SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

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 CHARLA DE 5 MINUTOS

¿A dónde vas tan deprisa?

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 OBJETIVOS DE LA SESIÓN:

 Conocer las obligaciones tributarias del contribuyente con el Estado.

 Identificar y discriminar las infracciones y sanciones tributarias

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 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL PUEDE

SER DEFINIDO COMO AQUEL CONJUNTO DE
TRIBUTOS QUE RIGEN EN UN PAIS Y QUE ES
ESTUDIADO COMO OBJETO UNITARIO DE
CONOCIMIENTO.
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO N° 771
(31/12/1993), SE APRUEBA LA LEY MARCO DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

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 POTESTAD TRIBUTARIA
 Consiste en la facultad de crear, modificar o suprimir
tributos y es materia de regulación constitucional.
 La Constitución otorga poder tributario a los
diferentes niveles de gobierno, para que estos
puedan crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
 Gobierno Nacional
 Gobierno Regional
 Gobierno Local

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 CONCEPTO DEL CODIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario es un conjunto orgánico y
sistemático de las disposiciones y normas que regulan la
materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en
particular, son aplicables a todos los tributos -impuestos,
contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de
estos y las normas jurídico-tributarias originen.

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 CONCEPTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA
El vínculo entre el acreedor y el deudor tributario originan
la existencia de la denominada Relación Jurídico
Tributaria, la cual es entendida como la relación
que surge entre el Estado y las personas naturales o
jurídicas como consecuencia de la aplicación de los
tributos y que está compuesta por múltiples
obligaciones y derechos de ambas partes, siendo la
obligación principal la del pago del tributo.
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BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación

• El que presta servicios

• El que vende bienes
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario
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 INFRACCIONES Y
SANCIONES
TRIBUTARIAS

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 BASE LEGAL
TUO del Código Tributario (D.S. Nº 135-99-EF)
Régimen de Gradualidad (R.S. Nº 063-2007/SUNAT)

INFRACCION TRIBUTARIA
CONCEPTO
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Titulo o en otras leyes o decretos legislativos.

Base legal: Artículo 164º del TUO del Código Tributario

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 Sanción Tributaria
Es la consecuencia jurídica por el
incumplimiento de obligaciones
tributarias.

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 Tipos de Sanciones

 Multas.
 Comiso de bienes.
 Internamiento temporal de vehículos.
 Cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales.
 Suspensión de licencias, permisos o autorizaciones
 Colocación de carteles (tipo de sanción moral)

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 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 180-2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de incorporar en él la
gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario. Este establece las
siguientes rebajas:

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 2001-
18%
2002

IGV A TRAVÉS DE LOS 2003-

AÑOS 2010 19%

2011-
18%
?

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 AÑO UIT
2014 3 800
2015 3 850
2016 3 950
2017 4 050
UIT A TRAVÉS DE LOS 2018 4 150
AÑOS 2019 4 200
2020 4 300
2021 4 400
2022 4 600
2023 4 950
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 CALCULO DEL PAGO MENSUAL EN EL RÉGIMEN GENERAL
La empresa ARTES SAC que se encuentra en el RG desde el 2015, desea saber cómo hacer sus pagos a cuenta de Renta
en el año 2019, ha obtenido Ingresos Netos de S/ 50,000 tanto en el mes de enero como en febrero 2019. Sus Ingresos Netos
son de S/ 70,000 en cada uno de los meses de marzo a diciembre 2019. Se tienen estos datos:
 Impuesto Calculado año 2017: S/ 185 000.
 Ingresos Netos año 2017: S/ 15 320 000.
 Impuesto Calculado año 2018: S/ 320 000.
 Ingresos Netos año 2018: S/ 19 750 000.
1. Calcular los pagos a cuenta de renta de enero y febrero 2019:
Obtener el coeficiente:
Impuesto Calculado año 2017 / Ingresos Netos año 2017:
S/ 185 000 / S/ 15 320 000 = 0.0121
Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes
Ingresos Netos del mes de enero x coeficiente
S/ 50 000 x 0.0121 = S/ 605

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 Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegir el mayor
S/ 50 000 x 1.5% = S/ 750
S/ 50 000 x 0.0121 = S/ 605
Como resultado el pago a cuenta de renta del mes de enero 2019 será S/ 750, el cual se muestra en el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta
Mensual”, cuando se ingresa la información del coeficiente. Este procedimiento se debe aplicar para el pago a cuenta de renta del mes de febrero
2019

2. Calcular los pagos a cuenta de renta de marzo a diciembre 2019:

Obtener el coeficiente:
Impuesto calculado año 2018 / Ingresos netos año 2018
S/ 320,000 / S/ 19, 750, 000 = 0.0162

Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes

Ingresos Netos del mes de marzo x coeficiente
S/ 70,000 x 0.0162 = S/ 1,134

Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegir el mayor
S/ 70,000 x 1.5% = S/ 1,050
S/ 70,000 x 0.0162 = S/ 1,134
Como resultado el pago a cuenta de renta del mes de marzo 2019 será S/ 1,134, el cual se muestra en el Formulario Virtual N° 621 – “IGV –
Renta Mensual”, cuando se ingresa la información que determina el coeficiente. Este procedimiento se debe aplicar a los pagos a cuenta de renta
de los siguientes meses (abril a diciembre 2019).

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 CASO PRACTICO 1
La empresa VISUAL SAC que se encuentra en el RG desde el 2013, desea saber cómo
hacer sus pagos a cuenta de Renta en el año 2022, ha obtenido Ingresos Netos de S/
98,000 tanto en el mes de enero como en febrero 2022. Sus Ingresos Netos son de S/
105,000 en cada uno de los meses de marzo a diciembre 2022. Se tienen estos datos:
 Impuesto Calculado año 2020: S/ 15 000.
 Ingresos Netos año 2020: S/ 960 000.
 Impuesto Calculado año 2021: S/ 18 000.
 Ingresos Netos año 2021: S/ 1 250 000.
a) Calcular los pagos a cuenta de renta de enero y febrero 2022
b) Calcular los pagos a cuenta de marzo a diciembre 2022

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 CASO PRACTICO 2

La empresa Noticiero Contable desea saber qué monto que le corresponde pagar como pago a cuenta del impuesto a la renta,
por los períodos enero y febrero 2023, para lo cual nos brinda adicionalmente la siguiente información:

2021 2022

Impuesto calculado S/ 150 000 S/ 320 000

Ingresos netos S/ 7 120 000 S/ 9 750 000

Adicionalmente, los ingresos netos del mes son:

Enero 2023: S/ 80 000
Febrero 2023: S/ 90 000
Se pide:
Cálculo pagó a cuenta renta enero 2023
Cálculo pago a cuenta renta febrero 2023

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 CASOS PRACTICOS DE MULTAS Y SANCIONES
La empresa BUSTAMANTE S.A.C. con RUC 20192930597, contribuyente del Régimen General del Impuesto a
la Renta, cumplió con presentar el PDT N° 621 correspondiente al período tributario Marzo 2023, el
22/04/2023. Posteriormente detecta un error en las ventas, por cuanto no consideró una factura cuyo IGV
asciende a S/ 1650, la información que nos proporciona de la Declaración mensual presentada, es la
siguiente:

a) Determinación del IGV b) Determinación del pago a cuenta

Base IGV Pago a cuenta 58 000 * 0.0258

imponible Pago a cuenta 14 964
Ventas 58 000 10 440
Compras 35 000 -6 300
Impuesto resultante S/ 4 140

Se pide calcular el monto de la multa del IGV, con la rebaja correspondiente, indicando que la subsanación
es voluntaria y se va a cancelar la multa el 27/04/2023
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 SOLUCION:
Tributo omitido del IGV
declaración original Declaración rectificada
Base IGV Base IGV
imponible imponible
Ventas 58 000 10 440
Compras 35 000 -6 300
Impuesto resultante 4 140

Tributo Omitido

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Régimen: General
Infracción: Artículo 178° Numeral 1 del Calculo del monto a pagar
C.T. 50% del tributo omitido
Multa: 50% del tributo Gradualidad
omitido
Fecha de infracción: 22/04/2023 Total rebaja
Fecha de subsanación: 27/04/2023 Multa de gradualidad
Régimen de gradualidad: 95%
Días de intereses
Tasa de interés diaria
Intereses acumulados
Total de intereses
Redondeo
Importe resultante
Total multa a pagar

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 CASO PROPUESTO 1
La empresa STUDIO VISUAL S.A.C. con RUC 20155730987, contribuyente del Régimen General del Impuesto
a la Renta, cumplió con presentar el PDT N° 621 correspondiente al período tributario Febrero 2023, el
10/03/2023. Posteriormente detecta un error en las ventas, por cuanto no consideró una factura cuyo IGV
asciende a S/ 2045, la información que nos proporciona de la Declaración mensual presentada, es la
siguiente: Ventas por 65,450, compras por 39,350.

a) Determinación del IGV b) Determinación del pago a cuenta

Base IGV Pago a cuenta

imponible Pago a cuenta
Ventas
Compras
Impuesto resultante

Se pide calcular el monto de la multa del IGV, con la rebaja correspondiente, indicando que la subsanación
es voluntaria y se va a cancelar la multa el 19/04/2023
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 El Informe Kliksberg: El caso Noruega

https://www.youtube.com/watch?v=DgWLT2Y1EAs

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