Está en la página 1de 4

CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (Ley de Equilibrio de las Finanzas Pblicas)

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador


Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades privadas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, nacionales o
extranjeras, que transfieran o enven dinero al exterior en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias,
envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema
financiero.
Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente en agentes de
retencin de este impuesto por las transferencias que realicen por disposicin de sus clientes.
De igual manera, se constituyen agentes de retencin las personas naturales y las sociedades que contraten,
promuevan o administren un espectculo pblico respecto de los pagos que efecten con motivo de contratos de
espectculos pblicos con la participacin de personas no residentes. (Ley para el Equilibrio de la Finanzas
Pblicas).
Art. 159.- Exenciones.- (Sustituido por el Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado por la
Disposicin reformatoria tercera, num. 3.1 de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por el Art. 18 del Decreto Ley
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011, por el Art. 160 de la Ley s/n R.O. 249-S, 20-V-2014; por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O.
405-S, 29-XII-2014; por la Disposicin Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 493-S, 5-V-2015; y, por el num.
1 de la Disposicin Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).- Se establecen las siguientes
exenciones:
1. Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin bsica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos de este impuesto; en lo dems estarn
gravados.
1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad que abandonen
el pas o menores de edad que no viajen acompaados de un adulto, hasta tres salarios bsicos unificados del
trabajador en general, en lo dems estarn gravadas.
Para el caso de los adultos que viajen acompaados de menores de edad, al monto exento aplicable se sumar un
salario bsico unificado del trabajador en general por cada menor. (Ley para el Equilibrio de la Finanzas Pblicas).
2. Las transferencias realizadas al exterior de hasta un mil (1000) dlares de los Estados Unidos de Amrica, estarn
exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor, conforme la
periodicidad determinada en la normativa especfica expedida para el efecto. En el caso de que el hecho generador
se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito no se aplicar esta exencin.
2. Las transferencias, envos o traslados efectuados al exterior, excepto mediante tarjetas de crdito o de dbito,
se encuentran exentas hasta por un monto equivalente a tres salarios bsicos unificados del trabajador en general,
conforme la periodicidad determinada en la normativa especfica expedida para el efecto; en lo dems estarn
gravadas.
En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito por consumos
o retiros efectuados desde el exterior, se considerar un monto exento anual equivalente a cinco mil (USD
5.000,00) dlares, ajustable cada tres aos en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor -IPC General- a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente; en lo dems
estarn gravadas. (Ley para el Equilibrio de la Finanzas Pblicas).
3. Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortizacin de capital e
intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales, o entidades no
EL CONTADOR ECUATORIANO

CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (Ley de Equilibrio de las Finanzas Pblicas)


financieras especializadas calificadas por los entes de control correspondientes en Ecuador, que otorguen
financiamiento con un plazo de 360 das calendario o ms, va crdito, depsito, compra-venta de cartera, compra
venta-de ttulos en el mercado de valores, que sean destinados al financiamiento de vivienda, microcrdito o
inversiones productivas. En estos casos, la tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa
referencial que sea definida mediante Resolucin por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera. En
caso de que la tasa de inters del financiamiento supere a la tasa referencial establecida por la Junta no aplica esta
exoneracin al pago de intereses correspondientes al porcentaje que exceda dicha tasa referencial.
No podrn acceder a este beneficio aquellas operaciones de financiamiento concedidas, directa o indirectamente
por partes relacionadas por direccin, administracin, control o capital y que a su vez sean residentes o
establecidas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, excepto cuando el prestatario sea una
institucin financiera.
La Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y el Comit de Poltica Tributaria, en el mbito de sus
competencias, podrn determinar mediante resolucin los segmentos, plazos, condiciones y requisitos adicionales
para efectos de esta exencin.
4. Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo
Econmico (ZEDE) por concepto de importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad autorizada,
sin perjuicio de la aplicacin del rgimen previsto en el numeral precedente para sus operaciones de
financiamiento externo.
5. Los pagos realizados al exterior, por concepto de dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
domiciliadas en el Ecuador, despus del pago del impuesto a la renta, a favor de otras sociedades extranjeras o de
personas naturales no residentes en el Ecuador, siempre y cuando, la sociedad o la persona natural -segn
corresponda- no est domiciliada en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin. No se aplicar esta
exoneracin cuando los dividendos se distribuyan a favor de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, sean
accionistas las personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la
sociedad domiciliada en Ecuador que los distribuye.
6. Los pagos efectuados al exterior por concepto de los rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de
aquellas inversiones provenientes del exterior que hubieren ingresado exclusivamente al mercado de valores del
Ecuador para realizar esta transaccin y que hayan permanecido en el pas, como mnimo el plazo sealado por el
Comit de Poltica Tributaria, que no podr ser inferior a 360 das calendario, efectuadas tanto por personas
naturales o jurdicas domiciliadas en el exterior, a travs de las Bolsas de Valores legalmente constituidas en el pas
o del Registro Especial Burstil. Estas inversiones podrn efectuarse en valores de renta variable o en los ttulos de
renta fija contemplados en los numerales 15 y 15.1 del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, a partir
de la fecha de publicacin de esta Ley. No aplica esta exencin cuando el pago se realice, directa o indirectamente
a personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, o entre partes relacionadas.
7. Los pagos realizados al exterior, provenientes de rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de
aquellas inversiones efectuadas en el exterior, en ttulos valor emitidos por personas jurdicas domiciliadas en el
Ecuador, que hubieran sido adquiridos en mercados internacionales, y siempre que los recursos generados por
dicha inversin hayan ingresado en el pas y permanecido como mnimo el plazo sealado por el Comit de Poltica
Tributaria, que no podr ser inferior a 360 das calendario, destinadas al financiamiento de vivienda, de
microcrdito o de las inversiones productivas. No aplica esta exencin cuando el pago se realice directa o
indirectamente a personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, o entre partes
relacionadas.
8. Los pagos efectuados al exterior por concepto de rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de
aquellos depsitos a plazo fijo realizados con recursos provenientes del exterior, en instituciones del sistema
EL CONTADOR ECUATORIANO

CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (Ley de Equilibrio de las Finanzas Pblicas)


financiero nacional, y cuyo plazo mnimo ser el sealado por el Comit de Poltica Tributaria, efectuados por
personas naturales o jurdicas a partir de la fecha de publicacin de esta Ley.
Podrn beneficiarse de las exenciones determinadas en los numerales 6, 7 y 8 precedentes, exclusivamente
aquellas inversiones que se encuentren en los mbitos que se establezcan para el efecto, y que cumplan los plazos,
condiciones y otros requisitos determinados por el Comit de Poltica Tributaria.
9. Las importaciones a consumo de cocinas elctricas y las de induccin, sus partes y piezas; las ollas diseadas
para su utilizacin en cocinas de induccin; as como los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso
domstico, incluyendo las duchas elctricas.
10.- Las personas que realicen estudios en el exterior en instituciones educativas debidamente reconocidas por la
autoridad nacional competente en el Ecuador, podrn portar o transferir hasta una cantidad equivalente a los
costos relacionados y cobrados directamente por la institucin educativa, para lo cual debern realizar el trmite
de exoneracin previa, conforme a las condiciones y procedimientos establecidos por el Servicio de Rentas
Internas. En los casos en los cuales se pague dicho impuesto, se podr solicitar la devolucin del mismo,
cumpliendo las mismas condiciones establecidas para la exoneracin.
Adicionalmente, las personas que salgan del pas por motivos de estudios a instituciones educativas debidamente
reconocidas por la autoridad nacional competente en el Ecuador as como por motivos de enfermedades
catastrficas reconocidas como tales por el Estado, podrn portar hasta el 50% de una fraccin bsica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta, conforme a las condiciones y procedimientos establecidos por el Servicio de
Rentas Internas. (Ley para el Equilibrio de la Finanzas Pblicas).
Nota:
Segn la Resolucin NAC-DGERCGC12-00572, la exoneracin prevista en el segundo inciso del presente artculo,
los agentes de retencin y percepcin se abstendrn de efectuar la respectiva retencin o percepcin del Impuesto
en los casos en los que un mismo contribuyente transfiera o enve al exterior hasta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (USD 1,000.00), dentro de un mismo perodo quincenal, comprendido entre el da 1 y el da 15
de cada mes, o entre el da 16 y el ltimo da de cada mes.

Art. 161.- Declaracin y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas declararn y
pagarn el impuesto de la manera siguiente:
a) En los casos en que la salida de capitales, como producto de transferencias hacia el exterior, fuese efectuada
por personas naturales y sociedades, diferentes de instituciones financieras, el Impuesto a la Salida de Divisas ser
retenido por la institucin financiera a travs de la cual se realiz la operacin.
Esta entidad acreditar los impuestos retenidos en una cuenta nica de donde los recursos no podrn ser retirados
sino hasta cuando deban ser transferidos a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador mensualmente,
de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas. Los mismos plazos se aplicarn para la declaracin del
impuesto ante el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de no darse la transferencia deliberada del impuesto retenido segn lo establecido, este hecho ser
considerado como defraudacin tributaria al fisco por parte de la institucin financiera implicada, recayendo sobre
el representante legal las sanciones civiles y penales pertinentes, segn lo establecido en la legislacin ecuatoriana;

EL CONTADOR ECUATORIANO

CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (Ley de Equilibrio de las Finanzas Pblicas)


b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto dentro de los dos
das siguientes a la operacin, en cualquiera de las instituciones financieras, en la forma que se establezca en el
Reglamento; y,
c) En el caso de que instituciones financieras nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador sean las que
retiren divisas hacia el exterior, el Banco Central del Ecuador efectivizar la salida de los recursos monetarios al
exterior previo al pago del impuesto y entregar al Servicio de Rentas Internas diariamente la informacin asociada
a estas transacciones. El impuesto deber ser acreditado dentro de los dos das hbiles siguientes por parte de la
institucin financiera a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador y declarado mensualmente al Servicio
de Rentas Internas de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la fuente establecido en el Reglamento
para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
d) En los casos de contratos de espectculos pblicos con la participacin de extranjeros no residentes, el impuesto
a la salida de divisas ser retenido por las personas naturales o sociedades que contraten, promuevan o
administren dicho espectculo, al momento en que se efecten pagos en forma total o se realice el registro
contable, lo que suceda primero. No cabe esta retencin sobre el monto pagado mediante transferencias bancarias
internacionales.
Esta retencin ser susceptible de devolucin en el caso de que el sujeto pasivo que ostente la calidad de
contribuyente demuestre que los recursos recibidos ingresaron al sistema financiero nacional previo a su salida
del pas. (Ley para el Equilibrio de la Finanzas Pblicas).
De igual manera que en el caso anterior, el no pago de este impuesto por parte de cualquier institucin financiera
ser considerado como defraudacin tributaria por parte de la institucin financiera implicada segn lo establecido
en el literal a.

EL CONTADOR ECUATORIANO