Unidad 1

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA
Grupo
INTERNA.
N.01

 Florinda Berihuete Lecler

 Yesica pamela Felipe Reynoso
 Gilda josefina Fabián Javier
 Jesús Alberto Araujo Suarez
 Patricia mila Figueroa franco
 Bonifacio Víctor encarnación
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
 La auditoría se origina como una necesidad social generada por el
desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de la
economía, que han producido empresas sobredimensionadas en las que se
separan los titulares del capital y los responsables de la gestión. Se trata de
dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera
que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como
indirectos.
“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de
la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza
una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los
que existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen
así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y
salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en
dicho conocimiento poder tomar decisiones.
La auditoría surge con la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en
los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa (Mantilla, 1989).
Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia
externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,
vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones
relativas a la actividad.
El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos

comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que

presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión

de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoria

interna” Arguello, 1976).

En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de los principios de contabilidad, basada

en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde

los tiempos más remotos. Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo azteca. La

auditoría, en su forma más primitiva y simple, urge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la

política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad

social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina.

 QUE ES LA AUDITORIA INTERNA
 “La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados.
 El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso.
LOS DIEZ PRINCIPIOS FUNDAMENTALES QUE ARTICULAN
LA EFECTIVIDAD DE LA AUDITORÍA INTERNA:
1. Demuestra Integridad.
2. Demuestra competencia y diligencia profesional.
3. Es objetiva y se encuentra libre de influencias (independiente).
4. Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organización.
5. Está posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.
6. Demuestra compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo.
7. Se comunica de forma efectiva.
8. Proporciona aseguramiento en base a riesgos.
9. Hace análisis profundos, es proactiva y está orientada al futuro.
10. Promueve la mejora de la organización
 EL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
 La Auditoría Interna se ejerce dentro de las organizaciones, en las que revisa la fiabilidad e integridad de la

información, el cumplimiento de políticas y regulaciones, la protección de los activos, el uso económico y eficiente

de los recursos y el cumplimiento de las metas y objetivos operativos fijados por la Dirección.

 El auditor interno ejerce por tanto dentro de las organizaciones, pero no tiene responsabilidades de gestión, de

modo que se garantiza su independencia y objetividad. Su trabajo está orientado a los principales riesgos que

puedan afectar a su empresa, supervisando que los controles existentes sean los adecuados para mitigar posibles

riesgos, y que los procesos de gobierno sean eficaces y eficientes.

 El área de Auditoría de una empresa tiene por lo general una doble dependencia: funcionalmente depende del

Comité de Auditoría, órgano del Consejo de Administración; y jerárquicamente lo hace del primer ejecutivo de la

compañía. Con su trabajo, el auditor interno proporciona aseguramiento al Consejo de Administración, al Comité

de Auditoría y a la Alta Dirección sobre la eficacia del Sistema de Control Interno y sobre los sistemas de Gestión

de Riesgos. Es un profesional que cuenta con un profundo conocimiento de la cultura empresarial, los sistemas y

los procesos.
 CLASES DE AUDITORÍA
 Auditoría externa o auditoría legal
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por
exigencia legal, legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores
lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros
Auditoría interna
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se
llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la
eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados
Auditoría operativa
La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los
sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se
fundamenta en analizar la gestión.
Yesica Felipe
 ATRIBUCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA

Yesica Felipe
 ATRIBUCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
1. Planificar, supervisar, coordinar, dirigir y controlar
las actividades desarrolladas por la Auditoría Interna.
2. Elaborar y someter a la aprobación del Contralor o
Contralora General de la República los manuales de
organización, normas y procedimientos, con el fin de
regular el funcionamiento de la Auditoría Interna,
según corresponda.
3. Aprobar el Plan Operativo Anual de la Auditoría
Interna y coordinar la ejecución del mismo.
4. Coordinar la formulación del proyecto de presupuesto
de la Auditoría Interna.
5. Asegurar el cumplimiento de las normas, sistemas y
procedimientos de control interno, que dicte la
Contraloría General de la República y sus entes
adscritos.
Yesica Felipe
6. Elaborar y presentar ante el Contralor o
Contralora General de la República, el informe
de gestión anual de la Auditoría Interna.
7. Atender, tramitar y resolver los asuntos
relacionados con el personal a su cargo, de
acuerdo con lo previsto en la normativa legal
aplicable a la Contraloría General de la
República.
8. Evaluar los procesos inherentes a la Auditoría
Interna, y adoptar las medidas tendentes a
optimizarlos.
9. Recibir y absolver consultas sobre las materias de
su competencia.
10. Suscribir la correspondencia y demás
documentos emanados de la Auditoría Interna.