PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

I SEMESTRE 2023

C.P. Sonia Rocío Serrano León

srserranoleon@unicienciabga.edu.co
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la
entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

- IGUALDAD: Las actividades deben ejecutarse bajo un interés general.

- MORALIDAD: Se deben acatar las normas de la compañía y también
los principios éticos y morales que rigen a la sociedad.
- EFICIENCIA: Calidad al menor costo y el mejor uso de los recursos.
- ECONOMIA: Asignación de recursos en función del cumplimento de
los objetivos.
- CELERIDAD: Dar respuesta oportuna a las situaciones adversas de la
empresa.
- IMPARCIALIDAD: Transparencia en las operaciones.
- PUBLICIDAD: Dar a conocer sus Estados Financieros al público en
general.
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

El objetivo es resguardar los

recursos de la empresa para evitar
pérdidas o faltas que puedan afectar
su rentabilidad.
 Proteger los recursos de la organización

Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones

Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén

dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión

organizacional

Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.

Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar
el logro de sus objetivos

Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación
 QUE PUEDE EVITAR EL CONTROL INTERNO:

Entre algunos de los fallos más importantes que un control interno

puede evitar se incluyen:
- Riesgos estratégicos
- Riesgos operativos
- Fraudes internos/externos
- Dependencia de personal en áreas específicas
- Fuga de información sensible
- Riesgos técnicos o legales
- Riesgos en la reputación
- Riesgos financieros
Responsabilidad del Control Interno:

El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno

para la Empresa será responsabilidad del director en su
condición de Representante Legal y directivos de la misma.
No obstante, la aplicación de los métodos y procedimiento al
igual que la calidad, eficiencia y eficacia del Sistema de Control
Interno, será responsabilidad de todos y cada uno de los
funcionarios de conformidad con las funciones, competencias y
recursos que les han sido señalados, llegando al denominado
autocontrol. Por lo tanto corresponderá ejercer el sistema de
Control Interno a todos desde el superior jerárquico inmediato
de cada servidor, bajo la denominación de “Responsabilidad
Administrativa de la Gestión”.
Tipos de Control Interno:

1. Control Interno Preventivo

2. Control Interno de Detección
3. Control Interno Correctivo
Tipos de Control Interno:

1. Control interno preventivo

Este tipo de control interno, como su nombre lo indica, busca
prevenir errores o fraudes dentro de una organización. Sin embargo,
un control preventivo debe ir más allá de solo evaluar las áreas
financieras; esta prevención debe tomar en cuenta todos los
departamentos que hacen que la operación diaria funcione.
Entre las ventajas del control interno preventivo se encuentran:
- Actuar de manera oportuna antes de que un problema se suscite.
- Controlar la calidad de las operaciones y disminuir los errores.
- Acelerar acciones correctivas más eficaces.
- Permite el autocontrol de la organización.
Tipos de Control Interno:

2. El control de detección: ayuda a descubrir posibles riesgos,

errores, omisiones o actos deliberados que podrían suponer una
amenaza para cualquier organización. Son un complemento del
control interno preventivo; es decir, ve aquello que en la primera
evaluación no fue percibido.
Los controles de detección pueden enfocarse en:
-Supervisión
-Revisión de registros
-Auditorías de sistemas
-Archivos que comprueben la integridad
Tipos de Control Interno:

3. Control interno correctivo: lleva a cabo las acciones necesarias

para revertir un evento no deseado. En otras palabras, este tipo de
control establece las soluciones adecuadas a aquellos problemas o
situaciones que surgieron y fallaron. Además de esto, tiene que
ofrecer nuevas medidas que ayuden a que no vuelva a suceder.
Las auditorías suelen ser un estupendo recurso para apoyar a las
empresas a fin de crear nuevas normas de control interno. Su
principal labor será analizar las áreas afectadas de primera instancia y
también el resto para prevenir otros riesgos no detectados
anteriormente.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES (privado)

- Deben fijarse claramente las responsabilidades en la empresa. Si no

existe delimitación el control será ineficiente.
- Ninguna persona debe tener a su cargo completamente una
transacción comercial, dado que puede cometer errores y no es
posible detectarlos, por lo cual es necesario que una transacción sea
realizada por dos o más personas.
- Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la
exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan
correctamente.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES (privado)

- Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de

empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más
rendimiento, reduce costos y los empleados son más activos.
- Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo,
debe imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las
personas de confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.
- Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los
manuales de funciones cuidan errores.
Ejemplos del Control Interno - Caja

Ingresos de efectivos
-Que todos los ingresos sean depositados integra y
oportunamente. /100% al día siguiente a más tardar)
- Arqueos sorpresivos. ( por personal ajeno)
- Que todos los egresos se cancelen con cheque.
- Asignación de un Fondo Fijo adecuado.
Que todos los ingresos que debieran recibirse
efectivamente se reciban.
Ejemplos del Control Interno - Caja

Recibo de dinero.
Los recibos de dinero se deben emitir considerando los siguientes
aspectos de control interno.
- Ser emitidos en estrictos orden numéricos
- No debe presentar borrones ni tachaduras
- En el recibo se debe anotar la cantidad de dinero recibida tanto en
números como en letras.
- La persona responsable de recibir el dinero debe firmar y sellar el
recibo como acuse de recibido.
- Si hay ingresos mediantes cheques estos deben girarse a nombres de
la empresa e inmediatamente se deben sellar al dorso con la leyenda
para depositarse únicamente en la cuenta corriente que corresponda
Ejemplos del Control Interno - Inventarios

- Deben existir procedimientos adecuados para contar,

inspeccionar e informar sobre los artículos recibidos, ya sean en
buen o mal estado
- Se deben proporcionar instrucciones por escrito a los empleados
que participen en los inventarios
- Se debe efectuar una planeación anual de los inventarios físicos
existentes en la empresa que se realizaran durante el año.
- Se establecerá un sistema para el almacenamiento de los bienes,
los que deberán estar bajo la responsabilidad de un determinado
empleado.
- Los auxiliares de inventarios perpetuos deben conciliarse
periódicamente con las cuentas de control del mayor general;
además, deben efectuarse comparaciones entre los auxiliares de la
bodega y de contabilidad a fin de determinar, investigar y ajustar
cualquier diferencia existente.
 ENTORNO DE CONTROL

Comprende las funciones del gobierno y dirección de

la empresa, así como las actitudes, compromisos y
acciones de los responsables del gobierno de la
entidad y de la dirección de la empresa, sobre el
control interno de la entidad y su importancia. El
entorno de control es un componente del control
interno.
 Capacidad que tiene una persona para controlar
sus emociones y no dejar que estas afecten el
desarrollo de sus actividades laborales y
personales.
AUTOCONTROL

El control está en cabeza

de cada miembro de la
empresa.
 MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO –
MECI 2014

Es el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones,

mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados
entre sí y unidos a las personas que conforman una organización
pública, se constituyen en un medio para lograr el cumplimiento
de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que
persigue, generándole capacidad de respuesta ante los
diferentes públicos o grupos de interés que debe atender.
 SEIS (6)
COMPONENTES
DOS (2) MODULOS
DE CONTROL
MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO –
MECI 2014
 MODELO
ESTÁNDAR
DE
CONTROL
INTERNO –
MECI 2014
METODOS DE EVALUACION
Para realizar la evaluación del control interno se
utilizan los siguientes métodos:

➢Cuestionarios
➢Flujogramas
➢Narrativo o Descriptivo
➢Matrices
Se diseñan a base
de preguntas que
serán contestadas
por los funcionarios
de la empresa bajo
examen
Revelan y describen
objetivamente la
estructura orgánica y
procedimientos de las
áreas relacionadas
con la auditoria.
Es la narración procedimientos
que se relacionan con el control
interno.
Ejemplo: Una descripción adecuada de un sistema de
contabilidad y de los procesos de control relacionados
incluye por lo menos cuatro características:
▪Origen de cada documento y registro en el sistema.
•Cómo se efectúa el procesamiento.
•Disposición de cada documento y registro en el sistema.
•Indicación de los procedimientos de control pertinentes a
la evaluación de los riesgos de control.
Su uso conlleva el
beneficio de
permitir una mejor
localización de
debilidades de
control interno