CONTROL INTERNO

PROGRAMA REFERENCIAL
 CONTROL INTERNO

UNIDAD TEMATICA BIBLIOGRAFIA

Unidad I La Organización y su Entorno 1. SUPERFINANCIERA. Documento conceptual de Gobierno

( semana 1-2) Corporativo. 2. SUPERSOCIEDADES. Guía de Gobierno
Corporativo para sociedades cerradas y de familia.

Unidad II Fundamentos del Control Interno MANTILLA Samuel A. Auditoría del Control Interno, Capítulo 1,
(semana 3-4) 2 Y 3 pag.1-63.

Semana 5 Evaluación Primer Corte

Unidad III El Estándar COSO y otros MANTILLA Samuel A. Auditoría del Control Interno. Capítulo 7,
(semana 6-8) pag.212-287
Unidad IV La Auditoria Integrada MANTILLA Samuel A. Auditoría del Control Interno.
( semana 9)
Semana 10 Evaluación Segundo Corte
Unidad V El Control Interno en Colombia Código de Comercio, ley 43/90,
(semana 11)
Unidad VI El Modelo MECI Modelo Estándar Control Interno.
(semana 12-
13)
Unidad VII El Control Interno Contable Público Res. 357/2008 y 193/2016 CGN.
(semana 14-
15)
Semana 16 Evaluación Tercer Corte
 CONTROL INTERNO
UNIDAD I
LA ORGANIZACION Y SU ENTORNO
 LA ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL
MISION.-El que hacer principal de la empresa. Su objeto
social
VISION.-A donde quiere llegar. Largo plazo
ESTRATEGIA.-Qué recursos y medios utilizar para llevar a
cabo la misión y la visión
OBJETIVOS.-Operacionales, reporte financiero, cumplimiento
 ENTORNO EMPRESARIAL
FUERZA AMBIENTE INTERNO: estructura, cultura,
competencia, comunicación
FUERZA DE LA INDUSTRIA: competencia, mercado
laboral, innovación, relación cliente/proveedor.
FUERZA MACRO AMBIENTAL: recursos naturales,
regulación, competencia global, ambiente político
y social.
 GOBIERNO CORPORATIVO

DEFINICION.-Es el sistema (conjunto de normas y

órganos internos) mediante el cual se dirige y controla la
gestión de una persona jurídica, bien sea de manera
individual o dentro de un conglomerado.
Permite la administración y el control de la organización
empresarial.
ELEMENTOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
I-ESTRUCTURA DE PROPIEDAD:
Determina el sistema de gobierno de una
entidad o conglomerado. Define quien
tiene el poder de decisión. (mayoritarios y
minoritarios)
Tensiones entre:
-Accionistas y Administradores
Accionistas mayoritarios y minoritarios
-La sociedad y grupos de interés
3-JUNTA O CONSEJO DIRECTIVO: máximo
responsable de la gestión de la organización;
supervisa la gerencia, coordina con esta las
acciones a seguir; enlace con accionistas;
responsable de la estrategia, desempeño y
control interno de la entidad;
tamaño(#miembros), independencia, existencia
de comités especializados(auditoría, riesgos,
gob.corporativo)
2-MAXIMO ORGANO SOCIAL Y DE
DERECHO DE LOS ACCIONISTAS:
asamblea de accionista/junta de socios.
Derechos políticos: voz y voto
Derechos económicos: dividendos
Derecho de retiro-derecho de preferencia
prima en colocación de acciones
-Convocatoria y funcionamiento de
asamblea; -operaciones con vinculados; -
transacciones con vinculados-
4-ADMINISTRADORES: representante legal
y miembros de la junta directiva; perfil
profesional y personal de los miembros;
rendición de cuentas; conflicto de
intereses;
ELEMENTOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
5-ORGANOS DE CONTROL: 6-CONTROL DE LA GESTIÓN DE LOS
Vigila q la entidad desarrolle sus actividades de ÓRGANOS DE GOBIERNO CORPORATIVO:
forma adecuada. -Fijación de políticas, metas y orientación
Componentes: Revisoría fiscal, auditoría estratégica de la entidad
interna y externa, control normativo(normas y - Asignación de responsables de su ejecución
procedimientos) -Seguimiento y evaluación de su cumplimiento
-Adopción de mecanismos correctivos
7-REVELACIÓN DE INFORMACION: 8-GRUPOS DE INTERES: acreedores,
Estados Financieros, información sobre la proveedores, empleados, competidores,
administración; comunidad, órganos de supervisión.
Facilidad de acceso a la información
Operaciones con accionistas o partes
relacionadas
Políticas de selección y contratación de
personal.
9-Autorregulación del gobierno
corporativo: Código de buen gobierno
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
EMPRESARIAL
1-ASAMBLEA DE ACCIONISTAS/JUNTA DE SOCIOS/DUEÑOS: MAXIMA AUTORIDAD DE LA
EMPRESA
2-JUNTA O CONSEJO DIRECTIVO: representan los intereses de la asamblea o junta de socios
en la empresa
2.1-COMITES DE DIRECCION: control interno/auditoria, riesgos, nominación y
compensación, gobierno corporativo.
2.2- AUDITORÍA INTERNA
3-ADMINISTRAC ION/REPRESENTANTE LEGAL: representa la empresa ante terceros,
responde por la administración de los recursos de la empresa a los dueños, directivos y
organismos de control, gobierno, publico en general.
4- ORGANOS DE CONTROL. representa los intereses de los dueños, estado, público en
general
5- DEMAS PERSONAL
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
EMPRESARIAL
JUNTA O CONSEJO DIRECTIVO: órgano de supervisión que
orienta la política general de la entidad, controla a los representantes legales y
sirve de enlace con los accionistas
Responde por: la estrategia, el desempeño y el control interno de la empresa.
ADMINISTRACIÓN: conformada por el representante legal y los miembros
de la junta directiva
REPRESENTANTE LEGAL: Se encarga de la gestión directa
DIRECTIVOS: Trazan la estrategia de la entidad y supervisan la gestión del
representante legal
RENDICION DE CUENTAS DE LA ADMINISTRACION A
LA ASAMBLEA GENERAL/JUNTA DE SOCIOS

LA ADMINISTRACION.- Rinde cuenta de su gestión a la

asamblea general de accionistas o junta de socios al final
de cada ejercicio (informe de gestión).
Contenido del informe: la evolución de los negocios, la
situación jurídica, económica y administrativa de la
sociedad.
La Asamblea.- Aprueba, modifica o desaprueba el in
forme
 ORGANOS DE CONTROL
FUNCION.- Tienen la responsabilidad de verificar que la entidad
vigilada desarrolle sus actividades de forma adecuada, que en
sus operaciones se cumpla con las normas vigentes, que la
contabilidad se lleve de forma regular, y se hayan establecido
sistemas de control de riesgos.

El supervisor de gobierno corporativo examinará la existencia y

estructura de los órganos de control, las calidades de sus
miembros y la presencia de condiciones adecuadas para que los
mismos realicen su función al interior de la entidad
QUIENES CONFORMAN LOS ORGANOS
DE CONTROL

-EL Revisor fiscal

-La Auditoría Interna
-La auditoría Externa
-El Contralor Normativo
 ORGANOS DE CONTROL
REVISOR FISCAL. velar por que se lleve de AUDITORÍA INTERNA.- Supervisa, hace
manera regular y adecuada la seguimiento, monitorea la gestión de la
contabilidad de la sociedad, autorizando administración
con su firma cualquier balance que ésta
haga (SUPERFINANCIERA)

AUDITORIA EXTERNA/INDEPENDIENTE.- CONTRALOR NORMATIVO.-El contralor

Evalúa la calidad y efectividad del sistema
de control interno (incluyendo el
cumplimiento de la normatividad
contable).
normativo tiene por función principal la
de “establecer los procedimientos para
asegurar que se cumpla con las leyes,
reglamentos, estatutos y, en general, toda
la normatividad y medidas internas de
buen gobierno corporativo, códigos de
ética, buena conducta y transparencia
comercial que tengan relación con las
actividades de la entidad”.
 CONTROL DE GESTION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
ELEMENTOS A EVALUAR EN LOS ORGANOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
1-Establecimiento de políticas y metas
concretas para cada órgano.-El supervisor
del GC evaluará la existencia de políticas y
metas y que estas sean definidas por los
órganos competentes.
La entidad debe contar con una planeación
estratégica que sustente las políticas y
metas, debidamente aprobada por la Junta
Directiva.
2-Responsabilidad respecto del
cumplimiento de las políticas y metas.- El
supervisor de gobierno corporativo
examinará la existencia de responsables, así
como la manera en que son asignados.
3-Seguimiento y Evaluación de la
Gestión de los Funcionarios
Responsables. El seguimiento parte del
desarrollo periódico de sesiones de
evaluación en las cuales se deben
informar los resultados parciales de la
gestión.
El seguimiento periódico se realice
desde la Junta Directiva hacia los
representantes legales y de éstos hacia
el personal que les reporta y en línea
hacía las demás instancias de la
organización (realiza supervisor de GC)
 CONTROL DE GESTION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
ELEMENTOS A EVALUAR EN LOS ORGANOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
4-Adopción e implementación de
medidas correctivas.- Las medidas
correctivas se adoptan partir de la
evaluación de la gestión, con el fin de
fortalecer lo positivo y resolver las
deficiencias.
Se debe verificar la efectividad de las
medidas correctivas implementadas
mediante la medición del impacto
causado en los procesos
5-Indicadores de Gestión.-Permiten
realizar un adecuado seguimiento de la
gestión. El desarrollo y evaluación de
indicadores de gestión es un indicio claro
del énfasis estratégico que la entidad hace
respecto de algunos objetivos cuya
importancia resalta sobre los demás. La
evaluación de estos indicadores permite
aproximarse a las prioridades de la
entidad y la manera en que se está
orientando la gestión hacia el logro de las
mismas
 REVELACION DE LA INFORMACION

PRACTICA DE BUEN GOBIERNO.-Para el supervisor

de gobierno corporativo es importante que las
entidades cuenten con una política formal de
revelación de información, aprobada por la junta
directiva, que establezca reglas claras y una
estructura adecuada que fomente el suministro de
información a los grupos de interés
CODIGO DE BUEN GOBIERNO
 REVELACION DE LA INFORMACION

I- Información Financiera
II-Información sobre la Administración
III-Facilidad de acceso a la información
IV-Operaciones con accionistas o partes relacionadas
V-Perfil profesional de los administradores
VI-Políticas de selección, contratación y remuneración de
empleados, incluida la Alta Gerencia
VII-Productos, servicios y relaciones contractuales
 GRUPOS DE INTERES
I-Relaciones con los clientes II-Relaciones con el supervisor (auditorías
independientes, órganos de control)
III-Relaciones con los acreedores. IV-Relaciones con los empleados
V-Relaciones con la comunidad y
responsabilidad social
AUTOREGULACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO
CODIGO DE BUEN GOBIERNO
CASO ISAGEN
TRABAJO INVESTIGACION: ASIGNAR UNA EMPRESA GRANDE A CADA ESTUDIANTE Y
ANALICE: I-ESTRUCTURA DE PROPIEDAD; 2-MAXIMO ORGANO SOCIAL Y DE DERECHO
DE LOS ACCIONISTAS; 3-JUNTA O CONSEJO DIRECTIVO; 4-ADMINISTRADORES; 5-
ORGANOS DE CONTROL; 6-Control de la gestión de los órganos de gobierno
corporativo; 7-REVELACIÓN DE INFORMACION; 8-GRUPOS DE INTERES; 9-
Autorregulación del gobierno corporativo
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO

ENTENDIMINETO DEL CONTROL INTERNO

1.-Acepciones de Control: 1.2 En Inglés. Comprobar, probar,
1.1 En español:Comprobación, inspección, verificar, Incorporar controles en un
fiscalización, intervención, Dominio, experimento controlado, Ejercer
mandato, preponderancia, Oficina, restricciones o intervenir directamente
despacho, dependencia donde se controla sobre algo, Tener poder sobre algo,
Torre de control, Puesto de control, Reducir la incidencia (control de precios)
Regulación manual o automática sobre un
sistema, Mando o dispositivo de regulación
(control remoto), Tablero de control
1.3 Como nombre: Acto o instancia de controlar; poder para dirigir o administrar,
Habilidad en el uso de una herramienta, Regulación de la actividad económica
mediante directrices gubernamentales, Restringir, reservar, Poder
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMINETO DEL CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN DE CONTROL.- Es un TEORÍA GENERAL DE SISTEMAS.
conjunto de normas, procedimientos y Lineamientos Fundamentales: i) El todo
técnicas a través de las cuales se mide y es mayor que la suma de las partes; ii)El
corrige el desempeño, para asegurar la todo determina la naturaleza de las
consecución de objetivos y técnicas partes; iii) Las partes no pueden
SISTEMA.- Es un todo unitario organizado, comprenderse, si se consideran aisladas
compuesto por dos o más partes, del todo; iv) Las partes están
componentes o subsistemas dinámicamente interrelacionadas y
interdependientes, y delineado por los además, son interdependientes entre sí.
límites, identificables, de su ambiente o
supra-sistema PREMISA: Para poder entender
Un todo organizado y complejo, implica completamente la operación de un
un complejo interconectado de organismo social, este debe ser concebido
componentes o partes fundamentales como un sistema
relacionadas, que forman un todo unitario
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMINETO DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES DE UN SISTEMA DE CONTROL ESTATAL
CONTROL: La economía colombiana ha evolucionado
I- Objetivos, planes, estándares con la costumbre mercantil GENERANDO
II- Captación, medición del desempeño formas organizativas y medidas de control
III- Comparación del desempeño frente a tendientes a mantener un ORDEN
estándares ECONÓMICO ESTABLECIDO POR EL
IV- Acción correctiva ESTADO

Ej: SISTEMA CONTROL INTERNO CONTABLE

I-Preparar inf. fin. conforme NIC-NIIF
II-Obtener pruebas de la manera de procesar la
información Financiera
III-Comparar si la información obtenida cumple
con los estándares (NIC-NIIF)
IV-Corregir las desviaciones de las NIC-NIIF
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMINETO DEL CONTROL INTERNO
FUNCIONES DEL ESTADO
Interventor General.-En las entidades y la Protector.-1) Protección ciudadana; 2)
economía para garantizar desarrollo Defensa del territorio; 3) Seguridad
Ordenador.-1) Armoniza: los habitantes, colectiva
el territorio y el poder público; 2) Educador.-Labor cultural y y formación
Relaciona: lo social, lo político y lo integral de los ciudadanos
económico Recaudador.- Recauda tributos y
Regulador.-Las relaciones sociales de los contribuciones
ciudadanos: Normas Moralizador.- Castiga a través de la
Providencia.-Asistencia en: salud, justicia
educación, vivienda, etc
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMINETO DEL CONTROL INTERNO
LA CONTADURIA PUBLICA COMO SUJETO DE CONTROL DEL ESTADO
La Contaduría Pública empezó a ser Teniendo en cuenta la formación del
reconocida, como institución, por el Contador Público, el Estado ha
Estado Colombiano en 1931 con la Ley 58; delegado en la Contaduría una serie
en su artículo 46 autorizaba a la de funciones y facultades que indican
Superintendencia de Sociedades
Anónimas para establecer la institución de su gran responsabilidad frente a las
Contadores Juramentados. necesidades de estudio, información
Posteriormente mediante Decreto y control de la realidad social y
2353/56 habilitó a la Contaduría como económica
Profesión, y en la actualidad dicha
habilitación emerge de la Ley 145/60
adicionada por la Ley 43/90.
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
1-Punto de vista de la administración.- 2- Punto de vista de los auditores
Mira el control interno como un sistema Interno.-(IIA). Define el control interno
que representa un todo en la empresa, es como: ¨cualquier acción realizada por la
decir está presente en cada una de las administración para aumentar la
partes de la organización y es el todo. probabilidad de que los objetivos y las
Incluye personas, políticas, planes, metas establecidos serán conseguidos¨.
programas, procedimientos y acciones ¨el control es el resultado de una
que permiten el cumplimiento de los adecuada planeación, organización y
objetivos. dirección por parte de la administración¨.
3-Punto de vista de los Auditores independientes.- El AICPA define el control interno
como: ¨las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar seguridad
razonable respecto a que los objetivos de una entidad específica se consiguen¨.
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMIENTO

4- Punto de vista de los legisladores y reguladores.- La Foreing Corrupt

Practice Act (FCPA) de 1997, define el control interno contable en términos de
proporcionar una seguridad razonable mirando la consecución de ciertos
objetivos, relacionadas con la ejecución de las transacciones de acuerdo con
autorizaciones de la administración, registro de las transacciones para permitir
la preparación de estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados y para mantener la
Accountability(responsabilidad/obligación de rendir cuentas) por los activos,
permitiendo el acceso a los activos solamente con autorización de la
administración, y comparando los activos con los registros contables.
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
PERSPECTIVA PROFESIONAL
Primera definición de la profesión contable sobre control interno, elaborada por el
Comité sobre procedimientos de trabajo del AICPA. 1949: ¨El Control interno
comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados
que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la
confiabilidad de sus datos contable, promover la eficiencia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas prescritas¨.
Mucho tiempo después el AICPA dividió al control interno en dos componentes:
Control Administrativo y control contable.

ESTA DEFINICION PERDURÓ HASTA LA DECADA DE LOS 90s

 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO -PERSPECTIVA PROFESIONAL
CONTROL ADMINISTRATIVO.- ¨Este incluye,
pero no se limita a, el plan de organización
y los procedimientos y registros
relacionados con los procesos de decisión
que se refieren a la autorización de las
transacciones por parte de la
administración. Tales autorizaciones han
sido definidas como una función
administrativa asociada directamente con
la responsabilidad del logro de los objetivos
de la organización, y como un punto de
partida para el establecimiento del control
contable de las transacciones¨.
CONTROL CONTABLE.-¨Comprende el plan
de la organización y los procedimientos y
registros relacionados con la salvaguarda
de los activos y la confiabilidad de los
estados financieros, diseñado para proveer
seguridad razonable de que:
1) las transacciones se ejecuten de
acuerdo con autorizaciones generales o
específicas dadas por la administración; 2)
Las transacciones se registran en cuanto es
necesario para permitir la preparación de
los estados financieros en conformidad
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados o cualquiera otro
criterio aplicables a tales estados
financieros para mantener la
accountability por los activos; 3) el acceso
a los activos se permite solamente de
acuerdo con autorización de la
administración; y 4) la accountability
registrada por los activos se compara con
los activos existentes, a intervalos
razonables, tomando las acciones
apropiadas en relación con cualquier
diferencias¨.
 FUNDAMENTACION
DEL CONTROL INTERNO
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
PERSPECTIVA PROFESIONAL
Paralelamente con el AICPA el IIA (Instituto de Auditores Internos), elaboró una
definición sobre control interno así: ¨Control interno son las acciones tomadas por la
administración para planear, organizar, y dirigir el desempeño de acciones suficientes
que promuevan la seguridad razonable de que estarán logrando los siguientes
objetivos:
-logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los programas;
-Uso económico y eficiente de los recursos
-Salvaguarda de los activos
-Confiabilidad e integridad de la información
-cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.
CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

COSO
CONTROL INTERNO SEGÚN COSO (Committee of Sponsoring Organizations of
Treadway Commission), publico en 1992 el llamado reporte COSO en el que se define
el control interno de la siguiente manera: ¨Control Interno, es un proceso ejecutado
por el consejo de directores, la administración y otro personal de la entidad, diseñado
para proporcionar seguridad razonable con mira a la consecución de objetivos en las
siguientes categorías:
-Efectividad y eficiencia en las operaciones
-Confiabilidad en la Información Financiera
-Cumplimiento en las leyes y regulaciones aplicables
De la anterior conceptualización se concluye que:
El CI es un proceso: es un medio, no un fin en sí mismo
El CI es ejecutado por personas: no son solo manuales y políticas, son personas
Del CI solo debe esperarse que proporcione seguridad razonable a la
administración y al consejo, no absoluta
El CI está engranado para la consecución de objetivos en una o más categorías
separadas, pero interrelacionada
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

COSO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1-Ambiente de control.- Es la actitud de
las personas que hacen parte de una
organización, frente a las operaciones o
actividades que esta realiza. El Ambiente
de Control establece el tono de una
organización, para influenciar la
conciencia de control de su gente,
proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente de control
incluyen la integridad, los valores éticos y
la competencia de la gente de la entidad
2- Valoración de riesgos.- Es la
identificación y análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los
objetivos. . Los objetivos se categorizar
en: objetivos de cumplimiento, los cuales
se dirigen al cumplimiento de las leyes,
reglamentos y políticas de la
administración; Objetivos de Operación,
se relacionan con la efectividad y eficacia
de las operaciones de la organización;
Objetivos de Información Financiera, se
refiere a la información financiera
contable.

3-Actividades de control 4-Sistema de información y

comunicación
5-Monitoreo.-
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

COSO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1-Ambiente de control. 2- Valoración de riesgos.
3-Actividades de control.-Son las políticas 4-Sistema de información y
y procedimientos que ayudan a comunicación.- Consiste en identificar,
asegurarse que se tomen las acciones capturar y comunicar información que
necesarias para orientar los riesgos hacia sirva a los empresarios cumplir con las
la consecución de los objetivos de la responsabilidades
entidad. Entre las actividades de control 5-Monitoreo.-.- Es un sistema que valora
tenemos: Aprobaciones, autorizaciones, la calidad del desempeño del sistema de
verificaciones, conciliaciones, revisiones CI en el tiempo
de desempeño operacional, seguridad de
activos y segregación de funciones

En este estándar se combinan los

objetivos del negocio, con los
componentes del control interno y los
niveles organizacionales
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

COSO
NUEVAS VERSIONES
SEGUNDA VERSION COSO 2004 TERCERA VERSION COSO 2013
Los objetivos de los negocios pasan de ser En esta versión se regresa nuevamente a
tres (3) a ser cuatro (4) así: los tres primeros objetivos y se incorporan
-Efectividad y eficiencia de las los (17) principios asociados a cada uno
operaciones de los componentes del control interno
-confiabilidad del proceso de presentación Estructurados así:
de reportes financieros Componentes/Principios/Puntos de
-Cumplimiento con las leyes y enfoque
regulaciones aplicables
-Salvaguarda de activos
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

OTROS MODELOS
Entes reguladores nivel internacional:
-IOSCO (International Organization of Securities Commissions/Organización
internacional de Comisión de valores)
-Comité de Basilea sobre supervisión bancaria (BCBS)
-IAIS( International Association of Insurance Supervisors/Asociación Internacional de
supervisores de seguros)
En 1998 el Comité de Basilea sobre supervisión bancaria (BCBS) emitió su estructura
conceptual para los sistemas de control interno en las entidades bancarias así:
-Definición
-Objetivos
-Elementos
-Importancia y alcance
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

OTROS MODELOS
Comité de Basilea
Definición del Control Interno.-¨Es un proceso efectuado por la junta de directores, la
administración principal y todos los niveles del personal. No es únicamente un
procedimiento o una política desempeñada en un cierto punto del tiempo, sino que
está operando continuamente en todos los niveles dentro del banco. La junta de
directores y la administración principal son responsables por el establecimiento de la
cultura apropiada para facilitar un efectivo proceso de control interno y por
monitorear su efectividad sobre una base ongoing; sin embargo, cada individuo en la
organización tiene que participar en el proceso¨. Comité de Basilea
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

OTROS MODELOS
Comité de Basilea
¨Principales objetivos del control interno: Elementos interrelacionados:
1-Eficiencia y efectividad de las 1-Supervisión por parte de la
operaciones (objetivos de desempeño) administración y cultura de control;
2-Confiabilidad, completitud, y 2-Reconocimiento y valoración de riesgos;
oportunidad de la información financiera 3-Actividades de control y segregación de
y directiva (objetivos de información); obligaciones;
3-Cumplimiento con las leyes y 4-Información y comunicación; y
regulaciones aplicables (objetivos de 5-Actividades de monitoreo y corrección
cumplimiento) de deficiencias.
En estos objetivos se precisa la inclusión
de la salvaguarda de los activos y de los
otros recursos contra la adquisición no-
autorizada, uso, o disposición o pérdida¨.
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS

OTROS MODELOS
Banco Central Europeo
Definición de un Sistema de Control interno según el Banco Central Europeo: ¨Un
sistema de control interno puede ser visto como el proceso que (incluye todos los
controles, financieros o de otro tipo) efectuado por la junta de directores, la
administración principal, y otro personal de una institución crediticia para proveer
seguridad razonable de que se logran los siguientes objetivos:
-Logro de las metas y objetivos establecidos
-uso económico y eficiente de los recursos
-Control adecuado de los diversos riesgos en que se incurre y de las salva guarda de
los activos
-Confiabilidad e integridad de la información financiera y gerencial
-Cumplimiento con leyes y regulaciones y así con políticas, planes, reglas internas y
procedimientos¨. Banco Central Europeo
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS
OTROS MODELOS
PERSPECTIVA ACADEMICA
Definición de control interno.- ¨Es un proceso establecido por la junta directiva y por
la administración más alta para proveerse así mismo con un sistema dinámico,
proactivo, sobre la manera como funciona la institución. Por lo tanto, es afectado por y
afecta todos los niveles de personal, a causa de que ofrece transparencia. Los
controles internos le permiten a los ejecutivos principales administrar mediante el
rastrear la exposición frente a: riesgo de crédito, riesgo de mercado, riesgo
operacional, riesgo legal, y otros riesgos relacionados con las transacciones, con los
activos y con los pasivos- así como frente al fraude y la seguridad. La intención es:
-Salvaguardar los activos del negocio
-Asistir en el cumplimiento y en la conciliación contable
-Promover la accountability personal
-Conducir a la acción correctiva
Para su desarrollo, implementación, y apropiado funcionamiento, un sistema de
control interno requiere: leyes y regulaciones; supervisión rigurosa; políticas y
objetivos corporativos; organización y estructura; información confiable y tecnología
avanzada¨. Dimitris N. Chorafas.
 ESTÁNDAR COSO-MECI-OTROS
INVESTIGACIÓN
ESTRUCTURAS CONCEPTUALES

ANALISIS COMPARATIVO DE LAS ESTRUCTURAS CONCEPTUALES DE CONTROL INTERNO

SEGÚN:
-Informe COSO. 1992/2004/2013. P.8
-Enfoque emitido por la OCED: Gobierno, riesgo y cumplimiento-GRC. P19
-Orientaciones emitidas por Turnbull Revieu del Reino Unido: Turnbull guidance. 2005
P22
-Los Criterios de Control por el CICA de Canadá. COCO. 1995. P25
Bibliografía. Auditoría del Control Interno. Samuel Alberto Mantilla B.
Disponible en la biblioteca.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN. Cada estudiante hará un análisis comparativo sobre las
cuatro (4) estructuras conceptuales de control interno aquí enunciadas y elaborará su
propia estructura sobre Control Interno. El trabajo se presentara por escrito tipo
ensayo y será sustentado por cada estudiante generando el debate en el curso. (50%
trabajo escrito, 50% sustentación)
EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO
CI de las Relaciones(grupos
económicos)

Gobierno Corporativo(CI de la
toma de decisiones)

Comité de Auditoría (CI al

sistema de auditoría)

Sistema de Control Interno

(COSO)
Alta Gerencia

Controles contables y
administrativos
Nivel operativo
 CONTROL INTERNO
FUNDAMENTACION

EVOLUCION DEL CONTROL INTERNO

ASPECTOS A DIFERENCIAR EN EL CONTROL INTERNO

1-La naturaleza del control interno.- 2-Consideraciones que sobre el control

Ejecutado por la administración principal interno hace el auditor independiente:
y es responsabilidad de esta -Lo evalúa Para efectos de su auditoría de
Estructura: estados financieros en concordancia con
-Definición las prácticas establecidas para determinar
-Objetivos las pruebas de auditoría
-Componentes 3-El control interno en los diferentes
-Otros temas relacionados componentes del ciclo contable:
Como elemento clave para salvaguardar
los activos del negocio
 CONTROL INTERNO
FUNDAMENTACION

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

ENFOQUE SISTÉMICO DEL C I= ELEMENTOS, RELACIONES, PROCESOS,OBJETIVOS
EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD, LA AUDITORÍA Y EL CONTROL INTERNO
CONTABILIDAD De un sistema basado en A un sistema basado en
normas(legales, principios(económicos,
profesionales, técnicas) financieros) de carácter
alcance local =PCGA internacional IFRS/NIIF
AUDITORÍA De un esquema de atestación A un esquema de
(muestreo selectivo ) Aseguramiento
(Administración de riesgos)
CONTROL INTERNO De un sistema en A un Esquema basado en
procedimientos de control principios
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I-Segregación de Funciones: 1) los relativos a II-Autocontrol: 1) la dirección, gestión,
los roles del CI: diseño, implementación, supervisión y evaluación/valoración del
mejoramiento, evaluación y auditoría; 2) CI, son responsabilidad de la
Funciones del control según nivel:
Estratégico(evalúa plan estratégico V.S. administración; 2) La evaluación y
implementación; resultados obtenidos V.S. auditoría del CI tiene que ser externa
esperado). Táctico o gestión(procedimientos (auditor interno independiente a la
que guían el resultado y comportamiento de administración, y el auditor externo debe
quien toma decisiones-componentes). ser externo a la organización
Operativo y específico (que las tareas se
cumplen eficiente y eficaz)
III-Desde-arriba-hacia IV-Costo menor que beneficio
-abajo
V-Eficacia VI-Confiabilidad
VII-Documentación
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I-Segregación de Funciones: II-Autocontrol:
III-Desde-arriba-hacia-abajo.-Tono desde IV-Costo menor que beneficio
lo alto: 1) los procesos de mayor nivel V-Eficacia
(macro-procesos) abarcan los procesos de VI-Confiabilidad
menor nivel(sub-procesos, tareas, VII-Documentación
actividades); 2) el direccionamiento viene
de la alta gerencia(misión, visión) y se
traslada a la acción por mecanismos
operativos alineados; 3) el tono desde lo
alto es de carácter ético
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I-Segregación de Funciones: II-Autocontrol:
III-Desde-arriba-hacia-abajo IV-Costo menor que beneficio: el CI no
puede ser más costoso que las actividades
que controlan ni a los beneficios que
genera. Hace parte de la cadena que
agrega valor a los clientes y accionistas
V-Eficacia: asegura el logro del VI-Confiabilidad.- Es la relación que existe
cumplimiento de los objetivos de la entre la efectividad del diseño y operación
organización: eficiencia y eficacia de las del SCI y la extensión de la
operaciones; confiabilidad de la documentación, conciencia y monitoreo
información; cumplimiento de las normas del CI.
y regulaciones
VII-Documentación
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I-Segregación de Funciones: II-Autocontrol:
III-Desde-arriba-hacia-abajo IV-Costo menor que beneficio:
V-Eficacia: VI-Confiabilidad.-
VII-Documentación: Se refiere a toda la
información sobre el CI: criterios, diseño,
acciones emprendidas
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

PROCESOS
I-DISEÑO.-Ajustar los II-IMPLEMENTACIÓN.-Poner III-MEJORAMIENTO.-
criterios de control a las a funcionar el diseño Accionar continuo que
necesidades y aceptado en los plazos permite consolidar el SCI.
características de la prudentes
organización
IV-EVALUACIÓN.- V-AUDITORÍA.-Examina la VI-SUPERVISIÓN.-
Determinar nivel de valoración hecha por la Inspección, vigilancia y
efectividad. Auditores administración control ONGOING del SCI
internos y externos
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

ROLES
I-ADMINISTRACIÓN.- II-EMISORES DE ESTÁNDARES III-CONSULTORES
Diseño, implementación, Emite estándares EXTERNOS.-aconsejan
evaluación sobre selección de criterios
IV-PERSONAL INTERNO.- V-AUDITORES INTERNOS.- VI-AUDITORES EXTERNOS.
Mejoramiento evalúa/valora SCI Evalúa para determinar
alcance de pruebas de
auditoría
VII-AUTORIDADES DE
SUPERVISIÓN.-
exigibilidad forzosa de
implementar, evaluar y
mejorar el SCI
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA CONCEPTUAL (FRANKWORK)
I-DEFINICIÓN: Proceso, II-OBEJTIVOS: III-COMPONENTES .
diseñado por personas, -operaciones eficientes y -ambiente de control
seguridad razonable eficaces -Valoración de riesgos
-confiabilidad en la -Actividades de control
Información financiera -Sistema de Inf. Y Com.
-cumplimiento de leyes y -Monitoreo
regulaciones
IV-NIVELES. Depende de V-ALCANCE. Ayuda a la VI-HERRAMIENTAS DE
la estructura de la entidad al logro de los EVALUACIÓN. Permite
entidad: objetivos a un nivel razonable evaluar el SCI
-Estratégico
-Táctico
-Operativo
 ESTÁNDAR COSO

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
HERRAMIENTAS
I-GLOBAL =TODOS LOS II-POR COMPONENTE.
COMPONENTES. INDIVIDUAL
-ambiente de control -ambiente de control
-Valoración de riesgos -Valoración de riesgos
-Actividades de control -Actividades de control
-Sistema de in. Y Com. -Sistema Información y com.
-Monitoreo -Monitoreo

III-POR NIVELES. IV- POR PROCESOS:

-Estratégico -PROCESO DE INFORMACIÓN
-Táctico FINANCIERA
-Operativo -OTROS PROCESOS
 AUDITORIA INTEGRADA

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
ENFOCADO A LA INFORMACION FINANCIERA
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
I-MANTENER UN SCI A II-SEC REQUIERE QUE LA III-LA ADMON DEBE
LA INFORMACIÓN ADMON EVALUE CONSERVAR LAS
FINANCIERA (CIIF) QUE ANUALMENTE SI EL CIIF ES EVIDENCIAS QUE
PROVEA SEGURIDAD EFECTIVO AL PROVEER DOCUMENTAN LA
RAZONABLE A LA SEGURIDAD RAZONABLE. VALORACION
INFORMACION LA EFECTIVIDAD DEBE SER
FINANCIERA CONFIABLE REVELADA A LOS
INVERSIONISTAS
 AUDITORIA INTEGRADA

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
ENFOCADO A LA INFORMACION FINANCIERA
OBJETIVO DEL CI DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.-I-DAR SEGURIDAD RAZONABLE
EN RELACION CON LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA, Y LA
PREPARACION DE LOS E.F. CON PROPOSITO EXTERNO CONFORME A LAS NORMAS
CONTABLES
PROPOSITO DE LA EVALUACION DEL CIIF.-DARLE A LA ADMON UNA BASE RAZONABLE
PARA SU VALORACION ANUAL RESPECTO DE SI AL FINAL DEL AÑO FISCAL EXISTE
ALGUNA DEBILIDAD MATERIAL DEL CIIF
 AUDITORIA INTEGRADA

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
ENFOCADO A LA INFORMACION FINANCIERA
IDENTIFICACION DE RIESGOS Y CONTROLES
I-LA ADMON DEBE II-LA EVALUACION COMIENZA III-LA ADMON EVALUA SI
EVALUAR SI HA CON LA IDENTIFICACION Y TIENE CONTROLES EN
IMPLEMENTADO VALORACION DE RIESGOS DE OPERACIÓN DISEÑADOS
CONTROLES QUE INFORMACION FINANCIERA PARA LA ADMON DE
LOGREN LOS OBJETIVOS CONFIABLE RIESGOS
DEL CIIF: CONFIABILIDAD
DE LA INF-FIN.
 AUDITORIA INTEGRADA

C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK

VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
ENFOCADO A LA INFORMACION FINANCIERA
PROCESO DE IDENTIFICACION DE RIESGOS Y CONTROLES
I-IDENTIFICACION DE II-IDENTIFICACION DE LOS III-ROL DE LOS CONTROLES
RIESGOS DE CONTROLES A NIVEL DE GENERALES DE T I
INF.FIN.CONFIABLE ENTIDAD-GLOBALES
IV-EVIDENCIAS QUE
SOPORTAN LA
VALORACION
 AUDITORIA INTEGRADA
C I BASADO EN PRINCIPIOS= ESTRUCTURA CONCEPTUAL/FRAMEWORK
VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
ENFOCADO A LA INFORMACION FINANCIERA
EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE LA EFECTIVIDAD DE LA OPERACION DEL CIIF
I-ADMON DEBE EVALUAR III-EVALUAR EFECTIVIDAD PROCESO:
EFECTIVIDAD DEL CIIF IMPLICA: I-DETERMINAR CUALES
QUE EL CONTROL OPERE SON LAS EVIDENCIAS PARA
II- FOCALIZAR LA COMO SE DISEÑO SOPORTAR LA VALORACION
EVALUACION EN EL -QUE LAS PERSONAS QUE LO DEL CIIF
RIESGO MAS ALTO OPERAN TENGAN LA II-IMPLEMENTAR
AUTORIDAD Y COMPETENCIA PROCEDIMIENTOS PARA
PARA HACERLO OPERAR EVALUAR LAS EVIDENCIAS
EFECTIVAMENTE DE LA OPERACIÓN DEL CIIF
III-TENER EVIDENCIAS QUE
SOPORTAN LA EVALUACIÓN
 EL CONTROL INTERNO
EN COLOMBIA
PERSPECTIVA LEGAL
1-Código de Comercio. Art. 209.- 2-Ley 43/90. Artículo 7. De las normas de
Contenido del informes del revisor fiscal auditoría generalmente aceptadas. Las
presentado a la asamblea o junta de relativas a la ejecución del trabajo. P28:
socios. P28. (El informe del Revisor Fiscal ¨Debe hacerse un apropiado estudio y
deberá expresar: ¨…Si son adecuadas las una evaluación del sistema de control
medidas de control interno..¨ interno existente…¨

3-Contaduría General de la Nación. 4-Modelo Estándar de Control Interno-

Control interno contable. Circular 031
enero 12 del 2000. Res.357/2008;
Res.193/2016. Establece políticas sobre
el control interno contable y criterios de
evaluación.
MECI. Norma 1000:2005, relacionado con
el Sistema de Gestión de la Calidad.
Norma NTCGP 1000:2004.p29

5-Superintendencia Financiera de
Colombia (SFG). Circular 014 de mayo 19
del 2009. p29. Aplica al sistema financiero
 EL CONTROL INTERNO
EN COLOMBIA
GENERACIONES DEL CONTROL INTERNO

Primera Generación. Segunda Generación.

1-Práctica empírica
2-Basada en los controles contables y
administrativos
3-Orientada a garantizar que el proceso
de presentación de reporte financiero
estuviera libre de fraude.
4-Impulsores: auditores de estados
financieros y entes reguladores
5-Control= auditoria= revisión
6-Época= comienzo del siglo XX
7-Aplicado a empresas pequeñas.
1-Enfoque legalista: sector público
2-Prevalece en su estructura los procedimientos de
control: segregación de funciones; ejecución de las
transacciones; registro de transacciones; acceso a los
bienes, y comprobación física de existencia
3-Prima lo legal sobre lo técnico
4-Posicionada a nivel operativo de la entidad
5-Se evalúa el control interno para determinar el alcance
de la auditoría
6-Se concibe como el plan de organización y el conjunto
de métodos y procedimientos que aseguren que los
activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que las actividades de la
entidad se desarrolla eficazmente, según directrices de la
administración
7-Desarrollo las oficinas, jefaturas y comités de control
interno
8-Desarrollaron manuales y procedimientos
 EL CONTROL INTERNO
EN COLOMBIA
GENERACIONES DEL CONTROL INTERNO
Tercera Generación. 4-Esta generación se inicia con el estándar
1-El control se posiciona en los más altos COSO en la década de los 90s.
niveles directivos y estratégicos de la 5-Se propuso una estructura conceptual
entidad como condición necesaria para integrada.
garantizar la efectividad del control 6-El estándar COSO ha generado mejor
interno entendimiento del control interno
2-enfoca su esfuerzo en la calidad ampliando su cobertura a nivel de: Juntas
3-en el logro de los objetivos de la entidad directivas(comités de auditorias);
accionistas e inversionistas(gobierno
corporativo); partes relacionadas(grupos
económicos, combinaciones de negocios)
7-El enfoque es sistémico
8-Roles y responsabilidades: diseño, implementación, mejoramiento, evaluación y
auditoría
 EVOLUCION HISTORICO LEGAL DEL CONTROL
EN COLOMBIA-HITOS
1 Con la conquista de América, los Sistemas de Organización y los Esquemas de
Valores, tributos y control establecidos por los aborígenes, fueron suplantados por los
del Imperio Español
2 España trajo a América los controles que consideró necesarios, y estableció la
obligación de rendir cuentas anuales
RESPONSABLES: Oidores de la Real Audiencia y los Contadores Reales Mayores y
Menores
3- Posteriormente la Ordenanza de Bilbao, constituye un Código que exige el registro
de las operaciones comerciales en los libros de contabilidad y se les da a estos un
carácter probatorio de derechos y obligaciones
4- Luego en 1830 comenzó a regir el Código de Comercio Español, basado en el
Código Francés de 1808
5- Las Constituciones de 1858 y 1863 facultaron a los Estados de Panamá,
Cundinamarca, Antioquia y cauca, para dictar su propia legislación comercial
La Misión Kemmerer en 1923 destaca en sus evaluaciones la importancia de la
información en el control estatal sobre los diversos entes económicos
 EVOLUCION HISTORICO LEGAL DEL
CONTROL EN COLOMBIA- HITOS
6-SE CREAN LAS PRIMERAS ENTIDADES DE CONTROL EN COLOMBIA
-En la Ley 45/23 creadora de la Superintendencia Bancaria, se plantea el
tratamiento que se debe dar a la información;
-La Ley 42/23 crea la Contraloría General de la República y reorganiza la
Contabilidad Nacional;
-La Ley 34/23 crea el Presupuesto Nacional;
-La Ley 46/23 trata sobre instrumentos negociables;
La Ley 58/31 creadora de la Superintendencia de sociedades Anónimas;
La Ley 28/31, reglamenta las Cámaras de Comercio,
La Ley 81/31, orgánica del Impuesto de Renta,
Decreto 2969/60, trata sobre las Bolsas de Valores;
La Ley 145/60, reglamenta la Profesión de Contaduría Pública;
La Ley 43/90, reglamenta la profesión de Contaduría Pública
 MECI
MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO
MECI
APLICA PARA EL SECTOR PUBLICO
EN COLOMBIA

MODULOS/EJE TRANSVERSAL
COMPONENTES
ELEMENTOS
ATRIBUTOS
 MECI
ESTRUCTURA DEL MODELO
1-MODULO DE CONTROL DE PLANEACION Y GESTION
1.1 COMPONENTE DE TALENTO HUMANO
1.2 COMPNENTE DE DIRECCCIONAMIENTO ESTRATEGICO
1.3 COMPONENTE DE ADMINISTRACION DE RIESGO
2-MODULO DE EVALUACION Y SEGUIMIENTO
2.1 COMPONENTE DE AUTOEVALUACIÓN INSTITUCIONAL
2.2 COMPONENTE DE AUDITORÍA INTERNA
2.3 COMPONENTE DE PLANES DE MEJORAMIENTO
3-EJE TRANSVERSAL
3.1 COMPONETE DE INFORMACION Y COMUNICACION
INDAGUE: cuales son los elementos que corresponden a cada componente, y cuales
son los productos (atributos)mínimos de cada elemento.
 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES

II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

III-GESTION DEL RIESGO CONTABLE

IV-INFORME ANUAL DE AVELUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

V-INSTRUMENTOS DE IMPLEMENTACION Y EVALUACION COMPLEMENTARIOS

VI-RETROALIMENTACION Y MEJORAMIENTO CONTINUOS

 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
DEFINICION
OBJETIVOS
EVALUACION
RIESGO CONTABLE
DEFINICION.-¨Es el proceso que, bajo la responsabilidad del representante legal o
máximo directivo de la entidad, así como de los responsables de las áreas financieras y
contables, se adelanta en las entidades, con el fin de lograr la existencia y efectividad
de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso
contable, de modo que garanticen razonablemente que la información financiera
cumpla con las características fundamentales de relevancia y representación fiel de
que trata el Régimen de Contabilidad Pública¨. (Res.193/2016)
 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVOS
1-Promover la generación de información financiera con las características
fundamentales de relevancia y representación fiel, en procura de lograr: gestión
eficiente, transparencia, rendición de cuentas y control.
2-Establecer políticas que orienten a la administración en la producción de
información financiera relevante y de representación fiel, acorde con el marco
normativo contable de la entidad
3-Verificar la efectividad de las políticas de operación para el desarrollo de la función
contable y comprobar la existencia de indicadores que permitan evaluar de manera
permanente la gestión y resultados de la entidad
4-Promover la cultura de autocontrol por parte de los ejecutores directos del proceso
contable.
 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVOS
5-Garantizar que los hechos económicos de la entidad se reconozcan, midan, revelen
y presenten con sujeción al Régimen de Contabilidad Pública
6-Gestionar los riesgos del proceso contable a fin de conseguir las características
fundamentales de relevancia y representación fiel de la información como producto
del proceso contable.

7-Definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleva a cabo
las actividades del proceso contable de manera adecuada.
8-Garantizar la generación y difusión de información financiera uniforme, necesaria
para cumplir con los objetivos de toma de decisiones, control y rendición de cuentas,
de los diferentes usuarios
 CICP

CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
OBJETIVOS
9-Evaluar periódicamente la ejecución del proceso contable a fin de formular las
acciones de mejoramiento pertinente y verificar su cumplimiento.
10-Establecer los elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente que
deben realizar los jefes de control interno, o quien haga sus veces, respecto de la
existencia y efectividad de los controles al proceso contable necesarios para optimizar
la calidad de la información financiera de la entidad.
11-Garantizar que la operación del proceso contable cumpla las normas definidas en el
marco normativo aplicable a la entidad.
 CICP

CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
EVALUACION.- Es la medición que se hace del control interno contable de una entidad,
con el propósito de determinar la existencia de controles y su efectividad para la
prevención y neutralización de los riesgos asociados a la gestión contable, y así poder
establecer su grado de confianza.

Responsables de la operatividad eficiente del proceso contable:

1-Los contadores, quienes preparan la información financiera
2-Los funcionarios de las diferentes áreas/procesos, quienes identifican los hechos
económicos susceptibles de ser reconocidos contablemente

Estos responden por: operatividad eficiente del proceso contable; supervisión

continua de la efectividad de los controles integrados; desarrollo de la autoevaluación
permanente de los resultados

Responsabilidad de la evaluación del CIC: Jefe de la Oficina de Control Interno

 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
I-GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
RIESGO CONTABLE.-Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos, tanto internos
como externos, que tienen la capacidad de afectar el proceso contable, impidiendo la
generación de información financiera con las características fundamentales de
relevancia y representación fiel establecida en el RCP
MATERIALIZACION DE LOS RIESGOS.-Los riesgos se materializan cuando los hechos
económicos generados en la entidad no se incluyen en el proceso contable o cuando,
siendo incluidos, no cumplen con los criterios de reconocimiento, medición, revelación
y presentación dispuestos en el RCP
 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

MARCO DE REFERENCIA

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

RENDICION DE CUENTAS E INFORMACION A PARTES INTERESADAS

 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

MARCO DE REFERENCIA
1-Marco Normativo del Proceso Contable.-Hace referencia a la regulación que es
aplicable a cada una de sus etapas. A partir el marco normativo la entidad establece
las políticas contables que direccionan el proceso contable para la preparación y
presentación de los Estados Financieros. (NIC_NIIF PUBLICAS)
2-Políticas de Operación.-Estas se establecen para asegurar el flujo de información
hacia el área contable, la incorporación de todos los hechos económicos realizados por
la entidad y la presentación oportuna de los E. F. a los usuarios.
 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

1-RECONOCIMIENTO: identificación, clasificación, medición inicial, registro

2-MEDICION POSTERIOR: valuación, registro de ajustes contables

3-REVELACION: presentación de Estados financieros, presentación de notas a los E.F.

 CICP
CONTROL INTERNO CONTABLE SECTOR PUBLICO
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
1-RECONOCIMIENTO.-Etapa en la cual se incorpora en el Estado de Situación
financiera o en el Estado de Resultado, un hecho económico que cumpla con la
definición de los elementos de los E.F. (Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos, costos o
gastos)

Un hecho económico cumple con la definición de elemento de los E.F.:

1-Cuando sea probable que generen flujo de entrada o salida de recursos que
incorporen beneficios económicos o potencial de servicios;
2- Que sea susceptible de medición fiable.

RECONOCER UN HECHO ECONÓMICO IMPLICA: Identificación, clasificación, medición

inicial, registro
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
1-RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACION.-Sub-etapa en la que la entidad identifica los sucesos que han ocurrido, que son
de carácter económico y que son susceptible de ser reconocidos

CLASIFICACION.-Es la sub-etapa en la que, de acuerdo con las características del hecho

económico, se determina el elemento de los estados financieros y las partidas específicas a
afectar, según el marco normativo aplicable a la entidad.

MEDICION INCIAL.-Es la sub-etapa en la que, de acuerdo con los criterios establecidos en el

marco normativo aplicable a la entidad, se asigna un valor monetario a las partidas específicas de
los elementos de los estados financieros determinadas en la sub-etapa de clasificación

REGISTRO.-Es la sub-etapa en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan

los asientos en los libros respectivos, utilizando el Catálogo General de Cuentas aplicable a la
entidad
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
2-MEDICION POSTERIOR.-Es la etapa en la que se actualiza la medición de los
elementos de los estados financieros conforme al marco normativo aplicable a la
entidad.
Incluye: a) la valuación de la partida específica del elemento correspondiente;
Y b) registro de los ajustes contables.
VALUACIÓN.-Es la sub-etapa en la que se determina el nuevo valor de la partida
específica de los elementos de los estados financieros conforme al marco normativo
aplicable a la entidad.
REGISTRO DE LOS AJUSTES CONTABLES.-Es la sub-etapa en la que se elaboran los
comprobantes de contabilidad y se efectúan los asientos de los ajustes en los libros
respectivos utilizando el Catálogo General de Cuentas aplicable a la entidad.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
3-REVELACION.-Es la etapa en la que la entidad sintetiza y representa la situación financiera, los
resultados de la actividad y la capacidad de prestación de servicios o generación de flujos de
recursos, en estados financieros.
Incluye: los estados financieros y las notas a los estados financieros
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS.-Sub-etapa en la que se estructuran los estados
financieros, conforme al marco normativo aplicable a la entidad.
REPRESENTAN: la situación financiera, del rendimiento financiero y el los flujos de efectivo de la
entidad.
PRESENTACIÓN DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.- Sub-etapa en la que se integra
información cuantitativa y cualitativa que explica los hechos económicos presentados en la
estructura de los estados financieros, con el fin de proporcionar información relevante para un
mejor entendimiento e interpretación de la posición financiera y el desempeño de la entidad
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

II-ASPECTOS CONCEPTUALES DEL PROCESO CONTABLE

RENDICION DE CUENTAS E INFORMES A PARTES INTERESADAS
La política de rendición de cuentas establece que todas las entidades y organismos de
la administración pública deben desarrollar su gestión acorde con los principios de
democracia participativa y democratización de la gestión pública, para lo cual podrán
realizar todas las acciones necesarias con el objeto de involucrar a los ciudadanos, y
organizaciones de la sociedad civil en la formulación, ejecución, control y evaluación
de la gestión pública
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

GESTION DEL RIESGO.-Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar
acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un
aseguramiento razonable respecto al alcance de los objetivos de la organización.
GESTION DEL RIESGO CONTABLE.-Un proceso para identificar, analizar, evaluar, tratar,
monitorear y comunicar los riesgos asociados con el proceso contable, de forma que
permita, a las entidades, minimizar o neutralizar erros y fraudes en la información
financiera.
ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA: Estructura del área contable, competencia y
suficiencia del talento humano, la disponibilidad de los recursos financieros, calidad y
operatividad de los recursos tecnológicos, entre otros.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO DE LA GESTION/ADMINISTRACION DE RIESGOS

1-IDENTIFICACION DE LOS FACTORES DE RIESGOS

2-ELEMENTOS Y ACTIVIDADES DEL CONTROL INTERNO PARA GESTIONAR EL RIESGO CONTABLE

3-ESTABLECIMIENTO DE ACCIONES DE CONTROL

 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO DE LA GESTION/ADMINISTRACION DE RIESGOS
1-IDENTIFICACION DE LOS FACTORES DE RIESGOS
CRITERIOS PARA LA IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGO
MARCO DE REFERENCIA DEL PROCESO CONTABLE
ELEMENTOS DEL FACTORES DE RIESGO
MARCO NORMATIVO
POLITICAS
CONTABLES
POLITICAS DE
OPERACION
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

MARCO DE REFERENCIA DEL PROCESO CONTABLE
ELEMENTOS FACTORES DE RIESGO
DEL MARCO
NORMATIVO
1-Adopción inapropiada del marco normativo de la entidad.
2. Falta de definición de políticas contables para el Reconocimiento, medición,
revelación y presentación de los hechos económicos.
CONTABLES

3. Aplicación de políticas contables que desbordan lo establecido en el marco

POLITICAS

normativo aplicable a la entidad o que no son permitidas por este para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos.
4. Definición inadecuada de políticas contables que no contribuyen a una
representación fiel

POLITICAS DE
OPERACION
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

MARCO DE REFERENCIA DEL PROCESO CONTABLE
MARCO FACTORES DE RIESGO
NORMATIVO
POLITICAS
CONTABLES
5-Ausencia de una política o procedimiento a través del cual todos los hechos económicos
ocurridos en la entidad sean informados y soportados de manera oportuna al área contable.
6- Carencia de políticas y procedimientos para realizar las conciliaciones, cruces de
información y tomas físicas que garanticen el registro físico y contable de los activos,
POLITICAS DE OPERACION

pasivos, ingresos, gastos y costos; y su medición monetaria confiable.

7-Falta de definición de políticas y procedimientos que orienten el proceso contable dentro
de la entidad.
8-Ausencia de políticas y procedimientos de cierre integral de las operaciones, que impacten
la información financiera.
9- Carencia de políticas y procedimientos para la elaboración y presentación oportuna de los
estados financieros a los usuarios de la información.
10-Falta de políticas, directrices, procedimientos, lineamientos o similares que propendan
por la depuración contable permanente y la sostenibilidad de la calidad de la informació n.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
ETAPA SUB-ETAPA FACTORES DE RIESGO
IDENTIFICACIÓN 11-Ocurrencia de hechos económicos no considerados en el Régimen de
Contabilidad Pública ni definidos en la doctrina contable pública
12-Interpretación errónea del hecho económico de acuerdo con el marco
normativo aplicable.
13- Registros globales de hechos económicos.
14- Aplicación incorrecta de los principios de contabilidad pública.
RECONOCIMIENTO

CLASIFICACIÓN 15-Utilización del Catálogo General de Cuentas desactualizado.

16-Utilización inadecuada de cuentas y subcuentas.
17- Aplicación inadecuada del criterio de clasificación del hecho económico
establecido en el marco normativo que corresponde a la entidad
MEDICIÓN 18-Dificultad para la medición monetaria fiable del hecho económico.
INICIAL 19-Selección incorrecta del criterio de medición inicial aplicable al hecho
económico.
20-Interpretación incorrecta de la norma aplicable a la medición del hecho
económico.
21-Errores en los cálculos realizados en el momento de la medición.
REGISTRO 22-Alteración de la numeración consecutiva de los comprobantes de
contabilidad
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
ETAPA SUB-ETAPA FACTORES DE RIESGO
IDENTIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN
MEDICIÓN INICIAL
RECONOCIMIENTO

REGISTRO 23-Descripción inadecuada del hecho económico en el documento fuente.

24. Registro inoportuno de hechos económicos.
25. Omisión del registro de algún hecho económico.
26. Imputación del hecho económico en una cuenta o código diferente al que
le corresponde.
27. Registro del hecho económico por un valor superior o inferior al que
corresponde.
28. Registros de hechos económicos sin su respectivo soporte.
Alteración de la numeración consecutiva de los comprobantes de
contabilidad
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
ETAPA SUB-ETAPA FACTORES DE RIESGO
29-Selección incorrecta del criterio de medición
posterior aplicable al hecho económico.
POSTERIOR
MEDICIÓN

30- Omisión de la medición posterior del hecho

económico cuando la entidad está obligada a ello.

31- Realización de cálculos errados o aplicación de

criterios de medición posterior que no corresponden
con la norma aplicable a la entidad.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
ETAPA SUB-ETAPA FACTORES DE RIESGO
PRESENTACIÓN 32. No generación ni presentación de estados financieros.
DE ESTADOS 33. Presentación inoportuna de estados financieros a los distintos
FINANCIEROS usuarios
34. Omisión en la publicación de los estados financieros.
35. No utilización de la información financiera para la toma de
REVELACIÓN

decisiones.
36. Inconsistencia entre las cifras presentadas en los estados
financieros y los saldos reflejados en los libros de contabilidad.
37. Omisión de explicación de cuentas materialmente significativas.
PRESENTACIÓN 38. Revelación insuficiente en las notas a los estados contables.
DE NOTAS A 39. Omisión de la revelación de las variaciones significativas de un
LOS ESTADOS periodo a otro.
FINANCIEROS
40. Revelación en notas a los estados contables, de información que
no corresponde con los hechos económicos expuestos en la
estructura de los estados financieros.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

RENDICIÓN DE CUENTAS E INFORMACIÓN A PARTES INTERESADAS
ELEMENTO FACTORES DE RIESGO
RENDICIÓN DE 41. No presentación de estados financieros en la rendición de
CUENTAS E cuentas.
INFORMACIÓN A 42. Diferencias entre la información presentada en los
PARTES estados financieros y la información reportada a la CGN y a
otros usuarios
INTERESADAS 43. Falta de explicación de variaciones importantes entre
periodos.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

RENDICIÓN DE CUENTAS E INFORMACIÓN A PARTES INTERESADAS
ELEMENTO FACTORES DE RIESGO
44. Falta de identificación de los riesgos de índole contable.
45. Carencia de medición o valoración del impacto de la
materialización de los riesgos contables.
GESTIÓN DEL 46. Ausencia de un mapa de riesgos de índole contable.
47. No determinación de una instancia responsable que
RIESGO CONTABLE gestione el riesgo contable.
48. Omisión en la divulgación de los riesgos de índole
contable a los funcionarios de la entidad.
49. Deficiencia en el seguimiento y control para la
concreción, mitigación y neutralización del riesgo.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

III-GESTION/ADMINISTRACION DEL RIESGO CONTABLE

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
ETAPA SUB-ETAPA FACTORES DE RIESGO
PRESENTACIÓN
REVELACIÓ

DE NOTAS A LOS
ESTADOS
N

FINANCIEROS
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION

METODOLOGIA
MEDIANTE UN CUESTIONARIO SE EVALUAN 32 CRITERIOS USANDO LOS SIGUIENTES
PARÁMETROS:
Evaluado cada criterio se hace la sumatoria de los valores obtenidos, el resultado se
divide en el número de criterios (32) y luego se multiplica por 5. La calificación
obtenida oscila entre 1 y 5, luego este valor se ubica en el rango de calificación y se
obtiene el nivel de efectividad del SCIC.
 CICP
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION
METODOLOGIA
MEDIANTE UN CUESTIONARIO SE EVALUAN 32 CRITERIOS USANDO LOS SIGUIENTES
PARÁMETROS:
RANGO DE CALIFICACIÓN DEL SCIC
CUANTITATIVA CUALITATIVA
1.0 < 3.0 Deficiente
3.0 < 4.0 Adecuado
4.0 -5.0 Eficiente

Cuestionario para evaluar 32 criterios; cada criterio se evalua tomando en cuenta 2

variables: Existencia(Ex); Efectividad (Ef)
RANGO DE VALORACIÓN DEL CRITERIO(PRINCIPIO)
EXISTENCIA(Ex)-30% EFECTIVIDAD(Ex)- 70%
SI 0.30 I 0.70
Parcialmente 0.42 Parcialmente 0.42
No 0.06 No 0.14
 MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN Y GESTIÓN
MIPG
1) Talento humano
2) Direccionamiento estratégico y planeación

3) Gestión con valores para resultado

4) Evaluación de resultados
5) Información y comunicación
6) Gestión del conocimiento y la información
7) Control interno
El MIPG es un sistema que simplifica e integra los sistemas de desarrollo
administrativo y gestión de la calidad y los articula con el sistema de control interno,
para hacer los procesos dentro de la entidad más sencillos y eficientes. DAFP
 CONTROLES POR PROCESOS

1) Proceso General de Caja Menor

2) Proceso General de Compra
3) Proceso General de Inventarios
4) Proceso General de liquidación de Nómina
5) Proceso General de Mantenimiento
6) Proceso General de Selección de Personal
7) Proceso General de Tesorería
8) Proceso General de Ventas
9) Proceso General de Conciliaciones Bancarias
10) Proceso General de Contabilidad