Facultad de Ciencias Jurídicas y Justicia

Derecho Tributario I
Primer ciclo 2023
Eficacia de las leyes
tributarias en el tiempo
y en el espacioutarias en el
tiempo y espacio

La eficacia de las leyes tributarias puede

variar significativamente en el tiempo y en el
espacio debido a una serie de factores.

Estos son algunos de los factores clave que

pueden influir en la eficacia de las leyes
tributarias en diferentes contextos.
Objetivos económicos
y políticosObjetivos
económicos y políticos:

Las leyes tributarias están diseñadas para cumplir

diversos objetivos, como recaudar ingresos para financiar

el gobierno, promover la equidad fiscal, estimular la

inversión o influir en el comportamiento económico.

Estos objetivos pueden cambiar con el tiempo y pueden

variar según la ideología política y las necesidades

económicas del momento.

Cambios en la
economía:
Las condiciones económicas, como el
crecimiento económico, la inflación, el
desempleo y la distribución de la riqueza
pueden cambiar con el tiempo y afectar
la eficacia de las leyes tributarias.

Por ejemplo, durante una recesión

económica, las tasas impositivas
pueden tener un impacto diferente en la
recaudación de ingresos.

Evolución de la tecnología y
la globalización:
Los avances tecnológicos y la
globalización pueden facilitar la
evasión fiscal y la planificación
fiscal agresiva.
Las leyes tributarias deben
adaptarse para abordar estos
desafíos y garantizar la
recaudación justa de impuestos.
Cambios en la demografía y la sociedad:

Los cambios en la composición

demográfica y en la estructura de la
sociedad pueden afectar la eficacia de
las leyes tributarias.

Por ejemplo, el envejecimiento de la

población puede aumentar la presión
sobre los sistemas de seguridad social
y requerir ajustes en la tributación.
Variaciones geográficas y
culturales:

Las leyes tributarias pueden ser más

efectivas en algunos lugares que en otros
debido a diferencias geográficas y culturales.

Las normas fiscales que funcionan en un

país pueden no ser apropiadas o efectivas
en otro debido a diferencias en la cultura
empresarial, la estructura económica y la
tolerancia a la tributación.
Cambios en la
legislación y la
regulación: Las leyes tributarias están sujetas a cambios a
través de la legislación y la regulación.

Las reformas tributarias y los cambios en las

políticas fiscales pueden tener un impacto directo
en la eficacia de las leyes tributarias.
 Cumplimiento y fiscalización

La eficacia de las leyes tributarias también depende de la capacidad del

gobierno para garantizar el cumplimiento y llevar a cabo auditorías
fiscales efectivas.

La inversión en tecnología y personal de fiscalización puede mejorar la

eficacia en este aspecto.
La eficacia de las leyes tributarias puede variar en el tiempo y en el espacio
debido a una serie de factores económicos, políticos, sociales y culturales.

Las leyes tributarias deben adaptarse a los cambios en estos factores para
seguir siendo efectivas en la recaudación de ingresos y la consecución de
objetivos fiscales.
Interpretación
e integración
de las leyes
tributarias:
Es un proceso fundamental en el
ámbito del derecho fiscal y tiene
como objetivo principal entender y
aplicar correctamente las normas
fiscales para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los
contribuyentes y la recaudación de
impuestos por parte de las
autoridades fiscales.
Tipos de 1. Interpretación literal:
Esta es la forma más básica
interpretación: de interpretar una ley fiscal,
que implica analizar el texto
de la norma tal como está
escrito.
Se busca entender el
significado de las palabras y
frases utilizadas en la ley de
acuerdo con su significado
común y corriente.
2. Interpretación
sistemática:
2. Interpretación
teleológica:
Se refiere a considerar Esta perspectiva busca
la ley en su contexto, es entender la finalidad o
decir, cómo se relaciona propósito detrás de la
con otras leyes fiscales ley.
y cómo encaja en el Se pregunta por qué se
sistema tributario en su
promulgó la ley y cuál
conjunto. es su objetivo principal.
Integración de las
leyes tributarias:

La integración de las leyes fiscales implica

llenar posibles lagunas o vacíos legales que
puedan surgir en la aplicación de estas leyes.

Puede haber situaciones o circunstancias

que no estén contempladas específicamente
en la ley.
 Analogía: Aplicar una norma similar o
análoga a una situación no regulada
expresamente por la ley.

Métodos de
integración Principios generales del derecho:
Utilizar principios legales generales que

de leyes se aplican en otras áreas del derecho

para resolver casos fiscales.

tributarias:
Doctrina: Consultar la jurisprudencia y
opiniones de expertos en derecho
tributario para orientar la
interpretación y aplicación de la ley.
 Los contribuyentes y las autoridades fiscales pueden
tener interpretaciones diferentes de las mismas leyes, lo
que puede dar lugar a disputas legales por la corrientes
pro fisco y pro contribuyente que se resuelven a través
de procedimientos legales como apelaciones, litigios y
arbitraje.
Interpretación
e integración En resumen, la interpretación de las leyes tributarias
implica entender el significado y propósito de las normas
fiscales, mientras que la integración se refiere a llenar

de las leyes posibles vacíos legales para garantizar una aplicación

justa y equitativa de las leyes tributarias.

tributarias: Ambos procesos son esenciales para el funcionamiento

adecuado del sistema fiscal y para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Dar lectura a los artículos 4
al 8 del Código Tributario
Los tributos

a) Catalina García Vizcaíno: “Tributo es toda prestación obligatoria en dinero

o en especie, que el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, en
virtud de una ley.”

b) Héctor Belisario Villegas: Son prestaciones en dinero (aunque algunos

autores las aceptan en especie), que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la
satisfacción de las necesidades públicas.”
público autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía territorial,
exige de sujetos económicos sometidos a la misma.
Los tributos

Es toda prestación en dinero que el Estado exige a los sujetos pasivos

llamados también contribuyentes en virtud de su poder soberano lo cual es
útil para cubrir los gastos que originan el cumplimiento de sus fines y
funciones primordiales.

Dar lectura al articulo 9 Código Tributario, 135 y 239 CPRG.

público autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía t

Los tributos

Clasificación doctrinaria:

Directos
público e indirectos
autorizado Reales
al efecto por aquél, en virtud de suysoberanía
personales
t
Los tributos

autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía t

Sobre actos y
sobre el consumo.

Ordinarios y
extraordinarios.
En Guatemala:

Art. 10 del Código Tributario: Son tributos los impuestos,

arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras; también se contemplan las tasas.
Relación jurídica tributaria

Hector Villegas la define como: el vinculo jurídico obligacional que se

entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una
pretensión pecuniaria a titulo de tributo, y un sujeto pasivo, que esta obligada
a la prestación.

Leer articulo 14 Código Tributario

público autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía t

Elementos de la relación jurídico-tributaria

Clasificación:

Sujeto activo Sujeto pasivo

Es la persona que, por estar sometida al poder
Cualquier institución del estado sea centralizada,
tributario, resulta obligada por la ley a satisfacer el
público autorizado
descentralizada, al efecto por
autónoma o semiautónoma, aquél,
en general en virtud de su soberanía t
tributo y comúnmente se le denomina
cualquier ente publico que este facultado por ley a cobrar
contribuyente.
tributos.
Gracias por su atención ¡¡

Guatemala 26 de septiembre del 2023