UNIDAD III:

REGISTRO DE TRANSACCIONES FINANCIERAS

CPC. Anderson Requejo Cueva

El plan contable general empresarial (PCGE)

Plan de cuentas como una herramienta de la técnica contable,

identificando los códigos asignados a cada cuenta además del elemento
al que pertenece para su uso en el registro de las operaciones de una
empresa.
 ¿Qué es el plan de cuentas?
¿Cuál es su utilidad para las empresas?
Contenido temático:

• Concepto
• Estructura
• Dinámica de las cuentas
¿Qué
vemos
aquí?
PLAN
CONTABLE
GENERAL ¿Por qué es importante el Plan contable para la
Contabilidad de las empresas?
EMPRESARIAL
¿Qué son los elementos del plan contable?
¿A cuántos dígitos se considera una divisionaria?
PLAN DE
CUENTAS:
• Conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas en
CONCEPTO concordancia con el criterio de afinidad. Este
listado de cuentas permite a la entidad registrar en
forma ordenada las operaciones que realiza a fin de
facilitar la preparación y revelación de sus Estados
Financieros.
PLAN DE  Llevar la contabilidad comercial, industrial, o
de servicios; identificando cada una de las
CUENTAS: partidas correspondientes a gastos o
VENTAJAS ingresos.

 Permite la presentación de informes

financieros en menor tiempo y sin errores.

 Permite efectuar una comparación de

entidades diferentes pero del mismo rubro a
nivel de estados financieros o de cuentas
contables.
VIGENCIA
DEL PCGE

A partir del
Obligatoria 1º Enero 2011
Opcional 1º Enero 2010

Resolución CNC No. 042-2009-EF/94

Publicada el 14.11.2009
ESTRUCTU Elemento Descripción
RA DEL 1 Activo disponible y exigible
PCGE
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
9 Contabilidad analítica de explotación
Costo de producción y gastos por
función
0 Cuentas de orden
ESTRUCTU
RA DEL
PCGE
A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros
Rubro o cuenta
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del
Subcuenta
mismo rubro, desagregándose a nivel de
tres dígitos
ESTRUCTU
RA DEL Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel
PCGE Divisionaria de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguirá entre activos medidos al costo o
Subdivisionaria
V. Razonable (Método Valuación) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se
incorpora el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y
pagar.
ESTRUCTU
RA DEL
PCGE
PLAN
CONTABLE
ELEMENTO UN DÍGITO
GENERAL
EMPRESAR
DOS DÍGITOS
IAL (PCGE) RUBRO O CUENTA

SUB CUENTA TRES DÍGITOS

DIVISIONARIA CUATRO DÍGITOS

SUB DIVISIONARIA CINCO DÍGITOS

PLAN
CONTABLE Según el P.C.G.E. Observamos :
GENERAL
CÓDIGO
EMPRESAR Representa la Cuenta
IAL (PCGE) Principal: 10 Efectivo y
equivalente de efectivo
CÓDIGO 101 Caja
Representa a la Sub
Cuenta: Caja 10.11 M. Nac.
CÓDIGO 10.12 M. Ext.
Representa a la
división de: Caja
ESTRUCTU
RA DE
CUENTAS EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Categoría Código Nomenclatura

Elemento 3 Activo Inmovilizado

Cuenta 33 Propiedad, Planta y Equipo

Subcuenta 334 Vehículo

Divisionaria 3341 Vehículo motorizado

Sub divisionaria 33412 Vehículo Revaluado

SALDOS CUENTAS DE ACTIVO SALDO DEUDOR
SEGÚN LA
CUENTA CUENTAS DE PASIVO SALDO ACREEDOR

CUENTAS DE PATRIMONIO SALDO ACREEDOR

CUENTAS DE EGRESO SALDO DEUDOR

CUENTAS DE INGRESO SALDO ACREEDOR

CUENTAS DE GESTIÓN -------

CUENTAS ANALÍTICAS SALDO DEUDOR

CUENTAS DE ORDEN -------

CUADRO
CLASIFICA
CIÓN(CC)
CTAS
BALANCE
GENERAL
CC
CUENTAS
DE
GANANCIA
SY
PERDIDAS
DINÁMICA
DE LAS
CUENTAS
Asientos Con el PCGE se pueden registrar las Operaciones de
Tipo la empresa a través de los llamados Asientos
Contables.

 Asiento Inicial
 Compras
 Gastos
 Ventas
 Costo de Ventas
 Cancelaciones
 Compra de Activo Fijo
Libros principales

Al finalizar la sesión los alumnos describen las partes y hacen uso del
libro de inventarios y balances en el registro contable de las empresas.
Preguntas

¿Qué son los libros contables?

¿Porqué una empresa debe conservar sus libros de años
pasados?
Contenido temático:
• Concepto e importancia.
• Clasificación y legalización de los libros contables.
• El libro Inventario y balance.
• El libro diario.
• El libro mayor.
¿Qué
vemos
aquí?
LOS
LIBROS ¿Qué elementos se observan en esa imagen?
PRICIPALE ¿Para qué sirve el libro diario?
S ¿Para qué sirve el libro mayor?
LOS LIBROS
PRICIPALES Concepto

• Libros especiales donde se

registran diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa
a fin de conocer la situación
económica y financiera en un
periodo.

• Interesan al Estado por motivos

fiscales, por cuanto a través de
ellos se puede verificar y controlar
el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y obligaciones con
demás acreedores.
Importancia
Faculta el control de los bienes
que ingresan y salen de la
empresa.

Señala la situación financiera y

económica por un periodo
determinado.

Determina las obligaciones

tributarias a través de los
registros en cada libro contables .
Clasificació Según aspecto técnico
n

 Libros principales Libros auxiliares

Son indispensables para Son complementos a los
llevar la contabilidad de una libros principales:
empresa:
• Registro de ventas
• Libro Inventarios y • Registro de compras
Balances • Libro Caja
• Libro Diario • Libro Bancos
• Libro Mayor • Registro de inventario
permanente
• Otros
 Según aspecto legal
Clasificació
n

 Libros obligatorios Libros voluntarios

Aquellos libros que

Aquellos libros que se
deben ser llevados de
llevan sin que las normas
acuerdo a normas
legales vigentes obliguen
legales vigentes.
a las empresas.
 Según aspecto de elaboración y presentación:
Clasificació
n

 Libros físicos o Libros físicos Libros

manuales computarizados electrónicos
Compra de libros Compra de hojas, En este caso no
y registros, legalización e se compra libros
legalización y uso. impresión de los ni hojas, por lo
libros y registros. tanto no se
legalizan.
Legalización
de los libros Los libros y registros físicos vinculados a asuntos
tributarios serán legalizados por los notarios o, a
falta de estos, por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
contribuyente.
Libro
inventario y Libro principal y obligatorio de foliación
simple, donde refleja el estado del
balance ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO de
una empresa durante un determinado
ejercicio.

Debe estar expresado en unidades

físicas y monetarias.

Al finalizar un periodo, se conocerá

si se perdió o ganó.
Libro
inventario y
balances Patrimonio Neto
Activo = Pasivo + (Capital)

Lo que adeuda Lo que adeuda la

Lo que posee
la empresa a empresa a los
la empresa
terceros dueños del capital

El Patrimonio: Está representado por todos los derechos y

obligaciones que toda actividad económica adquiere.
Formato del FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

LIB
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Contingencias
ActivoActivos
Otros Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

LIBRO DIARIO

Libro principal obligatorio y de foliación simple.

El primer registro es el Inventario Inicial, donde se detallan

las cuentas de balance (elementos 1 al 5).

Seguirán después, día por día, expresando cada asiento

contable el cargo y abono de las respectivas cuentas, en el
cual se deben registrar todas las operaciones de la
empresa, en forma ordenada y cronológica.
Formato del Formato 5.1 : “Libro diario”

libro diario Periodo:

Ruc:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:

Número    Referencia de la operación Cuenta contable  Movimiento

correlativ Fecha  Glosa o asociada a la
o del de la descripci operación
asiento operació ón Código del    Número del        
o código n de la libro o Número documento        
único de operació registro correlativo sustentatorio Código Denominación Debe Haber
la n (Tabla 8)  
operación  

                   
                   
                   
                   
                   
   
Totales
LIBRO MAYOR

Libro principal y obligatorio de foliación simple,

donde se clasifica cada cuenta o divisionaria (para
un mejor análisis), con el objeto de determinar su
movimiento mensual en forma sintética y su saldo
respectivo.

Permite elaborar el balance de comprobación y

finalmente los estados financieros.
Formato del
libro mayor Formato 6.1 : “Libro mayor”
Periodo:
Ruc:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:

Fecha de Número correlativo del libro Descripción o glosa de la Saldos y movimientos

operación diario (2) operación
Deudor Acreedor

         

         

         

         

         

Totales