
4.1 Obtenga o verifique funcionamiento de Clave Secreta y/o representación electrónica..........................................................................................7 4.2 Revise la información de sus ingresos, agentes retenedores y otros.......................................................................................................................8 4.3 Su Declaración de Renta explicada paso a paso. ......................................................................................................................................................8 4.4 Realice Seguimiento a su Declaración de Renta......................................................................................................................................................15

V.- Observaciones a la Declaración de Renta y Proceso de Rectificatoria......................... VI.- Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta. .................................

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6.1.- Tema N° 1: Rentas de trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados (Artículo 42, N° 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta)..................................................................................................................................................................................................................................24 Ejemplo N° 1.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío...................................................................................................................24 Ejemplo N° 1.2: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilación, sueldo y pensión, sueldo y montepío en un mismo mes..........................................26 Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipotecaria, APV y otros...............................................................................................................................................................................................................27 Ejemplo N° 1.4: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por depósitos a plazo...............................................................................................................................................................................................................28 Ejemplo N° 1.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos recibidos de S.A., S.p.A. o C.P.A, por la tenencia de acciones....................................................................................................................................31 Ejemplo N° 1.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses, dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos......................................................................................................................................................................................................31 Ejemplo N° 1.7: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa...................................................................................................................................................................32 Ejemplo N° 1.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una sociedad de responsabilidad limitada o socio gestor de una sociedad en comandita por acciones que declara la renta efectiva en la primera categoría, mediante contabilida completa......................................................................................................................................................................33 6.2.- Tema N° 2: Rentas de trabajadores independientes, profesionales, ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42, N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta)..........................................................................................................................................................................................................34 Ejemplo N° 2.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios. 35 Ejemplo N° 2.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de Terceros, emitidas por la empresa...................................................................................................................................................................................36 Ejemplo N° 2.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador dependiente.......................................................................................................................................................................................................................37 Ejemplo N° 2.4: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios.. .......................................................38 Ejemplo N° 2.5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional.......................................................................................................................39 Ejemplo N° 2.6: Rentas percibidas de Honorarios, Reliquidación de Sueldos, Dividendos e Intereses...................................................................41 6.3.- Tema N° 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17, 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta).. ...................43

VII.- Más información de ayuda en….......................................................................................... 61 VIII. – GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS................................................................................... 62
Anexo I: ¿A quiénes afecta el Impuesto a la Renta?................................................................................................................................................62 Anexo II: Esquema del Proceso General de Declaración de Renta por Internet................................................................................................63

También en (www.135 de 1948 (Ley Pereira). Señor Contribuyente. medios para realizar una Declaración de Renta. propia o ajena. de los cuales más del 97% lo realiza por Internet. según corresponda. con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de cinco dependientes asalariados. En el Anexo N° 1 encuentra información complementaria a este tema. habilitado o pagador o que en forma voluntaria deseen reliquidar en forma anual. se deben a que el Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a tales contribuyentes por su actividad es retenido por el respectivo empleador. entendiéndose por tales las Personas Naturales que prestan servicios o venden productos en forma ambulante o estacionada y directamente al público. de 2010. entendiéndose por éstos los que ejercen la actividad de vender en la vía pública periódicos.455. hayan obtenido ingresos calificados como “rentas” para los efectos tributarios. dependiendo de las características del contribuyente. pensionados. álbumes de estampas y otros impresos análogos de su giro. infocentros y lugares de alta concurrencia de público. durante 2012. que durante el año 2012 hayan obtenido rentas.sii. cada una de las etapas que comprende el proceso de declaración. opción Preguntas Frecuentes relacionadas con el Impuesto a la Renta. donde puede obtener orientación acerca de alguna consulta puntual con respecto a su Declaración de Renta. se mantienen liberados de presentar una Declaración de Impuesto Global Complementario. (2) y (3) anteriores. folletos. distribuidoras o importadoras. Le recomendamos durante este período consultar la Oficina Virtual del SII en Internet. . junto con explicar ciertas materias o situaciones que permiten una mejor comprensión del declarante. Las liberaciones indicadas en los N°s. utilizadas por su propietario o su familia y no entregadas en arrendamiento durante el año 2012. > Viviendas acogidas a la Ley N° 9. días y horarios en que se atenderá público. habilitado o pagador. cuyo monto actualizado al término del ejercicio sea igual o inferior a $ 6.5 UTA). en los que existirán funcionarios de la institución. durante la llamada “Semana Declare Fácil”. El SII en su constante preocupación por entregar herramientas de facilitación del cumplimiento tributario. y > Pequeños mineros artesanales. por lo que se hace necesario que. de cualquier actividad. capacitados para asistirle en este proceso. en la obligación de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir simultáneamente rentas de más de un empleador. > Suplementeros. su obligación tributaria la han cumplido mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra situación excepcional. siempre que su avalúo fiscal al 01 de enero del año 2013 no exceda. De hecho.513. casi 2 millones 300 mil contribuyentes realizan esta operación ante el Servicio de Impuestos Internos. antes de realizar su Declaración de Renta. Del igual modo. utilizadas o no por su propietario o su familia o entregadas en arriendo durante el año 2012. al igual que en otros años. retenido por los respectivos compradores de minerales.L. periodísticas. Al mismo tiempo. de los requisitos asociados a la aceptación de la propuesta de declaración efectuada por el SII o para el llenado parcial del Formulario N° 22. es recaudado por la Municipalidad correspondiente respecto de los pequeños comerciantes. entendiéndose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales. jubilados o montepiados afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría . > Viviendas acogidas al D. Es necesario destacar que los contribuyentes señalados en los citados números. fascículos y sus tapas. y que su monto exceda los límites exentos establecidos por la ley. Marzo de 2013 I PRESENTACIÓN Por lo tanto. Adicionalmente. encuentra orientaciones en en el Sitio web del SII. y. II ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta? Todos los ciudadanos que. no se encuentran obligadas a presentar una Declaración de Impuesto a la Renta. para este año a continuado con el desarrollo de la Guía Práctica de Asistencia Tributaria: Declaración de Renta 2013. sepa si le corresponde o no cumplir con este compromiso tributario. además. cualquiera que sea el monto de las rentas de arrendamiento obtenidas. destacando los temas centrales en éste.F. menú Contáctenos y recibir asistencia en línea para resolver dudas. finalmente. Ud. Menú Ayuda. publicada en Internet www. en el caso de los pequeños mineros artesanales. caso a caso. comentados mediante la Circular N° 57. se han desarrollado un conjunto de ejemplos prácticos -elaborados sobre la base de las consultas más frecuentes realizadas por los contribuyentes. 2 Los trabajadores dependientes. que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensión y que no estén.cl). retenido por las empresas editoras. se informa que en al año 2013.372(13. siempre y cuando se cumplan con las nuevas condiciones y requisitos establecidos por la Ley N° 20. las sociedades legales mineras que no tengan más de seis socios y las cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales. su proceso de declaración y rectificación y situaciones más habituales. no está obligado. la Ley de Impuesto a la Renta también señala quienes están liberados de esta obligación. en el caso de los trabajadores dependientes. revistas. Además se ilustra paso a paso. El Servicio de Impuestos Internos le recuerda que cuenta con más de 60 Oficinas a lo largo del país. descripción de las alternativas de pago y cómo realizar el seguimiento al estado de su declaración. 3 Los siguientes pequeños contribuyentes: > Pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública. con la finalidad de conocer las direcciones. dispondrá de centros de atención en Mall.los cuales a titulo meramente ilustrativo facilitan al lector el cumplimiento. y > Bienes raíces no agrícolas que no se encuentren en ninguna de las situaciones antes mencionadas. N° 2 de 1959. como la obtención de una Clave Secreta. aún cuando se encuentren en las siguientes situaciones: Que sean propietarios de bienes raíces que reúnan los siguientes requisitos: > Bienes raíces no agrícolas destinados al uso de su propietario o de su familia y no entregados en arrendamiento durante el año 2012. ¿ ¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA? Las personas que durante el año 2012 hayan obtenido ingresos que no son calificados como “rentas” para los efectos tributarios. Importante: La presente guía no remplaza las instrucciones ni la normativa actualmente vigente.sii.cl. Para ello. por este Año Tributario 2013. (A) Impuesto Global Complementario 1 Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el país. que busca asistir al contribuyente de una manera gráfica y didáctica sobre cómo realizar y revisar su declaración de renta. su monto no excede los límites exentos que establece la ley. de 2010. en el caso de los suplementeros. si se encuentra en cualquiera de las situaciones que se presentan a continuación. a presentar una Declaración Anual de los Impuestos que se indican: Abril es importante para millones de chilenos que deben presentar su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta.

debió ser retenido por la respectiva empresa en el momento de la distribución de los dividendos. si los mencionados contribuyentes (trabajadores dependientes y pequeños contribuyentes). que durante el año 2012 hayan efectuado operaciones afectas al Impuesto Único de Primera Categoría. y el monto neto de las rentas de fuente chilena obtenidas de tales operaciones. (B) Impuesto Único de Primera Categoría Los contribuyentes no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categoría. en virtud del N° 2 del artículo 58 de la Ley de la Renta. derechos de aguas. pertenencias mineras. las rentas obtenidas no sean superiores al 11% del avalúo fiscal vigente a la fecha antes indicada. ya que los plazos rigen sólo (D) Impuesto adicional Las Personas Naturales o Jurídicas. Circular N° 6 de 2013. obtienen rentas de bienes raíces distintos de los anteriormente indicados u obtienen ingresos cuyo monto exceda algunos de los límites exentos establecidos o sean distintos a los antes señalados. o en los títulos. En estos casos. además de las rentas provenientes de su propia actividad. del N° 8 del artículo 17 de la Ley de la Renta. de $ 19.720 (10 UTA). no están obligadas a presentar una Declaración Anual de Impuesto en el caso en que sus rentas correspondan sólo a dividendos percibidos durante el año 2012. que no exceda de $ 482. crédito por impuesto de Primera Categoría) o saldos de impuestos a su favor por la reliquidación del Único de Segunda Categoría o impuesto Global Complementario. que al término del ejercicio determinen una base imponible del Impuesto General de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la Renta. c). e). instrumentos o planes de ahorro a que refieren los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta. derecho de propiedad intelectual o industrial. cualquiera que sea su monto. valores. d). no están obligados a presentar una declaración anual del Impuesto Único de Primera Categoría que les afecta al cumplir con todos los requisitos y condiciones que exigen las letras a). enajenaciones de acciones de sociedades anónimas. las cuales deben proporcionar la información contable y tributaria que corresponda. en este último caso. y por lo tanto. habilitado o pagador. tenga derecho a solicitar la devolución de eventuales remanentes de impuestos a su favor. se encuentran obligados a efectuar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta. no haya excedido ninguno de los límites que se señalan: para aquellos contribuyentes que están obligados a presentar una declaración de impuesto por exceder el monto de sus rentas de los montos máximos establecidos por la Ley de la Renta. provenientes de retenciones de impuestos practicadas. acciones y derechos en sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea anónima y bonos y debentures. no se encuentren afectos al IGC. .Marzo de 2013  en su conjunto. que sean accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones establecidas en el país. es sin perjuicio de la presentación de la declaración respectiva. de acuerdo a lo dispuesto por el N° 4 del artículo 74 de la ley antes mencionada. debidamente actualizado al término del ejercicio. Los contribuyentes que perciban únicamente rentas del artículo 42 N°1 de LIR. cuyo monto individualmente considerado. Impuesto General de Primera Categoría Las empresas individuales no acogidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta y que no llevan contabilidad. sin domicilio ni residencia en Chile. los citados contribuyentes deben presentar la Declaración de Impuesto en cualquier plazo o fecha.298.472 (1 UTA). o la Ley N° 19. Esta liberación no rige para aquellas empresas individuales que están obligadas a llevar contabilidad y a practicar un balance general anual al término del período. podrán voluntariamente optar por efectuar una reliquidación anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. para que los beneficios obtenidos no queden gravados con el citado Impuesto Único de Primera Categoría. de un solo empleador. ya que el impuesto Adicional que les afecta.I. en el caso de haber sido entregados en arrendamiento durante el año 2012. como ser. no exceda del equivalente a $ 4. créditos que le otorga la ley (por ejemplo. NOTA IMPORTANTE: Se hace presente que la liberación de presentar una declaración de impuesto Global Complementario (en los casos señalados en los números (1).622/99. no están obligadas a presentar una declaración anual por concepto de dicho tributo. cuando el contribuyente por las rentas exentas del citado tributo. (2) y (3) de esta Letra (A)).R.824. pagos provisionales mensuales efectuados. h) y j). Que durante el año 2012 hayan obtenido las rentas que se indican a continuación. por inversiones realizadas en la adquisición de viviendas acogidas a los beneficios tributarios que establece el artículo 55 bis de la L. según se requiere en las Secciones contenidas en el reverso del Formulario 22.880 (40 UTA) y. (C) Ahora bien.

no se pueden acoger a los regímenes tributarios que contiene el artículo 42 bis. Los contribuyentes. y tiene vigencia para las viviendas adquiridas hasta el 30 de junio de 2001. Consiste en que el contribuyente podrá rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses efectivamente pagados durante el año al que corresponde la renta. será la misma entidad bancaria quien le entregará un certificado que cuantifique el monto que se rebajará de su renta bruta al momento de realizar su Declaración de Renta. 3. pero también existen situaciones donde los contribuyentes pueden hacer uso de beneficios tributarios a fin de rebajar su renta bruta imponible. en las siguientes situaciones: contribuyentes personas naturales. afectos al Impuesto Global Complementario establecido en el artículo 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. debería declarar un débito fiscal en la línea 19 del Formulario N° 22 de Renta y se calcula considerando las siguientes situaciones: INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: . los contribuyentes de la primera categoría. Marzo de 2013 III ¿ BENEFICIOS TRIBUTARIOS ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL MOMENTO DE DECLARAR EL IMPUESTO ANUAL A LA RENTA? Tal como hemos visto.P. cualquiera sea el tipo de rentas -efectivas o presuntas. que se asignen un sueldo y que paguen sus cotizaciones previsionales). Los intereses deben provenir de créditos con garantía hipotecaria que se destinaron a adquirir o construir una o más viviendas para la habitación. afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. Los instrumentos financieros que se pueden acoger al beneficio del 57 bis. entregamos algunos ejemplos donde usted podrá informarse si cumple con los requisitos para acogerse a ellos. En los casos en que el beneficio tributario se encuentre vinculado a créditos hipotecarios. • las cuentas de ahorro voluntario establecidas en el artículo 21 del decreto ley Nº 3. Los empresarios individuales.500. del artículo 48 (directores o consejeros de Sociedades Anónimas) y del Impuesto Adicional. b) Beneficio tributario de la rebaja de dividendos por la adquisición de viviendas DFL 2 con crédito hipotecario Este beneficio tributario permite al contribuyente rebajar estos montos de la base imponible anual del Impuesto Global Complementario. • las cuentas de ahorro asociadas a los seguros de vida • las inversiones que se efectúen mediante la suscripción y pago o adquisición de acciones de sociedades anónimas abiertas En ningún caso podrán acogerse al mecanismo los instrumentos a plazo fijo de menos de un año. del artículo 31 (empresario individual. cualquiera sean las características de éstas (nuevas o usadas). d) Beneficio tributario de la letra A) del artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto de la Renta Es un beneficio que se debe utilizar como crédito contra el Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría. • las cuentas de ahorro bancarias. se encuentra plenamente vigente. Los contribuyentes. como crédito contra el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Único de Segunda Categoría . con excepción de los referidos en el inciso tercero. que informe a la entidad fiscalizadora si cumple con los requisitos para hacer uso del beneficio. entre otros. del 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. se debe solicitar a la entidad bancaria respectiva.. socios de Soc. según corresponda. la tasa promedio o un 15% del Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio. Por consiguiente. los contribuyentes personas naturales. de la Ley sobre Impuesto a la Renta y.A. a) Beneficio tributario de los intereses por dividendos hipotecarios para personas con créditos con garantía hipotecaria. o de créditos de igual naturaleza destinados a pagar los créditos señalados. Luego. del N° 6. N° 1. por parte de los contribuyentes que se hayan acogido al mecanismo de incentivo al ahorro que establece el artículo 57 bis de la Ley de la Renta el cual le da derecho a invocar un crédito fiscal por el Ahorro Neto Positivo. establecido en el artículo 43. 2. que a diferencia del indicado precedentemente. Los contribuyentes acogidos a este beneficio podrán descontar de su Declaración de Renta. Para determinar si le corresponden estos beneficios. afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría . entre otros: • los certificados de depósito a plazo. socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones. La cifra de ahorro neto del año a ser considerada en el cálculo del crédito mencionado. inciso 1° del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta Los contribuyentes que se pueden acoger a los regímenes tributarios por concepto de Ahorro Provisional Voluntario (APV) son los siguientes: 1. de Personas o socio gestor de las C. establecido en el N° 3.que declaren en la base imponible de dicho tributo. INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: En el caso de que en el ejercicio resulte un ahorro neto negativo (retiros fueron mayores que los depósitos). trabajadores independientes. la Ley sobre Impuesto a la Renta indica quiénes están liberados de cumplir con la obligación de declarar. afectos al Impuesto Global Complementario. trabajadores dependientes. • las cuotas de fondos mutuos. según sea la fecha en que se efectuaron las inversiones. El beneficio del Artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta referido en la letra a). no podrá exceder la cantidad menor entre 30% de la renta imponible de la persona o 65 Unidades Tributarias Anuales. por los sueldos empresariales asignados o pagados y afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. c) Beneficio tributario del Ahorro Previsional Voluntario. de 1980.

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se usa para el Impuesto Adicional. En las líneas finales se consignan la determinación anual. Segunda Parte: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Antes de presentar las situaciones y sus ejemplos es pertinente conocer el formulario de declaración que usted encontrará en Internet al momento de realizar su declaración. menos los créditos al impuesto. débito. los que a su vez se subdividen en varios ejemplos. tablas de tramos afectos a los impuestos. (*) A continuación. rebajas. el cual. Luego. o Recuadro N° 3 Datos Contables Balance de 8 Columnas. Identifique su situación particular acudiendo a la breve explicación que encabeza cada ejemplo. impuestos y otros datos propios de su actividad económica. o Recuadro N° 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría o Recuadro N° 8 sobre Créditos Disponibles. o Recuadro N° 4 Datos Art. 57 Bis letra A. o Recuadro N° 6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT). que es una declaración jurada anual. la cual puede arrojar una devolución o un pago anual de impuestos. • EL FORMULARIO N° 22. créditos. impuestos. además de algunos elementos y datos necesarios para la confección y/o confirmación de la presentación que realizará. para que pueda identificar su situación. tales como el Formulario N° 22 de Declaración de Impuesto Anual a la Renta. La imagen exhibe las líneas 1 a la 17. tal como lo verá cuando realice su declaración por Internet: Primera Parte: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL: En esta sección entregamos a usted distintas situaciones en las que se puede encontrar. estableciéndose en la línea 35 el Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. que corresponden a la determinación de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario. . al momento de desarrollar su Declaración Anual de Impuestos a la Renta y que han sido recogidas a través de las consultas que se realizan al Servicio de Impuestos Internos (SII). finalmente. códigos y recuadros. o Recuadro N° 2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría. de este modo: o Recuadro N° 1 contiene información sobre los Honorarios. Estas se agrupan en nueve grandes temas. está compuesto de líneas. IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA Para cumplir con la Operación Renta 2013 usted debe presentar el Formulario N° 22. o Recuadro N° 9: Créditos por Gastos de Capacitación o Recuadro N° 10: Royalty Minero Las líneas 18 a la 35 corresponden al Impuesto Global Complementario. puede que necesite mezclar más de un ejemplo para poder construir su propia Declaración de Renta. En algunos casos. créditos. rebajas. • Las líneas van de la 1 a la 69. (*) Si requiere mayor especificación se sugiere consultar con un asesor tributario. La línea 13. retenciones y otros. que detallan la información sobre rentas. o Recuadro N° 5 Enajenación de Acciones. Este documento debe contener información sobre sus rentas. se explica la forma en que se debe declarar por Internet y. • En los recuadros del reverso (del 1 al 10) se debe registrar información específica que soporta a la declaración de impuestos. Certificados de rentas y otros emitidos por las Instituciones y finalmente las consideraciones que debe tener al momento de aceptar la propuesta de Formulario N° 22 o al ingresar datos en pantalla si prefiere utilizar esa opción al declarar. se señala un ejemplo numérico para una mejor comprensión. se ubican al extremo izquierdo del formulario y contienen los códigos. se presenta una tabla resumen con los temas que se tratarán en este capítulo de la presente Guía de Asistencia.Marzo de 2013 19 VI Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta A continuación se presentan algunas imágenes correspondientes al Formulario N° 22.

Recuadro N° 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría. . Únicos. Recuadro N°6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT). En la imagen se observan diversos códigos. PPM. Recuadro N°2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría. en esta área están contenidos. De Categoría. que corresponden a la identificación del contribuyente. Adicional a la Renta. Remanentes y otros que determinan el Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA.20 Marzo de 2013 Tercera Parte: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA. PPM. Cuarta Parte: DATOS DEL CONTRIBUYENTE. Remanentes y Otros. En esta sección del formulario están los recuadros que de ser necesario usted debe completar. DATOS DEL FUT Y OTROS Desde las líneas 36 a la 60 se registran los Impuestos Determinados y las Deducciones por Retenciones. los siguientes: Recuadro N°1 contiene información sobre los Honorarios. las Franquicias Tributarias y el sistema de Determinación de Rentas que podría tener. Quinta Parte: RECUADROS DE HONORARIOS. Retenciones.

> TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2013 En esta sección del formulario están algunos de los recuadros que de ser necesario usted debe completar.500. o el Impuesto a Pagar y sus potenciales recargos.15 Así 25. • Rebajar la cantidad que indica la tabla. datos de la cuenta relacionada.443. .825.000 Se aplica la rebaja correspondiente al tramo (2. 57 Bis letra A.443 Séptima Parte: DEVOLUCION SOLICITADA O IMPUESTO A PAGAR > TABLA DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA: Enero 2012 Las líneas 61 a la 69 detallan: • Se encuentra la identificación del contribuyente • Devolución Solicitada. • Se debe aplicar la tasa o factor de impuesto que corresponde y luego. en esta área están contenidos los siguientes: Recuadro N°3 Datos Contables Balance de 8 Columnas. Global Complementario determinado para la línea 18 del Formulario N° 22 de Renta: $ 1. para el tramo aplicado. Recuadro N°8 sobre Créditos Disponibles. 57BIS. se ubica en el tramo de la tabla.Marzo de 2013 21 Sexta Parte: RECUADROS DE DATOS CONTABLES. CREDITOS DISPONIBLES Y CREDITOS POR GASTOS DE CAPACITACION. Recuadro N° 9 Créditos por Gastos de Capacitación.6): 3.556. DATOS ART. Ejemplo: Base Imponible Impuesto Global Complementario determinada: $25.15 = 3. CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 37 Y 39). Recuadro N°4 Datos Art.569. para rentas anuales: Pasos para el uso de la tabla: • Primero se debe calcular la Base Imponible del Impuesto Global Complementario. Recuadro N° 10: Royalty Minero Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Global Complementario. • En el caso de solicitar devolución vía depósito bancario. Recuadro N°5 Enajenación de Acciones.556. líneas 1 a la 17 • Luego. del Formulario N° 22 de Renta.000 * 0.6= 1.255. ENAJENACIÓN DE ACCIONES.825. la base imponible de la línea 17.000 Según la tabla: La tasa o factor corresponde a: 0.000 – 2.4 Impto.500.255.569.

cl.000 Determinación Impuesto Único de Segunda Categoría : • La renta afecta: $ 1. Este documento es emitido y entregado por la Sociedad o Comunidad por los retiros o gastos rechazados del periodo a sus socios o comuneros. para las personas naturales el SII le construye una propuesta de declaración.000 corresponde al tramo con el factor 0. opción “Declarar utilizando propuesta” y efectúe su declaración.781. Para la propuesta y el Formulario en pantalla de la declaración.sii.000 Renta afecta: $1.024. habilitados. rebajas. • Tener presente que renta corresponde a la afecta a impuesto a la renta. créditos y otros. En caso de presentar su declaración vía formulario en pantalla. El contribuyente también tiene la opción de presentar su Declaración de Renta a través de un formulario en pantalla. la que debe ser verificada y confirmada por el propio contribuyente. producto de estas declaraciones también se emiten Certificados que le son entregados a usted y que avalan esas rentas (los que puede verificar en www.15 o 51. deberá tener en consideración todos los datos que han sido informados al SII. . pagadores u otros. si usted verifica que existen diferencias entre las rentas.000 = $ 1. sobre sus rentas. créditos y otras que posee el SII y los antecedentes que usted tiene.024. • Certificado N° 5 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE RETIROS Y GASTOS RECHAZADOS CORRESPONDIENTES A SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS. debiendo.22 Marzo de 2013 Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría . cl. Los principales certificados que usted deberá tener en su poder al momento de realizar su declaración. instituciones. menú Declaraciones Juradas.15 = 24. > CERTIFICADOS Para el envío y/o el llenado de su declaración. con la tabla que corresponda al mes.280. si corresponde. SOCIOS GESTORES DE SOCIEDADES EN COMANDITA POR ACCIONES Y COMUNEROS. • Certificado N° 4 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS RECIBIDOS POR ACCIONES EN CUSTODIA Este documento es emitido por el Banco o Corredor de Bolsa al accionista que mantiene sus acciones en custodia en dichas instituciones. Ejemplo: Cálculo Impuesto Único mes de Enero de 2012 Total haberes: $ 1.05: o 1.200 – 26. Estos le sirven para tener un soporte para aprobar la propuesta o fundamentar los datos que podría usted declarar en el Formulario N° 22.024. SOCIOS DE SOCIEDADES DE HECHO. en el caso de no utilizar la propuesta.85 • Impuesto Único Segunda Categoría determinado: $ 24. para verificar las diferencias. ingresar la totalidad de su información. opción Ayudas).782 > CONSIDERACIONES PARA SU DECLARACION EN INTERNET En la mayoría de las situaciones. debe comunicarse con sus agentes retenedores o pagadores de rentas.200 • Se descuenta al producto de la aplicación del factor la cantidad a rebajar del tramo: 26. cotizaciones previsionales y sus topes imponibles).418.sii. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. en este caso. (total haberes. Si hay más de un empleador se deben sumar y reliquidar en forma anual.000-$256.000 Cotizaciones Previsionales. • Luego se debe calcular el Impuesto Único de Segunda Categoría . menú Renta.418. para rentas de remuneraciones y otras mensuales: Pasos para el uso de la tabla: • Se debe considerar la renta percibida en el mes. Ingrese a www. en el caso que el prestador no tenga inicio de actividad ni Boletas de Honorarios. los agentes retenedores informan al SII de las rentas de diverso origen que usted puede haber generado durante el periodo consignado a declarar el Año Tributario 2013.000 * 0. y que se usarán en los ejemplos que se expondrán en este documento son los siguientes modelos: • Certificado N°1: SOBRE HONORARIOS Este documento lo genera la empresa que recibe los servicios de un prestador (persona) y debe hacerlo llegar a ella señalando el detalle de los montos de las prestaciones detallados en las Boletas de Honorarios recibidas a nombre de esa persona o por las Boleta de Prestación de Servicios de Terceros que haya emitido la empresa.280. • Certificado N° 3: SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS Y CRÉDITOS Este documento es emitido por la Sociedad Anónima (abierta o cerrada) por los dividendos entregados a sus accionistas y la parte que corresponde a créditos al Impuesto Global Complementario o Adicional. 20% (AFP y Salud): $256. rebajas.05= $ 51. empleadores. por las empresas.

Este certificado lo deben emitir las entidades intermediarias de inversiones por las operaciones realizadas a nombre de sus clientes. DE 1976. DEL DL N° 1. EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS CONTRAÍDAS PARA LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE UNA VIVIENDA NUEVA. Este certificado es emitido por la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos a sus inversionistas por los beneficios obtenidos. NO ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA.328.Marzo de 2013 • Certificado N° 6 SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES Este certificado es emitido y entregado por el empleador a sus trabajadores dependientes por las rentas pagadas y retenciones por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría realizadas. • Certificado N° 7 SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES DE CAPTACIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA Es emitido y entregado a los inversionistas por instituciones financieras como bancos. Este documento es emitido y entregado por Bancos. Este documento lo debe emitir y entregar la entidad acreedora que ha otorgado créditos con garantía hipotecaria a sus deudores. DE 2002. DE 1989. Agentes Administradores de Mutuos Hipotecarios Endosables. NO ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO ESTABLECIDO EN LOS ARTS. • Certificado N° 24 SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO. MODIFICADA POR LAS LEYES N° 19. • Certificado N° 8 CERTIFICADO SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO DE LA LETRA A) DEL ART. ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 42 BIS DE LA LEY . etc.328.57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA • Certificado N° 10: SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS • Certificado N° 11: SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE BENEFICIOS REPARTIDOS POR SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSIÓN DE LA LEY N° 18. DE 1959. Banco Central. Sociedades Inmobiliarias o Cooperativas de Vivienda. Instituciones Financieras. 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. DE 1989.815. DE 1999. a las personas que mantienen obligaciones hipotecarias contraídas con ellas. DE 1976. Y N° 19.840. Y FONDOS MUTUOS SEGÚN EL ARTÍCULO 17. Informa sobre los intereses u otras rentas obtenidas por los depósitos realizados por esas personas.768. DE 2001. • Certificado N° 20 SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CRÉDITOS HIPOTECARIOS PAGADOS Y DEMÁS ANTECEDENTES RELACIONADOS CON MOTIVO DEL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART.622.815. FONDOS DE INVERSIÓN PRIVADO DEL TÍTULO VII DE LA MISMA LEY Y FONDOS MUTUOS SEGÚN ARTÍCULO 17 DEL DL N° 1. cooperativas de ahorro. • Certificado N° 19 SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O APORTES ENTE- 23 RADOS. 55 BIS DE LA LEY DE LA RENTA. a quienes les debe entregar el detalle de aquellas. SEGÚN CORRESPONDA. ACOGIDA A LAS NORMAS DEL DFL N° 2. CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY N° 19. • Certificado N° 22 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE BENEFICIOS RECIBIDOS POR INTERMEDIACIÓN DE INVERSIONES EFECTUADAS EN FONDOS DE INVERSIÓN DE LA LEY N° 18.

En las últimas columnas se tienen los sueldos actualizados y por el Impuesto Único retenido actualizado. 6. A la Base Imponible Anual de Impuesto Unico de Segunda Categoría. Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley 20. administradoras de fondos de pensión. Para mayor información consulte en www. NOTAS: .630. en forma independiente. No obstante. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. a la Ley sobre Impuesto a la Renta. como contribuyente. Ejemplo N° 1.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío Si usted se encuentra en esta situación: No está obligado a presentar la Declaración Anual de Impuestos a la Renta. además. indicando el sueldo pagado en el respectivo mes.1 Tema N° 1: Rentas de trabajadores dependientes. u otras autorizadas por la superintendencia del ramo. Este documento debe ser emitido y entregado a sus clientes por las instituciones Administradoras de Ahorro Previsional Voluntario. Estos certificados sólo le proporcionan información de sus ingresos y del Impuesto Único de Segunda Categoría al cual tales ingresos estuvieron afectos. valores anuales. sean bancos. jubilaciones. jubilados. 42. • Circular N° 51. . que rebaja las escalas de tasas de los Impuestos Únicos de Segunda Categoría y Global Complementario. usted deberá sumar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría determinada en cada mes y debidamente actualizada de acuerdo al porcentaje de variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor en el periodo comprendido entre el último día del mes que antecede al de la percepción de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el último día del mes de noviembre del año respectivo. que el Impuesto Único de Segunda Categoría. en forma mensual mediante el Formulario N° 29. 42 ter y 50 de la Ley de Impuesto a la Renta (Ahorro Previsional) • Circular N°6. pensiones o montepíos. en Unidades Tributarias Anuales (UTA). de la Ley sobre Impuesto a la Renta). los cuales se determinan con la tabla del Impuesto Único de Segunda Categoría del mes correspondiente al sueldo. Si no está de acuerdo con su propuesta. jubilaciones y otras rentas similares.Para los contribuyentes que perciben sólo sueldos. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. efectuar una reliquidación anual de los impuestos retenidos durante el año.5. y el impuesto retenido por el empleador en cada mes. sobre rebaja tributaria por concepto de intereses del artículo 55 bis de la Ley de Impuesto a la Renta.24 Marzo de 2013 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6. que emite su respectivo empleador. . N° 1. b. expresada en valores anuales. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). con la que se determina el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del contribuyente. CONSIDERE: a. DESCRIPCIÓN: A continuación. recuerde que en www. Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y otras rentas similares. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.Si percibe cualquiera de las rentas indicadas en el tema N° 1 y. Cabe señalar. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. normativa y jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta. ya sea en forma mensual. el factor y la cantidad a rebajar según tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría . En este sentido. que afecta a las personas por sus sueldos.sii. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo que esté vigente en el mes de diciembre del año calendario respectivo. DESARROLLO El detalle de los sueldos es el siguiente. pensionados o montepiados (Artículo 42. compañías de seguros de vida. de 2013. de fondos de inversión. puede llegar a encontrarse.Si percibe cualquiera de las rentas indicadas en el tema N° 1 y. ya que estuvo afecto al Impuesto Único de Segunda Categoría .cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.6 y 1. Si este es su caso. aplicando al total de sus rentas imponibles.cl. sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 42 bis. si corresponde. habilitado y/o pagador. pensiones. puede en forma voluntaria. > Los Impuestos Únicos retenidos se consignan en la columna N°5 del Certificado N°6. semanal o diaria. lo que dará como resultado la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. se les aplican los topes de rentas establecidos en la sección II. Para verificar sus rentas. realiza actividades profesionales por las que obtiene ingresos por honorarios (ver tema 2 de Honorarios).sii. menú Legislación. de 2008. • Circular N° 87. de 2001. perfecciona las normas que permiten efectuar una reliquidación anual del impuesto Único de Segunda Categoría y establece un crédito por gastos en educación imputable a los referidos tributos. Art. 1. además. está de acuerdo con la propuesta de Internet. en Sección VI) A continuación. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en Sección IV y V). de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. quincenal. Si luego de revisarla Ud. N° 1. considerando para tales efectos la UTA del mes de diciembre del mismo año. es retenido y pagado al Fisco por los empleadores o instituciones previsionales. esto es. de fondos para la vivienda. la escala de tasas que resulte en RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) ANTECEDENTES > Un Contribuyente percibe durante el año 2012 sueldos variables de un empleador. . realiza actividades profesionales por las que obtiene ingresos por honorarios sin retención (ver tema 2 de Honorarios). para los ejemplos 1. montos informados en columnas N°4 del certificado N°6 (ver modelo en sección VI). de fondos mutuos. según la unidad tributaria del mes de Diciembre y los créditos y demás elementos de cálculo del Impuesto. (Ver Certificados. usted recibirá los certificados sobre sueldos.7. por cada uno.

269. a la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012.668.599.269.-. que corresponde a: o La diferencia entre: $263. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). .-. cuya rebaja es de $ 325. $ 11.599$352. Luego. El impuesto final corresponde a $ 263. obteniendo la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30.60. el impuesto determinado es $263.868.599. según Tabla. código 170.◊ Línea 17.269.785. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $11.-$89.◊ Línea 30.◊ Línea 18. se afecta con el tramo del 5%. se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico En resumen.868◊ Línea 35.- o El nuevo Impuesto determinado o Los Impuestos únicos retenidos La reliquidación consiste en sumar todos los sueldos actualizados del año 2012. El total de las rentas actualizadas.785. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($89.350.Finalmente al Contribuyente le corresponde una devolución de $89. los códigos a utilizar en la situación planteada son los siguientes: ◊ Línea 9.350.-). código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría anual del contribuyente.Marzo de 2013 25 Por lo cual. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 352.

adquiridas antes del 4 de junio de 1993 o Ahorro Previsional Voluntario efectuado directamente en instituciones autorizadas de acuerdo a la normativa del Inciso 1° del Artículo N° 42 bis. > Los Impuestos Únicos retenidos se consignan en la columna N° 5 del Certificado N° 6. código 85 y Línea 63. en sección VI) Usted deberá sumar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría determinada en cada mes y debidamente actualizada de acuerdo al porcentaje de variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor en el periodo comprendido entre el último día del mes que antecede al de la percepción de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el último día del mes de noviembre del año respectivo. Si luego de revisarla Ud. lo cual. OBSERVACIONES Puede existir el caso que usted tenga derecho a acceder a algún beneficio. o bien. originado de la línea 30. por cada uno de los sueldos. rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas. sueldo y montepío en un mismo mes. DESCRIPCIÓN: Los Contribuyentes que durante un año calendario. en forma independiente.-. esos ingresos se considerarían como un monto único para determinar el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual que le corresponda. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. lo que dará como resultado la Base Imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría . RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) Para verificar sus rentas. optando principalmente a la propuesta que el SII ha preparado. considerando para tales efectos la UTA del mes de diciembre del mismo año. como por ejemplo. En estos casos puede presentar su declaración de impuestos.2: Si percibe dos sueldos. De este modo. en Unidades Tributarias Anuales (UTA). los cuales se determinan con la tabla del Impuesto Único de Segunda Categoría del mes respectivo a la renta de 2012 (ver sección VI). Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y otras rentas similares. o aquellos que reciben una pensión. aunque cada uno sea por la fracción correspondiente del mes. Si este es su caso. recuerde que en www. está de acuerdo con la propuesta de Internet. de más de un empleador.269. ANTECEDENTES > Un contribuyente percibe durante el 2012 dos sueldos de distintos empleadores. Ley de la Renta. código 757: Correspondiente a $ 89. los contribuyentes que se cambian de trabajo y que en un mismo mes recibe sueldos de dos empleadores diferentes. (Ver Certificados. expresada en valores anuales. con la que se determina el Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del contribuyente. intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria. (Ver tabla en sección VI) Se encuentran en esta situación. tienen la obligación de efectuar una reliquidación anual.sii. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. crédito por gastos en educación. por intermedio del formulario en pantalla. acogidas al DFL N° 2. El detalle de los sueldos es el siguiente: . ¿Qué significa reliquidar? Corresponde a sumar todas las rentas que usted pudiera percibir de más de un empleador en un mismo año. Si no está de acuerdo con su propuesta. o en una parte de él. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Ejemplo N° 1. se presenta en los siguientes ejemplos del presente tema. b. sueldo y jubilación. habilitado o pagador simultáneamente. jubilación o montepío y un sueldo. el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). código 119. esto es. monto proveniente de la línea 35.269) ◊ Línea 61. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. montos informados en columnas N° 4 del certificado N° 6 (ver modelo en sección VI). A la Base Imponible Anual de Impuesto Único de Segunda Categoría se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo que esté vigente en el mes de diciembre del año calendario respectivo.26 Marzo de 2013 ◊ Línea 56. sueldo y pensión. Fondos de inversión. de 1959. código 87: $ 89. hayan obtenido alguna de las combinaciones descritas.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. código 305: resultado Liquidación Anual $(89.269. en el mismo mes. ◊ Línea 60.- CONSIDERE a. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.

El monto del crédito consiste en una suma fija anual que para el año tributario 2013 asciende a 1. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al crédito de la línea 30.◊ Línea 35. código 170. obteniendo la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $14. diferencial y media. Si luego de revisarla Ud. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012. cuya rebaja es de $ 325. ◊ Línea 36. El impuesto final corresponde a $ 383.493. de un empleador.• Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre. CONSIDERE: a. en atención a los pagos que realice a instituciones de enseñanza pre escolar.063. el impuesto determinado es $383. se afecta . se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico.◊ Línea 60. o El nuevo Impuesto determinado o La suma de impuesto retenidos En este caso. ◊ Línea 18.183.6. habilitado o pagador.430. sea que éstas se hayan o no gravado con los Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario y sean percibidas por uno de los padres o por ambos. según corresponda. básica.◊ Línea 30.063.230.3: Si percibe sueldo o jubilación o pensión o montepío y tiene el crédito por Gastos en Educación. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría anual del contribuyente.063. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 180. • Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrícula emitido por una institución de enseñanza pre escolar.063. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. Este beneficio consiste en un crédito en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario.$180. a la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. DESCRIPCIÓN Los Contribuyentes que durante un año calendario. código 305= Línea 64. por $ 203. está de acuerdo con la propuesta de Internet. recuerde que en www. Los requisitos para acceder a este crédito son: Según Tabla.493. diferencial o media. código 90: Resultado liquidación anual y Pago.230.493. el que podrá ser imputado por el padre o la madre. reconocida por el Estado. al contribuyente le corresponde un Pago de Impuestos de $203. no mayor(es) de 25 años de edad. debe declarar sus rentas para acceder a este beneficio. Ejemplo 1.430. y cumpla con los requisitos que describe la ley para imputar el crédito por Gastos en Educación.$203.-.063.- DESARROLLO La reliquidación consiste en sumar ambos sueldos actualizados del año 2012. en la cual estudien su(s) hijo(s). por cada hijo que cumpla los requisitos establecidos en la ley. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $203. no excedan de la cantidad equivalente a 792 UF. código 31: $203. que corresponde a: o La diferencia entre: $383. • Tener uno o más hijos.183. hayan obtenido alguna de las combinaciones descritas. según el valor de la misma al término del ejercicio. La suma de las rentas actualizadas. Luego.Finalmente.-. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.76 UF por cada hijo. ◊ Línea 17. código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año: $14. Si este es su caso.-.668.sii. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). • Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mínimo de asistencia del 85% a la institución señalada.-.Marzo de 2013 27 con el tramo del 5%.-. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). reconocidas por el Estado. se debe utilizar los códigos que se indican: ◊ Línea 9. Si no está de acuerdo con su propuesta. básica.

de 1959.300. al 50%. cuya rebaja es de $ 325.. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. DESCRIPCIÓN Si usted se encuentra en esta condición y ha estado afecto por dichas rentas al Impuesto Único de Segunda Categoría y. b. • El monto del crédito por gastos en educación a imputar corresponderá.* 50% = Crédito Hijo 3: $40. efectuado directamente por el contribuyente.. APV y otros. en caso que sólo uno de los padres sea contribuyente de uno de los impuestos señalados y se cumplan los requisitos indicados. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 180.28 Marzo de 2013 b. disponible en sitio internet www. ◊ Línea 36.668.430.- Ejemplo 1. corresponde a la Base Imponible de Global Complementario: $14.763.4: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipotecaria.◊ Línea 60. al 100% del monto total anual del crédito. de acuerdo a lo señalado en Declaración Jurada N° 1904 presentada por la institución educacional. Finalmente. no se presenta la declaración jurada simple de cesión de derechos. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.$142.sii. ◊ Línea 18.183.493.200.230. > Supuestos: o Monto rentas de la contraparte (padre o madre) durante el año 2012. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). en caso que ambos cumplan con los requisitos señalados.◊ Línea 30. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. cuando ambos padres cumplan con dichas condiciones y de común acuerdo.100. tiene algunos de los siguientes beneficios tributarios.763. opten por designar a uno de ellos como beneficiario del monto total del crédito.$ 60. el total de rentas que perciben el padre y madre: $17.. cada padre. Por lo tanto. código 305= Línea 64.◊ Línea 28.300.2.$180. el impuesto determinado es $383.000.763. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) crédito de las líneas 28 y 30.6. o hacer modificaciones a su pro- .(752 UF) o Declarante tiene 3 hijos matriculados en institución educacional básica reconocida por el Estado. Si este es su caso. código 170.cl. código 895: Crédito por gastos de Educación: $ 60. el total de las rentas actualizadas del declarante. además. del monto total anual del crédito. El impuesto final corresponde a $ 383.000. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V).* 50% = Crédito Hijo 2: $40. son menores de 25 años y cumplen con requisito de asistencia.493.Determinación del Crédito por Gastos en Educación para el declarante: Crédito Hijo 1: $40.-.183. código 161: corresponde a la suma de los sueldos percibidos en el año: $14. o Inversiones del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta.183. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. recuerde que en www. OBSERVACIONES A la Base imponible Anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. código 90: Resultado liquidación anual y Pago. ver sección III: o Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria. DESARROLLO En atención. y no exista el acuerdo a que se refiere el punto anterior.-.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. a los montos indicados en el ejemplo 1. • En caso que uno de los padres haya fallecido. que corresponde a: o La diferencia entre: $383.-. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al CONSIDERE: a.230.430.2. al contribuyente le corresponde un Pago de Impuestos de $142. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. se afecta con el tramo del 5%.763.$60. acogidas al DFL N° 2.. Si luego de revisarla Ud.200.-. está de acuerdo con la propuesta de Internet. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $142. o Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas.493.763.-.$20. dado que. no tiene derecho a este beneficio. se le aplicará la escala de tasas de dicho tributo vigente en el mes de Diciembre 2012.100.300. • El monto del crédito a imputar corresponderá. son requisitos copulativos. cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio. en la medida que cumpla con los requisitos señalados. o bien. o Ahorro Previsional Voluntario. es decir. tendrá derecho al crédito aquél que le sobrevive.230. por $ 142. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).- ANTECEDENTES > Tomando los mismos datos del ejemplo 1.$20.- o El nuevo Impuesto determinado o Los Impuestos únicos retenidos o Crédito por Gastos en Educación En este caso. ◊ Línea 17. mediante declaración jurada simple.100.sii. se debe registrar en la línea 9 del Formulario N°22 electrónico. Según Tabla. o Ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaración de cesión de beneficios. Si no está de acuerdo con su propuesta. Por lo tanto. • Si el declarante no cumple con alguno de los requisitos para el crédito por gastos en educación.-. para la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría Anual del Contribuyente. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. o Fondos de inversión.* 50% = $20. código 31: $142. se utilizan los siguientes códigos: ◊ Línea 9. adquiridas antes del 4 de junio de 1993.200.◊ Línea 35. $3.

• En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico.000 > La entidad financiera donde mantiene su crédito hipotecario. Luego. El impuesto final corresponde a $ 244. > Las retenciones por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría alcanzaron los $ 350. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos indicados en punto 1.669). código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría retenido $ 300.◊ Línea 35. certificados por la institución financiera $ 600. son los que usted debe completar.000.331.000. cuyas remuneraciones durante 2012 fueron: $ 12. cuyas remuneraciones durante 2012 fueron: $12.000 2.Marzo de 2013 29 puesta de declaración. código 751: Corresponde a rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria. El impuesto final corresponde a $ 259. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría . ◊ Línea 56. certificados por la institución financiera u otras $ 300. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. el resto se calculan automáticamente… 1. se afecta con el tramo del 5%.669. pagó intereses por deuda hipotecaria por $ 600. informa que durante el año comercial 2012. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($ 55.000. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría .668.669.-.668. $12. DESARROLLO • Los topes para el beneficio de los intereses contenidos en los dividendos. código 766: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional. ◊ Línea 61. los puede consultar en la Circular N° 51. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) SITUACIÓN N° 1: SUELDO + INTERESES PAGADOS POR CRÉDITO HIPOTECARIO ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 350. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9.◊ Línea 15.- SITUACIÓN N° 2: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente. código 119.000.000. ◊ Línea 60.◊ Línea 16.6.000 ◊ Línea 30. código 750: Corresponde a rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria.400.000. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. se afecta con el tramo del 5%.000 ◊ Línea 30. En este caso. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30. código 757: Correspondiente a $ 55. > La AFP informa que el trabajador acumuló como Ahorro Previsional Voluntario durante el año la cantidad de $300.6. Luego. cuya rebaja es de $ 325. por créditos hipotecarios se encuentran detallados en la Circular N° 87. certificados por la institución financiera $ 600.000.000. el resto se calculan automáticamente… Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario 1.700. por ($ 55. código 765: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional. monto proveniente de la línea 35.000 ◊ Línea 18. código 85 y Línea 63.000 > Monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría : $300. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 16.000. código 750. En este caso. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 300.000 ◊ Línea 18. cuya rebaja es de $ 325.000.669). en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos marcados a continuación son los que usted debe completar. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9.-. de 2001.000.000 2. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).000 ◊ Línea 17. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 11.000 ◊ Línea 17.331 ◊ Línea 30. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 11. es decir. de 2008. originado de la línea 30 y cumplirse los requisitos de la línea 15.- . certificados por la institución financiera u otra $ 300. es decir. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 15. código 87: $55. DESARROLLO • Los topes para el beneficio del Ahorro Previsional. $12.

informa en el Certificado N° 8 (Ver modelos en sección VI) que los depósitos del 57 bis del año 2012.El impuesto final corresponde a $ 1.000 ◊ Línea 30. certificados por la institución financiera u otras $ 1.500. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 9. ◊ Línea 56.377. determinación: a. 1.377. código 87:$684.669.500. cuya rebaja es de $1. en el sitio Web del SII. código 765. $ 22. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.360. Luego.500.12. retenido $ 350. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría. código 85 y Línea 63.-. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ ($ 90. código 174: Crédito por Ahorro Neto Positivo.30% = $ 6.000 ◊ Línea 17. monto proveniente de la línea 35. son los que usted debe completar.000.376. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).6.000.000.-.12. opción Guías. ◊ Línea 61. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 20. el resto se calculan automáticamente. originado de la línea 30 y cumplirse los requisitos de la línea 16. > La entidad financiera que mantiene los depósitos a plazo de esta persona.b. código 766: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional.- ..377).000.000 2.580. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de la línea 30.12 $ 31.2012 y está vigente al 31. ◊ Línea 61.000.669.000.- ◊ Línea 16. código 119. código 87:$90. menú Renta. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 1.500. donde encuentra el Suplemento Tributario de Renta. Puede obtener mayor información.. fue depositado el 02.- Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario SITUACIÓN N° 3: SUELDO + AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO + DEPOSITOS A PLAZO ACOGIDO AL 57 BIS ANTECEDENTES: > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $ 22.000 X 0. En este caso.000 X 0.669). ◊ Línea 35. se afecta con el tramo del 10%. por ($ 90.623. ◊ Línea 56.049. corresponden a $ 700.Base imponible del Global Complementario $ 20. Compare los límites anteriores y aplique el 15% a la cantidad menor. ◊ Línea 60.15 = $ 105. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada.000 ◊ Línea 18.000.30 Marzo de 2013 ◊ Línea 30. con las instrucciones para la línea 31.150. código 765.000. > La AFP informa que el trabajador acumuló Ahorro Previsional Voluntario durante el año 2012 la cantidad de $1. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor al crédito de las líneas 30 y 31. sección Ayuda.000 = Crédito a rebajar en línea 31.-).669..2012.580.000. código 119. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos indicados en punto 1. código 174.680. esto es: $ 700.01. DESARROLLO • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. originado de las líneas 30 y 31 y cumplirse los requisitos de la línea 16. código 757: Correspondiente a $ 684.500. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 16. es decir.000 ◊ Línea 35. código 162: Impuesto Único de Segunda Categoría .65 UTA al 31. código 765: Corresponde a rebaja por Ahorro Previsional.. ◊ Línea 31.377). código 305= Resultado liquidación anual y Devolución Solicitada.Ahorro neto positivo del año $ 700. por ($ 684. código 85 y Línea 63. certificados por la institución financiera u otra $ 1.000 c. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Debito Fiscal Determinado $ (684. monto proveniente de la línea 35. ◊ Línea 60. código 757: Correspondiente a $ 90. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría es $ 1.

recuerde que en www. más reajuste correspondiente. Si este es su caso.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. para el Año Tributario 2013. código 305= Línea 64.000 ◊ Línea 17. ver Topes en sección II. código 31: Correspondiente a $ 22. además. Si luego de revisarla Ud.. $ 24. además. se completará en forma automática los siguiente recuadros: . ◊ Línea 13. son los que usted debe completar. Luego. 2. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más Información en la sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas.A.◊ Línea 30. DESCRIPCIÓN Si percibe sueldos o jubilaciones o pensiones o montepíos y. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).sii. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente que durante 2012 percibió remuneraciones por $ 24. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.855. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. el resto se calculan automáticamente. está de acuerdo con la propuesta de Internet. b. se afecta con el tramo del 15%. donde mantiene depósitos a plazo. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). > La entidad financiera. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría.A. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 22. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 24. (Ver certificados en sección VI). en la propuesta el contribuyente debe contrastarlas con los certificados N° 6. obtuvo dividendos por la tenencia de acciones de Sociedades Anónimas. obtuvo intereses por depósitos a plazo.000 ◊ Línea 18.120) debe declarar las rentas afectas al Impuesto Global Complementario. ($ 804.000. ◊ Línea 60. informa que durante el año comercial 2012 percibió intereses por ese concepto por un monto de $ 855. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). está de acuerdo con la propuesta de Internet.El impuesto global corresponde a $ 1. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).547.120.855. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.146.6.547. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico.Marzo de 2013 31 Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.A. Si este es su caso. monto proveniente de la línea 35. En este caso.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y.000.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y. S. obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por depósitos a plazo DESCRIPCIÓN Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y.450. CONSIDERE: a. además. $ 804.P. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor al crédito de la línea 30.000. que superan las 20 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).693. cuya rebaja es de $ 2. N° 7 y N° 29. además. Si luego de revisarla Ud. por la tenencia de acciones. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. ◊ Línea 9. 1. Si no está de acuerdo con su propuesta.000. o hacer modificaciones a su pro- Los montos indicados en punto 1.556. CONSIDERE: a.547. código 90: Resultado liquidación anual y Pago de Impuesto $ 22. código 158: Sub total.sii. a pagar.◊ Línea 35. Si no está de acuerdo con su propuesta.000.255. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.000.p. ◊ Línea 36. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). b. DESARROLLO • En este caso.450. los intereses percibidos superan el límite exento de las 20 UTM al 31 de diciembre de 2012.472. código 155: Rentas de capitales mobiliarios $ 855.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. por lo cual debe presentar la declaración de Impuesto Anual a la Renta. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 1. obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos recibidos de S.146. o C. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría $ 1. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 7.. Sociedades por Acciones o en Comandita por Acciones. es decir. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1. que se afectan con el Impuesto Global Complementario. sumatoria líneas 7 y 9 = $ 24. recuerde que en www.

$12.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. según sea el caso: o Certificado N° 3 Sobre Situación Tributaria de Dividendos y Créditos. el contribuyente debe contrastarlas con el Certificado N° 6 Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares y Certificado N° 29 sobre Pensiones o Jubilaciones y Otras Rentas Similares (Vea modelos de certificados en sección VI). producto de inversiones realizadas por usted. correspondiente a $ 178. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). o Certificado N° 4 Sobre Situación Tributaria de Dividendos Recibidos por Acciones en Custodia. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría.193 2. código 601. o Certificado N° 10 Sobre Situaciones Tributarias de Inversiones en Fondos Mutuos. código 85 y línea 63. asociado al dividendo.193 ◊ Línea 13. b.193 y $ 870.668. 1. rescate fondos mutuos. La información también puede ser revisada con los siguientes certificados. informado por la S. 9 y 10 = $ 13.048. Si no está de acuerdo con su propuesta. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.A. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. código 116: correspondiente a $ 174. que se afectan con el Impuesto Global Complementario. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. por $ 178.741. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo N° 1. está de acuerdo con la propuesta de Internet. además. proveniente de la línea 35. proveniente de la línea 2. cuya rebaja es de $ 325.193 ◊ Línea 9. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría . correspondiente al crédito y a la renta por dividendo informada por la S. los dividendos percibidos superan el límite exento de las 20 UTM a diciembre de 2012.32 Marzo de 2013 puesta de declaración. para verificar los montos exentos que se aplican para este tipo de ejemplo. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 13. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). Si este es su caso. Si luego de revisarla Ud.000 ◊ Línea 30. recuerde que en www.000. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). código 601 y 105: Dividendos de S.048. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado ($174.254. Luego. ◊ Línea 35. el resto tepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses. código 87: DESCRIPCIÓN Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y. se afecta con el tramo del 5%. sumatoria líneas 2. diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor a los créditos de las líneas 30 y 32. código 305= Resultado liquidación anual y Devolución de Impuesto ($ 174.◊ Línea 61.6.A. son los que usted debe completar. dividendos. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas en la propuesta. código 158: Sub total. ver topes en sección II. dividendos. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría corresponde a $322. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. otros) en que algunas de se calculan automáticamente… éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos.A. es decir.000. DESARROLLO • En este caso. ◊ Línea 56. por $ 178. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Ver tabla de topes en sección II. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322.sii.802 ◊ Línea 32. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.193. obtiene rentas como intereses. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $ 12.802. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 2. originado del remanente de la línea 32 ◊ Línea 60. CONSIDERE: a.120) por lo cual.7: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o monLos montos indicados en punto 1. rescates de fondos mutuos y otros.193 ◊ Línea 18. y si éstas superan los límites exentos establecidos. código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 178. El impuesto global corresponde a $ 326.254).000.000 respectivamente ◊ Línea 10. .254). código 159: Incremento de Impuesto de Primera Categoría. con crédito de Impuesto de Primera Categoría e incremento de $ 178. debe presentar la Declaración de Impuesto Anual a la Renta. > La Sociedad Anónima donde es accionista informa pago de dividendos por $ 870.000.193 ◊ Línea 17. ($ 804. debe presentar su Declaración de Renta. En este caso.

código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría . código 31: correspondiente a $ 37.747 ◊ Línea 21. Si este es su caso. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10. mediante contabilidad completa. son los que usted debe completar. DESCRIPCIÓN Si percibe rentas tales como sueldo o jubilación o pensión o montepío y. Si no está de acuerdo con su propuesta.000 x (Línea 8 + Línea 10. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322. DESARROLLO • En este caso. código 155: Capitales Mobiliarios. está de acuerdo con la propuesta de Internet.000.486.000. es decir. CONSIDERE: a. recuerde que en www. además.-.747 ◊ Línea 18.298 : $15.800. diferencia positiva que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es mayor a los créditos de las líneas 21.000.486. informa que durante el año 2012 el contribuyente obtuvo un mayor valor en el rescate de ellos por $ 1. b. si correspondiese) Línea 17 $ 499. código 136: Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. por lo cual debe declararlo como renta afecta.298. originado del Impuesto Global Complementario determinado a pagar. En este caso. se afecta con el tramo del 10%.180.773. 30 y 32. al no exceder las 20 UTM ($ 804. El impuesto global corresponde a $ 499.Marzo de 2013 33 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente durante el año 2012 percibe remuneraciones por $ 13. > La Sociedad Anónima donde es accionista informa pago de dividendo por $ 570. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 116.976 ◊ Línea 30. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Impuesto es: $ 37. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 15. ◊ Línea 9. por $ 570. el resto se calculan automáticamente… 1. código 606. por $ 116.000 + $116. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. sumatoria líneas 7. código 159: Incremento por Impuesto de Primera Categoría. N° 29 Sobre Pensiones o Jubilaciones y Otras Rentas Similares y N° 5 Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados (Ver modelos de certificados en sección VI) .120). Luego. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. debe declarar este dividendo como renta exenta.000 ◊ Línea 10.747 2. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.-.000.6.sii. de la cual obtiene utilidades tributarias. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. Si hubiese excedido este último monto se declararía como renta afecta en la línea 2.747 ◊ Línea 17. Los montos indicados en punto 1. 9 y 10 = $ 15. cuya rebaja es de $ 1. ◊ Línea 36. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 37. > El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría es de $ 322. proveniente de la línea 8.773. código 305= Línea 64. $13.032 X ( $570. ◊ Línea 35. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) Para verificar las rentas consignadas en la propuesta. además.-. código 90: Resultado liquidación anual.-. código 161: Equivale a los sueldos percibidos.206. los dividendos percibidos NO superan el límite exento de las 20 UTM a diciembre de 2012 ($ 804. rescate Fondos Mutuos $ 1. es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera Categoría. proveniente de la línea 35.120). ◊ Línea 60.◊ Línea 13. proveniente de los dividendos informados por la Sociedad Anónima.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y.376.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Debe presentar su Declaración de Impuestos por todas las rentas obtenidas.486. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 7.747. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI).802 ◊ Línea 32. código 606 y código 152: Rentas exenta proveniente de dividendos con crédito e incremento del Impuesto de Primera Categoría.747 = 0.000. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.000 y $116. 8. • El mayor valor obtenido en el rescate de fondos mutuos supera el límite exento de las 30 UTM a diciembre de 2012 $ 1. por $ 116. de acuerdo a la siguiente determinación: Formula Formula: Línea 18 = 0. por lo cual. > La entidad financiera. más reajustes correspondientes.049.747.000 ◊ Línea 8.747 ) = $ 21. código 158: Sub total.802. Si luego de revisarla Ud.747.800. con crédito por Impuesto de Primera Categoría e incremento por $ 116. respectivamente. donde mantiene fondos mutuos. es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones. • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico.773. el contribuyente debe contrastarlas con los certificados N° 6 Sobre Sueldos y Otras Rentas Similares. El pago de Ejemplo N° 1.

> El monto retenido por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría corresponde a $ 322. N° 2). deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1. donde la persona natural es socio por $ 4. semifiscales de administración autónoma.000.049.2. código 116 y 757: correspondiente a $ 509. cuya rebaja es de $ 1. DESARROLLO • En caso que el contribuyente envíe su Declaración de Renta mediante formulario en pantalla o electrónico.551 ◊ Línea 35. como contribuyente.000.000. código 157: Impuesto Global Complementario (Ver tabla en sección VI). que paguen rentas de honorarios (Artículo 42. código 158: Sub total. que se pagó por los sueldos y retenido por la empresa $ 322. ◊ Línea 56. que estén obligados. proveniente de los retiros informados por la Sociedad donde la persona natural es socio por $ 819.527 proveniente de la línea 34. código 162: corresponde al crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría .276 2. código 600.. código 610: correspondiente al Crédito de Impuesto de Primera Categoría. ◊ Línea 9. $ 12.34 Marzo de 2013 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un trabajador dependiente percibe remuneraciones durante el año 2012 por $12. proveniente de la línea 1. N° 2. código 305= Correspondiente al Resultado Liquidación Anual y Devolución Solicitada por ($ 509. el emisor es quien debe enterar mensualmente el Pago Provisional Mensual (PPM).◊ Línea 61. y personas o empresas que obtengan rentas de la primera categoría.802.819. código 161: Equivale a los sueldos percibidos. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted.000.Tema N° 2: Rentas de trabajadores independientes. código 104 y código 600: Retiros de utilidades con crédito de Primera Categoría. ◊ Línea 60. se afecta con el tramo del 10%.819.276. correspondiente al 10% del monto total de las boletas de honorarios emitidas mensualmente. código 159: Incremento por Impuesto de Primera Categoría.000 y $ 819. municipalidades.527) diferencia negativa que corresponde a que el impuesto de la línea 18 es menor a los créditos de las líneas 30 y 32. el resto se calculan automáticamente… Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario 1.◊ Línea 13. según la ley a llevar contabilidad. personas jurídicas en general.000. deben efectuar la retención con una tasa del 10%. personas o empresas distintas a las mencionadas anteriormente. código 85 y Línea 63.- HORARIOS 6. > La Sociedad donde es socio informa un retiro de utilidades tributarias en diciembre de 2012 por $ 4. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 10.276.000 ◊ Línea 10. ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42.376. El impuesto global corresponde a $ 632. originado por el remanente de la línea 32.276 ◊ Línea 17. es decir. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Debito Fiscal Determinado ($ 509.2 6. código 749: correspondiente al Incremento por Impuesto de Primera Categoría por $ 819. En esta situación.276 respectivamente. sumatoria líneas 1.527.6. En este caso. Las boletas de honorarios que son emitidas a instituciones. no deben efectuar la retención del 10%. Luego. Las boletas de honorarios que son emitidas a: instituciones fiscales. por $ 819. > No hay gastos rechazados. podría encontrarse.276 ◊ Línea 18.000.527). informadas por la empresa.802 ◊ Línea 32. profesionales. en el que deberá completar la información del formulario y calcula automáticamente las líneas y códigos que se muestran a continuación: Los montos marcados a continuación son los que usted debe completar. código 170: Base Imponible de Global Complementario $ 16. a través de . código 87: $509.276 ◊ Línea 30. Observaciones: 1) Algunos de estos contribuyentes pueden emitir boletas de honorarios con retención del 10% y otras sin retención. con crédito por Impuesto de primera categoría e incremento por $ 819. A continuación. de la Ley sobre Impuesto a la Renta). 9 y 10 = $ 16.

correspondiente a 13. de 2008. equivalentes a $ 35. los trabajadores independientes deberán cotizar obligatoriamente para pensiones. emitidas y pagadas en noviembre 2012 por montos brutos de $ 150.000 ◊ Código 492: Es el 10% de $350. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de las boletas emitidas. Tributación que afecta a los Peluqueros. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. donde encuentra las instrucciones sobre la materia: • Ley sobre Impuesto a la Renta. por no exceder al monto afecto de $ 6. considere: a.000 y $ 200. > Para efectos previsionales. sobre Tributación Aplicable a los Profesionales. recuerde que en www. 2) Para efectos de la Declaración Anual de la Renta. sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 42 bis.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios.sii. de 2007.Marzo de 2013 35 la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario N° 29. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. 42 ter y 50 de la LIR (Ahorro Previsional).sii.000. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en sección IV y V). www.237. menú Legislación.000 (*) Renta Imponible es igual al 80% de los honorarios percibidos anuales actualizados. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.sii. sin necesidad de contar con documentación de respaldo. No registra pagos provisionales de cotizaciones (PPC) y tampoco causantes de asignación familiar.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. accidentes del trabajo. Las rentas determinadas no se encuentran afectas al Impuesto Global Complementario. permitiéndole descontar como gasto el 30% de los ingresos brutos percibidos. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. • Circular N° 21. Respecto del Recuadro N° 1.cl.513. > La empresa receptora de la boleta retuvo el 10%.080. por $35. DESARROLLO 1. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. Se encuentra afiliada a Mutual de Seguridad. b.cl. que muestra el caso de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa. que establece Reforma Previsional. Si no está de acuerdo con su propuesta.372. • Circular N° 60. con tope de 15 Unidades Tributarias Anuales (UTA). es decir: $150.5 UTA según la tabla de Impuesto Global Complementario vigente para el año tributario 2013 (Ver tabla en sección VI) .000. • Circular N° 51. > Se consideran los datos ya actualizados al 31.000 cada una. Luego.12. Normativa y Jurisprudencia.000 (se traslada el valor del código 619 del Recuadro N° 1). Los gastos efectivos deben ser respaldados con documentación fidedigna y registrados en los libros de gastos correspondientes. En este caso. $ 7. Para mayor información consulte en www. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. de 1991. y salud según el siguiente cronograma: RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona emitió durante 2012 sólo dos Boletas de Honorarios. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: 2. que para el año 2012 es la AFP Modelo. 3) Este tipo de contribuyentes pueden descontar de sus ingresos percibidos gastos efectivos o gastos presuntos. Menú Boleta de Honorarios / Cotizaciones Previsionales. Si luego de revisarla Ud.000 ◊ Línea 53. Ejemplo N° 2. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 $ 245. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1. de 2008. Los gastos presuntos constituyen un derecho que la ley le otorga a este tipo de contribuyentes. • O bien. la persona no se encuentra afiliada al sistema de pensiones.000 + $200.000. • Ley N° 20. de 1993. por lo cual deberá cotizar en la AFP Adjudicataria. el emisor sólo debe considerar las boletas de honorarios efectivamente pagadas.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 350. $105.000= $ 350. que percibe sólo rentas por honorarios y emite boletas de honorarios. Los recuadros que usted debe llenar. Art. donde no registra pagos de cotizaciones en el año.255. Si este es su caso.2012. • Circular N° 36. Tratamiento Tributario de las Remuneraciones Percibidas por los trabajadores de Artes y Espectáculos y los Prácticos de Puertos y Canales Autorizados por la Dirección del Litoral y de la Marina Mercante. es decir. y su tasa adicional diferenciada informada es del 0%. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). está de acuerdo con la propuesta de Internet. $ 35. 4) A partir del año calendario 2012. están destacados en un círculo. N° 2. 42.

los $350.000.95%) Total a cotizar $11. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Ejemplo N° 2.000. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. > Se consideran los datos ya actualizados al 31. es decir. Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales. procedemos a multiplicar por 40%. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. están destacados en un círculo. En este caso.- EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona percibe rentas por $ 400. conSidere: a.sii. está de acuerdo con la propuesta de Internet.205.2012. los que nos da como resultado una renta imponible del período de $112. DESARROLLO 1.200 $ 862 $ 1. y su tasa adicional diferenciada informada es del 0%.000. > Para efectos previsionales.- Los recuadros que usted debe llenar.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de Terceros. b. > La empresa que contrata emite Boleta de Prestación de Servicios de Terceros por el monto bruto y retuvo el 10%. donde no registra pagos de cotizaciones en el año. Si este es su caso. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver más información en la sección IV y V) ◊ Línea 59.000 por 80%.77%) SIS (1. esto es.36 Marzo de 2013 mismo medio (más información en sección IV y V).000 brutos durante octubre de 2012.◊ Línea 61. código 87:$20. es decir. $40. recuerde que en www.000. podrá aceptarla y enviarla por ese . equivalentes a $ 40. por lo cual deberá cotizar en la AFP Adjudicataria. multiplicamos los honorarios brutos.205).◊ Código 492: Es el 10% de $ 400. Si luego de revisarla Ud. monto que asciende a $14. No registra pagos provisionales de cotizaciones (PPC) y tampoco causantes de asignación familiar.669 $ 1.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 400. DESCRIPCIÓN Este caso.12.000 Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 60. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. $ 400. corresponde a una persona que desarrolla una ocupación lucrativa o un profesional que no ha realizado ante el SII aviso de Inicio de Actividades. la empresa que contrata y recibe el servicio emite por las rentas pagadas una Boleta de Prestación de Servicios de Terceros.795. código 85 = Línea 63. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. código 900 y 901: Equivale a las cotizaciones previsionales determinadas.000. cuyo resultado es $280. $ 120. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). Ya que este valor es superior a 1 Ingreso Mínimo Mensual ($193. En este caso.795 Si no está de acuerdo con su propuesta. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. es decir. ($ 20.000. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0. la persona no se encuentra afiliada al sistema de pensiones. Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período. Recuadro N° 1. que para el año 2012 es la AFP Modelo. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales. > La persona no ha presentado ante el SII el aviso de inicio de actividades. código 305 = Corresponde a la devolución solicitada por la diferencia entre las retenciones y el cargo por cotizaciones previsionales.064 $14.49%) Accidentes del Trabajo (0.000). deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. emitidas por la empresa. Se encuentra afiliada a Mutual de Seguridad.

deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. > La empresa receptora de la boleta retuvo el 10%.000. cuyos datos actualizados son: -Sueldo anual. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.907 $ 1. están destacados en un círculo. $80.◊ Código 492: Es el 10% de $ 800. multiplicamos los honorarios brutos. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro.216 $16.091).95%) Total a cotizar $12. simultáneamente. > Boletas emitidas y pagadas durante septiembre de 2012.800 $ 986 $ 1. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. correspondiente a 13. los $400. DESCRIPCIÓN Una persona percibe rentas de honorarios durante el año por prestación de servicios y.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $800.000 (se traslada el valor del código 619 del Recuadro N°1). recuerde que en www. Recuadro N° 1. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. Las rentas determinadas no se encuentran afectas al Impuesto Global Complementario. está de acuerdo con la propuesta de Internet. Ya que este valor es superior a 1 Ingreso Mínimo Mensual ($193. por $40.sii.000 por 80%. por $ 280.2012. es decir.000 (incluida la retención).539.909 Ejemplo N° 2.372.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador dependiente. los que no da como resultado una renta imponible del período de $128. > Adicionalmente: El contribuyente percibe sueldos durante 2012. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1.2012. No registra causantes de asignación familiar. con contrato de trabajo CONSIDERE: a.467) al 31. Si no está de acuerdo con su propuesta. $ 800. es decir. En este caso. Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período.091. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). código 305: Corresponde a la devolución solicitada por la diferencia entre las retenciones y el cargo por cotizaciones previsionales. esto es. ($ 23. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la Mutual de Seguridad. monto que asciende a $16.500.909. equivalentes a $ 80.000. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1.000.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. código 87: $23.000.000. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0.000.5 UTA según la tabla de Impuesto Global Complementario vigente para el Año Tributario 2013.- Los recuadros que usted debe llenar. > Para efectos previsionales.49%) Accidentes del Trabajo (0. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Un profesional percibe honorarios por labores docentes durante el año 2012 por $800. -Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012: $ 1. b.77%) SIS (1. Si luego de revisarla Ud. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. DESARROLLO 1.000 ◊ Línea 53. obtiene rentas provenientes de sueldos en su calidad de trabajador dependiente. cuyo resultado es $320. > Se consideran los datos ya actualizados al 31. . Imponible Tributable: $ 23. código 85 = Línea 63.000. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente.000 Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 60.513.000). procedemos a multiplicar por 40%. por no exceder al monto afecto de $ 6. $ 240.4 UF ($1. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) ◊ Línea 59.12. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. código 900 y 901: Equivale a las cotizaciones previsionales determinadas. ◊ Línea 61. es decir.000 -Cotizó mensualmente por el límite imponible de 67. Si este es su caso. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. (Ver tabla en sección VI) Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). por lo que la empresa que lo contrata emite certificado N° 6. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales.Marzo de 2013 37 2.12. Luego.000.

código 305: Consigna el resultado final ($80. código 198 y 611: Equivale a las retenciones del Recuadro N° 1. CONSIDERE: a.377. al ser el crédito mayor al impuesto de la línea 18. código 162: corresponde Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012 $ 1. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 9. ◊ Línea 59. ◊ Línea 53. puesto que no cumple con los requisitos de una posible devolución. por $ 560. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por el límite máximo imponible anual por sus rentas como trabajador dependiente (67. retuvo: $ 500. de acuerdo a las instrucciones impartidas para las líneas 9. genera un monto negativo de $ 193.000 (se traslada el valor del código 619).000 (incluida la retención). no corresponde efectuar cálculo de cotizaciones previsionales sobre sus rentas como trabajador independiente.473. por $80. adoptará el carácterde un pago provisional y se podrá dar de abono a cualquier otra obligación anual que le afecte al término del ejercicio mediante el formulario N° 22 de declaración de impuesto anuales a la renta. no corresponde trasladarlo a otra línea del formulario. del artículo 74. 2. DESCRIPCIÓN Una persona percibe rentas de honorarios. El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 6. dicho excedente será devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesorería en los términos previstos por el artículo 97 de la LIR.000 ◊ Línea 18.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Sin embargo. No registra .4: Rentas percibidas de Honorarios.38 Marzo de 2013 Categoría. > La empresa receptora de la boleta. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. código 85 = Línea 63. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. podrán imputarse como crédito en contra del Impusto Global Complementario. ingresando las rentas y en forma automática. recuerde que en www. Ejemplo N° 2.4 UF x 12 x $22. Si este es su caso.306.599).623. $ 80.840. en este caso. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1.000. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).049. código 161: corresponde al sueldo anual $ 23. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. en cumplimiento de dicha obligación hipotecaria.000. Si luego de revisarla Ud.500. En el evento que aún quedare un remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales o por ser éstas inferiores.000. código 304: corresponde a la diferencia entre el impuesto Global Complementario y la retención del Impuesto Único de Segunda Categoría . código 87: Corresponde a la devolución solicitada por estas retenciones. Continuando con el llenado automático: ◊ Línea 61. y el excedente del Impuesto Único de Segunda Categoría retenido por sobre el Impusto Global Complementario determinado. Luego.75 = $18. sueldos y tiene un crédito hipotecario por el cual tiene derecho a usar la rebaja por intereses pagados. de la LIR.sii. ◊ Línea 60.376.60. se obtiene la suma de $ 1. Si no está de acuerdo con su propuesta. la base imponible determinada se afecta con un 10%. se completará. esto es. practicadas a partir de esa fecha de acuerdo alo dispuesto en el N° 1.630 al artículo 75 de la LIR. las cuales se encuentran pagadas a igual fecha.000. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. 30 y 35 del Formulario N° 22 de Renta.Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. está de acuerdo con la propuesta de Internet. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).◊ Línea 35.000. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. > Para efectos previsionales. código 157: corresponde a lo determinado según la tabla del Impuesto Global Complementario vigente para el Año Tributario 2013. Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la ACHS. que al aplicar la rebaja de $ 1. por $ 5. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO Tener presente que. b. en conformidad a la modificación efectuada por la Ley 20. el resultado negativo de la línea 35.000 ◊ Línea 30. las retenciones Impusto Único de Segunda ANTECEDENTES > Una persona emite Boletas de Honorarios durante diciembre de 2012. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.000). a partir del 1° de enero de 2013.

están destacados en un círculo.6. 55 bis de la LIR. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. código 304: Diferencia entre códigos 157 y 162. ◊ Línea 59. ◊ Línea 9.523. Continuando con el llenado automático del formulario: ◊ Línea 18. DESARROLLO 1.000 ◊ Línea 15.500.000. código 170) y de la tabla vigente para el Año Tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en sección VI).859. código 119 y 757: Se traslada el monto de la línea 35 código 304 $1. código 170: Diferencia entre los códigos 158 y 751 $ 32. por $ (1. código 161: corresponde al sueldo imponible tributable $ 33.776).4 UF ($1.840. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta. Recuadro N° 1.556. ◊ Línea 56. código 87: se registra automáticamente la devolución solicitada por estas retenciones. la que indica que esta Renta pertenece al tramo afecto con un 15 %. Las instrucciones y detalle de tramos de base imponible los encuentra en Circular N° 87.033. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo. según el Art.700.6. 55 bis. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 por $ 3.477.000 ◊ Línea 13. cuyo valor es $ 2. o En el caso de utilizar la opción formulario electrónico. código 158: sumatoria de los códigos 110 y 161 $ 36.473. ◊ Línea 35.75 = $18. le calculará y registrará automáticamente el monto que se debe rebajar.539. cuyos datos actualizados son: o Sueldo. vale decir. ◊ Línea 53. > Además. Luego. obteniendo como resultado $ 2.224 Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. Ejemplo N° 2. la persona percibe sueldos durante 2012. ◊ Línea 60.640.12.059. Imponible Tributable: $ 33.000 2. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. por $ 3.500.2012. > El Certificado N° 20 emitido por una institución financiera con la que tiene crédito hipotecario indica montos de intereses pagados en 2012. es decir.000.640. o Impuesto Único de Segunda Categoría retenido: $ 3.000.◊ Código 492: Es el 10% del honorario por retención $ 500. código 162: corresponde Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año 2012. El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 6. Por último: ◊ Línea 61. ingresando las rentas y en forma automática.- Los recuadros que usted debe llenar.422. debiendo considerar el monto menor (cuando la Renta Bruta sea menor a 90 UTA $43.599).255. código 305: Sumatoria de los códigos 611 línea 53 y 757 línea 56 por $1.000. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: 3. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por el límite máximo imponible anual por sus rentas como trabajador dependiente (67. código 750 y 751: corresponde al siguiente cálculo: o Compare el interés real pagado $ 3. no corresponde efectuar cálculo de cotizaciones previsionales sobre sus rentas como trabajador independiente.000.480). código 85 = Línea 63.000.000 ◊ Línea 17. $ 1.523. al utilizar el asistente de cálculo de Rebaja por Intereses pagados por Créditos con Garantía Hipotecaria.896.000. por $ 3.500.Marzo de 2013 39 causantes de asignación familiar. código 198 y 611: Las retenciones por boletas de honorarios del Recuadro N° 1 por $ 500.523). es decir.224 x 15%= $ 4.523.000.559.4 UF x 12 x $22.640.467) al 31.000. $1.700.000 y el tope máximo de intereses que se puede rebajar (8 UTA = $ 3.870. ◊ Línea 30. según Art.5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional . En este caso.059.559.000.870. o Cotizó mensualmente por el límite imponible de 67.000. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. se completará.000 ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $ 5. por lo que la empresa que lo contrata emite certificado N° 6. de 2001. código 157: corresponde al Impuesto Global Complementario. calculado a partir de la base imponible (línea 17. es decir. $ 32. $ 5.

• Que dicho(s) hijo(s) cuente(n) con un certificado de matrícula emitido por una institución de enseñanza pre escolar. el que podrá ser imputado por el padre o la madre. la que indica que esta Renta pertenece al tramo afecto con un 10%. código 152.065. en el formularios N° 29 vigente al 2012. en atención a los pagos que realice a instituciones de enseñanza pre escolar.000. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N° 1 Honorarios: ◊ Código 461: Equivale al total bruto de la boleta recibida. 2. . y cumple los requisitos para recibir el crédito por gastos de educación del Art. > Para efectos previsionales.237. ya sea como dependiente o independiente.000.◊ Códigos 467 = 618 = Resultado de la siguiente operación códigos: 547 – (770+494) = $16. básica. también honorarios sin retención actualizados por $15. Si luego de revisarla Ud.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. en la cual estudien su(s) hijo(s).065.33 > 600 UF > 450 UF ◊ Código 494: Corresponde al 30% del código 547. $1.000. se completará. no mayor(es) de 25 años de edad. EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona tiene un Ahorro Previsional según la siguiente información: o Total de cotizaciones obligatorias pagadas o enteradas efectivamente en las AFP sólo como trabajador independiente durante el año calendario 2012. convertidas a UF. por cada hijo que cumpla los requisitos establecidos en la ley. $ 17. según el valor de la misma al término del ejercicio. según corresponda. código 170: monto de la línea 6 código 110 ◊ Línea 18. o Factor en UF (establecido en el artículo 50 de la Ley de la Renta) o Tope total anual (Empleador . línea 56. calculado a partir de la base imponible (línea 17.000 x 30% = $ 9. es decir.201. está de acuerdo con la propuesta de Internet.000. Luego. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N° 1 $ 16. el SII pone a disposición del contribuyente el asistente de cálculo para esta rebaja.700.Directo trabajador) e Independiente o Ahorro Previsional voluntario efectivamente realizado como trabajador independiente.201. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 6. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) DESARROLLO 1.Recuadro N° 1. código 170) y de la tabla vigente para el Año Tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en la sección VI).500. • Que el(los) hijo(s) exhiba(n) un mínimo de asistencia del 85% a la institución señalada. CONSIDERE: a. por $ 1. La Mutual de Seguridad informa que la tasa adicional diferenciada para el período es del 0%. lo enterado por el profesional.000. no excedan de la cantidad equivalente a 792 UF.000. ingresando las rentas y en forma automática. código 31: corresponde al Impuesto Global Complementario.76 UF por cada hijo. Si este es su caso. > El contribuyente tiene dos hijos menores de 25 años en enseñanza básica. reconocidas por el Estado. Para obtener el monto de la rebaja por concepto de Ahorro Previsional Voluntario. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). diferencial y media. declaró y pagó mensualmente el equivalente al 10% de los honorarios sin retención.000. código 157= Línea 35. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la Mutual de Seguridad. ◊ Código 545: Corresponde a los honorarios sin retención. ◊ Código 770: El monto por rebaja de Ahorro Previsional se calcula de la siguiente forma: El menor entre.000.◊ Código 547: Sumatoria de los códigos 461 y 545. El monto del crédito consiste en una suma fija anual que para el año tributario 2013 que asciende a 1. y los topes. 55 ter de la LIR. retención 10% $1. como se aprecia en la imagen siguiente. No registra causantes de asignación familiar.080.◊ Línea 13. y no efectuó cotizaciones en el transcurso del año. es decir. Si no está de acuerdo con su propuesta. Este beneficio consiste en un crédito en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario. recuerde que en www. • Tener uno o más hijos.000. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. b. En este caso. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: > Además percibió honorarios con retención actualizados por $17.600.40 Marzo de 2013 DESCRIPCIÓN Una persona obtiene rentas de honorarios. Al utilizar este asistente. código 158 = Línea 17. básica. código 304 = Línea 36.◊ Código 492: Es el 10% de $17. es decir. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. $15. conforme a las normas del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta > 45 UF > 8. diferencial o media. con tope máximo de $ 7. $ 32.000.sii. y un depósito por Ahorro Previsional. sea que éstas se hayan o no gravado con los Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario y sean percibidas por uno solo de los padres o por ambos. reconocida por el Estado. por los cuales efectuó Pago Provisional Mensual (PPM). es decir. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.700.000. se deberán ingresar los datos que se solicitan para que se entregue automáticamente el resultado.000.000. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). Los requisitos para acceder a este crédito son: • Que la suma anual de las rentas totales del padre y de la madre.000.000 anuales.

470. sueldos de más de un empleador percibidos simultáneamente.-.599). Si no está de acuerdo con su propuesta. Determinación del Crédito por Gastos de Educación para el declarante: Crédito Hijo 1: $40. a modo de Pagos Provisionales de Cotizaciones (PPC).530. código 31: Corresponde a la diferencia entre el impuesto Global Complementario determinado y el crédito por gastos de educación.100 $40.76 UF) * 50% = $20. Por concepto de PPM.000. deben ingresar el monto en: ◊ Línea 50. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. Dividendos e Intereses DESCRIPCIÓN Una persona obtiene rentas de honorarios.6: Rentas percibidas de Honorarios. el contribuyente ya efectuó en el transcurso del año un total de $1. de 2012 actualizados: $1. Ejemplo N° 2.730. código 87: se registra automáticamente la devolución solicitada por estas retenciones.000 ) El resto de la información se completará en forma automática con los montos indicados a continuación: ◊ Línea 50.840. según los siguientes datos: o Honorarios anuales por servicios prestados a particulares no obligados a retener impuesto. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.146 EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > Una persona percibe honorarios sin retención.75 *1. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en sección IV y V) 3. Ya que este valor es superior al límite imponible máximo anual ($18. Sin embargo. Si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período.376.840.027. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. multiplicamos los honorarios brutos. procedemos a multiplicar por 40% sobre dicho límite. cl.473.700.944 $ 56. recuerde que en www. y dicho monto cubre el monto total de cotización del año ($ 976.000 por 80%.600.000+$ 1. en esta línea no se debe registrar monto alguno. Para determinar la base imponible afecta a descuentos previsionales. CONSIDERE: a.◊ Línea 28.650. código 36 ◊ Línea 53.000.76 UF) * 50% = Crédito Hijo 2: $40. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).049.840. está de acuerdo con la propuesta de Internet.77%) SIS (1. código 304= Línea 36. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales. código 849 = Línea 50.000 o Por su actividad profesional se encuentra acogido al régimen de gastos presuntos.899 $ 110.065 x 10%= $1. Por lo tanto.6. Si luego de revisarla Ud.106. $ 2.201. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). disponible en sitio internet www.A) e intereses por depósitos a plazo.834 (45 UF x $22.669. Si este es su caso. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.500. vale decir. los que no da como resultado una renta imponible del período de $7.146). es decir. código 900 y 901.100 $20..000 ◊ Línea 59. como se muestra en la propuesta de Declaración de Renta: ◊ Línea 35.103 $ 70. Finalmente: ◊ Línea 61 código 85 = línea 63. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.4.530 = $ 2. código 895: Ya que ninguna de las partes (padre o madre) hizo su declaración de cesión de beneficios. código 36: monto declarado como PPM. es decir. código 198 y 611: Las retenciones por boletas de honorarios del Recuadro N° 1 por $1. en calidad de trabajador independiente. Sueldos.669.200 ◊ Línea 60.389. cuyo valor es $ 1. actualizados: $16. .5.75 *1.700. correspondiente al 10% de los honorarios sin retención.sii. ($ 1.500. $530.500. obteniendo como resultado $ 570. cada una de las partes puede utilizar 50% del beneficio. cuyo resultado es $25. b.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. ( $ 1.sii.000.000) – $ 530. y otras rentas por concepto de dividendos de Sociedades Anónimas (S. los $32. obtenemos lo siguiente: Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0.620. mediante declaración jurada simple.440. o Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) fueron efectuados directamente por la persona en sus propios Formularios 29.200 ($22.75).200 ($22.95%) Total a cotizar $738.470.Marzo de 2013 41 $ 16. código 305: Sumatoria de los códigos 849 línea 50 y 611 línea 53 menos código 31 línea 36.49%) Accidentes del Trabajo (0.200 $976.

594 $ 25.◊ Línea 6.000.314.75 = $18.750. código 157: $986. $ 20.750. obteniendo como resultado $ 986. correspondiente a los honorarios sin retención. de acuerdo a cronograma de cotizaciones previsionales. su nuevo límite máximo imponible anual como trabajador independiente corresponde a la diferencia entre el límite imponible anual (67.840. Propuesta Formulario N° 22 de Renta: A continuación. cuyo monto total se determina al sumar el Impuesto Único retenido y pagado mensualmente por $ 337.750 > Para efectos previsionales. es decir.000. como trabajador dependiente.◊ Línea 2. obtenemos lo siguiente: 2.000. código 162: Crédito del Impuesto Único de Segunda Categoría . código 749: Incremento Impto. según certificado emitido por la respectiva sociedad: o Monto dividendos actualizados $ 375. debemos calcular el 40%.998. código 601: Crédito por Impuesto de 1° Categoría de Dividendos acciones S.◊ Línea 35. código 170: subtotal de acuerdo a la siguiente operatoria códigos 105+110+155+161+749-169=$ 20.◊ Línea 7. código 305: resultado final. Por su parte. actualizado $ 298. ◊ Línea 30. quién informa que la tasa adicional diferenciada de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales del período es del 0%. código 304 = Línea 36 código 31: La diferencia entre Impuesto Global Complementario. calculado a partir de la base imponible (línea 17.158.000 o Monto interés real negativo.Propuesta Formulario N° 22 de Renta: Además. las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: ◊ Línea 2. ◊ Línea 32. código 162: $ 337. arroja una deferencia de $ 556.750.363. $ 93.750.000.4 UF x 12 x 22. $332. si aplicamos los factores previsionales sobre la renta imponible del período.750 ◊ Línea 18. $8.77%) SIS (1. Ahora bien.849. El contribuyente tiene derecho a utilizar este impuesto como crédito contra el Impuesto Global Complementario.750.49%) Accidentes del Trabajo (0.074 y línea 32. es decir.A.000.000. ◊ Código 494: Corresponde al 30% de los $16.376.550.080. ◊ Código 547: Sumatoria de los códigos 461 y 545. código 169: corresponde a interés negativo $ 80.500. deberá completar la información de los códigos que se indican en el Recuadro N°1 Honorarios: ◊ Código 545: Corresponde a los honorarios sin retención. En este caso. línea 18.375.000 x 80%) es igual a $ 13. código 170) y de la tabla vigente para el año tributario 2013 para este impuesto (ver tabla en sección VI). código 105: Monto dividendo actualizado $ 375.314.550.650.596 $439.000.158.◊ Línea 12. se encuentra afiliado a la AFP Modelo y a la ACHS. actualizado $ ( 80.158. la que indica que esta renta pertenece al tramo afecto con un 10%.750 como trabajador dependiente. Ya que este valor es superior al máximo imponible. Código 152.127.500. equivalentes al 10% del monto de la boleta.000 o Crédito por Impuesto Primera Categoría con derecho a devolución e incremento por concepto de dicho tributo.A. 1° Categoría por Dividendos acciones S. A este valor se le resta la rebaja establecida para dicho tramo.357 . No registra causantes de asignación familiar. los que fueron informados por la institución bancaria nacional.DESARROLLO 1. Su remuneración imponible anual para efectos de cotizaciones como trabajador dependiente asciende a $ 10.000. es decir. cantidad que paga al Fisco mediante su Formulario 29 de IVA.940. se completará.42 Marzo de 2013 $11. sobre el límite imponible de cotizaciones para este caso. código 110: corresponde a lo determinado en el código 618 del Recuadro N°1 Fondo de Pensiones (10%) Comisión AFP Modelo (0. el 80% de los honorarios brutos (16.849 x 40% = 3.074 (actualizado).000 ◊ Línea 13.610 $ 49. ◊ Línea 10. cuyo valor es $ 1. ◊ Línea 59. código 157: corresponde al Impuesto Global Complementario.6. código 158 = Línea 17.049.599) y los $10.950. con tasa del 20% $ 93. el emisor de las boletas se encuentra obligado a efectuar Pagos Provisionales Mensuales.036.750.95%) Total a cotizar ◊ Línea 60.363. según certificado: o Monto interés real positivo. cifra que asciende a $ 8. con tope de $ 7. Luego.000. código 610 $93. $4. $ 93.473. códigos 900 y 901: Dado que el contribuyente ya cotizó por estas remuneraciones $10. código 36 = código 849: Los Pagos Provisionales $1. ingresando las rentas y en forma automática. percibió sueldos según certificados emitidos por los respectivos empleadores: > Percibió intereses por depósitos de cualquier naturaleza. código 155: corresponde interés positivo $ 298.174.000) > También percibió dividendos por acciones de Sociedades Anónimas Abiertas. por los cuales. código 610: Crédito por Impuesto Primera Categoría con derecho a devolución $ 93. seguimos con el llenado del formulario: ◊ Línea 50.325. ◊ Código 467 = Código 618: Diferencia entre Ingresos y gastos presuntos $ 11.200.998 y los créditos consignados en las Líneas 30. Recuadro N° 1. ◊ Línea 9.557 $ 31. código 161: corresponde al total Remuneraciones Reajustables según certificado $ 8.750 x 10%= $ 2.237.

Marzo de 2013 43 ◊ Línea 61. compradas en el mes de junio de 2006. por lo cual no corresponde efectuar declaración de Impuesto Anual a la Renta. N° 8. ANTECEDENTES > Una persona posee 1000 acciones de la Sociedad Anónima PX. 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta).455. en la suma de $ 1. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta. por intermediación de un corredor de valores. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. sobre nuevo Artículo 18 ter. que se deben cumplir para considerar estas rentas como: ingresos no gravados con los impuestos a la renta. • Circular N° 33. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. presentada por los Corredores de Bolsa y Agentes de Valores. de 2002.1: Compra y venta de acciones por una persona natural. DESCRIPCIÓN A continuación. DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. ¿Cómo se determina la ganancia que obtiene?. como contribuyente. > Las acciones tienen presencia bursátil del 90%. letra A). 17. dicho valor no debe considerarse. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de noviembre de 2012. > La variación del IPC.000. Concepto de presencia bursátil de acciones para los efectos de la aplicación de lo dispuesto por el artículo 18 ter y N°10 de la Letra A) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta • Circular N° 10. sin otra renta. acciones 6. • Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. Para esto. menú Legislación. entre la fecha de la compra y la de venta. • Circular N° 7. (*) Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. ¿debe pagar algún tipo de impuesto la ganancia obtenida? En la eventualidad que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. 57. Ejemplo N° 3. los ingresos NO se afectarán con impuestos. Requisitos para que un valor sea considerado de presencia bursátil para efectos de la aplicación del artículo 57 bis. la ganancia no está afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. referidas al aumento de la tasa del Impuesto de Primera Categoría y a la tasa de los pagos provisionales mensuales obligatorios que debe aplicarse sobre los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes de Septiembre de 2012 Ejemplo N° 3. inciso 1. N° 8.sii. La información señalada es informada al SII. 18. Art. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. Devolución Solicitada.000. • Circular N° 8. debe verificar los requisitos del Artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta Si cumplen con lo siguiente. • Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores.630. es de 26. Para mayor información consulte en www.2%. de 2002. Art. de 2005. contenidos en los artículos de la Ley de la Renta señalados precedentemente. código 87.500. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. debe verificar los requisitos. en la suma de $ 4. > La variación del IPC. (Sin perjuicio de guardar la documentación de respaldo de dichas operaciones por posible fiscalización). • Circular N° 7. Art. a la Ley sobre Impuesto a la Renta y a la Ley 20.000. de 2012. En relación a los antecedentes mencionados. de 2010. de 2012. mediante la Declaración Jurada de Renta N° 1891. a través de una corredora de bolsa.3 Tema N° 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo.cl. sin otra renta. es de 0%(*) . del 27 de Septiembre de 2012. que no tiene otras rentas.5%. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. determinándose . de 2001. obtenidas por una persona natural. los cuales no se deben declarar para ningún efecto tributario. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. código 85 y línea 63. 107 y Art. sobre Calificación de Acciones con presencia o de transacción bursátil. Modificaciones introducidas por la Ley 20. igualándose éste a un valor cero (0). podría encontrarse: El porcentaje de actualización de corrección monetaria según tabla es de -0. N°10 y del artículo 107 de la LIR.2: Compra y venta de acciones por una persona natural. por intermedio de la misma corredora de la compra. ocurrida en el año 2001 (que rige a contar del 7 de noviembre de 2001). de la Ley sobre Impuesto a la Renta. sobre Compra y Venta de Acciones. relativa a la no declaración del mayor valor en ninguna base imponible de impuesto. • Circular N° 48. las cuales posteriormente vende.

el artículo 17.). Si cumplen con lo siguiente. sin otra renta. Dicho mayor valor (ganancia) no queda afecto al impuesto único señalado. de acuerdo a lo señalado en el artículo 17 N°8 inciso cuarto. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. con tasa del 20%.960 o Monto de la exención. El mayor valor no excede a la exención de las 10 UTA. N° 8.”.Enajenante es Socio de Sociedad de Persona que adquiere las acciones. según lo precisa el artículo 17. es de 25. > Las acciones señaladas son vendidas el 30 de octubre de 2012 a un familiar. debemos comparar: o Mayor valor determinado $ 960. • Rut de la Sociedad Anónima (S. por lo cual no corresponde afectar con impuesto al mayor valor en la venta de acciones. o .1%. Para esto. equivalente a 10 UTA equivale a $ 4.5%. ocurrida en 2001. considerando que el valor de una UTA a 2012. lo que significa que la renta o ganancia se debe considerar “ingreso afecto al Impuesto a la Renta”. obtenidas por una persona natural.Enajenante es Accionista con el 10% o más. mediante un contrato privado de venta. por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos. de Sociedad Anónima Abierta que adquiere las acciones.720. con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría. El monto afecto a impuesto queda bajo el límite exento del Impuesto Único de Primera Categoría. Ejemplo N° 3. DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto.3: Compra y venta de acciones por una persona natural. Dado lo anterior. N° 8 inciso tercero. • Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. establece en su inciso tercero la siguiente exención de impuesto: “Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta. en la suma de $ 8. las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. en la suma de $ 11. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. cuando el impuesto deba retenerse.Enajenante es Accionista de Sociedad Anónima Cerrada que adquiere las acciones.sii. de la Ley de la Renta: .000. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. equivale a $ 482. Por tratarse de una persona natural. es de 0. Para completar los datos del asistente de acciones.000. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. o . de la Ley sobre Impuesto a la Renta. y siempre que su monto no exceda las 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes. El mayor valor determinado. establecido en el artículo 17 N° 8. • Por tanto. • Según los antecedentes. ANTECEDENTES > Una persona adquiere 1000 acciones de una Sociedad Anónima CC. en el mes de junio de 2006. como tampoco interviene un corredor de valores.824. el que se encuentra disponible en www. menú “Renta”. debe verificar los requisitos que deben cumplirse para considerar estas rentas como “ingresos no afectos a impuestos a la renta”. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. para verificar si el mayor valor obtenido en la venta de acciones. N° 8. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. > La variación del IPC. por intermediación de un corredor de valores. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. constituye una renta afecta a impuesto. También se debe determinar si existe Relación entre la persona enajenante de las acciones y el adquirente. Se le facilitará un asistente de Cálculo por Concepto de Enajenación de Acciones. se debe considerar lo siguiente: o La compra se realizó en el año 2006. sobre Compra y Venta de Acciones. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c.472.000. determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría. del cuadro resumen que se indica: .44 Marzo de 2013 la exención del Impuesto Único de Primera Categoría. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. > Las acciones tienen presencia bursátil del 50%. establecido en el artículo 17.000. y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA)….cl. a través de una corredora de bolsa. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del Artículo 107. La información señalada es presentada al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones. opción Información y Ayuda. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). entre la fecha de la compra y la de venta. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores.A. los Ingresos NO se afectarán con impuestos: • Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. no corresponde aplicar el artículo 107. debe contar con la siguiente información: • Factura de Compra y Venta. y no existen normas de relación antes señalada.2. • Para determinar el mayor valor. se encuentra afecto o exento de impuesto.

• Para la confección de la Declaración de Renta. N° 8. en la suma de $ 3. Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de septiembre de 2012 a un familiar. resultado anual $ 1.Rentas generadas entre 01 de enero y el 31 de agosto de 2012: 18.2.596 Línea 60. > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima YY. b. aplicando la tasa del impuesto del 20% a la cantidad registrada en el código 195. es de 33. por lo cual corresponde afectar con impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones: Los recuadros que usted debe llenar. o La venta se efectuó el 30 de septiembre de 2012.596 Línea 64. código 305. siempre que su monto no exceda de 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c.008. N° 8. a. Impuesto Adeudado + reajustes correspondientes . deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 40. obtenidas por una persona natural. con tasa del 20%. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones.A. mediante un contrato privado de venta. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos. 1. Si cumplen con lo siguiente. cuando el impuesto deba retenerse y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA). de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. los cuales se traspasan al formulario electrónico de la Declaración de Renta.472. las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta..000. Rentas generadas entre 01 de septiembre en adelante: 20% • Por lo anterior. Por tratarse de una persona natural. equivale a $ 482. dado que la venta no se realiza en la bolsa de valores.9%. ocurrida en el año 2001. compradas en el mes de mayo de 2004.Marzo de 2013 45 DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. La información señalada es presentada al SII mediante las Declaraciones Juradas de Renta. En este caso.042. establece la siguiente exención de impuesto: Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la primera categoría. El mayor valor excede a la exención de las 10 UTA. a las líneas 37. Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones. Para esto. • Por tanto. es de 0.042. el cual se determina.720. código 195: Equivale a la utilidad afecta a impuesto. en la suma de $ 9. la cual se determina de acuerdo al artículo 17.-.982 x 20% = $ 1. la tasa a aplicar dependerá de la fecha en que se genere la renta respectiva: a. > Las acciones tienen presencia bursátil del 30%. debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos a Impuestos a la Renta”. el artículo 17. • Modificación de la tasa del Impuesto de Primera Categoría en carácter de único.Factura de Compra y Venta. 40 ó 41. Para completar los datos del asistente de acciones. es decir. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. esto es: 5.042. código 90. • Según los antecedentes.000. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos. no corresponde aplicar el artículo 107.982 ◊ Línea 40.000.5% b. $ 5.). el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. según corresponda. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.008. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.RUT de la Sociedad Anónima (S. del dorso del Formulario N° 22. los ingresos NO se afectarán con impuestos. que se muestra a continuación De acuerdo a las modificaciones introducidas por la Ley N° 20. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. debe contar con la siguiente información: a. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones. a través de una corredora de bolsa.4%.982 o Monto de la exención equivalente a 10 UTA equivalentes a $ 4.824.000. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. que para esta situación particular corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. > La variación del IPC. código 196: Impuesto de Único. del cuadro resumen que se indica: o La compra se realizó el año 2004. b. completa el Recuadro N° 5. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones y no existen normas de relación con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría. Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%. N° 8. El mayor valor determinado constituye una renta afecta a impuesto. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. debemos comparar: o Mayor valor determinado $ 5. 7. por intermediación de un corredor de valores. entre la fecha de la compra y la de la venta. N° 8. lo que significa que la renta o ganancia se debe considerar un ingreso afecto a impuesto. Adicionalmente. se indican en línea 39 Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. DESARROLLO: • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. Una vez ingresados los datos. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.. considerando que el valor de una UTA a 2012.630 al artículo 17.

a través de una corredora de bolsa. La información señalada es presentada al SII. Global Complementario o Adicional. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. 40 ó 41. Global Complementario o Adicional. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos. El mayor valor determinado constituye renta afecta a impuesto. Los recuadros que usted debe llenar. lo cual significa que la renta o ganancia se debe considerar un ingreso afecto a impuestos.Factura de Compra y Venta. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. Una vez ingresados los datos. sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. dado que las acciones tienen una presencia bursátil del 15%. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. $ 4.46 Marzo de 2013 DESARROLLO • Se debe determinar si las ganancias están afectas a impuesto. Ejemplo N° 3.). en la suma de $ 10. Las acciones deben ser compradas y vendidas por intermedio de la bolsa de valores. • Para la confección de la Declaración de Renta. Para completar los datos del asistente de acciones. determinándose el Impuesto de Primera Categoría. obtenidas por una persona natural. según corresponda. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima ZZ. por lo tanto la ganancia está afecta a impuestos. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012 en bolsa y mediante un corredor de valores.1.000.4: Compra y venta de acciones por una persona natural. Adicionalmente. las cuales son posteriormente vendidas sin cumplir uno de los requisitos del artículo 107. Para esto. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 7. Si cumplen con lo siguiente. según corresponda • Por tanto. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. sobre Compra y Venta de Acciones Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones. la cual no tiene otras rentas y en la venta de acciones no se cumple con alguno de los requisitos del artículo 107. con lo cual corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto de Primera Categoría. > Las acciones tienen presencia bursátil del 15%. en la suma de $ 5. entre la fecha de venta y el 31 octubre de 2012.987 ◊ Línea 7.1%. b. no corresponde aplicar el artículo 107. el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. es de 0. En este caso... y el Impuesto Global Complementario o Adicional. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. corresponde aplicar al mayor valor determinado la tributación del Impuesto de Primera Categoría. los Ingresos NO se afectarán con impuestos. ocurrida en el mes de septiembre de 2001. debe contar con la siguiente información: a.3%. código 155: Equivale a la utilidad afecta a impuesto. debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos al Impuesto a la Renta”. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. • Por lo anterior se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) • Según los antecedentes. a.000. la cual se determina de acuerdo al artículo 17. 7. con tasa del 20%.Rut de la Sociedad Anónima (S. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. según corresponda. > La variación del IPC. entre la fecha de la compra y la de la venta. es de 1. sin otra renta. b. código 605: Crédito Impuesto Primera Categoría $ 987. líneas 37. se indican a continuación Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. Automáticamente se completarán las siguientes líneas con la información que se describe: . DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones después de la reforma del mercado de capitales. es decir.000. enajenación antes de un año desde que se compraron las acciones. Las acciones deben tener una presencia bursátil igual o superior al 25%.939. N° 8.000.935. compradas el 25 de febrero de 2012. del cuadro resumen que se indica: o La compra se realizó el 25 de febrero de 2012. debe verificar los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. los cuales se traspasan a la aplicación electrónica de la Declaración de Renta.A. completa el Recuadro N° 5 del Formulario N° 22. N° 8. > La variación del IPC. por intermediación de un corredor de valores. que se muestra a continuación En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones.

> La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891.372. cuando el impuesto deba retenerse. permiten señalar que la renta obtenida es un “Ingreso afecto a Impuesto a la Renta”. código 18: Base Imponible Primera Categoría $ 4. ocurrida en el año 2001.987 ◊ Línea 35. Para completar los datos del asistente de acciones. antes de determinar el 20% en carácter de Impuesto Único de Primera Categoría. código 116: Remanente de Crédito por Impuesto de Primera Categoría. puesto que no se cumplieron los requisitos contemplados en la reforma del mercado de capitales de 2001. Adicionalmente. código 305: resultado anual. con posterioridad al año señalado. sobre Compra y Venta de Acciones. no excede el monto de 13. • Por lo cual.. N° 8. y de 10 Unidades Tributarias Anuales (UTA). de 2001) ni el pago del Impuesto Único en el Año Tributario 2002. el artículo 17. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado de $ 987.000. para lo cual debemos identificar la operación con respecto a la letra c. b. originado en la línea 32. compradas en el mes de febrero de 1987 a través de una corredora de bolsa.2. los cuales se traspasan a la aplicación electrónica de la Declaración de Renta.Factura de Compra y Venta. EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. se puede señalar que la operación de la venta se clasifica en la letra c. por las cuales no presentó la Declaración Jurada Simple (Circular N° 99. que se muestra a continuación Ejemplo N° 3. del cuadro resumen que se indica. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. obtenidas por una persona natural. sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario 2002. por lo que corresponde aplicar al mayor valor la tributación del Impuesto Único de Primera Categoría.1%. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) El mayor valor determinado constituye renta afecta a impuesto.). N° 8. o La venta se efectuó el 30 de octubre de 2012. debe verificar los requisitos que se deben cumplir para considerar estas rentas como “Ingresos no afectos a los Impuestos a la Renta”. equivalentes a $ 6. esto es. por no imputarse al impuesto global complementario $ 987.A. antes de la reforma del mercado de capitales.437. las cuales vende posteriormente. constituyen renta afecta a impuesto. el asistente de cálculo de acciones determinará automáticamente los mayores valores. 40 ó 41.5 UTA afecto al impuesto. no se presentó una Declaración Jurada Simple o no se pagó impuesto. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima BB. 7.935. o La compra se realizó en el año 1987. • Por tratarse de una persona natural. compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012. Código 20: Impuesto Primera Categoría $ 987. completa el Recuadro N° 5 del Formulario N° 22. por lo que los mayores valores determinados. la cual no tiene otras rentas.. La información señalada es presentada al SII. En la eventualidad de que la única renta o ganancia se origine por la compra y venta de acciones.939. enajenación después de un año desde que se compraron las acciones. código 170: Base imponible del Impuesto Global Complementario. Se le facilitará un asistente de cálculo de acciones. y siempre que su monto no exceda de 10 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por cada mes. es de 570. es de 0. • Por tanto. y que fueron compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año . con tasa del 20%. mediante las Declaraciones Juradas de Renta.987 ◊ Línea 60. código 610: Crédito de Primera Categoría de $ 987. igual a cero. N° 8. por lo que los $ 4. > La variación del IPC. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.1%.935 no quedan afectos al Impuesto Global Complementario. líneas 37. proveniente de la línea 35. ◊ Línea 32. debe contar con la siguiente información: a. • Para la confección de la Declaración de Renta. DESARROLLO • Al no poder aplicarse las normas del artículo 107. en la suma de $ 15. establece en su inciso tercero la siguiente exención de impuesto: Estarán exentas de este impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén obligadas a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría.987 ◊ Línea 56. debemos comparar: Una vez ingresados los datos. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012 en la bolsa y mediante un corredor de valores en la suma de $ 145. entre la fecha de la compra y la de la venta.Marzo de 2013 47 ◊ Línea 17. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. se deberá calcular la ganancia o MAYOR VALOR afecto a impuestos. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones. > Las acciones compradas en 1987 no se acogieron a los requisitos establecidos en la reforma del mercado de capitales del año 2001. según corresponda.5: Compra y venta de acciones por una persona natural.513.Rut de la Sociedad Anónima (S. No corresponde pago ni devolución. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 2001.000.500.987 ◊ Línea 37.939. la cual se determina de acuerdo al artículo 17.

el cual no tiene otras rentas. Si este es su caso. las cuales son vendidas después de un año de la reforma antes mencionada. que deberán tributar con el Impuesto Global Complementario. • Circular N° 5.4 En este caso.000. código 196: Impuesto único: $ 44. refunde y actualiza instrucciones sobre régimen tributario optativo simplificado establecido en el artículo 14 bis de la Ley de la Renta.423 ◊ Línea 40. pues estas empresas no registran el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT).423.000. ANTECEDENTES > Una persona posee acciones de la Sociedad Anónima PP. DESARROLLO • Las acciones compradas en 1987 se acogieron a los requisitos considerados en la reforma del mercado de capitales del año 2001. entre la fecha de venta y el 31 diciembre de 2012.967. socios gestores de sociedades en comandita por acciones. con el Certificado N° 3. sobre Compra y Venta de Acciones EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas en la venta de acciones. cuando perciban dividendos de estas empresas. equivale a $ 482. para los retiros.423 x 20%= $ 8. en la suma de $ 10. DESCRIPCIÓN Son las personas naturales.000. > La variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). entre la fecha de la compra y la de la venta. o Monto de la exención. N° 8.993. . de 1991. obtenidas por una persona natural. • Circular N° 59. de acuerdo con lo señalado en el artículo 17. presentando la Declaración Jurada contemplada y se pagó el Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002. el mayor valor determinado con posteridad al Año Tributario 2002. que para esta situación puntual corresponde a la Declaración Jurada N° 1891. se presentan algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. empresarios individuales.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. está de acuerdo con la propuesta de Internet. accionistas. modifica artículo 14 bis e incorpora a la Ley de la Renta un nuevo artículo signado como 14 ter. CONSIDERAR: a. para el caso de los accionistas. las cuales fueron compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001. en la bolsa y mediante un corredor de valores en la suma de $ 100.967.485 Automáticamente se completarán las siguientes líneas con la información que se describe: ◊ Línea 60. sin distinguir o considerar su origen o fuente. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).48 Marzo de 2013 o Mayor valor determinado $ 44.472. como contribuyente. Normativa y Jurisprudencia. equivalente a 10 UTA por $ 4. recuerde que en www.1%. • Ley sobre Impuesto a la Renta. socios de sociedades de personas. 6. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. artículo 14 bis. ocurrida en el año 2001.6: Compra y venta de acciones por una persona natural. compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001. código 195: Mayor valor en venta de acciones $ 44. por las cuales determinó la Declaración Jurada o el pago de Impuesto Único en el Año Tributario 2002. menú Legislación. socios de sociedades de hecho y comuneros. por la Ley N° 20.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al artículo 14 bis de la Ley de la Renta. Por lo señalado. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). Mientras. de la Ley sobre Impuesto a la Renta > La variación del IPC. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. de 2009. que perciban rentas de las empresas acogidas a este régimen opcional. de 2007. DESCRIPCIÓN Una persona natural compra acciones antes de la reforma del mercado de capitales. Ejemplo N° 3. La declaración de estas rentas dará derecho a la utilización del “Crédito por Impuesto de Primera Categoría” y “sin incremento” en la línea 10 del Formulario N° 22 de Renta. es de 570. mediante las Declaraciones Juradas de Renta. con Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002. > Las acciones compradas el 1987 se acogieron a los requisitos establecidos en la reforma del Ejemplo N° 4. El mayor valor excede a la exención de las 10 UTA. considerando que el valor de una UTA a 2012. deberá completar la información de los códigos que se indican: ◊ Línea 40. Si luego de revisarla Ud.1%. Tema N° 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN A continuación. código 90 impuesto adeudado + reajustes correspondientes. es de 0. mercado de capitales del año 2001. consulte en www.000. compradas en el mes de febrero de 1987 a través de una corredora de bolsa.291. Para mayor información. por lo cual corresponde afectar con impuesto a todo el mayor valor en la venta de acciones: Los recuadros que usted debe llenar. no se encuentra afecto a los Impuestos de la Renta. de 2008. La información señalada es presentada al SII. por lo que los mayores valores determinados con posterioridad a 2001 constituyen un ingreso no afecto a Impuesto a la Renta. o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas. (Puede revisar los modelos de certificados en la sección VI). Instrucciones sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 14 bis y 14 ter de la LIR. Si no está de acuerdo con su propuesta.sii. Estas declaraciones se respaldarán con los Certificados N° 5.sii. podría encontrarse. > Las acciones señaladas son vendidas con fecha 30 de octubre de 2012. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.cl. ya sea mediante retiros o distribuciones. código 305 Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta ◊ Línea 64. Circular N° 17.720.967. se indican a continuación.824.

000.125. determinados de conformidad al artículo 14 bis de la Ley de la Renta. código 600 y código 847: Crédito por Impuesto de Primera Categoría $ 2. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO SITUACIÓN: Una empresa de una persona natural. código 36 =Línea 49.000. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado..000.000 x 20%) = $ 2. ◊ Línea 50. proveniente de la línea 35. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO > La sociedad acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a Renta. es decir $12. Si luego de revisarla Ud. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.125. se indican en punto 1.000 = (2. es decir.Marzo de 2013 49 b. $12. $ 2.000. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.400. es decir. $12.000. es decir.000. ◊ Línea 56. Los recuadros que usted debe llenar.sii. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. debe declarar el Impuesto de Primera Categoría sobre la base imponible de los retiros. En este caso.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN En este caso. código 18: Base Imponible de Primera Categoría.000 > Por tratarse de una empresa de una persona natural. según tramo $ 325.000. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.331 ◊ Línea 32. código 849: Corresponde a los PPM cancelados por la empresa. quedando su Declaración de Renta de la siguiente forma. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría.400. acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). ◊ Línea 61.400. DESARROLLO Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. debe presentar sólo una declaración de Impuesto Anual a la Renta.400.60 = impuesto Global Complementario $ 274. código 158: subtotal.669.000. proveniente del código 847 y 600 ◊ Línea 35. Si este es su caso.000.400.125.000.000. ANTECEDENTES: > La empresa determina como base Imponible de Primera Categoría $ 12. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría.◊ Línea 1. recuerde que en www. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.669). $ 2.000 menos rebaja. CONSIDERE: a. b. con derecho a crédito de Primera Categoría de $ 2. código 85= Línea 63.000.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.000 por 5% = $ 600. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. (El código 847 sólo debe ser usado por el empresario unipersonal) 2. $ 2. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. según tabla (ver sección VI) $ 12. > Es preciso considerar que la empresa pagó al fisco los PPM actualizados por $ 2. en el formulario 22.◊ Línea 17. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1. se completará en forma automática los siguientes códigos: ◊ Línea 13.◊ Línea 18. código 104: Equivale al retiro efectuado de la empresa. le informa que efectuó retiros de dinero por un monto de $ 14. $ 274. declara el Impuesto Global Complementario.400. Ejemplo N° 4.400.◊ Línea 37. está de acuerdo con la propuesta de Internet. es decir. . código 157: Impuesto Global Complementario.000. Si no está de acuerdo con su propuesta.669. es decir $12.000. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. y las mismas rentas en el Global Complementario. de la cual es socio. > La persona natural debe declarar los retiros por $12.000.000. código 20: Impuesto Primera Categoría (12.000 actualizado. es decir.000. en otro Formulario N° 22. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. la sociedad declara y paga el Impuesto de Primera Categoría en un Formulario N° 22 de Renta y usted.000. provenientes de la empresa.668. como socio.000. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).331– $ 2. > Con un crédito por Impuesto de Primera Categoría de $ 2. asociado al retiro del código 104.800. ◊ Línea 37.000. como resultado de no poder imputar la totalidad del crédito de la línea 32 al impuesto global complementario.Luego. código 87: saldo a favor $ 2.

Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. ($ 2. acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) 1. b. Luego. código 104: Equivale a la declaración del retiro efectuado de la empresa. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). según tabla (ver sección VI) $15.623 ◊ Línea 32. código 87: saldo a favor $ 2.000. DESCRIPCIÓN En este caso.000.000.000 por 10%= 1. originada al no poder imputar la totalidad del crédito de la línea 32 al impuesto Global Complementario. ◊ Línea 60.000 por 5%= $ 700.800. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría. CONSIDERE: a.50 Marzo de 2013 DESARROLLO Ejemplo N° 4. se indican en punto 1.◊ Línea 56.000.000.377. código 85= Línea 63. código 105: Dividendos distribuidos por la empresa.425. código 157: Impuesto Global Complementario.376.2. $ 3.800. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.500.331 – $ 2. ($ 2.377). Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. código 87: Devolución-Saldo a Favor $ 2. código 601: Crédito por Impuesto Primera Categoría.000. $ 450.549. le informa distribución de dividendos por un monto de $15.◊ Línea 18.000. se indican en punto 1. proveniente de la línea 35.000. $15.000 x 20% = 3.377). según tabla (ver sección VI) $14. Los recuadros que usted debe llenar. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el Impuesto de Primera Categoría.000.425.000. $ 15. ◊ Línea 32. código 157: Impuesto Global Complementario.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta.000. Luego. como accionista. y usted.2.000=($ 2. proveniente de la línea 35. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta.◊ Línea 35.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S. código 170: Base Imponible Impuesto Global Complementario.668. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.669. es decir $15.A.000. . deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 1. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría.000.000. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. es decir.000 actualizado > Con un crédito por Impuesto de Primera Categoría de $ 3.669) ◊ Línea 61. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 13.- EJEMPLO NUMÉRICO > La Sociedad Anónima (S. es decir. es decir.669). $ 2. de la cual es accionista.669. es decir.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. es decir.000 = ($ 2. código 158: subtotal. Si no está de acuerdo con su propuesta.000. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible de la empresa: $ 14. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible de la empresa: $ 15. En este caso.sii.◊ Línea 17. es decir $14. declara el Impuesto Global Complementario. recuerde que en www. $14.800. es decir.049. está de acuerdo con la propuesta de Internet.A.◊ Línea 56.549.549.◊ Línea 17. $ 374. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.000 menos rebaja según tramo de la tabla $ 325.000. Si este es su caso.000. 1. $ 2.◊ Línea 61. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.◊ Línea 2. originada al no poder imputar el crédito de la línea 32 en su totalidad al impuesto global Complementario. código 600: Crédito por Impuesto Primera Categoría. $ 2. código 85= Línea 63. en otro Formulario N° 22. Si luego de revisarla Ud.425.000. la sociedad declara y paga el Impuesto de Primera Categoría en un Formulario N° 22 de Renta.623 – $ 3. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta.000.60 = Impuesto Global Complementario $ 374. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 13.549. es decir. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría.000.◊ Línea 1. proveniente del código 600 ◊ Línea 35.60 = Impuesto Global Complementario $ 450.- Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente. En este caso.000. código 158: subtotal.000. ◊ Línea 60.000 x 20% = $ 2.000 menos rebaja según tramo de la tabla $ 1.377. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. es decir.◊ Línea 18. en base a lo declarado por sus agentes retenedores.000.425.000.). deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 2.331. quedando su Declaración de Renta de la siguiente forma: DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar.000. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). $ 14.

• Circular N° 17. menú Legislación. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta.◊ Línea 32. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. ◊ Línea 5. En este caso.000. Dicho crédito no debe ser registrado en la línea 10. es decir.◊ Línea 35.000=($ 1. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO ANTECEDENTES > La empresa de la persona natural declara como base imponible del Impuesto de Primera Categoría un monto de $ 10. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría. $10.60 = Impuesto global complementario $ 174.000. de 2007. código 18: Equivale a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría. las rentas que se afectaron con el Impuesto de Primera Categoría y el crédito correspondiente.000 menos rebaja según tabla $ 325.◊ Línea 18.000. DESCRIPCIÓN A continuación. según tabla (ver sección VI). > La empresa canceló durante el año 2012. 174.5. entre ingresos y egresos. Si este es su caso. monto proveniente de la línea 35. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. da un resultado negativo.000. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 17.5 6. código 36 =Línea 49.000 por 5%= $500.Marzo de 2013 51 Ejemplo N° 5. Luego. acogida al artículo 14 ter. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. ◊ Línea 50. código 610: Crédito Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.000. Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por $ 25.000. es decir $10. es decir. de 2008. a. DESCRIPCIÓN El contribuyente es una persona natural. código 604: Crédito por Impuesto de Primera Categoría: $ 10.669). Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.331 – 2.331. Si luego de revisarla Ud. > Se debe considerar. $ 10.cl.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural.000.000 x 20% = 2. Si la diferencia. artículo 14 ter.) $10.668.291. crédito determinado en código 604: $ 2.sii.000. por la Ley N° 20. cantidad que se determina del resultado positivo de comparar los ingresos y los egresos del año comercial 2012. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el crédito por Impuesto de Primera Categoría.000.000. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). .cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro. 2. 1. establecida por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otros textos legales.000.825. correspondiente al crédito de Primera Para mayor información consulte en www. $ 1.825. b. no corresponde deducir ningún tipo de crédito o rebaja por concepto de exenciones de impuesto o franquicias tributarias. Régimen de Tributación y Contabilidad Simplificada para la determinación de la base imponible del impuesto a la renta al cual pueden acogerse los contribuyentes de la primera categoría del artículo 14 ter.◊ Línea 37. $ 25. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.669 .000.Del impuesto determinado.000. como contribuyente. usted deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 5.sii. código 849: Corresponde a los PPM cancelados. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible: $10. código 157: Impuesto Global Complementario. al no provenir las rentas de una empresa con tributación en el artículo 14. recuerde que en www.. afecto a los Impuestos de Primera Categoría y Global Complementario. letra A. dentro de la base imponible del Impuesto Global Complementario. está de acuerdo con la propuesta de Internet. es decir. código 20: Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. • Circular N° 5.000. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en Cuenta Corriente.000. que cumplan con las condiciones y requisitos que se establecen para acogerse. código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado. se indican en punto 1. código 109: Renta determinada de contabilidad simplificada (14 ter. 6. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. de 2009. es decir. dueño de una empresa acogida al Artículo 14 ter de la LIR. significa que no debe declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario.◊ Línea 56.000 por 20% = $ 2. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. ◊ Línea 37. Instrucciones sobre Modificaciones Introducidas a los Artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta. DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar.Tema N° 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000.000.000. código 170: Base Imponible Global Complementario.000. podría encontrarse.000.

Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.000. cantidad determinada del resultado positivo al comparar los ingresos y los egresos del año comercial. ◊ Línea 64. $ 3. honorarios. Si luego de revisarla Ud. la que declaró rentas en Primera Categoría. etc. 1. según lo instruido para tales efectos.500. las rentas a declarar en el Impuesto Global Complementario.500.500.000.000 + reajuste correspondiente. código 18: Equivale a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría. . afectas al Impuesto Global Complementario. código 90 = Impuesto adeudado por $ 6. Si la diferencia entre ingresos y egresos da como resultado negativo. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).000 > El dueño de la EIRL debe considerar las rentas de la empresa. código 91 = Impuesto a pagar. > La empresa.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda. Luego. código 36: Pagos Provisionales Mensuales de la sociedad. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) EJEMPLO NUMÉRICO Rentas originadas por una empresa IERL.500. Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la empresa EIRL: Ejemplo N° 5. dentro de su base imponible del Impuesto Global Complementario. como persona natural. ◊ Línea 60.000. $6. Nota: Si el contribuyente indicado. código 20: Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. es decir. para este tipo de contribuyentes se debe registrar la determinación de la base imponible del impuesto en el Recuadro N°2 del formulario N° 22. ANTECEDENTES > La empresa EIRL con actividades afectas al Impuesto de Primera Categoría declara como base imponible de este impuesto un monto de $ 50. recibe la información tributaria de su empresa acogida al 14 ter.◊ Línea 37. tales como sueldos. Si este es su caso. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. la empresa deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 37. entero al Fisco.. establecida por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otros textos legales. Pagos Provisionales Mensuales por $ 3. acogida al artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta. intereses.000. $ 50. por las cuales. dueño de la empresa.000. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. como persona natural.000 x 20% = 10. ◊ Línea 60. Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la persona natural.Del impuesto determinado no corresponde deducir ningún tipo de crédito o rebaja por concepto de exenciones de impuesto o franquicias tributarias.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. está de acuerdo con la propuesta de Internet. (EIRL). código 90 + reajustes correspondientes = Línea 66. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. el cual se determina al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible: $ 50.000. significa que no debe declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario. Formulario N° 22. percibe además otras rentas. 2. DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 50.000. Formulario N° 22.000. e incluirlas en el Formulario N° 22 en que está realizando su declaración. CONSIDERE: a. que le informa a la persona natural.sii. acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta DESCRIPCIÓN El dueño de la EIRL. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. En este caso. b. $ 149. las debe incluir en su base imponible del Impuesto Global Complementario. recuerde que en www. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.331 ◊ Línea 64.000. deberá agregarlas a la base imponible del Impuesto Global Complementario. Adicionalmente.52 Marzo de 2013 Categoría de la línea 32 que no se imputo en su totalidad al impuesto Global Complementario. se indican en punto 1.

código 85: saldo a Favor. según tabla (ver sección VI) 50. código 109: Renta determinada según Contabilidad Simplificada $ 50. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 5. código 116= código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría. 2. tales como sueldos. código 610: Crédito Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. Si usted como persona natural. 41 B y 41C).327. Normativa y Jurisprudencia: • Ley sobre Impuesto a la Renta (Artículos 41 A. otras rentas afectas al Impuesto Global Complementario. deben ser extraídos del Certificado N° 6 (Ver sección VI).672. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario El SII no realiza una propuesta automática para esta situación.000=($ 2. simultáneamente.434.En este caso.000. ◊ Línea 5.Luego. código 604: Ingresar Crédito por impuesto de Primera Categoría: $ 10. por los sueldos que percibe de su empleador en Chile. se presentarán algunos ejemplos de las situaciones más comunes en las cuales usted. y los datos de sus sueldos percibidos de su empleador en el extranjero. . código 170: Base Imponible Global Complementario. Ejemplo N° 6. proveniente de la línea 35. Devolución $ 2.672. 1. determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el crédito por Impuesto de Primera Categoría.20 = Impuesto Global Complementario $ 7. es decir $ 50.434). código 304: Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado.566 – $ 10. y que debieron ser declarados por usted en la Declaración Jurada N°1853 de Rentas de Fuente Extranjera (Ver instrucciones sobre Declaraciones Juradas de Renta en la Oficina Virtual del SII. se indican en punto 1. Para utilizar el crédito por impuestos extranjeros se debe efectuar una reliquidación anual del impuesto. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. al no provenir las rentas de una empresa con tributación en el artículo 14. 6.◊ Línea 32. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo realizado en el extranjero. Para mayor información consulte en www. código 157: Impuesto Global Complementario. ◊ Línea 56. Los datos que deben considerarse para determinar el cálculo del impuesto que debe pagarse o al cual tiene derecho a devolución. letra A. es decir. se completará en forma automática los siguientes recuadros: ◊ Línea 17. etc. honorarios.000. percibe dos sueldos. deberán agregarlas a la base imponible del Impuesto Global Complementario. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.000. ◊ Línea 60. de manera simultánea en un mismo mes. por lo que deberá registrar manualmente su declaración de Renta. es decir.566◊ Línea 35. • Circular N° 25 del 2008.. proveniente del código 604. $ 7.672.000.000. debe reliquidar el Impuesto Único de Segunda Categoría . con domicilio o residencia en Chile.000 por 32%= $ 16.000.1: Si una persona natural.sii. en un mismo mes.Marzo de 2013 53 DESARROLLO Los recuadros que usted debe llenar.434. menú Declaraciones Juradas de Renta). sección Legislación. correspondiente al crédito por impuesto de Primea Categoría de la línea 32 que no se imputo totalmente al impuesto Global Complementario.. el impuesto determinado y pagado por la empresa: $ 10. código 305: Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta ◊ Línea 61.000. según lo instruido para tales efectos. podría encontrarse. DESCRIPCIÓN Si una persona percibe dos o más sueldos.000. tanto de fuente chilena como extranjera.000 menos rebaja según tabla $ 8.. es decir.327.cl.434.672. además. intereses. percibe. Dicho crédito no debe ser registrado en la línea 10.000. 41B y 41C) de la Ley sobre Impuesto a la Renta) DESCRIPCIÓN A continuación.◊ Línea 18. e incluirlas en el Formulario N” 22 en que esté realizando su declaración.000. como contribuyente. $ 2. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.000.6 Tema N° 6: Rentas de fuente extranjera (Artículos 41A.

35 ($ 951.201 $ 3. e) Conversión impuesto extranjero a moneda nacional US$ 2.000+ $ 1.364 La reliquidación anual se efectúa por aquellos meses en que se percibieron rentas de fuente chilena y/o extranjera.881.265.583 $ 1.609 (+) (Retenido y pagado por el empleador) $604.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $610.743 ($ 361. actualizado hasta el término del ejercicio.40/0. de cada período mensual. percibida el día 20 del mismo mes y año de US$ 3. Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior.60 ($ 1.78) $ 965.000 y la renta de fuente extranjera. El Impuesto Único retenido al contribuyente por su sueldo de fuente nacional es de $361. Para efectuar la reliquidación. Nº 1.881.855 $ 806.64. en julio percibió rentas por concepto de sueldos de su empleador en Chile y. Igual situación ocurre con las rentas de fuente extranjera. y luego los impuestos mensuales retenidos o pagados en Chile en cada mes actualizados también al término del período.2012) El tipo de cambio que se usará debe ser el de la fecha de la percepción de la renta. es decir.118 Menos: Crédito por impuesto extranjero $ 806.855 $ 5. El Impuesto Único de Segunda Categoría pagado en Chile sobre las rentas tanto de fuente chilena como extranjera.743 $ 3. Por el contrario.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $1. teniendo presente que el Banco Central de Chile establece el tipo de cambio de un día determinado considerando las transacciones de las monedas extranjeras realizadas durante el día inmediatamente anterior.875 * 485. A la suma anual del Impuesto Único de Segunda Categoría retenido o pagado en cada mes sobre las rentas de fuente chilena y extranjera. al 30%. se actualiza hasta el término del ejercicio.628 El impuesto determinado en cada mes. incluido el citado crédito.631. $ 806. también actualizado al final del ejercicio.112* 1.509 $ 1.286.64 (T/C 20.855 = $ 5. lo que constituye una renta de fuente extranjera. considerando para tales fines el mes de la retención o pago del referido impuesto.300.201 $ 965.254.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) $365.875 x 0.DESARROLLO: a) Renta de Fuente Nacional (sueldo) percibida en julio 2011 b) Renta de Fuente Extranjera (sueldo) percibida el 20 de julio de 2011 c) Impuesto Extranjero retenido el 20 de julio de 2011 sobre renta de fuente extranjera US$ 3. las rentas de fuente chilena se consideran por su valor nominal.408 $ 806.265.181.408 $ 361.181.130.364 $ 2.855 Renta de fuente extranjera (sueldo) Más: Crédito por impuestos extranjeros determinado Base Imponible julio 2012 $ 1. además.509 $ 5.011 (VIPC de julio a diciembre 2012) ($815. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 2.881.300. según lo señalado en la página web del SII.543. según tabla de dicho mes $3. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. al tipo de cambio del día de la percepción de dicha renta. se actualiza hasta el término del ejercicio.000 $ 1. El monto del crédito a deducir del Impuesto Único de Segunda Categoría determinado según la reliquidación practicada en cada mes que corresponda.000 . de la renta neta de fuente extranjera.509 $ 5. será equivalente al monto de los impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera.756 (+) (Pagado por el propio contribuyente) Impuesto determinado según reliquidación anual $ 1. que hayan sido gravadas con impuestos en ambos países.395. actualizado.07. debidamente convertidos a moneda nacional al tipo de cambio observado ya señalado.509 Las rentas líquidas de fuente extranjera. La renta de fuente nacional afecta a impuestos percibida en julio de 2012 es de $ 3. con tope del 30%. actualizados. percibido en cada mes.381) $463. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%.855 x 30% 0. A las rentas de fuente chilena.881. d) Determinación diferencia de impuesto que se devolverá Impuesto pagado en Chile sobre rentas de fuente Chilena y extranjera $361.917. se dividen por el factor 0. se le suman las rentas de fuente extranjera convertidas a moneda nacional.875.70 • Impuesto pagado en el extranjero Se utiliza monto menor $ 1. de acuerdo a la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior al de su determinación y el último día de noviembre del año comercial respectivo.000 US $ 3. vale decir.881. debidamente convertidas a moneda nacional.70 y el resultado se multiplica por la tasa del 30%. ya sea retenido por el empleador o pagado por el propio trabajador. c) Cálculo Impuesto según reliquidación anual Impuesto Único de Segunda Categoría según tabla julio de 2012 Detalle: Renta de fuente nacional (sueldo) Renta de fuente extranjera (sueldo) Más: Crédito por impuestos extranjeros determinado Base Imponible julio 2012 Factor 40% Impuesto Cantidad a rebajar Impuesto Único de Segunda Categoría $ 1.300.07.300. debidamente convertidas a moneda nacional. El tipo de cambio del 20 de Julio es de $485.28) $ 1.631* 1.855 Detalle: Renta de Fuente Nacional Renta de Fuente Extranjera Base Impuesto Único julio Factor 37% Impuesto determinado Cantidad que se rebajará Impuesto Único de Segunda Categoría Impuesto Único retenido en Chile Impuesto Único enterado por el trabajador Cálculos a) Cálculo del Crédito por impuestos externos • Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 1. es decir. producto de la aplicación de la escala del Impuesto Único de Segunda Categoría del período correspondiente.583 * 485.279. el crédito por impuestos externos que corresponda a cada período. percibió sueldos por sus labores realizadas en el extranjero.201* 1.509* 1.60 d) Conversión Renta de Fuente Extranjera a moneda nacional US$ 3.265. contenida en el artículo 43.881. dando como resultado el exceso de impuesto retenido o pagado por doble tributación.855 $ 1.631) $ 604.000 $ 1.300. bajo la misma forma indicada en el párrafo anterior. en este caso.70 0.855 $ 806. agregando a éstas últimas una suma igual al crédito por impuestos extranjeros.583. se le aplica la escala del Impuesto Único de Segunda Categoría vigente en el mes respectivo en que se originó la doble tributación.737 (-) Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución $512. afectas a doble tributación. y rebajando previamente de éstos últimos el crédito por los impuestos pagados o retenidos en el exterior. Lo anterior también se puede determinar deduciendo primero del impuesto determinado. el del 20 de julio de 2012. si los impuestos retenidos o pagados en el exterior son superiores al resultado de la operación antes señalada.54 Marzo de 2013 Ejemplo numérico Antecedentes Antecedentes Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile. se le deducen los impuestos determinados en cada mes producto de la reliquidación practicada.254.2012) f) Impuesto Único Segunda Categoría retenido por empleador g) Impuesto Único pagado en julio de 2012 sobre suma de rentas de fuente nacional y extranjera.300.875 US $ 2. calculado en la letra a) precedente.988.988. el crédito equivale al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero.112 Al total calculado en la letra b).64 (T/C al 20.631 $ 3. producto de la reliquidación mensual practicada a cada renta. de acuerdo con las disposiciones vigentes. b) Reliquidación anual del impuesto Renta de fuente nacional (sueldo) $ 3.345.144. el monto del crédito equivale a dicho resultado.

628.000 $ 753. simultáneamente en un mismo mes. Además. percibida el 14 de junio de 2012 es de US$ 15. recuerde que en www. $512. etc.000 $ 1.| -512. en septiembre percibió rentas por concepto de honorarios por un servicio prestado en Chile y. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo. No existen gastos asociados a rentas de fuentes extranjeras Como no será posible utilizar completamente la propuesta. existen casos en los que el país donde se prestan los servicios no tiene derecho a gravar en virtud de las disposiciones del convenio respectivo. recibida con observaciones. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración. por ejemplo. código 116 = Línea 56.000.628 revisarla Ud. código 304. está de acuerdo con la propuesta de Internet.sii.000. no procede el impuesto en dicho país y por tanto el contribuyente no tiene derecho a imputar un impuesto extranjero como crédito en Chile. deberá validar tal monto con el Certificado N° 1 Sobre Honorarios (Ver sección VI). Esta opción está disponible en el menú de Renta.414 .628 ◊ Línea 56. de fuente extranjera el 14 de junio de 2012 d) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera. Si luego de $ 15. código 85=línea 63.500. que muestra el caso de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa. es decir.000.500. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.70 0. En este sentido.000. a la cual se le realizó una retención del 10%.000. La renta de fuente extranjera. opción “Información de sus ingresos. El tipo de cambio del 14 de junio es de $502.70 $ 18. y realiza el pago de un PPM en junio de 2012 por $802.628) 512. por lo que se debe realizar el cálculo en forma manual. deberá considerar como base los antecedentes que informó en la Declaración Jurada N° 1853 de Rentas de Fuente Extranjera. percibido el 30 de septiembre de 2012 b) Retenciones practicadas sobre honorarios.000.008 0. es decir. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 10.105 Respecto de rentas procedentes de países con los cuales Chile ha celebrado un convenio para evitar la doble tributación internacional.253. Ejemplo N° 6. De acuerdo a lo establecido en el artículo 41 A Ley sobre Impuesto a la Renta. el contribuyente presenta otras rentas percibidas por $15. percibe sólo rentas por honorarios a. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). puede consultar por los ingresos. el contribuyente no tendrá derecho a imputar como crédito contra el Impuesto Único de Segunda Categoría el impuesto pagado en el exterior por el sueldo percibido. Si no está de acuerdo con su propuesta. cuando la permanencia del prestador del servicio haya sido menor a 183 días. código 746: Equivale Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución. Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado $ 512. se deberá seguir los pasos para los casos en que debe realizarse la reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría en forma anual.000 $ 3. sin derecho a rebaja o crédito alguno.050 x 30% * 1.531. Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera. Ejemplo N° 6. es necesario complementarla con la renta de fuente extranjera. informadas al SII por las instituciones o empresas. deberá completar los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 33. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta. créditos. EJEMPLO NUMÉRICO Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile.3: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile y de un pagador con domicilio en el extranjero.628 Adicionalmente.07 (publicado por el Banco Central el día hábil siguiente).2: Si percibe 2 Sueldos. lo que constituye una renta de fuente extranjera. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) Para la verificación de los honorarios de fuente chilena. de fuente extranjera (10% ingreso histórico) f) Otras rentas de fuente chilena percibidas.000 US$ 10.000 US$ 15. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%.800. percibió un honorario en el mes de junio 2012 por un servicio prestado en el extranjero. En tal caso. b.628 Luego.628 (512. según el siguiente detalle: Antecedentes a) Honorarios brutos de fuente chilena.515. retenciones y otras. Código 87: Devolución solicitada $ 512. aceptada. Si este es su caso. se completarán en forma automática los siguientes recuadros: ◊ Línea 60. La renta de fuente nacional percibida en septiembre de 2012 es de $ 18. el cual es emitido por la institución o empresa a las cuales se prestaron los servicios. DESCRIPCIÓN Un profesional o una persona que desarrolla una ocupación lucrativa. además. los cuales sirven de base para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. ◊ Línea 35. Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información. Cálculos Cálculo del Crédito por impuestos externos • Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 7. actualizadas al término del ejercicio g) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera. agentes retenedores y otros”. el 14 de junio de 2012 (Tasa 40%) e) PPM pagados en junio de 2012 por los honorarios.Marzo de 2013 55 Registro en el Formulario N° 22: En este caso. proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble Tributación Internacional.628 512. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla. $512. esto es. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero. código 305: resultado anual ◊ Línea 61.628 512. que percibe sólo rentas por honorarios y emite boletas de honorarios. de fuente chilena en septiembre 2012 c Honorarios líquidos percibidos. código 757: Equivale Monto impuesto con derecho a imputación o a devolución.

006.253.413 Ingresos de Honorarios Percibidos por el contribuyente Gastos Presuntos 30% sobre el total de ingresos brutos. el monto del crédito equivaldrá a dicho resultado.298 ◊ Código 856: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior por rentas recibidas en países con los que Chile ha suscrito convenios para evitar la doble tributación $ 3. en primer lugar. más la totalidad de los créditos por impuestos extranjeros.711 ◊ Código 494: Gastos Presuntos $ 7. equivalente al resultado consolidado de las utilidades o pérdidas de fuente extranjera afecta a impuesto en Chile.631 Impuesto Global Complementario según tabla A.298 (+) $ 3.162.237. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. se actualizan por la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior al del entero efectivo de dichos pagos en arcas fiscales y el último día de noviembre del año respectivo.500. en todo caso. las rentas líquidas de fuente extranjera. Nº 2.253.008 (VIPC de junio a diciembre 2012) ($ 761.413 29. clasificadas en el artículo 42.70 y el resultado se multiplicará por la tasa de 30%.006. se completará en forma automática las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: Del recuadro de Honorarios: registros automáticamente ◊ Código 467: Total Honorarios $ 21.000 * 1. Nº 1. En consecuencia.413 ◊ Código 547: Total Ingresos Brutos (suma códigos anteriores) $ 29. Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior. cuando se trate de contribuyentes del Impuesto Global Complementario.000. (v) El monto del crédito que se deducirá del Impuesto Global Complementario será equivalente a los impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera.56 Marzo de 2013 • Impuesto pagado en el extranjero US$ 10. Una vez convertida la renta de fuente extranjera a moneda nacional.472 ) Total Honorarios $ 5.769. de la Ley sobre Impuesto a la Renta (honorarios).15 (-) Crédito por impuestos externos ($ 3. previo a su recuperación. En otras palabras. (ii) Las rentas líquidas de fuente extranjera.769. la cantidad resultante sea equivalente al monto neto de la renta percibida del exterior y sobre la cual se calcula el citado crédito. Los recuadros que usted debe llenar.816.298 / 0.253. y luego. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. de acuerdo a la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior a la percepción de las rentas y el último día de noviembre de cada año.006. el crédito por impuestos externos se invocará de la siguiente manera: (i) Las rentas brutas de fuente chilena. se reajustarán por la variación del IPC existente entre el último día del mes anterior a la retención del impuesto y el último día de noviembre de cada año.631 (iv) Los contribuyentes que tengan derecho a este crédito. conforme a la letra b).200 Del recuadro de Honorarios: registros manuales ◊ Código 461: Honorarios con retención $ 18. se dividirán por el factor 0.684. Nº 2. se reajustará hasta el término del ejercicio de acuerdo a lo señalado anteriormente.413 (+) $ 29.769.700*1. vigente a la fecha de la percepción de la renta.531. clasificados en el artículo 42.414) (-) Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente chilena $ 1. Con tope 15 UTA ( UTA = $ 482.591.237.009 (VIPC de septiembre a diciembre 2012) b) Honorarios líquidos de fuente extranjera US$ 15. ni ser devuelto por el Servicio de Tesorerías. debidamente convertidas a moneda nacional y actualizadas al término del ejercicio.631 (=) Renta Neta Global o Base Imponible $ 37.456 Los contribuyentes de la Segunda Categoría. al 30% de la renta neta de fuente extranjera incluido dicho crédito con tope del 30%.253. (iii) Las retenciones de impuestos efectuadas en Chile sobre las rentas de fuente chilena.769.050 *1.631 .000 * $ 502. En relación con los impuestos retenidos o pagados en el exterior.253. están destacados en un círculo.009 (VIPC de septiembre a diciembre 2012) ($ 1. el crédito equivaldrá al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero.711* 30% = $3.080 Registro en el Formulario 22: Respecto del Recuadro N° 1 de Honorarios: 3.000 x 1.631 ◊ Código 619: Total Rentas y Retenciones $ 1. deducidos los gastos necesarios para producirla en la proporción que corresponda. debidamente actualizadas.389) (=) Saldo de retenciones y PPM a imputar a otros impuestos o solicitar su devolución según la modalidad dispuesta por el artículo 97 de la LIR $ 2. Por el contrario. Dicho crédito se invocará mediante la declaración anual del Impuesto Global Complementario que tienen que presentar en abril de cada año. Los PPM efectuados sobre las rentas de fuente extranjera.060. también tienen derecho al crédito por impuestos externos respecto de los honorarios percibidos de fuente extranjera y que hayan sido afectados con impuestos en el exterior.07 = $5. (vi) El crédito por impuestos extranjeros se imputará al Impuesto Global Complementario con posterioridad a cualquier otro crédito autorizado por la ley. si los impuestos retenidos o pagados en el exterior son superiores al resultado de la operación antes señalada.711 ($ 7. monto que no debe superar el 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje.269.162.020.591. de acuerdo al tipo de cambio respectivo a la fecha del pago o retención del impuesto.711 21.000 ◊ Código 545: Honorarios anuales sin retención $ 7. se incorporan a la base imponible del Impuesto Global Complementario.769.146. es decir. deben agregar a la renta extranjera afecta al Impuesto Global Complementario una suma igual al crédito por impuestos externos.547. se convertirán a moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio correspondiente.07 = $7. de la Ley sobre Impuesto a la Renta que no tengan rentas del artículo 42.080) $ 21. clasificadas en el artículo 42. éstos se convertirán a moneda nacional.591. Determinación diferencia de impuesto a devolver (+) Otras rentas de fuente chilena actualizadas $ 15.631 ◊ Código 618: Total Rentas y Retenciones$ 21. 2013 $ 3.T.866 $ 3. el monto así convertido a moneda nacional se reajustará hasta el término del ejercicio.000 (+) Renta percibida por honorarios $ 21. la cantidad resultante sea el monto neto de las rentas percibidas de fuente extranjera y sobre las cuales se calculará el citado crédito.816.631 21.008 Se utiliza monto menor a) Honorarios brutos de fuente chilena $18. con un límite de un 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje.008 (VIPC de junio a diciembre 2012) c) Cantidad equivalente al crédito por impuestos externos $7.844. y conforme a lo señalado. y los eventuales excedentes que pudieran resultar no podrán imputarse a las demás obligaciones tributarias que el contribuyente tenga que cumplir en el año tributario que se está declarando. N° 2.000 (+) $ 7.105x 1. sobre las rentas de fuente extranjera.70 = $10. del artículo 84 de la Ley.769.800.200) (-) PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 753. Se hace presente. que el crédito por impuestos extranjeros determinado por el conjunto de las rentas obtenidas no debe ser superior al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera del ejercicio.000 * $502.414 $ 18.253. de la ley afectas a doble tributación. Luego.

b.389.300.456. es necesario realizar el cálculo en forma manual según el siguiente detalle: 1. Si no está de acuerdo con su propuesta. recuerde que en www.000 ◊ Línea 33.146. código 110: Rentas de honorarios. esto es.269. los créditos son superiores al pago de la línea 36. por lo cual. agentes retenedores y otros”.000 Ejemplo N° 6. Crédito Primera categoría $6.570 (históricos). como tampoco es aplicable la imputación de crédito por impuestos pagados en el exterior. código 600. código 106.816.684.133. Retiros efectuados 30.269. código 198 y código 611: Retenciones honorarios.684. está de acuerdo con la propuesta de Internet.212. código 31: Impuesto Global Complementario $ 431. en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados Correspondientes a Socios de Sociedades de Personas.632. deberá considerar los siguientes certificados: Certificado N° 5. La Información contenida en dichos certificados.414 431. para lo cual deberá remitirse a los casos señalados en el Tema N° 2 de esta Guía de Asistencia. esto es. sin domicilio ni residencia en Chile.816.000.133 431.684. comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es).Marzo de 2013 57 Anverso Formulario N° 22 AT 2013 Del Formulario 22: registros automáticamente ◊ Línea 6. determinado: $37.269.816.160. planillas contratos y otra rentas (Otras rentas de fuente Chilena actualizadas) $ 15.389 y $1.389 1.200).456 Finalmente existe un saldo a favor.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 30.330. que muestra el cado de un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile que efectúa solo retiros. Del Formulario 22: registros manuales ◊ Línea 5. la sociedad efectuó una retención de $ 6. percibe retiros de una sociedad constituida en Chile.500. puede ser verificada en la página del Servicio en www. código 746: Créditos por impuestos pagados o retenidos en el exterior $3.146. DESCRIPCIÓN Un contribuyente chileno. 1893 situación tributaria de Gastos Rechazados y 1850 situación de las retenciones practicadas a las remesas al exterior.631. Socios Gestores de Sociedades en Comandita por Acciones y Comuneros.769. ◊ Línea 60. código 109: Rentas determinadas según contabilidad simplificada. ◊ Línea 50.253. que corresponde a una devolución de impuestos. podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V). código 36 y 849: Pagos Provisionales $ 761.506. código 158: suma líneas 5 y 6 $ 37. etc. Certificado N° 14. en agosto de 2012 realizó retiros desde una sociedad constituida en Chile. 2. Ejemplo N° 6. ◊ Línea 17.317.631 ◊ Línea 18.sii.sii.547. Agentes Retenedores y Otros. Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni residencia en Chile.631 33 35 36 50 53 da en Chile. Recuadro N° 1 $ 21.200 60 2. código 304: Impuesto Global Complementario $ 431.000*1. código 36: Pagos Provisionales $761. aceptada.200. Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.146. Si luego de revisarla Ud.456).renta bruta menos impuestos soportados en el exterior (artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) debe ser agregada al cálculo de la base imponible del Impuesto Global Complementario. por lo tanto dichas rentas no se incrementan en función de los impuestos soportados en el exterior.860. lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.Luego.144. Socios de Sociedades de Hecho.133.769. informadas al SII por las instituciones o empresas.000 por concepto de gastos rechazados por impuesto de Primera Categoría. ◊ Línea 60. ◊ Línea 53.133 761. puede consultar por los ingresos.570* 1. recibida con reparo. Esta opción está disponible en el menú de Renta.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6.146.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile. y de un pagador con domicilio en el extranjero. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla.414 ◊ Línea 50.816. Sobre Retenciones de Impuesto Adicional Efectuadas Conforme al Artículo 74 N° 4 de la Ley de la Renta. opción “Información de sus ingresos. código 170: Base Imponible Global Complementario $37. Información de sus ingresos. Como no será posible utilizar la propuesta. aceptada.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta. RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION (Ver información en la sección IV y V) Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera. correspondiente: línea 35 $ 431. Recuadro N° 1 $1. código 305: Resultado Anual Impuesto a la Renta ($ 2.60 = impuesto global $ 3. Respecto de las rentas obtenidas desde países con los cuales no existe convenio. los cuales sirven de base para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. ◊ Línea 36. retenciones y otras. 3.389. código 305: $ -2. la cual estará contenida en las Declaraciones Juradas 1886 de situación tributaria de Retiros.269. por una suma de $ 30. como es el caso de las rentas percibidas de países con los cuales Chile ha suscrito convenios.146.200 761.030 a la remesa efectuada. recibida con observaciones.631 ◊ Línea 13. o hacer modificaciones a su propuesta de declaración.456 Adicionalmente.000 √ Línea 3.547 ◊ Línea 35..631 37. Además. Reciba antes su Devolución de Impuesto: Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario Ejemplo numérico Antecedentes Un contribuyente chileno sin domicilio ni residencia en Chile.000. Si este es su caso. etc. proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional. código 104. √ Línea 1.253. código 157: Impuesto Global Complementario $3. créditos. el contribuyente deberá registrar las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico de declaración de impuesto anual a la Renta: √ Línea 1.407.269. Desde ésta aplicación el contribuyente podrá verificar como ha sido recibida la información.631 * 25% según tabla = $9. la sociedad informa que al contribuyente le corresponden $ 8.547 3. Gastos rechazados ejercicio vienen actualizados al 31/12/2012 $ 8. Tales honorarios deben ser registrados en el código 545 “Honorarios sin retención” del Formulario N°22. a.000 los cuales traen asociado crédito e incremento por impuesto de primera categoría de $ 6. siguiendo el curso normal del cálculo de un honorario sin retención. los honorarios percibidos desde el extranjero (el monto de la renta percibida .456 2.133 menos los créditos de las líneas 50 y 53 ($761.75 menos rebaja $ 5.631 37.cl menú Renta. Asimismo.144. efectúa retiros desde una sociedad constitui- .300. 21.389 1.

teniendo presente que el Banco Central de Chile establece el tipo de cambio de un día determinado considerando las transacciones de las monedas extranjeras realizadas durante el día inmediatamente anterior. con tope 15 UTA (UTA = $482.577.120 * 1. Incremento Impuesto 1° Categoría $6.577.144. código 34. proveniente de un país con el cual se ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.120 X 30% *1. y realiza el pago de un PPM en octubre de 2012.6: Si una persona natural con domicilio y residencia en Chile percibe los siguientes ingresos: Dos sueldos. Rentas por concepto de sueldos de un empleador en Chile y.116 $ 2. Honorarios de un pagador domiciliado en el extranjero.1).808 US$ 15. código 833. El tipo de cambio del 10 de octubre de 2012 es de $474.054. percibida el día 20 del mismo mes y año de US$ 3. Impuesto 1° categoría pagado año 2012 vienen actualizados al 31/12/2012 $ 8.688. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 4.70=$8.066.462 * 474.58 Marzo de 2013 √ Línea 10.650 US$ 1.70 • Impuesto Pagado en el extranjero US$ 6. el contribuyente percibe dividendo proveniente de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional y un honorario de fuente extranjera de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional.542. Cálculos Cálculo del Crédito por impuesto externos • Renta Fuente Extranjera X 30% = $ 5. por $ 568.64.693.001 (VIPC de octubre a diciembre 2012) Cantidad equivalente al crédito por impuestos externos $5.011=$ 6. El tipo de cambio del 16 de octubre de 2012 es de $472.134. El desarrollo está considerado en el punto del Ejemplo N° 6. percibida el 10 de octubre de 2012 por US$ 12. ($ 5. Retenciones Efectuadas $6.693. percibió sueldos por sus labores realizadas en el extranjero.01 = $ 5. según lo señalado en la página web del SII. en un mismo mes. Además.577. el registro debe realizarse en forma manual en el Formulario 22 Electrónico.472) Total Honorarios c) DIVIDENDOS CON CONVENIO • Dividendo líquido percibido de fuente extranjera el 16/10/2012 • Impuesto retenido sobre el dividendo de fuente extranjera a nivel de remesa el 16/10/2012 (tasa 15%) • Impuesto retenido sobre el dividendo de fuente extranjera a nivel de empresa el 16/10/2012 (tasa 10%) Cálculos Cálculo del Crédito por impuesto externos DESCRIPCIÓN Si un contribuyente percibe dos o más sueldos. El impuesto retenido en el extranjero es de US$ 2.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6.000 √ Línea 13.612.01 = $ 3. Registro en el Formulario N° 22: Tal como se indicó. • Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 10/10/2012 (tasa 35%).001 0.000 US$ $ 6.988.160 = $ 6. 3.962 Ejemplo N° 6.808/0.203 $ 5.693.70 0.462.596.000 US$ 2. percibió: 1. código 305: Resultado anual impuesto Renta $ 0.875.011* 30% = 2.440. letra c).1. además. • PPM pagados en noviembre de 2012 por honorarios de fuente extranjera.063. Dividendo de fuente extranjera de un país que ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.756 menos crédito impuesto de primera categoría del código 76 $ 6. Impuesto Adicional determinado $ 6.01. Para utilizar el crédito por impuesto extranjeros se debe efectuar una reliquidación anual de impuesto (se considera el Ejemplo N° 6.440. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 35%.45.300. . 3 y 10. Rentas por concepto de dividendos de fuente extranjera proveniente de un país con convenio para evitar la doble tributación internacional. Rentas por concepto de honorarios de fuente extranjera. El impuesto retenido en el extranjero es de US$6.688. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 15% por la remesa y 10% a nivel de empresa.570* 1.203 Ingresos de Honorarios Percibidos por el contribuyente Gastos Presuntos 30% sobre el total de ingresos brutos. 2.203 $5. debe reliquidar el Impuesto Único de Segunda Categoría. √ Línea 60.1. correspondiente al cálculo de la aplicación de la tasa del 40%. en los siguientes códigos: EJEMPLOS NUMÉRICOS Un contribuyente con domicilio y/o residencia en Chile.236).462 568.364* 1.120*1.583. tanto de fuente Chilena como extranjera.000 * 474.440.000.596 Impuesto Adicional) √ Línea 54.95. b) HONORARIOS • Honorario líquido percibido. proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.160 (correspondiente a la suma de las líneas 1.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $ 6.808 $ 2. es decir.000.212.134. se debe considerar el cálculo de Impuesto según reliquidación anual. código 158 Base Imponible Impuesto Adicional $ 36. El tipo de cambio del 20 de julio es de $485.212.300.011 $ 2.001= $ 5. uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero.440. de fuente extranjera el 10/10/2012.203 $ 8. simultáneamente. lo que constituye una renta de fuente extranjera. código 159 = código 749.789. Antecedentes a) SUELDOS En relación a las rentas provenientes de sueldos.506.440. menos la línea 11) √ Línea 46. Honorario liquido de fuente extranjera US$ 12.000 y la renta de fuente extranjera.596 (corresponde a la línea 13 por 35% = $ 12.203 US$ 12. La renta de fuente nacional afecta a impuesto percibida en julio de 2012 es de $3. código 165 = código 764.812 $ 3.160 √ Línea 11.688.812.030 *1. percibida el 16 de octubre de 2012 por US$15. correspondiente al Ejemplo N°6. No corresponde devolución ni pago de Impuesto..053 * 1.001 Se utiliza el monto menor $ 2.

◊ Línea 56. código 170: Base Imponible Global Complementario $ 21.181.253.282.203 y el crédito por dividendos de $ 324.344 $1.898.458 $ 1.452 568.203 8.094.452) ◊ Línea 37.Marzo de 2013 59 US$ 15.178 Total impuesto pagado o retenido en el extranjero $ 2.482(*) -5.376.522 (*) X 10% 0. 84) $ 568. código 162: Crédito por Impuesto de Segunda Categoría $ 1.856.118.802.344. código 158: Sub Total $ 21. suma de los códigos anteriores $ 8.294 • Renta Fuente Extranjera X 20% = $ 9.294).949. Renta a nivel de remesa • Renta Fuente Extranjera X 15% = $ 7. código 305: Resultado Anual Impuesto a la Renta ($3.250 * 1.85 0.90 (*) suma de $7.856.802 X 20% • Se utiliza el monto menor Cálculo Total Renta Dividendos (*) El crédito por impuestos pagados en el extranjero $3.178 3.101. planillas contratos y otra rentas $ 7.560) 3. ◊ Línea 30.236.282.001 = $ 7.560.203. ◊ Código 494: Gastos presuntos $ 2.381. código 604: Crédito por Impto de 1° Categoría $ 1.949. código 746: Crédito por Impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts.030.380.380. determinado $ 21.856.482 3.101.846 * 10% según tabla = $2. código 110: Rentas de Honorario.101.101. crédito dividendos $ 324.693. código 157: Impuesto Global Complementario $ 1.708 1.693.282.856.279. se compone de crédito de sueldos $ 815.812 5. código 161: Rentas del Art.693.708. ◊ Línea 50. ◊ Línea 60.808 5.949.054.181.693.85 II.030. Reverso Formulario 22 AT 2013: Recuadro N° 1: Honorarios ◊ Código 545: Honorarios Anuales sin Retención $ 5. código 109: Rentas determinadas según contabilidad simplificada.134.084. código 748: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior $ 2.812 3.440.101.560.253.344 X 15% 0.000 x 472.178 $ 928. ◊ Código 467 y 618: Total Rentas y Retenciones $ 5. (diferencia entre $2.856.802 3.279. ◊ Código 547: Total Ingresos Brutos.203 5.440.560 $ 928. ◊ Línea 32.808 21.011 2.053.118 $ 1. ◊ Línea 13.898.181. código 116 y código 757: Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 32 y exceso de impuesto Único de Segunda Categoría proveniente de línea 33. código 610: Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución $ 1.053. código 18: Impuesto de Primera Categoría $ 9.708. ◊ Línea 17.103.462.482.846 1.693.380. código 36 = código 849: Pagos Provisionales (Art.482 -3.808 2. 42 N°1 $ 6.458 menos $1.440.380.846.280 $9.856.693. ◊ Línea 33.030.203.440. ◊ Línea 6. ◊ Línea 5. según instrucciones impartidas $ 3. código 304: Impuesto Global Complementario ( $ 5.808 ◊ Línea 9. 41 A letra A y 41 C) $ 3.344 I.482.380.808 ◊ Código 856: Incremento por Impuestos pagados o retenidos en el exterior por rentas recibidas en países con los que Chile ha suscrito convenios para evitar la doble tributación $ 2.134.482.440.030.294 Dividendo líquido actualizado Crédito a nivel remesa Crédito a nivel de empresa Total Dividendo Registro en el Formulario 22: Anverso Formulario 22 AT 2013: $7.6 menos rebaja $ 1.053.462.203 más incremento de sueldos $ 815. Recuadro N°1 $ 5.949.560 $ 1. Determinado por incremento por honorarios $ 2.380.030.846 21. ◊ Línea 18.381 más el crédito por honorarios $2.560. ◊ Línea 35.049.280 568.011.90 0. Renta a nivel de empresa • Renta Fuente Extranjera X 10% = $ 8.354.808 .458.95 = $ 7. Código 19: Rebajas al Impuesto $ 1.440. ◊ Línea 10.294 ◊ Línea 5.846.253.344 más el crédito a nivel remesa $ 1.812.60 = 1.

o bien. Suplementeros.Bienes raíces no agrícolas a los cuales NO se les presume renta • A los destinados al uso de su propietario y de su familia.560. según arts. debe llevarse a la línea 4 del Formulario N° 22. Único • IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el año calendario respectivo más los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho período. 6. no goce del beneficio de rebajar las bases imponibles del Impuesto Único de Segunda Categoría o Global Complementario.Bienes raíces no agrícolas explotados por personas naturales en forma esporádica Las personas naturales que exploten bienes raíces no agrícolas en forma esporádica. según corresponda. Contabilidad simplificada: La renta efectiva determinada debe declararse en la Línea 5.1 (IGC s/RA con R .I. debiendo declarar en línea 5. sin que ello constituya una actividad habitual y permanente. La línea 37 de la Primera Categoría. b. d. la referida bonificación procederá respecto de las cotizaciones voluntarias.235. del artículo 17. 1.L. será equivalente a la siguiente fórmula: TIU = {3 + [ 1. pensión o montepío. inciso 1° del Artículo 42 bis. según lo dispuesto por el inciso primero. inciso 1° del Artículo 42 bis. efectuado durante el año calendario correspondiente. Ahorro Previsional Voluntario o Ahorro Previsional Voluntario colectivo de cargo del trabajador acogido al régimen tributario contenido en el inciso segundo del Art. a. como lo son. del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 41 A letra A y 41 C $ 1. Ahorro Previsional Voluntario Colectivo o Ahorro Previsional Voluntario.856.380.). según corresponda. sólo quedarán afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional. ========== La cantidad que corresponde al 7%. la que no requiere ser timbrada por el Servicio Impuestos Internos. la debe definir de acuerdo a lo señalado en las letras anteriores.135. de acuerdo a la forma . si ella es superior al 11% del avalúo fiscal.A..IGCs/RA sin R) x 100]} M. L. que puede ser completa o simplificadas (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente). para el Global Complementario del formulario N° 22. Para determinar el límite de los avalúos fiscales indicados anteriormente no deben rebajarse de este la cantidad exenta establecida en el artículo 2° de la Ley N° 17.Bienes raíces no agrícolas explotados en calidad distinta a la de propietario o usufructuario En este caso. como lo son. debidamente reajustados. depósitos de Ahorro Previsional Voluntario o Ahorro Previsional Voluntario colectivo de su cargo.L.689. que respaldan la renta obtenido de estos bienes.R. y que al momento del retiro de los recursos originados en sus aportes por parte del trabajador. tendrán derecho al momento de pensionarse a una bonificación de cargo fiscal en los siguientes términos: 1) El monto de la mencionada bonificación será equivalente al 15% del Ahorro Previsional por concepto de cotizaciones voluntarias.R.60 Marzo de 2013 Recuadro N°7: Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría (Línea 37 y 39) ◊ Código 841: Crédito por inversiones en exterior. los propietarios o usufructuarios de los inmuebles. podrán acreditar estas rentas mediante una Planilla con un detalle cronológico de las entradas y gastos. R. mediante un ordenamiento simple de los antecedentes (comprobantes o recibos). Ahorro Previsional Voluntario Colectivo o Ahorro Previsional Voluntario. Para el Impuesto de Primera Categoría debe usar la línea 37 y línea 1 para el Global Complementario. y quedarán afectos a los impuestos generales de la Ley de la Renta.673……………………………………… $ ……………. por estar exentos del Impuesto de Primera Categoría. ◊ Código 387: Crédito por inversiones en el exterior. Contabilidad completa: La renta efectiva determinada debe declararse en la Línea 1 para el Global Complementario del formulario N° 22.8 Tema N° 8: Ahorro Previsional A. ambas rentas reajustadas al término del ejercicio. el trabajador no opte por acogerse al régimen del inciso 1° del Art. de 1959. La tasa del Impuesto Único que se aplicarán a los montos retirados. pudiendo declarar en base a Renta Presunta o Efectiva. Determinación de la Renta Efectiva Esta puede ser determinada mediante contabilidad fidedigna que puede ser completa o simplificada (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente). sobre Impuesto Territorial. profesión u ocupación lucrativa. como renta presunta. los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario y los aportes del trabajador para el Ahorro Previsional Voluntario colectivo. la parte que corresponda a los aportes no sea gravada con el Impuesto Único establecido en el número 3. para ser gravada con el Impuesto Global Complementario.560 3. según el valor de ésta a diciembre del año en que se efectúa el Ahorro Previsional.482. $ ……………. ambas del Formulario N° 22. que no hubieren acogido todo o una parte del Ahorro Previsional de su cargo a la rebaja de la base imponible.482 6.500. B) Ahorro Previsional que rebaja las bases imponibles Que al momento del depósito de ahorro.. y que al momento del retiro de los recursos originados en sus aportes por parte del trabajador. y que destinen dicho Ahorro Previsional constituido por cotizaciones voluntarias. el trabajador goce del beneficio de rebajar la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría o Global Complementario. Menos: rebaja de $ 18. incluyendo lo acogidos a la Ley N° 9. Propietarios de un Taller Artesanal u Obrero y Los Pescadores Artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura..F. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 42 bis. • Que la renta líquida de todos los bienes destinados al arrendamiento (actualizada) sea superior al 11% del avalúo fiscal de los inmuebles. del D. por los aportes que efectúe como cotizaciones voluntarias. 2) Dicha bonificación en cada año calendario no podrá exceder del equivalente a 6 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). de 1980. de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Jubilados o Montepiados que hayan obtenido como únicas rentas su sueldo. del Formulario N° 22.. 3) En todo caso. • Las viviendas acogidas al D. contenida en el inciso primero. pueden ser subarrendadores. ambas del Formulario N° 22. Base imponible afecta al 7% ………………………………………….Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento • Que la renta líquida de todos los bienes destinados al arrendamiento (actualizada) sea igual o inferior al 11% del avalúo fiscal de los inmuebles. en su totalidad o en una parte.856. determinaran su renta efectiva mediante contabilidad fidedigna.. N° 3. • TIU = Tasa de Impto. en ningún caso. quienes determinarán su renta efectiva mediante contabilidad fidedigna que puede ser completa o simplificada (esta última autorizada por el Director Regional correspondiente). Los contribuyentes (trabajadores dependientes e independientes). Para el Impuesto de Primera Categoría debe usar la línea 37 y línea 1 para el Global Complementario. según arts. Trabajadores. (Art. Pequeños Comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública. En este caso. En este caso los propietario o usufructuarios de los inmuebles con fines habitacionales (que no sean S. el Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. 41 A letra B y C y 41 C $ 3. C) Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional: Cuando se han rebajado las bases imponibles de impuesto y no se destinan a incrementar el Fondo de Pensión. y se encuentran afectos a los impuestos generales de la Ley de la Renta. que el trabajador destine a adelantar o a incrementar su pensión. siempre que el avalúo vigente al 1° de enero del año en que debe declararse el impuesto del conjunto de bienes no exceda de 40 UTA. 39 N° 3) Determinación de la Renta Presunta Avalúo fiscal del inmueble…………………………………………… $ ……………. • Los de propiedad de. el Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. N° 2. destinados exclusivamente al giro de su negocio.Ahorro Previsional que no rebaja las bases imponibles Que al momento del depósito de ahorro. • Los de propiedad de contribuyentes.380. sin perjuicio de declarar renta efectiva. que no superen en su conjunto la suma equivalente a diez veces el total de cotizaciones obligatorias efectuadas por el trabajador. a adelantar o a incrementar su pensión. Pequeños Mineros Artesanales. éstos sean gravados en la forma prevista en el número 3.7 Tema N° 7: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta c. 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. por los aportes que efectúe como cotizaciones voluntarias.

500 ◊ Línea 48.500.000 por la tasa de impuesto único determinada.000 por 15% = $ 525. proveniente de la línea 60 por $ 157. correspondiente al monto positivo del código 863.5% = Impuesto determinado $ 682. . ◊ Línea 60. diferencia que arroja un monto positivo por $ 157. opción Circular N° 51.R. • M. DESARROLLO 1. menos el código 834. esto es.cl) A través del sitio Web del SII encontrará distintas secciones con información A tra vés d el sitio W eb del S II enco ntrará d istintas secciones con inform ación que lo pu ede n a yu que lo pueden ayudar a cumplir el proceso de Operación Renta: a cum plir el proceso d e O p eración R en ta: • En la sección Ayuda como muestra la siguiente figura. Único a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se declara y paga el Impuesto Global Complementario y a registrar en la Línea 48 (Código 767 y 863) del Formulario N° 22 de Renta. Sitio Web del SII (www. Cálculo de la Tasa del Impuesto Único. EJEMPLO NUMÉRICO 2. debidamente reajustadas estas rentas al término del ejercicio en los términos previstos por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. están destacados en un círculo.000. Impto. En este caso.. código 767: Corresponde al Impuesto Único del retiro de APV. de 2008 3. código 90: Corresponde al impuesto adeudado. código 832 y código 834: Corresponde a la retención practicada por la Institución que pago el retiro de APV.500 ◊ Línea 64. menú Legislación. 1.-. se completará en forma automática los siguiente recuadros: ◊ Línea 54. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el año calendario respectivo. código 863: Corresponde al retiro $ 3.. Cálculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin considerar retiros de ahorro previsional voluntarios efectuados durante el año calendario 2012. Luego. Cálculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas incluidos los retiros de ahorro previsional voluntario efectuados durante el año 2012 2.500 + reajustes correspondientes. • IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el año calendario sin considerar o incluir los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho período. de acuerdo a Formula: VII más información de ayuda en.R. deberá completar la información de los códigos que se indican a continuación: ◊ Línea 48.500. código 305: Resultado anual Impuesto Renta. 19. que el contribuyente usa como crédito en contra del Impuesto Único determinado. actualizado Puede obtener mayor información relativa a los retiros de Ahorro Previsional en el sitio Web del SII.500 Los recuadros que usted debe llenar. normativa y jurisprudencia. debidamente reajustados en la forma prevista por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. Los otros son llenados automáticamente por el Sistema. $ 682.Marzo de 2013 61 prevista por el inciso penúltimo del artículo 54 de la Ley de la Renta. usted encontrará: 4.sii. $ 3.

menú Legislación Normativa y Jurisprudencia. . Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta.. • La Normativa que regula la Declaración de Renta es: . además. de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. • En la sección Contáctenos. de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta. VIII glosario de términos tributarios • Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no están sujetos a una contraprestación directa. prestaciones de servicios. Además. un ordenamiento por temas.62 Marzo de 2013 .Suplemento Normativo de Renta. comerciales. Otras alternativas de asistencia También pude concurrir a las distintas unidades u oficinas del SII. tales como actividades industriales. • Impuesto Adicional a la Renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile. disponible en el sitio Web del SII. .Preguntas frecuentes Encontrará respuestas a consultas sobre diversos temas tributarios. menú Renta. • Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga. Para facilitar su consulta. entre otras. con imagen y voz. disponible en el sitio Web del SII. agrícolas. como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales. con instrucciones para el llenado del Formulario N° 22 de Renta.Demos Educativos y Guías ¿Cómo se Hace Para. número 56 . extractivas. cuenta con un buscador y. aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas.Ley sobre Impuesto a la Renta. encontrará información que constituye una guía de apoyo para realizar los principales trámites en el SII. • Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.2 – 23951115. llamar a la Mesa de Ayuda del SII. usted podrá contactarse en línea con el SII y sus Autoridades. Puede encontrar también las 10 y las 20 preguntas más útiles . con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público. que le mostrarán cómo realizar su Declaración de Renta utilizando la propuesta que el Servicio de Impuestos Internos pone a su disposición.? Podrá ver en línea o descargar apoyos audiovisuales.

retiros de utilidades de empresas. Dentro de éstas. • Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o leyes sociales. por la prestación de servicios personales. Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile. es necesario que el contribuyente esté domiciliado o resida en el país.cl. opción Aprenda Sobre. • Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios. aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta. como sueldos. susceptibles de apreciación pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obligación tributaria o un eventual pago de Impuesto a la Renta. la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor.sii. También recibirán la denominación de rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior. • Rentas de fuente extranjera: Aquellas que provienen de bienes situados o de actividades desarrolladas en el exterior. que no implican una modificación de las bases imponibles o impuestos ya declarados. sino que permite informar nuevos impuestos no declarados anteriormente. ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley. • Rectificatoria: Es aquella operación que permite al contribuyente modificar los datos de la base imponible. quedando obligado a un mayor pago efectivo de impuestos. Los impuestos son indirectos sobre las ventas. montepíos o pensiones. la gasolina.Marzo de 2013 63 • Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza. entre otras. de cualquier naturaleza. como tampoco se le considera para efectos de la progresión del Impuesto Global Complementario. tasa. etc. premios. siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o patrón. La ley establece un nivel de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones tributarias. dividendos por la tenencia de acciones. . • Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y. • Rentas de fuente chilena: Corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el contribuyente por los bienes situados en el país o por las actividades desarrolladas en él. y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación. Generalmente. por lo tanto. pensiones y honorarios. en www. intereses por depósitos y ahorros. de una persona. • Rentas de segunda categoría: Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento preponderante en su generación está constituido por el trabajo humano. de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley. vale decir. dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta. menú Ayuda. o determina que algunas rentas específicas no sean gravadas. participaciones u otras pagadas por servicios personales. Este impuesto se determina en abril de cada año por las rentas generadas de enero a diciembre del año anterior. ingresos por arriendos. cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente. naturaleza o denominación. • Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. • Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. el alcohol. rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería. remuneraciones. natural o jurídica. indirectamente. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo. tales como honorarios. la propiedad. cualquiera sea su origen. • Impuesto Único de Segunda Categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo. • Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta. gratificaciones. • Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes. tales como sueldos. Para conocer sobre más términos puede visitar el Diccionario Básico Tributable. como previsión y salud. las importaciones. créditos o impuestos consignados en su declaración primitiva. utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen. se encuentran aquellas rentas percibidas.

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