ANTECEDENTES

DE LOS
ESQUEMAS
REPORTABLES
El Proyecto BEPS Base Erosion Profit Entre 2013 y 2015, los países de la OCDE y del
Shifting (Erosión de bases G-20 adoptaron un Plan de Acción consistente en
imponibles y traslado de beneficios) 15 acciones encaminadas a combatir la erosión de
de la OCDE y del G20 surgió a raíz la base imponible y el traslado de beneficios,.
de la crisis financiera mundial de
2008.

EXIGIR A LOS
Debido a los recortes en los CONTRIBUYENTES QUE
presupuestos públicos y como REVELEN SUS MECANISMOS
consecuencia de la indignación DE PLANIFICACIÓN FISCAL
pública contra los problemas de
elusión fiscal.

1-Obtener información temprana sobre 2.- Identificar estructuras y a los

estructuras fiscales usuarios y promotores de estas en
forma oportuna

3.- Actuar como elemento disuasorio.

ESQUEMAS REPORTABLES
Por lo anterior, la OCDE ha emitido recomendaciones para los países que deseen adoptar este tipo
de regímenes, para equilibrar la necesidad del país de obtener mejor información y de forma más
oportuna

A partir del 1° de enero de 2020 entró en vigor en México, una reforma al Código Fiscal de la
Federación en materia de Esquema Reportables

En términos del Código Fiscal de la Federación Mexicano, se define como esquema: “Cualquier
plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada de forma expresa o tácita
con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos”
Precisando que para que sea un esquema reportable debe
contener 3 elementos esenciales:

1.- Sea un esquema, es decir una serie de actos jurídicos

2.- Que genere o pueda generar directa o indirectamente la obtención de un

beneficio fiscal en México

3.- Reúna alguna de las 14 características o categorías señaladas en el art. 199 del Código Fiscal de la
Federación, algunas de éstas son:
-Evitar que autoridades extranjeras intercambien información fiscal o financiera con las autoridades
fiscales mexicanas.
-Involucrar a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble imposición
respecto a ingresos
-Cuando involucre un mecanismo híbrido