CONTROL INTERNO

 Al concluir el curso el alumno conocerá el marco de control

aplicable en México, identificará los objetivos y elementos
del control interno en la estructura de una entidad,
reconocerá sus aspectos normativos y los aplicará a la
evaluación de las entidades.
tEMARIO

1. Aspectos 2. Teoría del riesgo y

3. Modelos de
generales del control del control y sus
control interno
interno aplicaciones

4. Normatividad 5. Normas
nacional sobre el internacionales
estudio y evaluación aplicables al estudio 6. Tendencias
del control interno y y evaluación del
su metodología control interno
Con el paso del tiempo el concepto de ‘control’
ha ido evolucionando y perfeccionándose con
la finalidad de hacer frente a las necesidades
actuales de las empresas.

La globalización y el avance tecnológico han

originado grandes e importantes cambios no
sólo en la emisión de la información financiera
sino también en la operación de las entidades.

Todas las empresas, independientemente de su

tamaño o actividad, requieren de controles que
les ayuden a elevar el grado de cumplimiento
de sus objetivos.
 El control interno ayuda a las organizaciones a detectar con
oportunidad cualquier desviación significativa en el
cumplimiento de las metas y objetivos establecidos que
pudieran afectar sus operaciones y, por lo tanto, las
declaraciones contenidas en sus Estados Financieros (EEFF).

 En los últimos años, el tema de control interno ha tomado

gran relevancia, las crisis financieras y los problemas de
fraude, suscitados en Estados Unidos, provocaron la emisión
de nuevas formas de implementar, mejorar y perfeccionar el
control interno, pero no sólo eso, las autoridades también
han emitido nuevas disposiciones de carácter prudencial en
materia de control.
  Todas las entidades,
independientemente de su tamaño o
actividad, requieren de controles que
Aspectos les ayuden a lograr sus objetivos.
Una entidad es una unidad identificable
generales 
que realiza actividades económicas,
del control constituida por una combinación de
recursos humanos y financieros,
interno coordinados por una autoridad que
toma decisiones.
 Las operaciones que realiza la entidad
son registradas contablemente y
reportadas como información a través
de los estados financieros (EEFF).
Los EEFF son documentos que contienen las declaraciones que los administradores
de la entidad hacen sobre su situación financiera y el resultado de sus operaciones.

En términos generales, la importancia del Control Interno radica en que su principal

propósito es detectar con oportunidad cualquier desviación significativa en el
cumplimiento de las metas, así como objetivos establecidos que pudieran afectar las
operaciones de la entidad y, por lo tanto, las declaraciones contenidas en los EEFF.
• El Control Interno promueve la eficiencia de las
operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que pudieran
estar expuestos los recursos, aporta mayor confiabilidad
a la información financiera y operacional, proporciona
mayor seguridad respecto al cumplimiento efectivo de
las leyes, normas y políticas aplicables.

• En este tema se conocerá qué es el control interno,

cuáles sus objetivos y elementos, se identificará su
importancia e implementación en las entidades, se verá
en qué consiste la función de auditoría y su
responsabilidad en relación con el control interno.
Sir Adrian Cadbury dijo: “la gobernabilidad corporativa trata del
modo en el que se dirige y controla una empresa” (en Pickett, 2007, p.
33).
Si el consejo de administración está al mando de su empresa y se
cumplen todas las normas adecuadas, los accionistas conseguirán
beneficiarse de estos hechos.
Pensemos que, cuando todo está bajo control, eso significa que todos
los riesgos previsibles para el éxito de la empresa se han anticipado y
se han analizado de la forma más eficiente posible.
Esto por sí solo no ofrece la garantía de conseguir el éxito, pero
significa que existe una posibilidad razonable de que la empresa
mantenga o, incluso, supere las expectativas del mercado.
 Debido a la globalización de las organizaciones y de la
actividad económica en el mundo, se ha hecho
indispensable el desarrollo armónico de sistemas que
otorguen certidumbre a los inversionistas y público en
general sobre el correcto funcionamiento de las
organizaciones.
 Por ello los distintos organismos y agrupaciones de
profesionales relacionados con temas financieros y
empresariales tanto nacionales como internacionales se han
preocupado por armonizar estos temas y hacerlos
entendibles y accesibles para todos los interesados, tal es el
caso de los temas relacionados con el Control Interno.
 Relacionado con los temas desde el interior de las
entidades, el control interno se entiende como el conjunto
de planes, políticas y procedimientos que han sido
diseñados por la administración de una organización con el
fin de prevenir, detectar y corregir cualquier problema o
desviación de los objetivos planteados por la misma que le
impidan obtener información financiera confiable y
oportuna, así como cumplir con las regulaciones; por otro
lado, el control interno es de suma importancia, ya que
fomenta la eficiencia en la operación y reduce el riesgo en
la pérdida de valor de los activos.
 Por su parte, desde la óptica de la Auditoría,
y, de acuerdo con las Normas de Auditoría, el
estudio y evaluación del Control Interno, es
efectuado con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que requiere
que el auditor efectúe un estudio y
evaluación adecuados del control interno
existente que le sirva de base para determinar
el grado de confianza que va a depositar en
el mismo y que a su vez le permita determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos que va a efectuar.
 Visto en conjunto, el Control interno adquiere importancia en todos
los ámbitos, ya que su adecuada implementación y su correcto
funcionamiento dan certeza del adecuado desarrollo y operación
de la organización a todos los interesados, y garantiza la adecuada
aplicación de los procedimientos de auditoría, dando certeza a la
información generada por la organización, así como de las
operaciones efectuadas por las entidades.
Estructura del control interno

 Elementos del control interno

 De acuerdo con el modelo COSO, un sistema de control interno
consta de cinco elementos interrelacionados entre sí. Dichos
elementos, provienen de la manera en la cual la Administración de
una empresa lleva a cabo sus responsabilidades y están integrados
en su proceso de administración. Los elementos que integran un
sistema de control interno son:
  Aunque estos elementos se aplican en todas las
entidades, las empresas pequeñas y medianas los
implementan de manera diferente a las grandes
Elementos empresas.
del control  Sus controles pueden ser menos formales y menos
estructurados, aunque una pequeña empresa puede, sin
embargo, tener un efectivo control interno.
Ambiente de control

 El ambiente de control, (véase SAS o Declaraciones sobre Normas

de Auditoría), es el componente básico de la organización, el
cimiento de apoyo de los demás componentes del control interno.
 Aporta disciplina, estructura y refleja la actitud general en la
entidad, la conciencia y acciones de la administración y sus
propietarios respecto a la importancia de los controles y el peso
que ejercen en la determinación de las políticas, sus procesos y
estructura organizacional.
 El ambiente de control
establece el tono de
la organización al
influir sobre la
conciencia de control
de su personal, por lo
tanto afecta a las
probabilidades de
información financiera
fraudulenta y la
sustracción de activos.
 El ambiente de control
está integrado a su
vez por los siguientes
factores:
 Conciencia de control y estilo operativo
 La administración es responsable de dirigir y controlar las operaciones,
así como de establecer, comunicar, vigilar sus políticas y
procedimientos.
 El ambiente de control está influido principalmente por las acciones y
decisiones de la administración.
 La conciencia de control se refiere a la importancia que la
administración le da al control interno.
 Es un concepto intangible que se puede definir como la actitud que la
administración toma para asegurar que funcionen o no los controles.
En términos generales, la conciencia
de control se refiere a las actitudes y
acciones que la administración asume,
en relación con:
 La conciencia de control se refleja en la sustancia de las
políticas y procedimientos de la administración, en sus
acciones, más que en su forma, porque pueden
establecerse controles pero no cumplirse. Por lo tanto,
para que la conciencia de control sea un aspecto eficaz
del ambiente de control, la administración debe
establecer controles apropiados y difundir su convicción
sólida sobre la importancia de respetarlos.
 El estilo operativo se refiere al grado de riesgo que asume la
administración al establecer los juicios para preparar los EEFF.
 Está determinado por la integridad, motivación, competencia,
habilidades, capacidad y aptitud que posea la administración.
 También incluye la importancia que la administración le brinda a la
capacidad que requiere cada uno de los puestos considerados
claves en la entidad.
 A mayor competencia del director, exigirá mayor conocimiento y
experiencia a sus colaboradores.
Integridad y valores éticos

 La integridad y los valores éticos son elementos esenciales

del ambiente de control pues afectan el diseño,
administración y vigilancia de los procesos clave de la
entidad. La integridad y los valores son producto tanto de
las normas éticas como del comportamiento de la
administración, incluyen:
 Un ejemplo, en relación con este factor, son los códigos de
conducta, su existencia no asegura su cumplimiento, sin embargo,
indica la importancia que tienen para la administración las normas
de conducta.
Participación de la administración
y del Comité de auditoría
 El ambiente de control y la cultura de la organización están influidos
en forma significativa por el Consejo de Administración y el Comité
de Auditoría, el grado de independencia del Consejo o del Comité
de Auditoría respecto de la administración, la experiencia, la
calidad de sus miembros, grado de implicación, vigilancia y el
acierto de sus acciones son factores que inciden en la eficacia del
control interno.
 El Comité de Auditoría es un órgano de vigilancia nombrado por el
consejo de administración cuya función principal consiste en
apoyar a la administración en la vigilancia de las políticas,
procedimientos contables y de información financiera que se
aplican en la entidad, además de las funciones de auditoría interna
y externa.
Estructura organizacional

 La estructura organizacional de una entidad proporciona el marco

general dentro del cual se planean, ejecutan, controlan y vigilan
sus actividades junto con sus operaciones, para lograr los objetivos
de la empresa.
 El establecimiento de una estructura organizacional adecuada
incluye la consideración de las áreas clave de autoridad y
responsabilidad, así como de las líneas apropiadas de información.
 Cada entidad desarrolla la estructura organizacional idónea para
sus necesidades, de acuerdo con su tamaño y la naturaleza de sus
actividades.
Asignación de autoridad y
responsabilidad
 La asignación de autoridad y responsabilidad se refiere a las
políticas así como comunicaciones para asegurar que todo el
personal comprende su función dentro de la empresa, ayudan a
que el personal reconozca cómo, de qué y por qué es responsable;
también sirven para identificar la fuente de autorización de las
operaciones de la entidad.
 Políticas y prácticas de recursos
humanos
 Las políticas y prácticas respecto a recursos humanos incluyen las
actividades de:
Actividades de
recursos humanos

 La eficacia de las
políticas,
procedimientos y
controles,
generalmente
depende de las
personas que las
ejecutan. Por lo tanto,
la competencia e
integridad del personal
son elementos
esenciales del
ambiente de control.
 La habilidad de la compañía para reclutar y retener suficiente
personal competente y responsable depende, en gran medida, de
sus políticas y prácticas sobre recursos humanos.
 El propósito de esta evaluación es identificar, analizar y manejar los riesgos
que pudieran afectar la capacidad de la empresa para lograr sus
objetivos, es decir, aquellas situaciones que pudieran poner en peligro su
continuidad de operación (problemas de negocio en marcha).
Al establecer los sistemas de información en una entidad, es necesario
considerar, entre otros, los siguientes aspectos: