Contabilidad

General y Financiera

• Mg. CPCC Alejandro Laguna Silva

• Docente
Agenda

Libro Diario, Definición, Importancia, Uso y Aplicación, Libro Mayor,

Definición, Importancia, Uso y Aplicaciones, Balance de Comprobacion,,
Definición, Importancia, Uso y Aplicación.
 Es un libro principal y obligatorio de
foliación simple y contendrá todas
LIBRO DIARIO las operaciones de la empresa en
forma ordenada y cronológica,
indicando siempre la cuenta
deudora y acreedora.
 Libro Diario

El Libro Diario garantiza la trazabilidad de todas

las operaciones contables realizadas diariamente por parte de
una empresa.
Se trata de un libro obligatorio de gran importancia para las
sociedades, el cual ayuda a tener un registro claro y ordenado de
todas las transacciones.

Libro Diario: definición

El Libro Diario, o Libro de Cuentas, es un documento donde se
registran todas las operaciones económicas que una empresa
realiza en su día a día.
Dicho libro contable es considerado como uno de los registros
más importantes. Eso es debido a que contempla el primer
apunte de todas las maniobras financieras.
 Libro Diario
¿Cuál es su utilidad?
El Libro Diario permite:
•Registrar de forma cronológica todas las operaciones contables;
•Ordenar los asientos del período contable en curso según su naturaleza
(compra, venta, flujo de caja, etc.);
•Conocer la realidad financiera de una empresa;
•Descubrir nuevas oportunidades y posibilidades;
•Corroborar la rentabilidad de una sociedad;
•elaborar otros documentos contables como el Libro Mayor o
las cuentas anuales. Libro Diario: debe y haber
En el Libro de Cuentas aparecen, entre otros, los siguientes elementos:
•Debe (débitos) 👉 el debe corresponde a la salida de dinero (un cargo). Por
ejemplo:
• Los importes debidos a los proveedores,
• el préstamo contratado con el banco.
•Haber (créditos) 👉 al contrario, el haber son las entradas de efectivo
(un abono). Por ejemplo:
• Cobrar las facturas de los clientes,
• los activos fijos o las existencias que aún posee.
Importante, para garantizar el principio de la contabilidad por partida doble, las
operaciones deben estar equilibradas: la suma de los débitos = la suma de los
créditos.
 Libro Diario
¿Qué registrar en el Libro Diario?
En el Libro de Cuentas debes anotar todas las maniobras económicas
que realizas durante el ejercicio vigente:
•Compras de materias primas,
•Ventas de productos y servicios,
•Pagos a proveedores,
•Cobros de clientes,
•Inversiones, Libro Contable: información requerida
•Salarios, etc. Los datos que debe anotarse en todo Libro Diario son:
•La fecha en la que se llevó a cabo (especificando el día, el mes y
el año);
•El número de la cuenta afectada por la transacción;
•El nombre de la transacción, o asiento contable, con una
pequeña descripción de la operación;
•El importe (en la moneda nacional del país donde se encuentra la
sede de la empresa), en la columna del debe o en la del haber.
 SE REGISTRA
CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN QUE LA ENTIDAD ASIGNE
LO QUE CONOCEMOS SEGÚN LA
COMO NÚMERO DE DINÁMICA DEL PCG
ASIENTO Y EL CRITERIO DE

SE HACE LA REFERENCIA DE LA TABLA 8

LA PARTIDA
DOBLE.

Uso de las cuentas según el

plan contable empresarial
y el reconocimiento de los
elementos de registro
contable (colocar las sub
cuentas, divisionarias, o
sub divisionarias.
 Libro Mayor
¿Qué es y para qué sirve el Libro Mayor?
Libro Mayor: definición
El Libro Mayor, recibe todos los movimientos del libro Diario, es un documento
donde se registran, cronológicamente, todos los movimientos económicos de las
distintas cuentas contables de una empresa.
En él, se anotan las entradas y salidas de efectivo, y se hace sin especificar las
subcuentas. Por ejemplo: todos los movimientos de proveedores o clientes se
anotarán en un mismo registro sin detallar qué importe corresponde a cada
proveedor -información que sí se precisa en los Libros Auxiliares-.

¿Cuál es la función del Libro Mayor?

El Libro Mayor tiene como principal función reflejar todos los cambios y
operaciones económicas anotadas en el Libro Diario ordenadas por cuentas
contables.

Además, permite:
•Comprobar el detalle de todas las operaciones por cuenta (cargos, abonos);
•Observar las correspondencias entre los movimientos;
•Identificar posibles errores;
Por último, el Libro Mayor también es útil para estudiar las variaciones de una
cuenta, mostrar el saldo y para analizar el rendimiento de la empresa en un
periodo determinado.
 Libro Mayor

Libro Diario y Libro Mayor

¿Cuál es el Libro Diario y el Libro Mayor?
Puede ser que alguna vez te hayas hecho esta pregunta, pues
ambos libros contables incluyen la misma información y es fácil
confundirlos.
Sin embargo, dichos libros tienen unas características y
funcionalidades distintas. Veamos sus diferencias en el siguiente
cuadro:

En definitiva, en el Libro Diario puedes ver todas las operaciones de una

empresa, mientras que en el Libro Mayor puedes observar,
exclusivamente, los movimientos de una cuenta concreta.
Libro Mayor
 SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR
CUENTAS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10 Efectivo y Eq efectivo 1,895,624 1,935,632
12 Ctas x cob comerciales 749,635 698,654
14 Ctas x Cob. Acc. 23,650 19,680
16 Ctas x Cob. Diver. 315,698 298,869
18 Serv contr x adel 15,500 8,500
20 Mercaderias 3,708,764 2,968,764
33 Inmuebles, Maq.- Eq. 8,596,908 1,256
39 Depreciación Acum. 356 1,899,365
40 Tributos x Pagar 79,653 98,458
41 Rem. Y Part. X Pagar 98,656 108,656
42 Ctas x pag comerciales 5,896,698 5,923,187
46 Ctas. X Pagar Diver. 481,016 498,322
50 Capital 0 6,000,000
58 Reservas 50,000 SI DEBE > HABER
59 Resultados Acum. 9,865 14,680 DEUDOR: DEBE - HABER
60 Compras 3,498,652 0 SI HABER > DEBE
61 Variación Existencias 0 3,498,652 ACREEDOR: HABER - 69
62 Gast de Personal 150,890 0 DEBE
63 Gast Serv Pres. x Terc. 88,365 0
64 Gast. De Tributos 8,560 0
65 Gastos Diver. De Ges. 5,986 0
66 Perd en med activos 568 0
67 Gastos Financieros 14,156 0
68 Valuación y det activos 1,398 0
69 Costo de Ventas 2,968,764 0 69
70 Ventas 0 4,562,127
77 Ingresos Financieros 0 24,560
79 CICC y G 0 269,355 79
94 G. Administrativos 76,560 0 94
95 G. de Ventas 178,639 0 95
97 G. Financieros 14,156 0 97
 BALANCE DE
COMPROBACIÓN
El balance de comprobación es un instrumento de contabilidad que
se utiliza para recoger todas las operaciones de una empresa
(créditos y débitos) y el saldo de cada una de ellas (deudor o
acreedor) para establecer así un resumen del estado financiero de la
misma.
Este se crea con el fin de controlar los movimientos económicos de
una compañía, y poder dar información en cualquier momento a
usuarios externos. Además, una vez realicemos la “partida doble”,
debe dar la misma cantidad para confirmar que las cuentas están
realizadas correctamente.
 BALANCE DE
COMPROBACIÓN
2. Balances de Comprobación.
Se encarga de plasmar y analizar la evolución de la sociedad a través
de sus cuentas contables.
Muestra, entonces, las pérdidas y ganancias durante un período
concreto.
☝ ️ El Balance de sumas y saldos extrae la información de las cuentas
del Libro Mayor, el cual se elabora en función de los ingresos y gastos
de la empresa.
 PRACTICA DIRIGIDA

ENUNCIADO:
La EMPRESA COMERCIAL PURA PINTA S.A INICIO SUS OPERACIONES, EL 15 SETIEMBRE 2011.

DINERO EN EFECTIVO: S/.6,000.00

MERCADERIAS : S/.24,000.00
CAPITAL SOCIAL : S/.30,000.00

OPERACIONES:
18/09/2011 COMPRO MUEBLES PARA OFICINA S/.400.00 MAS I.G.V.:
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN