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El Control Interno:

Es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la


Direccin y el resto del personal de una empresa, diseado
para proporcionar una seguridad razonable respecto al logro
de objetivos, dentro del marco de las siguientes categoras:
1. Administracin eficaz, eficiente y transparente de los
recursos del Estado
2. Confiabilidad de la rendicin de cuentas. 3. Cumplimiento
con las leyes y normas aplicables.
El control interno es un medio. No es un fin en s mismo.
a. Son acciones inherentes a la forma de cmo la Direccin
maneja la entidad.
b. Es recomendable construirlo dentro de todos los procesos
existentes de la Institucin.
c. Es llevado a cabo por todo el personal de la institucin.

Control Interno aspectos ms relevantes:


Afecta las acciones del personal.
Las personas deben conocer sus responsabilidades y sus
lmites de autoridad.
Proporciona seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos presupuestarios.
Puede ser burlado por la asociacin o combinacin de dos o
ms personas o hasta por la direccin de la institucin.
Promover la eficiencia y la eficacia en las operaciones.
Asegurar confiabilidad e integridad en la informacin
financiera.
Mantener el cumplimiento con polticas, planes,
procedimientos, leyes y regulaciones aplicables.
Salvaguarda de los Activos.
Marco Integrado de Control Interno (Informe COSO)
Qu es el Informe COSO? Es el resultado de un grupo de
trabajo por la Comisin Treadway con el objetivo de definir un
nuevo marco conceptual de Control Interno capaz de integrar
las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre
este tema.
El objetivo principal de COSO es mejorar la calidad de los
informes financieros enfocndose en Gobierno Corporativo,
prcticas, ticas y control interno.
Marco Integrado de Control Interno. Componentes del
Informe COSO.

Ley Sabarnes-Oxley e INTOSAI


Ley Sabarnes Oxley (SOX). Ley emitida en el 2002 en los
Estados Unidos de Amrica (EUA) como una respuesta a los
escndalos financieros de las empresas pblicas en Bolsa de
Valores.
Regula la vigilancia de las firmas de auditoras.
Esta ley instituy que las instituciones apliquen de manera
obligatoria el Marco Integrado de Control Interno COSO.
Introduce el concepto de responsabilidad corporativa.
Regula la emisin de informacin financiera y declaraciones
sobre control interno.
Organizacin Internacional de las Entidades
Fiscalizadores Superiores (INTOSAI).
Se publica en 1994.
Se basa en el Marco Integrado de Control Interno (Informe
COSO).
La mayor parte de los pases de Amrica Latina y el Caribe
han ajustado sus marcos legales de control interno a estos
estndares internacionales.
En 2007, emiti informacin adicional sobre la
administracin de riesgos.
Marco Legal sobre Control Interno en el Sector Pblico
de Repblica Dominicana.
Constitucin de la Repblica Dominicana. Art. 247.
Ley 10-07 del 2007. Sistema Nacional de Control Interno y
de la Contralora General de la Repblica.
Decreto No. 491 del 2007. Reglamento de la Ley 10-07.
Principios y Normas Bsicas de Control Interno emitidas por
la Contralora General de la Repblica.
Art. 247 de la Constitucin de la Repblica Dominicana.
La Contralora General de la Repblica es el rgano del Poder
Ejecutivo rector del control interno, ejerce la fiscalizacin
interna y la evaluacin del debido recaudo, manejo, uso e
inversin de los recursos pblicos y autoriza las rdenes de
pago, previa comprobacin del cumplimiento de los trmites
legales y administrativos, de las instituciones bajo su mbito,
de conformidad con la ley.
Resumen Ley 10-07.
Define el Sistema Nacional de Control Interno (SINACI).
Establece la rectora del SINACI en la Contralora General de
la Repblica (CGR), los componentes e interrelaciones.
Desarrolla aspectos orgnicos de la CGR y del Contralor.
Define el Control Interno, sus objetivos y componentes (en
base al Marco Integrado de Control Interno COSO).
Desarrolla aspectos orgnicos de las Unidades de Auditora
Interna.
Establece Sanciones Artculo 31 suspensin temporal sin
goce de sueldo.
Responsable del Control Interno (Ley 10-07, Art. 25).
El titular de cada entidad, es el principal responsable del
establecimiento y cumplimiento del control interno en la
respectiva institucin.
Los servidores pblicos en los diferentes niveles de
responsabilidad de la entidad u organismos, respondern
por el mantenimiento y cumplimiento del control interno de
las operaciones o actividades a su cargo.
Artculo 26- Controles Previos.
Los ejecutores directos de las operaciones o actividades son
responsables antes de darle trmite, realizarlas, autorizarlas y
ordenar o expedir la respectiva orden o libramiento de pago,
de aplicar controles internos previos o autocontroles con la
finalidad de determinar su veracidad, exactitud y
cumplimiento de las normas bsicas de control interno
(NOBACI). Prrafo I y II. Establecen que el control previo debe
estar integrado en el Plan de la Entidad y que las Unidades de
Auditora Interna aplicaran procedimientos de Control
posterior.
Resumen del Reglamento 491-07 de aplicacin de la
Ley 10-07:
Clasifica los entes pblicos bajo el mbito de la ley.
Desarrolla:
Los principios, objetivos y componentes del sistema.
La estructura orgnica de la Contralora General de la
Repblica (CGR) y sus atribuciones.
Las funciones del Contralor.
La organizacin y las funciones de las Unidades de
Auditora Interna.

Resumen del Reglamento 491-07 de aplicacin de la


Ley 10-07:
Establece:
Jerarqua, alcance y ejercicio de la rectora del SINACI.
Deberes institucionales de los miembros del SINACI.
Bases de la responsabilidad de los servidores pblicos.
Procedimiento para la emisin de informes.
Principios del Sistema Nacional de Control Interno.
Artculos 22 de la Ley 10-07 y artculo 7 del Reglamento 491-
07 de aplicacin de la Ley 10-07. Desarrolla 8 principios del
SINACI: Probidad, legalidad, responsabilidad, Transparencia,
Confiabilidad, Eficacia o Efectividad, Economa y Eficiencia.
Desarrolla 4 principios de control Interno: Auto Regulacin,
Auto control, Auto Evaluacin y Evaluacin separada o
independiente.
Componentes del Proceso de Control Interno (Art. 47
del Reglamento aplicacin Ley 10-07, aprobado por
decreto 491-07)
Componentes del Proceso de Control Interno (Art. 24
de la Ley 10-07). Art. 24.
Componentes del Proceso: Ambiente de Control Valoracin y
Administracin
Componente No. 1.
Ambiente de Control. Es la generacin de una cultura de
administracin y control que promueva entre el personal el
reconocimiento del control como parte integral de los
sistemas institucionales.
Los elementos principales en que descansa el componente
son:
a) Integridad y tica pblica.
b) Compromiso del personal con el Control Interno.
c) Ambiente de Confianza.
d) Competencia del Talento Humano.
e) Filosofa y Estilo de Administracin.
f) Estructura Organizacional.
g) Acciones coordinadas y coherentes.
h) Asignacin de responsabilidades.
i) Delegacin de Autoridad.
j) Adhesin a polticas institucionales y especficas
aplicables.
k) Documentacin de los sistemas y procesos.
l) Polticas y Prcticas de Gestin de Recursos Humanos.
Componente No. 2. Valoracin y Administracin de
Riesgos.
La gestin del riesgo institucional es un proceso del cual el
control interno es parte integral, que ayuda a la MAE a
administrar eficazmente la incertidumbre y sus riesgos y
oportunidades asociadas para mejorar la capacidad de
generar o agregar valor a todos sus grupos de inters y
alcanzar los objetivos institucionales.
Los elementos principales en que descansa el
componente son:
a. Determinacin de los objetivos institucionales.
b. Desarrollo de los objetivos.
c. Operaciones y Actividades.
d. Estndares o indicadores medibles de resultados,
desempeo e impacto de la gestin.
e. Identificacin de riesgos.
f. Determinacin de las acciones para su administracin.
g. Revisin peridica de objetivos.

Componente No. 3. Actividades de Control.


Es el diseo y adopcin de medidas y prcticas de Control
Interno para mejorar los procesos organizacionales, a los
recursos disponibles y a las estrategias definidas para
enfrentar los riesgos.
Los elementos principales en que descansa el
componente son:
a. Controles integrados e inmersos.
b. Anlisis costo/beneficio de los controles.
c. Actividades de control de los objetivos operacionales.
d. Actividades de control de los sistemas de informacin.
e. Actividades de control de cumplimiento y acatamiento
legal.
f. Actividades de control del cuidado y proteccin del
ambiente.
Componente No. 4. Informacin y Comunicacin.
Establecimiento de los mecanismos y sistemas ms
adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar de
manera eficaz, eficiente y econmica la informacin
financiera, administrativa y de gestin.
Los elementos principales en que descansa el
componente son:
a. Calidad y suficiencia de informacin.
b. Sistema integrado de informacin (financiera y/o de
gestin).
c. Controles de accesos, aplicacin y otros de los sistemas
integrados.
d. Canales de comunicacin interna y externa.
e. Archivo institucional.
Componente No. 5. Monitoreo y Evaluacin.
Consiste en observar y evaluar de manera continuada el
funcionamiento de los diversos controles con el fin de
determinar la vigencia, efectividad y calidad del control
interno en el marco del sistema nacional de control interno
para identificar sus debilidades y emprender las acciones
correctivas o mejoras (planes de accin) y darles seguimiento
para mantener o incrementar su efectividad.
Los elementos principales en que descansa el componente
son:
a. Supervisin permanente de la efectividad de los controles.
b. Autoevaluacin del Control Interno.
c. Evaluacin de la efectividad del Control Interno y de la
Gestin Institucional.
d. Evaluacin del cumplimiento de los controles previos de las
rdenes de pagos.
Definicin e Implementacin de las Normas Bsicas de
Control Interno del Sector Pblico Dominicano
(NOBACI)
Definicin de las Normas Bsicas de Control Interno.
Las normas bsicas de control interno son:
Ambiente de Control.
Valoracin y Administracin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Monitoreo y Evaluacin
Definicin de Ambiente de Control (Gua I):
La mxima autoridad y sus directores deben establecer y
mantener un ambiente mediante el cual se disee, ejecute y
de seguimiento al sistema de control interno para su
mejoramiento continuo. Su ejemplo ser un factor
determinante para que todo el personal contribuya a los
objetivos institucionales.
Definicin de Valoracin y Administracin de Riesgos
(Gua II):
Deben identificarse y evaluarse los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos, de tal manera que puedan ser
administrados en forma correcta y oportuna.
Definicin Actividades de Control (Gua III):
Se deben disear e implementar actividades de control que
contribuyan a la ejecucin de las medidas para la mitigacin
de los riesgos y a la medicin de la efectividad de las mismas.
Definicin Informacin y Comunicacin (Gua IV)
La informacin deber ser preparada y comunicada a la
mxima autoridad, a los empleados y a terceros, cuando
corresponda, de tal forma que les apoye en el cumplimiento
de sus responsabilidades y contribuya a la rendicin
transparente de cuentas.
Definicin Monitoreo y Evaluacin (Gua V)
Se debe evaluar la calidad del control interno sobre una base
permanente de tiempo, para confirmar su vigencia y
efectividad, as como para establecer que las
recomendaciones que son el resultado de las auditoras y
otras evaluaciones son asimiladas.
Implementacin de las NOBACI:
La CGR en Septiembre 2011, emite la resolucin No. 001/11 y
otorga plazo de 10 meses para que las entidades pblicas
implementen con carcter de obligatoriedad las Normas
Bsicas de Control Interno (NOBACI).
Segn la referida resolucin, al 30 de enero 2012, cada titular
deber reportar a la CGR su primer informe de estado de
avance, en la implementacin de las NOBACI. (Pauta VI-001
de la GUIA VI).
A ms tardar el 30 de julio 2012, cada entidad deber reportar
cortado al 30 de junio 2012, la finalizacin del proceso de
implementacin y la puesta en marcha del Sistema de Control
Interno, basado en las NOBACI. (Pauta VI-002 de la GUIA VI).
A partir del 01 de enero 2013 y desde esta fecha, al final de
cada perodo semestral, cada entidad deber reportar a la
CGR un Informe Certificando que su SCI est ajustado a lo
previsto en las NOBACI y que est funcionando.