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Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo
• Efectivo:
Efectivo comprende tanto:
IFRS - NIIF
• En el estado de
situación financiera
¿Qué es el estado de flujos de efectivo?
5
IFRS - NIIF
Para la contabilidad financiera el “estado de flujo de
efectivo” es uno de los estados financieros básicos.
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
IFRS - NIIF
Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas) de
efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo:
01/ENE/X1 31/DIC/X1
7
• Flujos de efectivo son:
9
Estado de
Flujos de
Efectivo
• Se necesita un
análisis de
movimiento de la
partida efectivo por
conceptos.
¿Cómo es un análisis de movimiento?
11
(+) Entradas
(-) Salidas . .
• Saldo final 754
Las entradas y salidas
distribuidas en tres
categorías:
•operación,
•inversión y
•financiamiento.
Asuntos importantes a considerar
12
OTROS
TEMAS
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO INTERESES IMPUESTO INVERSIONES EN
MONEDA Y A LA ASOCIADAS Y
EXTRANJERA DIVIDENDOS RENTA NEG. CONJUNTOS
¿Quiénes deben presentar un estado de flujos de efectivo?
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Deben presentar un
Estado de
FLUJOS DE Y deben presentarlo como parte
EFECTIVO integrante del
CONJUNTO
Todas las empresas que ESTADOS
preparan y presentan estados FINANCIEROS
financieros básicos.
¿Quiénes deben presentar un estado de flujos de efectivo?
14
Debe ser presentado por:
15
Estado de
FLUJOS DE Cuando es usado por los usuarios en
EFECTIVO forma conjunta con los demás EE.FF.
Estado de 16
FLUJOS DE
EFECTIVO
17
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
18
• Préstamos Bancarios
FINANCIAMIENTO
SOBREGIROS BANCARIOS
19
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Estado de
FLUJOS DE no debe incluir:
EFECTIVO
Caja y bancos
CUENTA CAJA CUENTA BANCOS
100,000 100,000
¿Por qué?
MOVIMIENTO ENTRE PARTIDAS DEL EFECTIVO
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Estado de
FLUJOS DE ¿Por qué no
EFECTIVO debe incluir?
EJEMPLO
Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
ALICORP S.A.A
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2022 y 2021
(En miles de nuevos soles) 24
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en • Adelantos de efectivo y
asociaciones en participación. préstamos dados a terceros.
• Contratos a futuro, contratos a plazo, • Adquisición de activo fijo.
contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones de
otras entidades.
ALICORP S.A.A
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de 26
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades que: 27
• Emisión de bonos
• producen cambios en el tamaño y composición de • Emisión de acciones
los capitales propios y • Pago de dividendos
• de los préstamos tomados por parte de la empresa.
EJEMPLO
EJEMPLO
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MÉTODO Conceptos 20X2 20X1
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438
DIRECTO Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de inversión)
según el cual se Dividendos (no incluidos en la actividad de inversión)
presentan por Regalías
separado las Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
principales Menos pagos (salidas) por:
categorías de Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)
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La Norma aconseja a los emisores de estados financieros que
presenten los flujos de efectivo utilizando el método:
DIRECTO
toda vez que este método suministra información que puede ser útil en la
estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible
utilizando el método indirecto
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Ejemplos:
la aceptación y reembolso de depósitos a la vista por parte de un banco;
los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversión
financiera; y
los alquileres cobrados por cuenta de, y pagados a los propietarios de los
inmuebles.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TÉRMINOS NETOS
(párrafos 22 al 24)
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Ejemplos:
FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA (párrafos 25 y 26)
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INTERESES y DIVIDENDOS
INTERESES DIVIDENDOS (párrafos 31 y 32)
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En “entidades financieras”
son flujos de efectivo por
actividades de
OPERACIÓN
INTERESES y DIVIDENDOS (párrafo 33)
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IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA (párrafo 35)
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