LEGISLACIÓN Y PRÁCTICA

TRIBUTARIA

Gastos Personales

V Semestre
Facultad de Economía Agrícola
Universidad Agraria del Ecuador

Profesor responsable: Ec. Francisco Viera Vaca

 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
(Art. 1 y 2 LORTI)

La LORTI, establece que el impuesto a la renta en el

Ecuador será GLOBAL y por lo tanto estará
conformado por:

Ingresos de Fuente de Ingresos de Fuente

Ecuatoriana Extranjera
SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS
(Art. 3 y 4 LORTI)

SUJETO ACTIVO Estado (SRI)

Personas Naturales

SUJETO PASIVO Sucesiones indivisas

Sociedades Nacionales
o
Extranjeras
 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
(Art. 8 LORTI)
 Actividades económicas realizadas en Ecuador.
 Actividades en el exterior pagadas desde el Ecuador.
 Utilidades en la compra – venta de muebles e inmuebles
ubicados en Ecuador.
 Regalías por patentes, marcas y otras.
 Utilidades (pagadas o acreditadas) por sociedades
(constituidas o domiciliadas en el Ecuador).
 Exportaciones.
 Rendimientos Financieros pagados desde el Ecuador.
 Loterías, rifas, apuestas y similares.
 Cualquier otro ingreso.
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
(Art. 2 # 2 LORTI)
Se consideran Ingresos de Fuente Extranjera, los ingresos
obtenidos en el Exterior por:

- Personas naturales domiciliadas en el país.

- Sociedad Nacionales domiciliadas en el país.

Ejemplos :

- Dividendos recibidos de compañías extranjeras.

- Ingresos desarrollados por actividades del exterior recibidos o

pagados por personas naturales o sociedades extranjeras.
 INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
 Se denominan ingresos exentos, aquellos ingresos que no están
sujetos a pagos de impuesto a la renta en el Ecuador.
 El Código Tributario establece que la exención o exoneración es
la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria por
razones de orden público, económico o social.
 Los ingresos exentos están establecidos en el art. 9 de la LORTI
y se refieren a exoneraciones que aplican a:
- Sociedades.
- Personas Naturales.
- Organizaciones privadas sin fines de Lucro.
- Entidades del Estado.
 La LORTI, establece que no se reconocerán más exoneraciones
que las previstas en este artículo.
 GASTOS DEDUCIBLES

 Como regla general, gastos deducibles son todos los costos

y gastos que ha efectuado un contribuyente y que disminuyen
los ingresos obtenidos para constituir la base imponible
sujeto a impuesto a la renta.

Los principales gastos deducibles están establecidos en las

siguientes normas legales:

LORTI : Art. 10, 12 y 13

RLORTI: Art. 24, 25, 26 y 27

 GASTOS DEDUCIBLES

GASTOS DEDUCIBLES

PAGOS LOCALES PAGOS AL EXTERIOR

GASTOS DEDUCIBLES (Características)
1. Son todos los costos y gastos necesarios causados en el
ejercicio económico.

2. Deben estar directamente vinculados con la actividad

económica del contribuyente.

3. Que fueren efectuados con el propósito de obtener, mantener

y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no
exentas.

4. Que de acuerdo con la normativa vigente se encuentren

debidamente sustentados en comprobantes de venta.
Principales
Gastos
Deducibles
Locales
 GASTOS DEDUCIBLES (Art. 10)
1. Costos y gastos imputables al ingreso.
2. Intereses por préstamos para el giro normal del negocio.
3. Impuestos, tasas, contribuciones.
4. Primas de seguros.
5. Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o
delito.
6. Gastos de viaje y estadía necesarios para la generación
del ingreso.
7. Depreciación y amortización.
8. Amortización de pérdidas.
9. Remuneraciones, beneficios sociales, bonificaciones y
otros beneficios e indemnizaciones a trabajadores.
10. Sumas que empresas de seguros destinen a formar
reservas para cubrir riesgos.
 GASTOS DEDUCIBLES (Art. 10)

11. Provisiones para créditos incobrables.

12. Aporte Personal al IESS e Impuesto a la Renta a
empleados.
13. Provisiones para Jubilación Patronal.
14. Gastos devengados y pendientes de pago al cierre del
ejercicio.
15. Erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,
funcionarios y empleados.
16. Deducciones de las personas naturales hasta el 50% de
sus ingresos gravados.
 Deducción Especial (Art. 10 No. 16 LORTI)
 Hasta el 50% del total de los ingresos gravados sin que supere el 1.3
veces la fracción básica desgravada de IR (US $ 11,973 para el 2011 y US
$ 12,636 para el 2012)

 La deducción corresponde a gastos personales del trabajador, cónyuge,

hijos menores de edad y con discapacidad que sean dependientes,
soportados con comprobantes de ventas válidos

 No aplica en gastos reembolsados o pagados por terceros

 La deducción especial se referirá a los siguientes gastos :

 Arriendo o pago de intereses por adquisición de vivienda

 Educación

 Salud

 Otros que establezca el Reglamento

 Gastos de Vivienda

 Arriendo de un único inmueble usado para vivienda

 Los intereses de préstamos hipotecarios para

ampliación, remodelación, restauración, adquisición o
construcción de una única vivienda.

 En este caso, serán pruebas suficientes los

certificados conferidos por la institución que otorgó
el crédito; o el débito respectivo reflejado en los
estados de cuenta o libretas de ahorro;

 Impuestos prediales de un único bien inmueble en el

cual habita y que sea de su propiedad
 Gastos de Educación
 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, cursos
de actualización, seminarios de formación profesional.

 Debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del

Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de
Educación Superior según el caso, realizados en el territorio
ecuatoriano.

 Educación Superior: hijos de cualquier edad

 Útiles y textos escolares y materiales didácticos utilizados en la

educación

 Servicios de educación especial para personas discapacitados

 Servicios prestados por centros de cuidado infantil

 Uniformes.
 Gastos de Salud
 Honorarios de médicos y profesionales de salud.

 Con título profesional avalado por el Consejo Nacional de

Educación Superior

 Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios

clínicos y farmacias

 Autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.

 Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

 Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos

individuales y corporativos.

 El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

 Gastos de Alimentación

Compras de alimentos de consumo humano.

Pensiones alimenticias

Debidamente sustentadas en resolución

judicial o actuación de la autoridad
correspondiente.

Compra de alimentos en centros de expendio de

alimentos preparados
 Gastos de Vestimenta

Gastos realizados por compra de

cualquier tipo de prenda de vestir.
 Base Imponible de Impuesto a la Renta

INGRESOS DE PERSONAS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

 Ingresos.- Remuneraciones e ingresos en relación de dependencia

 Deducciones.-

 Aporte Personal IESS

 excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin que

pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna

 50% o 11,973 (para el 2011) por gastos de vivienda, educación, salud,

alimentación y vestimenta.

 Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean

contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en
el inciso anterior se sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta
asumido por el empleador.
 Base Imponible de Impuesto a la
Renta
INGRESOS POR HONORARIOS PROFESIONALES

 Ingresos.- Percibidos por la persona natural por los

servicios prestados en el libre ejercicio profesional

 Deducciones.-

 Gastos incurridos por el profesional y que sean

necesarios para la prestación de sus servicios
profesionales

 Gastos personales de vivienda, educación, salud,

alimentación y vestimenta.
 Impuesto a la Renta
 Tarifa de Impuesto Renta Personas Naturales y Sucesiones Indivisas – 2018: