PRESUPUESTACIÓ

N Y TOMA DE
DECISIONES
María José Rodríguez L.
Unidad de Aprendizaje 1
2

EL PRESUPUESTO
● Un presupuesto es un plan detallado que estima los ingresos y gastos futuros durante un
período específico de tiempo. Es una herramienta financiera fundamental utilizada por
individuos, empresas, organizaciones gubernamentales y otras entidades para planificar y
controlar sus actividades financieras.

IMPORTANC
IA
● La importancia del presupuesto radica en su capacidad para ayudar a las empresas a
alcanzar sus objetivos estratégicos a largo plazo, al mismo tiempo que les permite
adaptarse a los cambios en el entorno económico y empresarial. Además, el presupuesto
también puede ayudar a las empresas a identificar áreas de mejora y oportunidades de
crecimiento.
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EVOLUCIÓN HISTÓRICA
DEL PRESUPUESTO
El presupuesto ha evolucionado desde un
enfoque centrado en los gastos hacia un enfoque
más integral que incluye la planificación
estratégica, la gestión por resultados y la
integración tecnológica.
A medida que las organizaciones y los gobiernos
continúan enfrentando desafíos financieros y
operativos, se espera que el presupuesto siga
evolucionando para satisfacer las demandas
cambiantes del entorno económico y social.
OBJETIVOS
• Los objetivos del presupuesto varían según el
contexto y los objetivos específicos de las
personas, las empresas u las organizaciones.
 Planificación Financiera
 Control de Gastos
 Toma de Decisiones Informadas
 Ahorro y Gestión de Deudas
 Rendimiento y Evaluación
 Negociación y Financiamiento
 Transparencia y Rendición de Cuentas
 Preparación para Contingencias
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PREVISI
ÓN
La previsión, también conocida como pronóstico
o estimación, se refiere a la acción de prever o
anticipar eventos o resultados futuros
basándose en información y análisis del pasado y
el presente.
En el contexto financiero y empresarial, la
previsión se utiliza para estimar cómo se
desarrollarán las variables económicas,
financieras y operativas en el futuro.
PLANEACIÓ
N
Es el proceso de establecer metas, definir
estrategias, desarrollar tácticas y organizar
recursos para lograr los objetivos específicos de
una organización, empresa o individuo.
Es una función gerencial fundamental que implica
tomar decisiones anticipadas sobre qué hacer,
cómo hacerlo, cuándo hacerlo y quién lo hará.
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ORGANIZACI
Es un principio fundamental de la
ÓN
administración que implica la
estructuración y coordinación de
actividades, recursos y personas para
alcanzar los objetivos y metas de una
empresa, institución u organización en
general.
Implica la creación de una estructura clara y
eficiente que define roles, responsabilidades
y relaciones entre los miembros de la
organización.
INTEGRACIÓN
Implica la unión y la interconexión de
diferentes partes de la organización para
trabajar juntas de manera efectiva y
eficiente.
Consiste en coordinar y armonizar los
distintos presupuestos parciales de cada
departamento o área de la organización,
para que todos estén orientados hacia el
logro de los objetivos generales de la
empresa.
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DIRECCIÓ
N
La dirección, también conocida como
liderazgo o gestión, es una función crucial
en el ámbito de la administración y los
negocios.
La dirección es una de las áreas más
importantes en la elaboración del
presupuesto, ya que es responsable de
tomar decisiones estratégicas y asignar
recursos de manera efectiva.
CONTROL
Se refiere al proceso de monitorear, evaluar y
regular las actividades y el rendimiento de una
organización, departamento o individuo para
asegurar que se alcancen los objetivos
establecidos.
El control presupuestario implica comparar los
resultados reales con los presupuestados y
tomar medidas correctivas en caso de que
existan desviaciones significativas.
 PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES
1. Principio de Realismo: Los presupuestos deben basarse en estimaciones realistas y objetivas
de los ingresos y gastos futuros.
2. Principio de Participación: Es importante involucrar a los responsables de cada área en la
elaboración del presupuesto para aumentar su compromiso y responsabilidad.
3. Principio de Flexibilidad: Los presupuestos deben ser flexibles para adaptarse a cambios
inesperados en el entorno económico o empresarial.
4. Principio de Control: Los presupuestos se utilizan para controlar y evaluar el desempeño
real frente a lo planificado.
 VENTAJAS LIMITACIONE
•
•
Planificación Financiera
Control y Coordinación
S a pesar de ser herramientas
Los presupuestos,
útiles en la gestión financiera y operativa,
• Toma de Decisiones tienen ciertas limitaciones que es importante
Informada tener en cuenta:
• Preparación para
Contingencias • Dependencia de Suposiciones
• No puede prever con precisión los cambios
en las condiciones económicas o en las
DESVENTAJ •
circunstancias de la empresa.
Puede ser difícil de ajustar en caso de

AS
• Tiempo y Recursos
• Estancamiento Creativo •
cambios imprevistos.
Puede generar resistencia al cambio y
• Posible Falta de Precisión dificultar la adaptación a nuevas
• Requiere tiempo y recursos circunstancias.
para su elaboración y
seguimiento.
 Un presupuesto efectivo suele tener las
siguientes características:

• Claro y Específico
• Basado en Datos
• Coordinado

CARACTERÍSTI •
•
Periódicamente Revisado
Evaluado y Analizado

CAS •
•
Orientado a Resultados
Transparente
• Adaptable
 RELACIÓN DEL RESPONSABILIDAD
PRESUPUESTO EN LA
CON LA PREPARACIÓN DE
PLANIFICACIÓN. LOS
La planificación proporciona la visión y el No solo es una tarea financiera, sino también un
propósito, mientras que el presupuesto PRESUPUESTOS
acto de liderazgo y colaboración.
proporciona la estructura y los recursos
financieros para hacer que esa visión se Cuando cada miembro de la organización
convierta en realidad. comprende su papel y actúa de manera responsable,
el presupuesto se convierte en una herramienta
La colaboración efectiva entre la planificación y poderosa para impulsar el crecimiento, la eficiencia
el presupuesto es esencial para el logro de los y el éxito
objetivos y el éxito a largo plazo de una
organización.
PRESUPUESTO POR
ÁREA DE
RESPONSABILIDAD
La contabilidad proporciona los datos históricos
Es una técnica que implica asignar las
responsabilidades presupuestarias a diferentes
áreas o departamentos dentro de una
organización.
Cada área de responsabilidad se trata como
una unidad independiente y se le asigna un
presupuesto específico. Esto permite una gestión
más detallada y eficaz, ya que cada área puede
enfocarse en sus propias metas y objetivos
presupuestarios
CONTABILIDAD Y EL
SISTEMA
PRESUPUESTAL
y actuales necesarios para el proceso
presupuestario, mientras que el sistema
presupuestal sirve como un plan proyectado que
se basa en esos datos contables.
La interacción eficaz entre la contabilidad y el
sistema presupuestal es esencial para la gestión
financiera efectiva y para asegurar que la
organización cumpla con sus metas y objetivos
financieros.

CARACTERÍSTICAS DE
UN SISTEMA
PRESUPUESTAL
• Planificación Estratégica
• Participación Activa
• Realismo y Precisión
• Flexibilidad y Adaptabilidad
• Evaluación Continua
• Uso de Tecnología
RELACIÓN DEL
PRESUPUESTO CON EL
PLAN ANUAL
OPERATIVO
El plan anual operativo establece los objetivos
operativos y estratégicos, mientras que el
presupuesto prepara a la administración para para
que enfrente situaciones previstas e imprevistas y
aplique las medidas más apropiadas para
garantizar la eficiencia en el proceso económico.
 FINES DEL
PRESUPUESTO
• Establecer metas y objetivos financieros.
• Facilitar la planificación y la toma de
decisiones.
• Controlar y evaluar el desempeño
financiero.
• Asignar recursos de manera eficiente.
• Promover la coordinación y la integración
de las actividades de la empresa
ELEMENTOS
PRINCIPALES DEL
PRESUPUESTO
• Ingresos
• Gastos
• Utilidades/Resultados Netos
• Costos Fijos y Variables
• Inversiones y Activos de Capital
• Flujo de Efectivo
• Presupuesto de Gastos de Capital
• Presupuesto de Gastos Operativos
• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de Financiamiento
 Los pasos de la organización presupuestaria son:

1. Establecer metas y objetivos financieros.

PASOS DE LA 2. Estimar los ingresos y gastos.

ORGANIZACIÓN 3. Elaborar el presupuesto.

PRESUPUESTARI 4. Asignar responsabilidades y recursos.

A 5. Controlar y evaluar el desempeño financiero.

6. Realizar ajustes y tomar medidas correctivas

si es necesario
 LA
ORGANIZACIÓN
PARA EL
•
PRESUPUESTO
La organización para el presupuesto
implica asignar responsabilidades y roles
dentro de la organización para la
elaboración, revisión y seguimiento del
presupuesto.
• Esto puede incluir la designación de un
equipo de presupuesto o un departamento
específico encargado de coordinar el
proceso presupuestario.
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS
• Son reglas y directrices establecidas por la
organización para guiar el proceso
presupuestario.
• Estas políticas pueden incluir reglas sobre
cómo se deben realizar las estimaciones,
los plazos para la presentación de
presupuestos, la revisión y aprobación por
parte de la dirección, y otros aspectos clave
del proceso presupuestario.
REQUISITOS PARA LA
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
• Datos Precisos y Confiables
• Objetivos y Metas Claras
• Participación Activa de los Departamentos
• Conocimiento del Entorno
• Historial Financiero
• Políticas y Procedimientos Claros
• Flexibilidad y Adaptabilidad
• Revisión y Aprobación Formal
 El proceso presupuestario es una
herramienta vital en la administración de

EL PROCESO una empresa, ya que permite planificar y

controlar los recursos necesarios para
alcanzar los objetivos estratégicos.
PRESUPUESTARI
Es un proceso continuo que involucra a
O todas las áreas de la organización, desde la
planeación hasta la evaluación y control.
 PLANEACIÓN
En esta etapa, se establecen los
objetivos y metas financieras para el
período presupuestario.
Se basa en la planificación estratégica
de la organización y en la identificación
de las necesidades y los recursos
disponibles.
PROGRAMACIÓN
La integración efectiva de la
programación en el proceso
presupuestario puede mejorar
significativamente la eficiencia, la
precisión y la capacidad de análisis del
presupuesto de una organización,
permitiendo una toma de decisiones más
informada y estratégica.
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ASIGNACIÓN
DE
RECURSOS
La asignación de recursos
efectiva implica un equilibrio
delicado entre las necesidades y
los recursos disponibles.
Con una planificación
cuidadosa, evaluación continua
y adaptabilidad, una
organización puede optimizar su
rendimiento
NEGOCIACIÓ
N
La negociación efectiva en
estas áreas puede ayudar a las
organizaciones a lograr sus
objetivos presupuestarios, a
optimizar el uso de los recursos
y a mantener relaciones sólidas
con proveedores, clientes y
empleados
APROBACIÓN
DEL
PRESUPUESTO
La aprobación del presupuesto es
esencial para garantizar la
alineación entre los recursos
disponibles y los objetivos
estratégicos de la organización.
Un proceso de aprobación
cuidadoso y bien gestionado es
fundamental para la toma de
decisiones financieras sólidas.
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ETAPAS
D E E JE C
U CI Ó N D
P R O C ES EL
O
ETAPA DE
ETAPA DE
EVALUACIÓN Y
CONTABILIDAD
CONTROL
En esta fase, se registran todas las Evaluar la ejecución presupuestaria,
transacciones financieras de acuerdo con el comparando Io presupuestado contra lo
presupuesto. gastado.

Se obtienen las variaciones, las cuales son

La contabilidad sigue de cerca los ingresos y una respuesta evaluativa y sirven de
gastos reales y los compara con las retroalimentación.
estimaciones presupuestarias.
2

RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON LAS

FUNCIONES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
ETAPAS DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO:
1. Pre-Iniciación: En esta etapa inicial, se llevan a cabo actividades preliminares para preparar el terreno para el
proceso presupuestario, Identificación de Necesidades, Recopilación de Información.

2. Elaboración del Presupuesto: Durante esta etapa, se crea el presupuesto, basado en la información recopilada y
las metas establecidas, Desarrollo de Proyecciones Financieras, Negociación y Aprobación.

3. Ejecución: En esta etapa, se implementan las decisiones tomadas en el presupuesto aprobado, Implementación de
Actividades, Monitorización del Gasto.

4. Control: Durante esta etapa, se comparan los resultados reales con las expectativas presupuestarias, Análisis de
Variaciones, Acciones Correctivas.

5. Evaluación: Esta etapa implica una revisión exhaustiva del proceso presupuestario y de los resultados obtenidos ,
Evaluación del Proceso, Evaluación del Desempeño, Lecciones Aprendidas.
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CLASIFICACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS
POR EL TIPO DE POR SU
EMPRESA CONTENIDO
• Presupuestos de Empresas Comerciales: Se • Presupuesto de Ingresos: Estima los
enfocan en la compra y venta de bienes y ingresos esperados durante un período
mercancías. específico.

• Presupuestos de Empresas de Servicios: Se • Presupuesto de Gastos: Detalla todos los

centran en la prestación de servicios, como los gastos planeados durante un período
servicios médicos, educativos o de consultoría. determinado.

• Presupuestos de Empresas de Manufactura: • Presupuesto de Capital: Se enfoca en las

Se aplican en empresas que producen bienes inversiones a largo plazo, como la compra de
tangibles. equipos o la expansión de instalaciones.
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CLASIFICACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS
POR SU
POR SU FORMA
• Presupuesto Operativo: Incluye los ingresos
y gastos relacionados con las operaciones
diarias del negocio.
• Presupuesto de Efectivo: Se centra en la
disponibilidad de efectivo y las necesidades de
financiamiento a corto plazo.
• Presupuesto Financiero: Considera la
estructura de capital y las fuentes de
financiamiento a largo plazo.
DURACIÓN
• Presupuesto a Corto Plazo: Cubre un
período de hasta un año y se enfoca en
detalles específicos.
• Presupuesto a Mediano Plazo:
Generalmente abarca un período de 1 a 3
años y se enfoca en objetivos y estrategias a
mediano plazo.
• Presupuesto a Largo Plazo: Cubre períodos
superiores a 3 años y se enfoca en metas y
planes a largo plazo, como la expansión de la
empresa.
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CLASIFICACIÓN DE LOS
POR LA TÉCNICAPRESUPUESTOS
DE POR LAS FINALIDADES QUE
VALUACIÓN
Presupuesto Basado en Cero (PBC): Se inicia desde
cero en lugar de basarse en presupuestos anteriores.
Presupuesto Histórico: Se basa en datos pasados
Presupuesto Incremental: Se calcula en función de los
presupuestos anteriores, con ajustes incrementales.
Presupuesto Flexible: Se ajusta según las variaciones
reales en la actividad de la empresa.
Presupuesto Estático: Permanece constante
independientemente de las variaciones en la actividad.
PRETENDE
Presupuesto Operativo: Se enfoca en los
ingresos y gastos relacionados con las
operaciones diarias de la empresa.
Presupuesto de Ventas: Estima las ventas futuras
de la empresa.
Presupuesto de Gastos de Operación: Detalla
los gastos operativos previstos.
Presupuesto de Inversiones: Se enfoca en las
inversiones en activos fijos o proyectos de
expansión.
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CLASIFICACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS
SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
Presupuesto Maestro: Es un resumen integral que incluye todos los aspectos del presupuesto de una
organización y sirve como guía principal para las actividades financieras y operativas

Presupuesto Funcional: Se enfoca en una función específica o un departamento de la organización.

Presupuesto Departamental: Se aplica a un departamento o área de la empresa y está vinculado al

presupuesto maestro.
 PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA
EN LA TOMA DE DECISIONES
GERENCIALES
El presupuesto maestro es una herramienta fundamental
INTEGRACIÓN en la planificación y toma de decisiones gerenciales.

DEL Consiste en la integración de todos los presupuestos

individuales de una organización en un solo
documento, que refleja las metas y objetivos
PRESUPUESTO financieros de la empresa para un período determinado

MAESTRO Al integrar los presupuestos individuales, se pueden

identificar posibles conflictos o incoherencias entre las
diferentes áreas de la empresa y tomar medidas
correctivas
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ROL DE LOS IMPORTANCIA DE LOS

PRESUPUESTOS EN LA PRESUPUESTOS EN LA
TOMA DE DECISIONES TOMA DE DECISIONES
• Establecer metas y objetivos claros.
• Evitar gastos excesivos o ineficientes.
• Asignar recursos de manera eficiente.
• Optimizar el uso de recursos.
• Evaluar el desempeño real en comparación
• Evaluar la viabilidad de proyectos y
con lo planificado.
planes.
• Identificar problemas y oportunidades.
• Tomar decisiones informadas sobre
inversiones y financiamiento
• Tomar medidas correctivas cuando sea
necesario
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TIPOS DE DECISIONES
GERENCIALES PARA TOMAR A
1. PARTIR
Decisiones DE
de Inversión: LOS dePRESUPUESTOS
Los presupuestos capital ayudan en la evaluación de inversiones en
activos a largo plazo, como maquinaria o infraestructura.
2. Decisiones de Costos y Precios: Los presupuestos operativos ayudan a determinar los costos y
precios de los productos o servicios.
3. Decisiones de Personal: Los presupuestos de mano de obra y nómina influyen en decisiones
sobre contrataciones, despidos, capacitación y desarrollo de personal.
4. Decisiones de Financiamiento: Los presupuestos de efectivo y financiamiento ayudan a tomar
decisiones sobre cómo obtener y gestionar recursos financieros.
5. Decisiones de Expansión o Reducción: Los presupuestos pueden revelar la viabilidad de
expandir operaciones o reducir costos en áreas específicas.
0

DIFERENTES ENFOQUES DE
PRESUPUESTO
Por áreas y niveles de responsabilidad: En este enfoque, se asignan presupuestos a
diferentes áreas o departamentos de la organización, lo que permite una mayor
responsabilidad y control sobre los recursos asignados.

Por programas y actividades: Este enfoque se centra en la asignación de recursos a

programas o actividades específicas de la organización, lo que facilita la evaluación del
desempeño y la toma de decisiones basadas en resultados.

Presupuesto base cero: En este enfoque, se parte de cero en cada período presupuestario y
se evalúan todas las actividades y gastos de la organización, lo que permite una revisión
exhaustiva de los recursos asignados y una mayor eficiencia en la asignación de recursos
 Los sistemas de información y las hojas de
SISTEMAS DE cálculo son herramientas fundamentales en el
proceso de presupuestación.
INFORMACIÓN,
HOJAS DE Permiten recopilar, organizar y analizar datos
financieros de manera eficiente, lo que facilita la
CÁLCULO Y elaboración y seguimiento de los presupuestos.

PRESUPUESTACIÓN
2

VENTAJAS DE
SU
IMPORTANCIA UTILIZACIÓN
Mayor eficiencia y ahorro de tiempo en la
Su capacidad para automatizar tareas elaboración de presupuestos.
repetitivas, realizar cálculos complejos y
generar informes y análisis detallados. Mayor precisión y confiabilidad de los cálculos y
análisis financieros.
Estas herramientas agilizan el proceso de
presupuestación y mejoran la precisión y Facilidad para realizar ajustes y actualizaciones en los
confiabilidad de los presupuestos. presupuestos.

Generación de informes y análisis detallados para la

toma de decisiones.

Mayor colaboración y comunicación entre los

diferentes responsables de la presupuestación
 UNIDAD DE
APRENDIZAJE 2
4

PROCEDIMIENTO DE DISEÑO DE UN
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Formulación del Pronóstico de ventas

Definición
La formulación del pronóstico de ventas es el proceso de estimar
las ventas futuras de una empresa durante un período específico.

Este proceso implica analizar datos históricos, tendencias del

mercado, comportamiento del consumidor y otros factores
relevantes para prever las ventas futuras.
5

LIMITACION
VENTAJAS
• Planificación Efectiva • ES
Limitación de Recursos:

• Toma de Decisiones • Cambios Rápidos en el Mercado

Informada
• La calidad de los pronósticos
• Establecimiento de Metas depende de la elección de
métodos y herramientas
adecuadas, y la falta de
DESVENTAJ experiencia en este ámbito
puede ser una limitación.
AS
• Incertidumbre del Mercado

• Dependencia de Datos Históricos

• Errores de Estimación
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CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE
PRONÓSTICOS
MÉTODOS DE
PRONÓSTICOS DE
VENTAS
Estos métodos utilizan datos históricos de
ventas para predecir futuras ventas.
Ejemplo: Una empresa utiliza datos
históricos de ventas, tendencias de mercado
y análisis de la competencia para pronosticar
sus ventas trimestrales durante el próximo
año.
MÉTODO DE
INCREMENTO
ABSOLUTO
Este implica predecir un valor futuro
sumando un incremento fijo al último valor
conocido.
Ejemplo: si las ventas de un producto fueron
100 unidades en el mes pasado, y el
incremento absoluto es de 10 unidades,
entonces se pronosticarían 110 unidades para
el próximo mes.
7

MÉTODO DE MÉTODO DE OPINIÓN

INCREMENTO GERENCIAL
PORCENTUAL
Similar al método de incremento absoluto, Este se basa en la experiencia y conocimiento
pero aquí se usa un porcentaje de incremento de expertos en la industria para pronosticar.
en lugar de una cantidad fija.
Ejemplo: Un restaurante nota que las ventas
Ejemplo: los directivos de una empresa
de platos vegetarianos aumentan en un 10%
pueden reunirse y estimar las ventas futuras
cada año. Utiliza este incremento porcentual
en función de su juicio y experiencia.
para pronosticar las ventas de platos
vegetarianos en el próximo año.
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MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DE MERCADO

Este método se utiliza para pronosticar la cuota de mercado que una empresa o
producto tendrá en el futuro.

Se basa en el análisis de factores competitivos, tendencias de mercado y la

posición relativa de la empresa en comparación con la competencia.
9

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE

VENTAS EN UNIDADES Y EN VALORES
CONCEPT
PROCEDIMIENTO
O
Se puede formular tanto en términos de unidades • Recopilación de Datos
físicas vendidas como en términos de valores
monetarios. • Establecimiento de Objetivos
• Segmentación del Mercado
Es un componente esencial del proceso de
presupuestación, ya que proporciona una base para • Estimación de Demanda
la planificación de producción, compras, marketing • Aplicación de Estrategias de Ventas
y otras actividades comerciales
• Cálculo del Presupuesto en Unidades
• Cálculo del Presupuesto en Valores
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EJERCICIOS PRÁCTICOS
● Una empresa de electrónicos espera vender televisores durante el próximo trimestre. Basándose en datos
históricos y el análisis del mercado, estiman que pueden vender 10,000 televisores a un precio de $500
cada uno. Calcular el presupuesto de ventas en unidades y en valores.

Presupuesto en Unidades: 10,000 televisores

Presupuesto en Valores: 10,000 televisores × $500 = $5,000,000

● Una tienda de moda quiere proyectar sus ventas de vestidos para el próximo año. Según las tendencias
actuales y la opinión de los expertos en moda, esperan vender 5,000 vestidos a un precio promedio de $150
cada uno. Calcular el presupuesto de ventas en unidades y en valores.

Presupuesto en Unidades: 5,000 vestidos

Presupuesto en Valores: 5,000 vestidos × $150 = $750,000
1

Formulación del Presupuesto de

producción CONSIDERACIONES SOBRE LAS
VARIABLES:
1. Ventas:
• Proyectar las ventas futuras basándose en datos históricos y análisis de mercado.
• Considerar tendencias estacionales y cambios en la demanda del mercado.
OBJETIVOS DE 2. Inventarios Finales de Cada Línea:
• Establecer niveles óptimos de inventario para evitar escasez o exceso de productos.
PRODUCCIÓN • Los inventarios finales son importantes para cumplir con los pedidos pendientes y para iniciar el
próximo período con suficiente stock.
3. Inventarios Iniciales de Cada Línea:
● Satisfacer la Demanda • Evaluar los inventarios iniciales para determinar la cantidad de productos disponibles al comenzar el
● Optimizar Costos período de presupuesto.
• Los inventarios iniciales impactan la cantidad que se debe producir para cumplir con la demanda y
● Gestionar Inventarios mantener los niveles de inventario deseados.
● Mejorar la Eficiencia 4. Políticas de Producción:
• Determinar políticas de producción eficientes y sostenibles.
• Establecer políticas para manejar la variabilidad de la demanda y ajustar la producción en
consecuencia.
• Considerar políticas de inventario, como el método Justo a Tiempo (JIT) o inventarios de seguridad.
2

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN

PRESUPUESTADAS DE CADA LÍNEA
Recopilación de Datos:

• Reunir datos históricos de ventas y producción.

• Analizar tendencias y patrones en los datos para comprender la demanda pasada.

Pronóstico de Ventas:

• Utilizar métodos de pronóstico para prever las ventas futuras.

• Considerar la opinión de expertos y las tendencias del mercado para mejorar la precisión del pronóstico.

Determinación de Inventarios Finales Deseados:

• Establecer los niveles de inventario final deseados para cada línea de productos.
• Considerar la demanda esperada y el tiempo de reposición al establecer estos niveles.
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Cálculo de la Producción Requerida:

• Calcular la producción requerida sumando las ventas proyectadas, los inventarios finales
deseados y restando los inventarios iniciales disponibles.

Ajuste por Eficiencia y Capacidad:

• Considerar la capacidad de producción de la empresa y realizar ajustes en la producción

según la eficiencia de las operaciones y los recursos disponibles.

Evaluación de Costos:

• Calcular los costos asociados con la producción planeada, incluyendo materiales, mano de
obra y otros costos operativos.
• Evaluar la viabilidad financiera del presupuesto de producción en función de los costos
proyectados y las ventas esperadas.

Revisión y Ajuste Continuo:

• Revisar periódicamente el presupuesto de producción para hacer ajustes según las variaciones
reales en la demanda, los costos y otros factores del mercado.
4

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE

MATERIALES
OBJETIVOS DEL OBSOLESCENCIA DE INCORPORACIÓN DE
PRESUPUESTO INVENTARIOS POR MOTIVOS MATERIALES
DE MATERIALES AMBIENTALES ECOLÓGICOS
Puede ocurrir cuando los productos o Implica utilizar materias primas
● Optimización del materiales no cumplen con los que son renovables,
Inventario estándares ambientales actuales, como biodegradables o recicladas.
regulaciones sobre emisiones,
● Garantizar Calidad y reciclabilidad o contenido de sustancias Por ejemplo, en lugar de plásticos
Disponibilidad peligrosas. tradicionales, se pueden utilizar
plásticos biodegradables hechos de
● Gestión de Costos Es importante tener en cuenta estos almidón de maíz.
factores al seleccionar y almacenar
● Sostenibilidad materiales para evitar obsolescencia La elección de estos materiales
prematura. ayuda a reducir la huella de
carbono y promover la
sostenibilidad.
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ESPECIFICACIONES RECICLADO DE
AMBIENTALES DEL TRANSPORTE MATERIAS, ENVASES Y
Y ALMACENAMIENTO EMBALAJES
1. Transporte: Se deben utilizar prácticas de transporte
1. Reciclado de Materiales: Implementar
sostenibles, como la consolidación de carga para reducir
programas de reciclaje para los desechos de
el número de envíos y, por lo tanto, las emisiones de
producción y materiales de desecho,
carbono. También es importante elegir opciones de
promoviendo la reutilización de materiales
transporte con menor impacto ambiental, como el
siempre que sea posible.
transporte marítimo en lugar del transporte aéreo
cuando sea posible.
2. Reciclaje de Envases y Embalajes: Utilizar
envases y embalajes reciclables y promover su
2. Almacenamiento: Almacenar materiales en
reciclaje. Además, reducir el uso de embalajes
condiciones adecuadas para evitar desperdicio debido a
innecesarios puede reducir los desechos.
la degradación. Además, se deben utilizar sistemas de
almacenamiento eficientes para maximizar el espacio y
reducir la necesidad de almacenamiento adicional.
6

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE

1. Pronóstico de Ventas: COMPRAS
Comienza con el pronóstico de ventas para el período en cuestión. Esto implica proyectar las ventas futuras de
la empresa en unidades y valores monetarios. Utiliza datos históricos, análisis de mercado y otros factores
relevantes para estimar las ventas esperadas.

2. Establecimiento de Inventario Deseado:

Determina los niveles de inventario necesarios para mantener la producción y cumplir con la demanda. Esto
incluye inventarios de seguridad para evitar escasez debido a retrasos en la entrega o fluctuaciones inesperadas
en la demanda.

3. Cálculo de las Necesidades Netas de Materiales:

Calcula las necesidades netas de materias primas y productos terminados restando los inventarios iniciales y los
inventarios deseados de las ventas proyectadas.
La fórmula básica es:

Necesidades Netas de Materiales = Ventas Proyectadas + Inventario de Seguridad − Inventario Inicial

4. Evaluación de los Proveedores:
• Analiza las ofertas y condiciones de varios proveedores para determinar la mejor fuente de suministro. Esto
implica evaluar precios, plazos de entrega, calidad y confiabilidad.

5. Establecimiento de Políticas de Inventarios:

• Establece políticas de inventario que determinen los niveles máximos y mínimos permitidos, así como las
cantidades de reorden. Estas políticas ayudan a optimizar los pedidos y a evitar exceso de inventario.

6. Consideración de Factores Logísticos:

• Toma en cuenta factores logísticos como los plazos de entrega, la capacidad de almacenamiento y el transporte.
Esto asegura que los materiales lleguen a tiempo y se almacenen adecuadamente sin incurrir en costos
adicionales.

7. Presupuestación y Aprobación:
• Basándote en las necesidades netas de materiales, las condiciones de los proveedores y otros factores, calcula el
presupuesto de compras. Este presupuesto debe ser revisado y aprobado por la gerencia antes de su
implementación.

8. Revisión y Ajuste Continuo:

• Monitorea regularmente el presupuesto de compras y ajústalo según las variaciones reales en la demanda, los
precios de los materiales y otros factores del mercado.
8

FORMULACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
1. Identificación de las Necesidades de Mano de Obra:
Analiza las operaciones y determina las necesidades de personal para cada departamento o equipo. Considera las horas
laborales requeridas para cumplir con la producción, las ventas y otros aspectos operativos.

2. Determinación de los Costos Laborales:

Calcula el costo total de la mano de obra, incluyendo salarios, beneficios, bonificaciones y cualquier otro gasto relacionado
con el empleo. Esto puede implicar negociaciones con sindicatos si la empresa tiene empleados sindicalizados.

3. Análisis de la Demanda Laboral:

Analiza los patrones de demanda laboral a lo largo del año. Algunos sectores pueden tener estacionalidades que requieran
más empleados en ciertos momentos del año.

4. Evaluación de la Productividad:
Evalúa la productividad laboral actual para determinar si es necesario ajustar los niveles de personal. Puedes utilizar
indicadores de desempeño y análisis de eficiencia para hacer estas evaluaciones.
5. Cálculo del Presupuesto de Mano de Obra:
• Multiplica el número esperado de empleados por las horas laborales previstas por empleado para el período
específico. Luego, multiplica este número por el costo por hora para calcular el presupuesto total de mano
de obra.

Presupuesto de Mano de Obra= (Número de Empleados)×(Horas Laborales por Empleado)×(Costo por

Hora)

6. Consideración de Beneficios y Bonificaciones:

• Asegúrate de incluir beneficios como seguros de salud, contribuciones a planes de retiro y bonificaciones
en el presupuesto. Estos costos adicionales son parte integral del presupuesto total de mano de obra.

7. Revisión y Ajuste Continuo:

• Revisa periódicamente el presupuesto de mano de obra y ajústalo según las variaciones reales en la
demanda, los cambios en los salarios, las nuevas contrataciones o despidos, y otros factores del mercado
laboral.
0

OBJETIVOS DEL
INCLUSIÓN DE PARTIDAS
PRESUPUESTO DE MANO
DE CARÁCTER AMBIENTAL
DE OBRA DIRECTA
Esto implica tener en cuenta los requerimientos y
● Planificación de Recursos Humanos regulaciones ambientales que deben cumplirse durante la
● Control de Costos ejecución del proyecto

● Asignación Eficiente de Recursos Capacitación ambiental: Se pueden incluir costos

relacionados con la capacitación de los trabajadores en temas
● Evaluación del Rendimiento ambientales, como buenas prácticas de manejo de residuos,
● Mejora de la Productividad uso eficiente de recursos naturales, entre otros.

Equipamiento y tecnología ambiental: Si se requiere

utilizar equipos o tecnologías especiales para cumplir con los
requerimientos ambientales, se deben incluir los costos
asociados en el presupuesto de mano de obra directo
1
NECESIDAD DE MAYOR NÚMERO
DE HORAS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE REQUERIMIENTOS
AMBIENTALES
Si la empresa implementa prácticas ambientales
más rigurosas, como la gestión de residuos o la
reducción de emisiones, podría requerir un
mayor número de horas de trabajo para cumplir
con estos requisitos.
Estas horas adicionales deben presupuestarse de
manera adecuada.
MAYOR EFICIENCIA DE LA
MANO DE OBRA POR
MEJORAS TECNOLÓGICAS
AMBIENTALES
Por otro lado, si la empresa invierte en
tecnologías más eficientes desde el punto
de vista ambiental, esto podría conducir a
una mayor eficiencia en la mano de obra.
Menos tiempo y recursos podrían ser
necesarios para llevar a cabo las mismas
tareas ambientales.
2

PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO SOBRE

CANTIDAD DE MANO DE OBRA DIRECTA,
TIEMPO. Y COSTO POR HORA DE MANO DE
OBRA DIRECTA
El procedimiento para calcular estas partidas de carácter ambiental en el presupuesto de mano de obra
directa implica varios pasos:

1. Identificación de las Tareas Ambientales:

Enumera las tareas específicas relacionadas con la gestión ambiental que la empresa debe llevar a
cabo. Esto puede incluir la gestión de residuos, la implementación de prácticas de eficiencia energética
o cualquier otra actividad ambiental.

2. Determinación de la Cantidad de Mano de Obra Requerida:

Calcula la cantidad de mano de obra directa necesaria para llevar a cabo estas tareas. Esto puede
basarse en estimaciones históricas o en recomendaciones de expertos en gestión ambiental.
3. Evaluación del Tiempo Requerido:
Determina cuánto tiempo se necesita para cada tarea. Esto puede implicar la medición del tiempo
necesario para completar cada actividad.

4. Cálculo del Costo por Hora de Mano de Obra Directa:

Calcula el costo por hora de la mano de obra directa, que incluye los salarios y los beneficios
relacionados con el personal.

5. Presupuesto Total de Mano de Obra Directa con Partidas Ambientales:

Multiplica la cantidad de mano de obra requerida por el tiempo necesario para cada tarea y luego
multiplica este resultado por el costo por hora de mano de obra directa para obtener el presupuesto
total con partidas ambientales.
4

EJERCICIOS
PRÁCTICOS
Supongamos que una empresa debe implementar un programa de reciclaje y gestión de
residuos para cumplir con las regulaciones ambientales. Se estima que se necesitarán 10
horas de trabajo por semana para llevar a cabo estas tareas. El costo por hora de la mano de
obra directa es de $20. Calcula el presupuesto de mano de obra directa para estas actividades
ambientales en un mes.

Presupuesto de Mano de Obra Directa para Actividades Ambientales = (10 horas/semana * 4

semanas/mes) * $20/hora = $800/mes
5

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO

DE GASTOS INDIRECTOS O CARGA
FABRIL
El presupuesto de gastos indirectos, también conocido como carga
fabril, es una estimación de los costos indirectos asociados con la
producción de bienes o servicios en una empresa.

Estos costos incluyen gastos generales de fábrica, como electricidad,

agua, depreciación de equipos, mano de obra indirecta y otros gastos
operativos indirectos.
6
OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO DE
CARGA FABRIL
● Control de Costos
● Optimización de Recursos
● Cumplimiento Ambiental
● Mejora de Eficiencia
PARTIDAS QUE AUMENTAN
O DISMINUYEN LOS
COSTOS POR MOTIVOS
AMBIENTALES
1. Aumento de Costos Ambientales:
1. Multas por incumplimiento ambiental.
2. Inversiones en tecnologías verdes y sistemas de gestión de
residuos.
3. Incremento en el costo de energía debido al uso de fuentes
renovables.
2. Reducción de Costos Ambientales:
1. Ahorro en el consumo de agua debido a tecnologías de reciclaje
y reutilización.
2. Reducción de costos por manejo adecuado de residuos y
reciclaje.
3. Sustitución de materiales contaminantes con alternativas más
ecológicas y económicas.
7

INCREMENTO DE EFICIENCIA SUSTITUCIÓN DE

ENERGÉTICA Y AHORRO EN MATERIALES
CONSUMOS DE AGUA Y
OTROS RECURSOS CONSUMIBLES
NATURALES CONTAMINANTES
Implementación de tecnologías de eficiencia Identificación de materiales tóxicos o
energética, como iluminación LED y sistemas de contaminantes en los procesos de
gestión de energía. fabricación y su reemplazo por opciones
más seguras y ecológicas.
Instalación de sistemas de recolección y
reutilización de agua. La sustitución de materiales contaminantes
por alternativas más amigables con el medio
Monitoreo regular del consumo de recursos para ambiente puede reducir costos relacionados
identificar patrones y áreas de mejora continua. con la gestión de desechos y cumplimiento
de regulaciones ambientales.
8
INCREMENTO O REDUCCIÓN
DE MANO DE OBRA INDIRECTA 1.
Automatización de ciertos procesos
para reducir la dependencia de mano
de obra indirecta.
Contratación de personal especializado
para implementar tecnologías
ecológicas y gestionar programas de
sostenibilidad.
CATEGORIZACIÓN DE LOS
GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Gastos de Energía: Electricidad, gas natural u otras fuentes
de energía.
2. Gastos de Agua: Consumo de agua para procesos de
fabricación y servicios.
3. Gastos de Gestión de Residuos: Eliminación adecuada de
residuos y reciclaje.
4. Gastos de Mantenimiento y Reparaciones:
Mantenimiento de equipos y sistemas de eficiencia
energética.
5. Gastos de Capacitación: Programas de formación para
empleados sobre prácticas sostenibles y eficiencia
energética.
9
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN POR
DEPARTAMENTO
Detallar los costos indirectos
por cada departamento,
incluyendo energía utilizada,
agua consumida y cualquier
otro gasto indirecto asociado
con la producción.
PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN.
EL PRESUPUESTO DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
1. Recopilación de Datos: Obtención de datos históricos sobre el
consumo de recursos y costos asociados.
2. Análisis y Evaluación: Revisión de patrones de consumo y
evaluación del impacto ambiental.
3. Establecimiento de Objetivos: Definición de objetivos de
reducción de consumo y mejora de la eficiencia.
4. Desarrollo del Presupuesto: Cálculo de los costos esperados
basados en objetivos y análisis.
5. Revisión y Ajuste Continuo: Monitoreo regular para comparar los
resultados reales con el presupuesto y hacer ajustes según sea
necesario.
0

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE

INVENTARIOS FINALES Y DEL COSTO
DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
FINALES
1. Gestión Efectiva del Inventario: Determinar la cantidad de productos que se espera tener al
final del período presupuestario para evitar excesos o escaseces de inventario.

2. Optimización de Recursos: Asegurar que los recursos financieros no estén inmovilizados en

inventarios excesivos, permitiendo su uso en otras áreas del negocio.

3. Planificación de Compras y Producción: Ayudar en la planificación de compras y producción

al proporcionar una guía sobre la cantidad de productos que se deben fabricar o adquirir.

4. Cumplimiento de Demandas: Asegurar que la empresa tiene suficiente inventario para

satisfacer la demanda de los clientes sin incurrir en costos adicionales por faltantes.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DEL COSTO DE
VENTAS
1. Determinación de Rentabilidad: Calcular el costo de los bienes vendidos (COGS, por
sus siglas en inglés) para determinar la rentabilidad de las ventas.

2. Control de Costos: Evaluar y controlar los costos directos asociados con la producción y
venta de bienes, lo que incluye el costo de los materiales, la mano de obra directa y los
gastos generales de fabricación.

3. Pronóstico de Margen Bruto: Calcular el margen bruto restando el COGS de las ventas,
proporcionando información sobre la rentabilidad antes de considerar otros gastos
operativos.
2

INSUMOS O INFORMACIÓN REQUERIDA

1. Historial de Ventas y Costos: Datos históricos sobre las ventas y los costos asociados con la
producción y la venta de bienes.

2. Pronósticos de Ventas: Estimaciones de las ventas futuras para el período presupuestario.

3. Costos de Materiales: Información sobre el costo de los materiales necesarios para la producción.

4. Mano de Obra Directa: Costos laborales asociados con la producción.

5. Gastos Generales de Fabricación: Costos indirectos relacionados con la producción.

6. Políticas de Inventario: Políticas de inventario de la empresa, como el nivel de inventario de

seguridad y las políticas de reorden.
PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
1. Determinar las Necesidades de Inventario: Basándose en el historial de ventas y los pronósticos
futuros, estima la cantidad de inventario requerida al final del período.

2. Evaluar el Inventario Inicial: Considera el inventario inicial al comienzo del período

presupuestario.

3. Calcular las Compras o Producción Necesarias: Resta el inventario inicial y las ventas
proyectadas del inventario final deseado para determinar las compras o la producción necesarias.

4. Presupuestar los Costos de las Compras o Producción: Multiplica las unidades necesarias por el
costo unitario para calcular los costos asociados con las compras o la producción.

Presupuesto del Costo de Ventas (COGS):

5. Calcular el COGS: Multiplica las unidades vendidas por el costo unitario (incluyendo materiales,
mano de obra y gastos generales) para calcular el COGS.
6. Determinar el Margen Bruto: Resta el COGS de las ventas para calcular el margen bruto.
4

FORMULACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
OPERACIÓN
PROCEDIMIENTO DE
PROCEDIMIENTO DE
ELABORACIÓN DEL
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS
PRESUPUESTO DE VENTAS
ADMINISTRATIVOS
● Análisis de Ventas Anteriores • Identificación de Gastos Administrativos
● Investigación de Mercado • Análisis de Gastos Pasados
● Pronósticos de Ventas • Estimación de Gastos Futuros
● Establecimiento de Objetivos • Ajustes y Revisión
5

INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO DE

OPERACIÓN
1. Comparación con Resultados Reales: Compara los resultados reales con las cifras
presupuestadas para evaluar el rendimiento de la empresa. Las desviaciones significativas
pueden indicar áreas problemáticas que necesitan atención.

2. Análisis de Variaciones: Analiza las variaciones entre los presupuestos y los resultados reales
para entender las razones detrás de las desviaciones. Esto puede implicar cambios en el
mercado, problemas internos o factores económicos.

3. Toma de Decisiones: Utiliza la información del presupuesto para tomar decisiones

empresariales informadas. Puede ayudar a identificar áreas donde se necesitan ajustes o
cambios en las estrategias.
6

Ejercicios prácticos
1. Identificación de Gastos de Operación:

Salarios y beneficios del personal administrativo y de producción.

Alquiler de instalaciones y oficinas.
Suministros de oficina y materiales de embalaje.
Servicios públicos (electricidad, agua, gas).
Mantenimiento y reparaciones de equipos y edificios.
Publicidad y promoción.
Seguros (seguro de propiedad, seguro de responsabilidad civil).
Gastos de viaje y representación.
2. Estimación de Gastos para el Próximo Año:

• Salarios y Beneficios: Después de analizar los incrementos salariales y los beneficios esperados,
proyectamos un aumento del 8% en los costos de personal en comparación con el año anterior.

• Alquiler: Se espera un aumento del 5% en el costo de alquiler debido a un ajuste en el contrato de

arrendamiento.

• Suministros de Oficina y Materiales de Embalaje: Basándose en las proyecciones de producción,

se estima un aumento del 10% en estos gastos.

• Servicios Públicos: Después de considerar las tendencias de consumo y las tarifas actuales, se
proyecta un aumento del 7% en los costos de servicios públicos.

• Mantenimiento y Reparaciones: Se espera un aumento del 6% debido a la necesidad de mantener

equipos más avanzados.
• Publicidad y Promoción: Se asigna un presupuesto específico para campañas publicitarias
basándose en estrategias de marketing.

• Seguros: Después de revisar las pólizas existentes, se proyecta un aumento del 4% en los
costos de seguros debido al aumento del valor asegurado.

• Gastos de Viaje y Representación: Se proyecta una disminución del 3% debido a la

implementación de políticas de gastos más estrictas.

3. Total de Gastos de Operación:

• Sumando todas las estimaciones, obtenemos el total proyectado de gastos de operación para
el próximo año fiscal. Este total se utilizará como base para el presupuesto global de la
empresa.
 UNIDAD DE
APRENDIZAJE 3
0

PRESUPUESTO DE EFECTIVO
FACTORES QUE
CONCEPTO Y OBJETIVOS INCIDEN
El presupuesto de efectivo es una herramienta
financiera que ayuda a las empresas a planificar y • Políticas de Crédito
administrar su flujo de efectivo, lo que significa
supervisar los ingresos y los gastos previstos • Procedimientos de Cobro
durante un período específico. • Condiciones de Crédito

Los objetivos del presupuesto de efectivo incluyen • Cuentas por Cobrar al Inicio del
garantizar que la empresa tenga suficiente efectivo Período
para cubrir sus gastos operativos, evitar problemas
de liquidez y planificar la inversión o
financiamiento según las necesidades.
1
POLÍTICAS DE
CRÉDITO
Impacto en Ingresos: Políticas de crédito más
estrictas pueden reducir las ventas a crédito,
disminuyendo las cuentas por cobrar y
liberando efectivo.
Impacto en Egresos: Políticas de crédito
relajadas pueden aumentar los riesgos de
cuentas incobrables, afectando negativamente
el flujo de efectivo.
PROCEDIMIENTOS DE
COBRO
Rapidez de Cobro: Procedimientos de cobro
eficientes pueden acelerar la entrada de efectivo en
la empresa, mejorando el flujo de efectivo.
Requerimientos de Gestión: Una gestión efectiva
de las cuentas por cobrar puede reducir el tiempo
que lleva cobrar las cuentas pendientes, liberando
efectivo para su uso inmediato

CONDICIONES DE
CRÉDITO
Términos de Pago: Condiciones de pago más
cortas con proveedores pueden aumentar el
efectivo disponible.
Negociaciones de Pago: Negociar plazos de
pago extendidos con proveedores puede
ayudar a retrasar las salidas de efectivo,
mejorando la liquidez.
CUENTAS POR COBRAR
AL INICIO DEL PERÍODO
Saldo Inicial: El saldo de cuentas por cobrar al
inicio del período afecta directamente la cantidad
de efectivo que se espera recibir durante el
período presupuestario.
Si hay cuentas pendientes desde períodos
anteriores, se deben tener en cuenta al proyectar
el flujo de efectivo.
3

RECUPERACIÓN DE LAS CUENTAS POR

COBRAR
La recuperación de cuentas por cobrar es un proceso fundamental para mantener la salud financiera
de una empresa. Aquí hay algunas estrategias y mejores prácticas para mejorar la recuperación de
cuentas por cobrar:

1. Establece Políticas de Crédito Claras

Define criterios claros para otorgar crédito a los clientes. Realiza verificaciones de crédito antes de
extender el crédito para reducir el riesgo de cuentas incobrables.

2. Facturación Precisa y Oportuna:

Emite facturas claras y precisas tan pronto como se realice la venta o se preste el servicio. Incluye
detalles como el plazo de pago y los métodos de pago aceptados.
3. Comunicación Clara sobre Condiciones de Pago:

Comunica claramente los términos de pago a los clientes. Establece plazos de pago y asegúrate de
que los clientes estén al tanto de ellos.

4. Recordatorios de Pagos:

Envía recordatorios de pago antes y después de la fecha de vencimiento. Pueden ser correos
electrónicos automáticos, mensajes de texto o llamadas telefónicas.

5. Ofrece Descuentos por Pago Anticipado:

Considera ofrecer descuentos a los clientes que paguen antes de la fecha de vencimiento para
incentivar el pago puntual.
5

ESTIMACIÓN DE
INCOBRABLES
La estimación de cuentas incobrables es un proceso crucial para las empresas, ya que permite
anticipar y contabilizar las pérdidas esperadas debido a cuentas que posiblemente no se cobrarán en
su totalidad.

Este proceso es importante para mantener la precisión de los estados financieros y reflejar la realidad
económica de la empresa.

a) Analizar el Historial de Pagos

b) Calcular el Índice de Incobrabilidad
c) Aplicar el Índice a las Cuentas Pendientes Actuales
d) Considerar Factores Externos y Internos
e) Revisar Regularmente y Ajustar según sea Necesario
f) Utilizar Métodos Estadísticos y Modelos Predictivos (opcional)
g) Documentar el Proceso
6

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE

1. EFECTIVO
Planificación Financiera:

Proporciona una visión clara de las finanzas futuras de la empresa. Permite a los gerentes planificar con
anticipación y tomar decisiones informadas sobre inversiones, gastos y financiamiento.

2. Gestión del Flujo de Efectivo:

Ayuda a evitar déficits de efectivo al prever periodos de baja liquidez. Permite una gestión proactiva
para garantizar que haya suficiente efectivo para cubrir gastos operativos y obligaciones financieras.

3. Toma de Decisiones Informada:

Proporciona información valiosa para la toma de decisiones estratégicas. Los gerentes pueden identificar
períodos de exceso de efectivo y considerar inversiones, o períodos de escasez de efectivo y planificar
acciones correctivas.
4. Negociaciones con Proveedores y Clientes:

Permite a la empresa negociar términos de pago más favorables con proveedores y gestionar las
políticas de crédito para los clientes de manera más eficaz, lo que puede mejorar las relaciones
comerciales.

5. Evaluación de Riesgos:

Permite a la empresa evaluar los riesgos relacionados con la liquidez y prepararse para enfrentar
situaciones financieras adversas.

6. Control de Gastos:

Facilita el control y monitoreo de los gastos operativos. Los departamentos pueden comparar los
gastos reales con el presupuesto y hacer ajustes si es necesario.
8

EFICIENCIA EN EL MANEJO DEL EFECTIVO

La eficiencia en el manejo del efectivo no solo es importante para la estabilidad financiera de la empresa, sino que
también permite aprovechar las oportunidades de inversión y el crecimiento sostenible. Mantener un flujo de efectivo
saludable es esencial para la continuidad operativa y el éxito a largo plazo de cualquier negocio.

PAGO DE OBLIGACIONES
El pago de obligaciones es una parte fundamental de la gestión financiera de cualquier empresa. Incluye el pago oportuno de
préstamos, salarios, facturas de proveedores, impuestos y cualquier otra deuda que la empresa tenga. Un manejo adecuado de
las obligaciones asegura que la empresa mantenga una buena reputación crediticia y evite problemas financieros a corto y largo
plazo.

NECESIDAD DE FINANCIAMIENTO
La necesidad de financiamiento se refiere a la cantidad de dinero adicional que una empresa necesita para cubrir sus gastos
operativos, inversiones o pagar deudas. Esta necesidad surge cuando los ingresos actuales y el efectivo disponible no son
suficientes para cubrir todas las obligaciones financieras y operativas de la empresa.
9

PROCEDIMIENTO DE
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
MÉTODO DE DE EFECTIVO
ENTRADAS Y SALIDAS PRESUPUESTO
DE EFECTIVO DE VENTAS
El método de entradas y salidas de efectivo es Es una estimación de las ventas futuras
una técnica utilizada para elaborar un basada en análisis de mercado, tendencias
presupuesto de efectivo. históricas y otras variables relevantes.

Este método implica estimar todas las entradas de Este presupuesto proporciona la base para
efectivo (ingresos) y salidas de efectivo (gastos y calcular las entradas de efectivo por ventas.
pagos) durante un período específico,
generalmente un mes o un año.
 DETALLE DE LAS
CUENTAS POR
COBRAR
Analiza las cuentas por cobrar para
determinar cuánto se espera recibir en
efectivo de los clientes durante el período
presupuestario.
Considera los plazos de pago y las
posibles variaciones en la cobranza.
COMPRAS
PRESUPUESTARIAS
El presupuesto de efectivo también debe
incluir una estimación de las compras
presupuestarias, es decir, las compras de
insumos , materiales o servicios
necesarios para el funcionamiento de la
empresa.
Esto implica analizar las necesidades de
la empresa y estimar los costos asociados
con las compras
1
COMPRA DE
ACTIVOS
Si la empresa planea adquirir activos
durante el período presupuestario,
como maquinaria, equipos o
propiedades, estas compras deben ser
incorporadas en el presupuesto de
efectivo como salidas significativas de
efectivo.
OTROS INGRESOS Y
OTROS GASTOS DE
EFECTIVO
Incluye cualquier otro ingreso o gasto que
afecte directamente el flujo de efectivo, como
préstamos, inversiones, intereses, dividendos,
impuestos y otros gastos operativos no
incluidos en las compras presupuestarias.
2
LIQUIDACIÓN DE
LA NÓMINA
La liquidación de la nómina es un proceso
crítico en la gestión de recursos humanos de
una empresa. Implica calcular y procesar los
salarios y beneficios de los empleados, así
como deducciones obligatorias y voluntarias,
para garantizar que los empleados sean pagados
de manera precisa y oportuna.
OTRAS
ACTIVIDADES
Además de los componentes mencionados
anteriormente, el presupuesto de efectivo
puede incluir otras actividades específicas de
la empresa, como inversiones, financiamiento
o cualquier otra actividad que afecte el flujo de
efectivo.
 CÉDULA DE
PROCEDIMIENTO COBRANZA
DE ELABORACIÓNEs un documento utilizado por las empresas para
realizar un seguimiento de las cuentas por cobrar .
• Recopilación de Datos
• Cálculo de Salarios y Beneficios Es especialmente útil cuando una empresa tiene
clientes que han comprado productos o servicios a
• Deducciones y Retenciones crédito y aún no han pagado sus facturas
• Emisión de Pagos
• Registros y Archivo
• Comunicación con Empleados
• Revisión y Auditoría
• Cumplimiento con Plazos
4

Cédula de
Cédula de salidas
entradas de
de efectivo
efectivo Una cédula de salidas de efectivo es un
Es un documento que una empresa utiliza
para registrar todas las fuentes de ingresos documento utilizado por las empresas para
en efectivo durante un período de tiempo registrar y llevar un seguimiento detallado de
específico. todas las salidas de dinero en efectivo durante un
período de tiempo específico.
Esta herramienta proporciona una visión
detallada de cómo y de dónde provienen
los ingresos en efectivo.
5

PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Es una herramienta financiera fundamental que ayuda a las empresas a prever sus entradas y
salidas de efectivo durante un periodo de tiempo especifico, generalmente mensual, trimestral
o anual.

Este presupuesto es esencial para administrar el flujo de efectivo y garantizar que la empresa
tenga suficiente efectivo disponible para cubrir sus obligaciones financieras y operativas
MÉTODO DEL BALANCE PROYECTADO
El método del balance proyectado, también conocido como presupuesto de
balance, es una técnica utilizada en la planificación financiera empresarial
para proyectar cómo serán los activos, pasivos y patrimonio neto de la
empresa en el futuro.
7

OBJETIVOS DE LA ELABORACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
PROYECTADOS
1. Planificación y Toma de Decisiones:

● Establecer Metas y Objetivos: Ayuda a la empresa a establecer metas financieras a corto,

mediano y largo plazo.
● Facilitar la Toma de Decisiones: Proporciona información crucial para la toma de decisiones
financieras y estratégicas, como la expansión de negocios, la inversión en nuevos proyectos o la
adquisición de activos.

2. Evaluación del Riesgo y la Viabilidad:

● Evaluar la Viabilidad: Permite evaluar la viabilidad de los planes de negocio y las estrategias a
largo plazo.
● Identificar Riesgos: Facilita la identificación temprana de posibles problemas financieros y ayuda
a mitigar los riesgos.
3. Atracción de Inversionistas y Financiamiento:

• Atraer Inversionistas: Proporciona a los posibles inversionistas una visión clara del
rendimiento financiero futuro de la empresa.
• Facilitar el Financiamiento: Es esencial para solicitar préstamos y líneas de crédito, ya que los
prestamistas requieren proyecciones financieras para evaluar la capacidad de pago de la
empresa.

4. Establecimiento de Presupuestos:

• Establecer Presupuestos: Ayuda en la creación de presupuestos operativos detallados al

proporcionar una guía para las metas financieras a alcanzar.

5. Evaluación del Desempeño:

• Comparación con Resultados Reales: Permite comparar los resultados proyectados con los
resultados reales a lo largo del tiempo, lo que ayuda a evaluar el desempeño de la empresa y
ajustar las estrategias según sea necesario.
9
MÉTODOS DE
PROYECCIÓN DE
VENTAS
● Historial de Ventas
● Análisis de Mercado
● Métodos Cualitativos: Opinión de
Expertos: Consultar a expertos de
la industria y gerentes de ventas
para obtener sus opiniones sobre las
tendencias del mercado y las
proyecciones de ventas.
MÉTODOS DE
PROYECCIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
1. Método de porcentaje de ventas: Se basa en la relación entre
ciertas cuentas de los estados financieros y las ventas de la
empresa.
2. Método de tendencias históricas: Se basa en el análisis de los
estados financieros pasados y su tendencia de crecimiento o
disminución.
3. Método de crecimiento constante: Supone un crecimiento
constante de ingresos o flujos de efectivo.
4. Método de costo de producción: Proyecta estados financieros
basándose en los costos de producción.
0
ESTADO DE RESULTADOS
[Nombre de la Empresa]
PROYECTADO
Para el Período
Concepto que TerminaAño
el [Fecha
Actual de la Proyección] Año 1 Año 2 Año 3
Ingresos
Ventas [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Ingresos por Intereses [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Otros Ingresos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Costo de Ventas

Costo de Productos Vendidos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Gastos Operativos

Gastos de Venta [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Gastos Administrativos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Otros Gastos Operativos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Utilidad Operativa [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Gastos Financieros [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Utilidad Antes de Impuestos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Impuestos sobre la Renta [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Utilidad Neta [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PROYECTADA
[Nombre de la Empresa]
Fecha: [Fecha de la Proyección]
Activos Año Actual Año 1 Año 2 Año 3 Pasivos y
Activos Patrimonio Neto Año Actual Año 1 Año 2 Año 3
Circulantes
Pasivos
Cuentas por Circulantes
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Cobrar
Cuentas por Pagar [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Inventarios [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Deudas a Corto
Otros Activos
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado] [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Circulantes Plazo

Activos Fijos Pasivos a Largo

Plazo
Propiedades,
Planta y [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Equipo Deudas a Largo
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Plazo
Depreciación
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Acumulada Patrimonio Neto

Otros
Activos Capital Social [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Inversiones a Utilidades
Largo Plazo
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado] [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Retenidas

Otros Activos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Total, de Pasivos
[Total] [Total] [Total] [Total]
Total, de y Patrimonio Neto
[Total] [Total] [Total] [Total]
Activos
2

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO

[Nombre de la Empresa]
Para el Período que Termina el [Fecha de la Proyección]

Concepto Año Actual Año 1 Año 2 Año 3

Flujos de Efectivo de las
Operaciones

Cobros de Clientes (Ventas) [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Pagos a Proveedores [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Pagos de Gastos
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Operativos
Flujos de Efectivo de
Inversiones

Compras de Activos
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
(Equipo, Propiedades)
Ingresos de Venta de
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Activos
Flujos de Efectivo de
Financiamiento
Préstamos Recibidos [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Pagos de Préstamos y
[Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
Dividendos
Cambio Neto en Efectivo [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Saldo Inicial de Efectivo [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]

Saldo Final de Efectivo [Monto] [Proyectado] [Proyectado] [Proyectado]
3

INTERPRETACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE EFECTIVO Y DE
LOS ESTADOS PROYECTADOS
1. Estado de Resultados Proyectado:

• Rentabilidad: Evaluar la rentabilidad proyectada de la empresa analizando la utilidad neta y el

margen de beneficio.
• Tendencias de Ingresos y Gastos: Observar las tendencias de ingresos y gastos para identificar
áreas que puedan requerir ajustes.
• Comparación con el Año Anterior: Comparar las cifras proyectadas con los resultados del año
anterior para evaluar el crecimiento y las mejoras.
1. Balance General Proyectado:

• Solvencia: Evaluar la solvencia y la capacidad de la empresa para cumplir con sus

obligaciones a largo plazo.
• Gestión de Activos y Pasivos: Analizar la eficiencia en la gestión de activos y pasivos
para asegurar un uso adecuado de los recursos financieros.

2. Flujo de Efectivo Proyectado:

• Liquidez: Evaluar la liquidez de la empresa para entender su capacidad para cumplir con
obligaciones de corto plazo.
• Financiamiento: Identificar la necesidad de financiamiento externo o la capacidad para
pagar deudas existentes.
5
CONTROL PRESUPUESTARIO
DEFINICIÓN
El control presupuestario es un proceso
continuo y dinámico que permite a las
organizaciones ajustar sus operaciones
según sea necesario para alcanzar sus
metas financieras y estratégicas.
Es una herramienta valiosa para la toma
de decisiones y la gestión eficaz de los
recursos financieros.
IMPORTANCIA
Proporciona una guía clara para la toma de
decisiones, ayuda a optimizar los recursos y
permite a la organización adaptarse a los
cambios del entorno empresarial.
Además, proporciona una base sólida para
el crecimiento y el desarrollo sostenible a
largo plazo.
6

NIVELES DE
PROCEDIMIENTO DE
CONTROL
Control operativo: A nivel de departamentos o CONTROL
áreas específicas, se evalúan los gastos e ingresos Este procedimiento de control proporciona un
para asegurarse de que se mantengan dentro de marco sólido para gestionar y mejorar el
los límites presupuestados. rendimiento organizacional, asegurando que las
actividades estén alineadas con los objetivos y
Control táctico o gerencial: Se enfoca en el estándares establecidos.
desempeño de divisiones o unidades de negocio
más grandes, evaluando cómo se están La revisión periódica y la mejora continua son
cumpliendo los objetivos estratégicos. aspectos clave para garantizar la eficacia a largo
plazo del proceso de control.
Control estratégico o corporativo: Se centra en
la organización en su conjunto y evalúa cómo se
están alcanzando los objetivos estratégicos a
largo plazo.
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ANÁLISIS DE LAS
VARIACIONES RELEVANTES
DEL PRESUPUESTO
Implica comparar las cifras presupuestadas
con los resultados reales y analizar las
diferencias significativas que se producen.
Este análisis es crucial para comprender
por qué ocurrieron las desviaciones y
tomar medidas para abordarlas.
TRATAMIENTO DE LAS
VARIACIONES
El tratamiento de las variaciones, también
conocido como análisis de variaciones, es un
proceso esencial en la gestión financiera de una
organización.
Implica examinar las desviaciones entre los
resultados reales y los presupuestados para
entender las razones detrás de estas diferencias
y tomar medidas correctivas según sea
necesario.
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EJERCICIOS PRÁCTICOS
Supongamos que una empresa de manufactura ha establecido un presupuesto anual para los costos de
producción, incluyendo mano de obra, materiales y gastos generales. Durante el primer trimestre, se
observa una variación negativa en los costos de materiales debido a un aumento inesperado en el precio
de las materias primas. El equipo de control presupuestario realiza las siguientes acciones:

1. Identificación de la Variación:

• Variación Presupuestaria: El costo real de los materiales es un 15% mayor que el presupuestado.

2. Análisis de Causas:

• Investigación: Se realiza una investigación para entender por qué los costos de los materiales
aumentaron significativamente.
• Causa Identificada: Se descubre que el aumento se debe a una fluctuación inesperada en los precios
internacionales de las materias primas.
1. Plan de Acción:

• Renegociación de Contratos: Se planifica renegociar los contratos con proveedores para

asegurar precios estables a largo plazo.
• Diversificación de Proveedores: Se investiga la posibilidad de diversificar la base de
proveedores para evitar depender excesivamente de un solo proveedor.
• Establecimiento de Reservas: Se decide establecer una reserva de emergencia en el
presupuesto para hacer frente a fluctuaciones inesperadas en el futuro.

2. Implementación y Seguimiento:

• Renegociación y Diversificación: Se llevan a cabo las negociaciones con proveedores y se

diversifica la base de proveedores.
• Seguimiento Continuo: Se monitorea regularmente el costo de los materiales para
asegurarse de que se mantenga dentro del presupuesto revisado.
GRACIAS