Contabilidad #1

71.46 – Ingeniería Económica

91.41 – Economía de las Organizaciones

71.55 – Economía de la Empresa Alimentaria

Empresa – Definición

• Una Empresa es una organización, dedicada a actividades

con fines económicos o comerciales, para satisfacer las
necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a
la par de asegurar la continuidad de la estructura
productivo-comercial así como sus necesarias
inversiones.
-Wikipedia
Empresa – Ecosistema
Empresa – Interacciones
Empresa – Interacciones
Contabilidad – Estructura Contable

Estructura Organizativa Estructura Informal

Contabilidad – Estructura Contable

Estructura Informal Estructura Contable

Contabilidad – Estructura Contable

• El Activo, son todos los bienes (materiales e

inmateriales) y derechos que una empresa posee.
• El Pasivo, son todas las obligaciones que una
empresa posee con terceros.
• El Patrimonio Neto, son todas las obligaciones que
una empresa posee con sus accionistas. Es el valor
total de una empresa una vez descontadas las
deudas.

• Ecuación Estática de la Contabilidad

(Fundamental):

• Valida al momento inicial (cero) de cada ejercicio

contable.
Contabilidad – Composición del Activo

Activo:
Contabilidad – Composición del Pasivo

Pasivo:
Contabilidad – Composición del Patrimonio Neto

Patrimonio Neto:
Contabilidad – Estructura Según el Plazo

Estructura Contable Normal Estructura Contable según el plazo

Contabilidad – Estructura Según el Plazo

• El Activo Corriente, también denominado

activo circulante, es aquel activo líquido ó
convertible en dinero dentro del ejercicio
contable (1 año).
• El Activo No Corriente, es aquel activo que
corresponden a bienes y derechos que no son
convertidos en efectivo por una empresa en el
año, y permanecen en ella durante más de un
ejercicio.
• El Pasivo Corriente, también denominado
pasivo circulante, es aquel pasivo que contiene
las obligaciones que vencen dentro del
ejercicio contable (1 año).
• El Pasivo No Corriente, es aquel pasivo que
contiene las obligaciones que no vencen
dentro del ejercicio contable (1 año).
Contabilidad – Cuentas de Resultado

• La Cuenta de Resultados permite calcular y

explicar los beneficios o pérdidas de una
empresa.
• Surgen del intercambio de valores no
equivalentes.
• Las Cuenta de Resultado permite calcular la
Utilidad de la empresa a los fines:
• Fiscales. Pago de Impuesto a las Ganancias.
• Gestión. Conocer la estructura de costos, que
nos permitan detectar los problemas
productivos, administrativos, financieros, etc.
Para la toma de acciones.

Ecuación Dinámica de la Contabilidad (Fundamental):

Cuentas Transitorias de Resultado - Cuentas de Egreso

• Las Cuentas de Egreso o Resultado Negativo (R- o

RN) son todas aquellas transacciones por las que
egresa Valor Económico (VE) de la empresa y que
tienden a disminuir las Utilidades. Al finalizar el ejercicio
deben tener saldo cero (nulo) luego de transferir su
saldo a la cuenta Utilidad del Ejercicio.
Cuentas Transitorias de Resultado - Cuentas de Egreso

Cuentas de Egreso o Resultado Negativo (R- o RN):

Cuentas Transitorias de Resultado - Cuentas de
Ingreso

• Las Cuentas de Ingreso o Resultado Positivo (R+ o

RP) son todas aquellas transacciones por las que
ingresa Valor Económico (VE) de la empresa y que
tienden a incrementar las Utilidades. Al finalizar el
ejercicio deben tener saldo cero (nulo) luego de
transferir su saldo a la cuenta Utilidad del Ejercicio.
Cuentas Transitorias de Resultado - Cuentas de
Ingreso

Cuentas de Ingreso o Resultado Positivo (R+ o RP):

Contabilidad - Definición

• La Contabilidad es la técnica que se encarga de cuantificar,

medir y analizar la realidad económica, las operaciones de
las organizaciones, con el fin de facilitar la dirección y el
control presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática y ordenada para las
distintas partes interesadas.
-Wikipedia
 Proceso Contable - Construcción

Construcción del Proceso

Contable
Proceso Contable - Cronología
Inicio Fin
Ejercicio Contable

* La duración del ejercicio contable va a depender del tipo de empresa. En general dura 1 año calendario, pero las empresas que cotizan en bolsa, se presentan en forma trimestral.
Plan de Cuentas - Definición

• El Plan de Cuentas es un sistema de procesamiento

contable, por medio del cual las cuentas son ordenadas

metódicamente mediante la asignación de un código.

Plan de Cuentas - Finalidad

• Finalidad:

• Contribuir al cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.

• Brindar información.

• Ayudar al control.

• Facilitar la imputación de los registros contables.

Plan de Cuentas - Características

• Características:

• Sistematización en el ordenamiento.

• Flexibilidad para poder introducir nuevas cuentas.

• Claridad para facilitar la labor de los usuarios.

 Plan de Cuentas – Codificación

• Ejemplo de Codificación:
Tipo de Cuenta Plazo Cuenta Representa Código

Activo Corriente Disponibilidades Dinero en efectivo. 1101

Activo Corriente Cuenta Corriente Dinero depositado en la cuenta corriente del 1102
Banco “X” Banco “X”.

… … … … …
Activo No Corriente Maquinarias Maquinas utilizadas en el proceso 1201
productivo.
… … … … …
Pasivo Corriente Proveedores Deuda contraída con los proveedores de 2101
bienes de cambio.
Partida Doble - Concepto

• Es la base de la contabilidad actual y

consiste en un movimiento contable que
afecta a un mínimo de dos cuentas, un
débito y un crédito y, además, tiene que
haber la misma cantidad de débitos que
de crédito; en otras palabras, débito
menos crédito ha de ser cero, para que
haya equilibrio en la contabilidad.
• Para la registración los movimientos se
utiliza lo que se conoce con la Cuenta
“T”. Compuesta de: Titulo de Cuenta,
Debe y Haber.
Partida Doble - Características

• Características:

• Quien recibe es deudor y quien entrega es acreedor.

• No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.

• Todo valor que “entre” debe ser equivalente al que “sale.”

• Todo lo que entra por una cuenta debe salir por la misma.

• Las Perdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

• Quien recibe debe a quien da.

• Todas las cuentas del activo y de resultado negativo deben “entrar” antes que “salir”, a la inversa la cuentas del pasivo, patrimonio
neto y resultado positivo.
Partida Doble – Reglas de Aumentos y Disminuciones
Asiento Contable - Definición

• Asiento Contable: es cada una de las anotaciones o registros

que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan

con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca

una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición

del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en

las cuentas de una empresa.

Asiento Contable - Composición

• Asiento Contable:

• Fecha de la anotación.

• Cuentas que intervienen (con su código y denominación).

• Importes asociados a cada cuenta.

• Detalle de los documentos que avalan la operación.

Asiento Contable - Ejemplo

• Asiento Contable:
Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber
12/03/2014 101 Disponibilidades (A+) 270,00.-
1 401 Intereses Bancarios (RN+) 30,00.-
201 a Deuda Banco Nación (P+) 300,00.-

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

13/03/2014 102 Mercaderías (A+) 100,00.-
2 101 a Disponibilidades (A-) 100,00.-
Asiento Contable – Modelo Hidráulico

• El Modelo Hidráulico, es un modelo que establece una analogía del modelo contable con el modelo de la
ingeniería hidráulica.

• Creado por un Ingeniero, esta destinado a facilitar la interpretación de la Contabilidad a personas que no estén
formadas en la técnica contable.

• Se compone de tres actores:

• El Agua y su flujo (Flecha).

• Los Medidores de agua (Rectángulos).

• Los Tanques de agua (Círculos).

Asiento Contable - Modelo Hidráulico

Modelo Tradicional Modelo Hidráulico

Asiento Contable - Modelo Hidráulico

Modelo Hidráulico
• El agua fluye del Debe al Haber.
• Cuando crece el Activo o los Egresos se acumula
agua en los Tanques (Círculos).
• Cuando decrece el Activo o los Egresos se va agua
de los Tanques (Círculos).
• Cuando crece el Pasivo, Patrimonio Neto o Ingresos
entra agua al sistema que pasan por los medidores
(Rectángulos) que registran el ingreso de agua hacia
los Tanques.
• Cuando decrece el Pasivo, Patrimonio Neto o
Ingresos sale agua del sistema que pasan por los
medidores (Rectángulos) que registran el egreso de
agua desde los Tanques.
Asiento Contable - Modelo Hidráulico
Asiento Contable
Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber
12/03/2014 101 Disponibilidades (A+) 270,00.-
1 401 Intereses Bancarios (RN+) 30,00.-
201 a Deuda Banco Nación (P+) 300,00.-
Diagrama Hidráulico
Libro Diario - Concepto

• Es el libro contable encargado de recoger las operaciones

(asientos contables) que se van realizando en la empresa de
forma cronológica.
• Las anotaciones se harán en forma de asientos.
• Es obligatorio la registración de las operaciones en el libro
diario.
• Sus hojas van numeradas, sin saltos.
• No se permiten arrancar hojas del mismo, ni realizar tachaduras.
Libro Diario - Ejemplo

• Libro Diario:
Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber
12/03/2014 101 Disponibilidades (A+) 270,00.-
1 401 Intereses Bancarios (RN+) 30,00.-
201 a Deuda Banco Nación (P+) 300,00.-
Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber
13/03/2014 102 Mercaderías (A+) 100,00.-
2 101 Disponibilidades (A-) 100,00.-
Hoja #1
Libro Mayor - Concepto

• Es el libro contable encargado de recoger las operaciones

(asientos contables) no en atención al orden cronológico como
el libro diario, sino en función de las cuentas que se han visto
afectadas.
• Luego de realizar el asiento en el libro diario, se pasa el mismo a
la ficha individual de cada cuenta.
• Permite al finalizar el ejercicio, luego de realizar el cierre,
construir el balance.
Libro Mayor - Ficha

• La Ficha debe contener la siguiente información:

• Código del Plan de Cuenta.
• Nombre del Plan de Cuenta.
• Una Tabla de Registros con la siguiente información:
• Fecha del asiento en el libro diario que afecta la cuenta.
• Imputación, es el Nombre del Plan de Cuentas que fue
contrapartida. En el caso de haber mas de 2 (dos) cuentas
involucradas ,se usa la denominación “Varios”.
• Debe o Haber para cada una de las Imputaciones, se lo hace de la
misma manera que en el Libro Diario.
• Saldo, contiene el valor acumulado luego de cada imputación.
Libro Mayor - Ejemplo

• Ficha de Libro Mayor:

Código: 1101 Nombre: Disponibilidades
Fecha Imputación Debe Haber Saldo
01/03/2014 Saldo Inicial 500,00.-
12/03/2014 Deuda Bco. Nación 270,00.- 770,00.-
13/03/2014 Mercaderías 100,00.- 670,00.-
…. …. …. …. ….
Libro Mayor - Explicación

Código: 1101 Nombre: Disponibilidades

Fecha Imputación Debe Haber Saldo
01/03/2014 Saldo Inicial 500,00.-
12/03/2014 Deuda Bco. Nación 270,00.- 770,00.-
13/03/2014 Mercaderías 100,00.- 670,00.-

• El primer movimiento es lo que se conoce como Saldo Inicial, este valor es cero si la
empresa es nueva (no tiene un Balance anterior) o un valor si la empresa no es nueva
(tiene un Balance anterior).
• En el caso de que la empresa no es nueva ese valor se obtiene del ultimo Balance.
• La fecha de la primer imputación corresponde con la del inicio del nuevo ejercicio
contable.
Libro Diario - Explicación
• Para los diferentes
Código: 1101 Nombre: Disponibilidades movimientos, en la
ficha de stock se
Fecha Imputación Debe Haber Saldo coloca: la fecha del
movimiento, la
01/03/2014 Saldo Inicial 500,00.- cuenta
contrapartida y el
12/03/2014 Deuda Bco. Nación 270,00.- 770,00.- importe del
movimiento (En la
13/03/2014 Mercaderías 100,00.- 670,00.- misma columna).

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

12/03/2014 101 Disponibilidades (A+) 270,00.-
1 401 Intereses Bancarios (RN+) 30,00.-
201 a Deuda Banco Nación (P+) 300,00.-
• En el caso de que la contrapartida sea mas de una cuenta se utiliza la denominación “Varios” en la Imputación
(Ej: Para la Ficha de Libro Mayor de Deuda Bco. Nación por 300,00.- el 12/03/2014).
Libro Mayor - Consideraciones

• Las cuentas de Activo tienen saldo deudor o cero (“no se puede

retirar mas de lo que tengo”).
• Las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto tienen saldo
acreedor o cero (“no se puede pagar mas de lo que debo”) .
• Todas las cuentas de Resultados (Ingreso y Egreso) deben
terminar con saldo cero, luego de los ejercicios de cierre.
Balance - Definición

• El Balance es un documento contable que va a permitir conocer

la situación financiera y económica de una empresa en un
momento determinado del tiempo. El Balance está compuesto
por las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

• El mismo se construye con los saldos de las ficha del Libro

Mayor de cada una de las cuentas (A, P y PN).
Balance - Construcción

• Formalmente el Balance dentro de cada grupo (A, P y PN) de cuentas esta sub-
clasificado.

• Los Activos y Pasivos (de 3ros) se encuentran divididos en Corrientes y No

Corrientes.

• Todos los grupos de cuentas se sub-clasifican a su vez por afinidad de cuentas

(Ejemplo: Deudas comerciales y otras Deudas a Cobrar, Existencias, Reservas,
Efectivo y Otros Activos Líquidos). Lo cual permite que todos las partes interesadas
(Fisco, Accionistas, Auditores) puedan evaluar la situación patrimonial de la
mejor manera.
Balance - Construcción

Código: 1101 Nombre: Disponibilidades

Fecha Imputación Debe Haber Saldo

01/03/2014 Saldo Inicial 500,00.-
12/03/2014 Deuda Bco. Nación 270,00.- 770,00.-
13/03/2014 Mercaderías 100,00.- 670,00.-

Balance
1.- Activo
1.1- Activo Corriente
1.1.1 – Efectivo y Otros Activos Líquidos
1.1.1.1 – Disponibilidades (1101) 670,00.-
1.1.1.2 - . . . . . .......
Balance – Cierre de Balance

Inicio del Ejercicio Durante el Ejercicio Inicio del Próximo Ejercicio

Balance – Cierre de Balance

• ¿Que se hace con las cuentas de resultado (Positivo y Negativo)?

• Antes de finalizar el ejercicio contable se debe realizar los asientos de cierre. Para esto intervienen:

• Todas las cuentas de Egresos (Resultado Negativo).

• Todas las cuentas de Ingresos (Resultado Positivo).

• La cuenta Ganancias y Pérdidas, es una cuenta transitoria especial que tiene saldo deudor o acreedor. Es decir
se comporta como cuenta de Resultado Positivo o Negativo.

• La cuenta Utilidad del Ejercicio (Cuenta de Patrimonio Neto).

• La cuenta Pérdidas del Ejercicio (Cuenta de Patrimonio Neto).

Balance – Cierre de Balance

Procedimiento:

•Se cancelan todas las cuentas de resultados negativo. Juega contra la cuenta de Ganancias y
Perdidas (Resultado Negativo).

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

DD/MM/AAAA 6XX Ganancias y Perdidas (RN+) XXX,XX.-
1 4XX a Gastos de Alquiler (RN-) XXX,XX.-
4XX a Amortizaciones (RN-) XXX,XX.-
4XX a Costo de Mercadería Vendida (RN-) XXX,XX.-
4XX a Impuestos (RN-) XXX,XX.-
4XX a Sueldos y Salarios (RN- XXX,XX.-
Balance – Cierre de Balance

Procedimiento:

•Se cancelan todas las cuentas de resultados positivo. Juega contra la cuenta de Ganancias y
Perdidas (Resultado Positivo).

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

DD/MM/AAAA 5XX Ventas (RP-) XXX,XX.-
1 5XX Venta B.USO (RP-) XXX,XX.-
5XX Intereses Ganados (RP-) XXX,XX.-
5XX Descuentos Ganados (RP-) XXX,XX.-
6XX a Ganancias y Perdidas (RP+) XXX,XX.-
Balance – Cierre de Balance

Procedimiento:

•Caso 1 de 3:

• Ganancias y Pérdidas es igual a 0 (cero), en

dicho caso se dice que no hubo variación
patrimonial.

• En este caso no se realiza asiento contable, la

cuenta Ganancias y Perdidas queda con saldo 0
(cero). Contablemente no hay nada que trasladar
a la cuenta Utilidad o Perdida del Ejercicio.
Balance – Cierre de Balance

Procedimiento:

•Caso 2 de 3:

• Ganancias y Perdidas tiene saldo acreedor (Resultado Positivo), en

este caso el saldo juega contra la cuenta Utilidad del Ejercicio (Crece el
Patrimonio de la Empresa).

• El resultado positivo “es absorbido” por el patrimonio neto, en forma

de Utilidad del Ejercicio.

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

DD/MM/AAAA 6XX Ganancias y Perdidas (RP-) XXX,XX.-
1 2XX a Impuesto a las Ganancias a Pagar (P+) XXX,XX.-
3XX a Utilidades del Ejercicio (PN+) XXX,XX.-
Balance – Cierre de Balance

Procedimiento:

•Caso 3 de 3:

• Ganancias y Perdidas tiene saldo deudor (Resultado Negativo), en este

caso el saldo juega contra la cuenta Perdidas del Ejercicio (Decrece el
Patrimonio de la Empresa).

• El resultado negativo “es absorbido” por el patrimonio neto, en forma

de Perdida del Ejercicio. Hace al Patrimonio Neto mas chico.

Fecha Código de Cuenta Detalle de Cuenta Debe Haber

DD/MM/AAAA 3XX Perdidas del Ejercicio (RegPN+) XXX,XX.-
1 6XX a Ganancias y Perdidas (RN-) XXX,XX.-
Cuadro de Resultados - Definición

• El Cuadro de Resultados es un documento que muestra

ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

• Se construye a partir de los saldos de todas las cuentas de

resultados (Ingresos y Egresos), antes de su cancelación/cierre.
Cuadro de Resultados - Estructura

Ventas XXX,XX.-
- bonificación ventas (XXX,XX.-)
Ventas netas XXX,XX.-
- costo de ventas (XXX,XX.-)
Utilidad bruta XXX,XX.-
- gastos A, V y F (XXX,XX.-)
Utilidad de explotación XXX,XX.-
+ ingresos secundarios XXX,XX.-
- gastos secundarios (XXX,XX.-)
Utilidad operativa XXX,XX.-
- cargas financieras (XXX,XX.-)
Utilidad neta operativa XXX,XX.-
+ Resultados de op. Extraordinarias XXX,XX.-
Utilidad neta del Ejercicio XXX,XX.-
+/- A.R.E.A XXX,XX.-
Utilidad neta antes de IG XXX,XX.-
Impuesto a las ganancias (30%) (XXX,XX.-)
Utilidad después de IG XXX,XX.-
Cuadro de Resultados - Objetivo

• Permite evaluar la gestión de la empresa, en lo referente:

• Ventas.

• Costo de Ventas.

• Gastos de Estructura (Administración, Venta y Finanzas).

• Cargas Financieras.

• Utilidades Extraordinarias.

• En definitiva permite tomar decisiones.

Cuadro de Resultados - Objetivo

• Las utilidades del Cuadro de Resultados deben coincidir con

valores de los asientos de cierre del Libro Diario.

• La única diferencia puede estar dada por el tratamiento del

impuesto a las ganancias.

• El Cuadro de Resultados junto al Balance permiten la

aplicaciones de índices, a fin de evaluar la gestión de la misma.
Ejercicio - Integrador

• Movimientos:
• 1/02 Se constituye una empresa, para lo cual los accionistas suscriben un capital de 30.000,00-
en efectivo. El 3% corresponde a reservas legales.
• 7/02 Se compran 6 PC’s a 3.000,00.- c/u para vender.
• 08/02 Se paga el servicio de luz por 700,00.-.
• 15/02 Se venden 3 PC a 5.000,00.- c/u mitad en efectivo y por la otra mitad se recibe una
cheque.
• 20/02 Se paga el alquiler del local por 2.500,00.-
• 25/02 Se compra 3 Tablets a 1.000,00.- c/u para vender. Las mismas se adeudan en cuenta
corriente con el proveedor.
• 26/02 Se venden 3 PC a 5.500,00.- c/u, por lo cual se reciben muebles y estanterías como parte
de pago.
• 28/02 Cierre el ejercicio contable.
¿Preguntas?