Inversiones - Teoria

CONTABILIDAD BASICA 2020
catedra REGULARES
Profesores:
CP Marcelo Brozina
CP María Belén Grasset
CP Carla Costabile
Contabilidad Básica 2020
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO
INVERSIONES
CRÉDITOS POR VENTAS
OTROS CRÉDITOS
BIENES DE CAMBIO
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES
RT 9: “son colocaciones de fondos

realizadas con el animo de obtener una
renta u otro beneficio…y que no forman
parte de los activos dedicados a la
actividad principal del ente…”
Características:
 Obtener un beneficio fuera de la actividad principal

(renta adicional)
 Beneficio explícito (pactado: interés) o implícito

(cotización en el mercado)
 Periódico (interés Plazo Fijo) o no periódico (dividendo)
 Implica la asunción de riesgo

Clasificación: intencionalidad del ente
 INVERSIONES TEMPORARIAS
 INVERSIONES PERMANENTES
Clasificación:
 INVERSIONES TEMPORARIAS:
 Son aquellas que se realizan a corto plazo (menos

de 12 meses)
 Fácil realización (mercado de compra-venta de
precios conocidos)
 Su venta no demanda esfuerzos significativos
(bienes fungibles: granos, petróleo)
Clasificación:
Ejemplos:
 Depósitos a Plazo Fijo
 Títulos Públicos
 Títulos Privados de capital con cotización
 Fondos Comunes de Inversión
 Otros: Prestamos efectuados por el ente, Moneda
extranjera.
Clasificación:
 Depósitos a Plazo Fijo: son depósitos de
dinero en una entidad financiera (Banco) por

un periodo determinado de tiempo, a una
tasa de interés (beneficio) convenida.
Clasificación:
 Depósitos a Plazo Fijo:
 El interés es vencido (se cobra al vencimiento
del plazo)
 El inversor o ahorrista no puede retirar el
dinero antes del vencimiento (salvo que la

modalidad del PF lo permita)
 Menos riesgos de inversión
Clasificación:
 Ingreso al patrimonio: total depositado
 Ej: colocación de $ 10.000 a 30 días Tasa 36% anual
Depósitos a PF Bco. Francés 10.300.-

Intereses a devengar 300.-
Caja / Bco. Francés cta.cte. 10.000.-
Comprobante: Certificado de Plazo Fijo emitido por el Banco

Clasificación:
 A los 30 días:
Interés a devengar 300.-

Intereses Ganados 300.-
Bco. Francés cta. cte. 10.300.-

Depósitos a PF Bco. Francés 10.300.-
Modelo de Comprobante de Depósito a Plazo Fijo:

Clasificación:
 Títulos Públicos: expresa una deuda del emisor
(Estado nacional, provincial o municipal) y su

compromiso de pagar con un interés, en una o
varias fechas determinadas. El título se fracciona
en partes iguales con un valor nominal que cotiza
en la Bolsa de valores (beneficio: cotización en el
mercado)
Clasificación:
 Títulos Públicos: Método del VNR
 Ingreso al patrimonio: Costo de compra mas gastos de
adquisición (gastos de intermediación)

 Ej: compra de 100 TP Valor nominal $10; a $11 cada uno. Comisiones y
gastos de intermediación 2%; renta $ 60 anual pagada por trimestre.
Títulos Públicos ((100x11) x 1,02) 1.122.-

Banco Francés cta.cte. 1.122.-
Comprobante: Titulo original/Liquidación del Agente de Bolsa

Clasificación:
 Títulos Públicos:
 Ej: cobranza de renta (interés) trimestral (corte de cupón):
Renta de TP a cobrar 150.-

Títulos Públicos 150.-
Caja 150.-
Renta de TP a cobrar 150.-
Comprobante: Cupón de renta

¿Qué es el cupón de Renta?
El término cupón tiene su origen en que las antiguas emisiones de empréstitos

realizadas con títulos físicos incluían en el propio documento acreditativo que se
entregaba a cada obligacionista una serie de pequeños rectángulos (cupones) en los
que constaban cada una de las sucesivas fechas de vencimiento y el siguiente cobro
de las rentas comprometidas por el emisor de los títulos. Así, el propietario del título
cobraba estas rentas entregando a cambio el cupón correspondiente al emisor del
título (teniendo cada vez menos cupones adheridos a su título). Evidentemente, hace
años que no se utiliza este sistema, ya que ha sido sustituido por el sistema de
anotaciones contables y de forma electrónica, si bien, se ha mantenido el término
cupón
Fuente: https://economipedia.com/definiciones/cupon.html
Clasificación:
 Ej: cotización al cierre (VNR: valor neto de realización: cotización en el
mercado neto de gastos). Cotización $ 12 (gastos 1%)
Títulos Públicos (VNR: 1188 – VC: 1107) 81.-

Resultado por tenencia (renta o beneficio) 81.-
Comprobante: Cotización de la Bolsa de Valores (internet, diarios)

Clasificación:
 Ej: venta de los títulos (variación permutativa):
Caja 1.188.-
Títulos Públicos 1.188.-
Comprobante: Liquidación Bolsa de Valores

Ejemplo de Cotizaciones de TP (Bonos):

Análisis del T021 (a modo de ejemplo):

Clasificación:
 Títulos de capital con cotización: este título representa
una parte del capital de una empresa (acciones) que

tienen un valor nominal y un valor de cotización en el
mercado (cotización=beneficio por la tenencia) y
percibe una renta en función de las utilidades que
tiene la empresa emisora de las acciones (dividendos)
 Tratamiento contable: VNR (ídem Títulos Públicos)
Ejemplo de Cotización de Acciones en un diario

financiero (www.cronista.com):
Clasificación:
 Ingreso al patrimonio: Costo de compra mas
gastos de adquisición (gastos de intermediación)

 Ej: compra de 50 acciones de Grupo Financiero Galicia S.A. Valor
nominal $100; Valor de venta $81,15 cada una . Comisiones y
gastos de intermediación 2%;
Acciones con cotización ((50x81,15) x 1,02) 4.138,65.-

Banco Francés cta.cte. 4.138,65.-
Comprobante: Acción original/Liquidación del Agente de Bolsa

 Ej: cotización al cierre (VNR: valor neto de realización: Cotización en el mercado neto
de gastos). Cotización de Acciones Grupo Financiero Galicia al 31/12/20: $ 95
(gastos 1%)
Determinamos el VNR:
($95 x 50) – 1%) = $4.750 - $47,50 = $ 4.702,50
Acciones con cotización $563,85

(VNR: $4.702,50– VC: $4.138,65)
Resultado por tenencia (renta o beneficio) $563,85
Comprobante: Cotización de la Bolsa de Valores (internet, diarios)

 FONDO COMUN DE INVERSION:

Es un patrimonio formado por los aportes de un
grupo de personas que tienen los
mismos objetivos de rentabilidad y riesgo respecto
a las inversiones que realizan. Los aportes son
administrados por un agente que los invierte en
distintos instrumentos como plazo fijo, bonos,
acciones, etc. El riesgo asociado y el rendimiento
del FCI depende de la composición del fondo

El suscriptor suscribe cuotas partes del FCI, que
tienen una cotización que varía todos los días de
acuerdo a la fluctuación de los precios de los
activos que componen la cartera del Fondo.
La Rentabilidad de un Fondo en un período
determinado de tiempo corresponde al aumento o
disminución porcentual en el valor de la cuotaparte
del fondo durante ese período
 EJEMPLOS FONDO COMUN DE INVERSION:

FONDO COMUN DE INVERSION:

Registración:
A) Suscripción:
La empresa decide adquirir 1000 cuotaspartes
del FCI «Fima Ahorro» administrado por Banco
Galicia. Valor de cuotaparte: $1,45
Fondo Común de Inversión $1.450

Banco Galicia $1.450

Registración:
B) Cierre de ejercicio:
El valor de la cuotaparte del FCI «Fima Ahorro»
es de 1,60 al cierre
Valor contable: $1450
Valor mercado: $1600
Fondo Común de Inversión $150
Rdo por tenencia $150

Registración:
C) Rescate total o parcial del FCI:
La empresa decide rescatar el 50% de las cuotaparte del FCI
Fima Ahorro. La cotización de la cuotaparte es de 1,65:
Valor contable: $1600
Valor mercado: $1650
Rdo por tenencia $50
Banco Galicia c/c $825

Clasificación:
 INVERSIONES PERMANENTES:
 Son colocaciones de fondos a largo plazo

(mas de 12 meses)
 Obtención de una renta mas prolongada en el
tiempo
 Diversificación de riesgos
Clasificación:
Ejemplos:
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP):
 Depósitos a plazo fijo a largo plazo
 Acciones en empresas que no cotizan en Bolsa
PARTICIPACIONES PERMANENTE EN SOCIEDADES (PPS):

 Acciones en empresas que se ejerce control, control
conjunto o influencia significativa

Clasificación:
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP): Método del costo
Acciones en empresas que no cotizan en Bolsa

Compra: 1000 títulos a $11.-
Títulos privados sin cotiz 1.100.-

Bco. Francés cta.cte. 1.100.-
Clasificación:

Dividendos declarados y puestos a disposicion:de acuerdo a

nuestra participación nos ponen a disposición $ 325.- de
dividendos en efectivo.-
Dividendos a cobrar 325.-

Dividendos Ganados (resultado positivo) 325.-
Clasificación:

Venta de acciones: venta de las 100 acciones a $ 1.500.- con ch corriente
Ch corrientes a depositar 1.500.-

Venta de Títulos priv sin cotiz 1.500.-
Costo de venta Títulos 1.100.-

Títulos Privados sin cotiz 1.100.-
Nota: SI hay resultado (beneficio) por intercambio (compra-venta)

Clasificación:
Inversiones en Bienes Inmuebles

(para arrendamiento y/o
acrecentamiento de valor hasta
su venta) se consideran del
Rubro PROPIEDADES DE
INVERSION (rubro nuevo), con
prescindencia si ese destino sea
o no la actividad principal del
ente.-
Bibliografía:
Libro: Contabilidad – Sistemas y Procesos

Autor: Ricardo J.M. Pahlen Acuña
Editorial: La Ley

Inversiones - Teoria

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Inversiones - Teoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD BASICA 2020

RT 9: “son colocaciones de fondos

 Obtener un beneficio fuera de la actividad principal

 Beneficio explícito (pactado: interés) o implícito

 Periódico (interés Plazo Fijo) o no periódico (dividendo)

 Implica la asunción de riesgo

Clasificación: intencionalidad del ente

 Son aquellas que se realizan a corto plazo (menos

 Títulos Privados de capital con cotización

 Fondos Comunes de Inversión

 Otros: Prestamos efectuados por el ente, Moneda

dinero en una entidad financiera (Banco) por

dinero antes del vencimiento (salvo que la

Depósitos a PF Bco. Francés 10.300.-

Comprobante: Certificado de Plazo Fijo emitido por el Banco

Interés a devengar 300.-

Bco. Francés cta. cte. 10.300.-

Modelo de Comprobante de Depósito a Plazo Fijo:

(Estado nacional, provincial o municipal) y su

 Títulos Públicos: Método del VNR

 Ingreso al patrimonio: Costo de compra mas gastos de

adquisición (gastos de intermediación)

Títulos Públicos ((100x11) x 1,02) 1.122.-

Comprobante: Titulo original/Liquidación del Agente de Bolsa

Renta de TP a cobrar 150.-

Comprobante: Cupón de renta

¿Qué es el cupón de Renta?

El término cupón tiene su origen en que las antiguas emisiones de empréstitos

Títulos Públicos (VNR: 1188 – VC: 1107) 81.-

Comprobante: Cotización de la Bolsa de Valores (internet, diarios)

Comprobante: Liquidación Bolsa de Valores

Ejemplo de Cotizaciones de TP (Bonos):

Análisis del T021 (a modo de ejemplo):

 Títulos de capital con cotización: este título representa

una parte del capital de una empresa (acciones) que

Ejemplo de Cotización de Acciones en un diario

gastos de adquisición (gastos de intermediación)

Acciones con cotización ((50x81,15) x 1,02) 4.138,65.-

Comprobante: Acción original/Liquidación del Agente de Bolsa

Acciones con cotización $563,85

Comprobante: Cotización de la Bolsa de Valores (internet, diarios)

 FONDO COMUN DE INVERSION:

 FONDO COMUN DE INVERSION:

 EJEMPLOS FONDO COMUN DE INVERSION:

FONDO COMUN DE INVERSION:

Fondo Común de Inversión $1.450

 FONDO COMUN DE INVERSION:

 FONDO COMUN DE INVERSION:

Banco Galicia c/c $825

 Son colocaciones de fondos a largo plazo

 Acciones en empresas que no cotizan en Bolsa

PARTICIPACIONES PERMANENTE EN SOCIEDADES (PPS):

conjunto o influencia significativa

OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP): Método del costo

Acciones en empresas que no cotizan en Bolsa

Títulos privados sin cotiz 1.100.-

OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP):

Dividendos declarados y puestos a disposicion:de acuerdo a

Dividendos a cobrar 325.-

OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP):

Venta de acciones: venta de las 100 acciones a $ 1.500.- con ch corriente

Ch corrientes a depositar 1.500.-

Costo de venta Títulos 1.100.-