Tema N° 3

CONTABILIDAD HOTELERA

INTRODUCCION. Como cualquier empresa, las hoteleras necesita instrumentos

administrativos y contables que le ayuden a operar de manera organizada, competitiva y
rentable, ya que estas no podrían subsistir sin supervisión adecuada y un control eficaz de
sus clientes operaciones, tampoco lo harían si no llevaran una optima contabilidad de las
mismas.
Para que la contribución de la contabilidad sea exitosa a esta clase de negocios, es
necesario que la misma cumpla algunos requisitos de calidad como oportunidad,
fidelidad, fiabilidad, razonabilidad de la relación de todos aquellos hechos económicos
financieros con posibilidades de impactar de manera importante en los resultados de la
continuidad del ente económico.
Se debe tener en cuenta que la contabilidad no escapa de los principios de contabilidad
generalmente aceptadas y de las normas establecidas por el sistema de contabilidad por
partida doble, la misma tiene como función especifica el preservar la igualdad del
balance y esto se logra el principio contable lógico dice: ¨NO EXISTE DEUDOR SIN
ACREEDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR POR UN VALOR EQUIVALENTE¨.
CONTABILIDAD HOTELERA. La contabilidad ha sido objeto de muchas definiciones por
parte de diferentes autores y especialistas(arte, técnica, ciencia, y otros), de manera
básica podemos definir que: La contabilidad hotelera es simplemente una contabilidad
industrial, acomodada a la naturaleza de la explotación de servicios hoteleros.
La contabilidad hotelera es parte de la contabilidad general, es una ciencia de naturaleza
económica que registra de manera cronológica y ordenada todas las operaciones
mercantiles, registrando las mismas en libros especiales, para que al final de un
determinado periodo se pueda obtener información expresados en los estados
financieros.
Las empresas hoteleras brindan diferentes tipos de servicio que se hallan en proceso de
explotación como ser: hospedaje, restaurante y otros servicios de esparcimiento, estas
necesidades las cubren los hoteles según sus características donde se encuentran
instalados o ubicados.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD HOTELERA. Los objetivos que tiene la contabilidad
hotelera principalmente son:
- La determinación del costo por explotación de servicios (de manera general o por tipo de
servicio).
- Tener información amplia y oportuna para la toma de decisiones.
COSTOS POR EXPLOTACION DE SERVICIOS. Actualmente las empresas hoteleras se
caracterizan por utilizar el sistema de costos por operaciones o por departamentos,
trabajando en la mayoría de los casos con costos reales. Los costos no son otra cosa que la
acumulación sistemática y racional de los costos para cada uno de sus servicios, como ser:
 Costo por Servicios de Habitación
 Costo por Servicio de Restaurante
 Costo por Servicio de Confitería
 Costo por Servicio de Lavandería
 Costo por Servicio de Sauna
 Costo por Servicio de Discoteca
 Costo por Servicio de Bar
 Otros.
Los elementos del costo de producción en una empresa industrial están compuestos por el
material directo (MD), mano de obra directa (MOD) costos indirectos de fabricación (CIF), se
puede utilizar la misma lógica para realizar similar clasificación para una empresa hotelera,
incluso clasificar por tipo de servicio.
COMPOSICION DEL COSTO POR EXPLOTACION DE SERVICIOS
Materiales e Insumos
Costos por
Explotación Mano de Obra
de Servicios Directa
- Mano de Obra Indirecta
Gastos Varios - Energía Eléctrica de Producción
de Servicio - Agua de Producción
- Combustibles y Lubricantes de Producción
- Seguros de Producción
- Limpieza de Producción
- Ropa de Trabajo de Producción
- Depreciación Edificaciones
- Depreciación Enseres de Habitación
- Depreciación Maquinaria en General
- Depreciación Herramientas en General
- Depreciación Menaje de Cocina
- Otros
ASPECTOS IPOSITIVOS PARA LAS EMPRESAS HOTELERAS. Las empresas hoteleras al
momento de obtener su Numero de Identificación Tributaria (NIT), están obligadas a
tributar por lo menos los siguientes impuestos.

• Impuesto al valor Agregado (I.V.A.)

• Impuesto a las Transacciones (I.T.).
• Impuesto a las Utilidades de Empresas (I.U.E.).
A su vez están obligados a actuar como agentes de retención del RC- IVA, IUE, e
I.T. de acuerdo a lo estipulado por Ley, pero también cuentan con algunos
incentivos tributarios especialmente en relación al IVA, aspecto que
analizaremos mas adelante.
La empresa no realizara retención alguna, si el vendedor demuestra que es
contribuyente activo, de algunos de los siguientes regímenes especiales.
 Régimen Simplificado, destinado a personas naturales que ejercen actividades
con carácter habitual, como ser: comerciantes minoristas, artesanos y
vivanderos.
 Régimen Agrario Unificado. Destinado a personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividad agrícola o pecuarias, en predios cuya superficie
este comprendida dentro los limites establecidos.
 Sistema Tributario Integrado. destinado a personas naturales que presten
servicio publico ( máximo 2 vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial.
El vendedor puede demostrar ser contribuyente activo de estos regímenes
especiales proporcionándonos las siguientes fotocopias:
 Fotocopia del N.I.T.
 Fotocopia del carnet de Identidad del titular
 Fotocopia del ultimo formulario de pago de impuestos
GRAFICA DEL PROCESO DE ADJUDICACION PARA ACTUAR COMO AGENTE DE
RETENCION
FACTURA
Genera Crédito
Fiscal

COMPRA CONTRIBUYENTE Si es contribuyente

de un régimen activo No se realiza
RECIBO especiales retenciones
No Genera
Crédito Fisca NO Se actúa como
CONTRIBUYENTE AGENTE DE

RETENCIONES

RETENCIONES POR COMPRA DE BIENES O SERVICIOS. El art. 3° de la Ley N° 24051 establece

que las personas publicas o privadas que no respalden con facturas, notas fiscales o documento
equivalen correspondiente, deberán
Retener sin lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el
veinticinco por ciento(25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado
y , en el caso de ventas de bienes, el veinticinco por ciento(25%) del veinte por ciento
(20%) del importe total pagado, porcentaje este ultimo que se presume es la utilidad
obtenida por el vendedor del bien.
GRAFICA DEL PORCENTAJE DE RETENCIONES
I.T. 3%
BIENES I.U.E 5%
Total 8%

COMPRA O I.T. 3%
CANCELAC ION SERVICIOS I.U.E 12%
Total 15%

I.T 3%
ALQUILER RC-IVA 13%
Total 16%
Resumiendo las retenciones del I.U.E. por compra de bienes es el 5% y por compra de
servicios es el 12,5%. Además de retener el I.U.E se debe retener el impuesto a las
transacciones el 3% en ambos casos (compra de bienes y servicios), en total las
retenciones por compra de bienes es el 8% y por compra de servicios el 15.5%.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE TURISMO.
Establecido por el art. 38° de la Ley de Reactividad Económica N° 2064 de 03/04/2000,
ratificado por el Art. 24° de la Ley de Producción y Desarrollo de la Actividad Turística en
Bolivia N° 2074 de fecha 14/04/2000, Decreto Supremo N° 25860 de fecha
27/07/2000, Resolución Administrativa N° 05-0037 de 20/10/2000.
Para fines de la otorgación del Incentivo al Turismo, adoptado bajo la modalidad de
servicio de exportación descrita en el Art. 38 de la Ley 2064, es
El turista y extranjero no residente en Bolivia, con permanencia no mas de ciento
ochenta y tres días sin interrupción y que no cuenta con una vivienda habitual o
domicilio permanente.
Se considera la venta de servicio turísticos en el exterior y los servicios de hospedaje a
turistas extranjeros, como exportación de servicios, quedando liberaradas del debito
fiscal que les corresponde.
Se considera turismo receptivo en el exterior, el que llega al país promovido por un
operador local registrado y autorizado por autoridad competente.
Un operador local es la empresa que presta servicios de turismo organizado desde
los mercados de origen (exterior) hacia el territorio Nacional. El turismo organizado
se expresa a través de la venta de paquetes turísticos. Para hacerse acreedor a los
beneficios definidos por la Ley N° 2064, el operador local deberá cumplir lo
siguiente:
• Licencia de funcionamiento otorgada por la autoridad turística competente,
como empresa operadora de turismo respectivo.
• Contar con material de promoción propio.
• Llevar un archivo para el sistema de registro de paquetes de turismo respectivo.
A la conclusión del servicio, el archivo deberá contener los siguientes documentos.
• Pedido del operados internacional mencionado el programa, nombre y numero
de pasajeros.
• Confirmación y cotización del tipo de paquetes turísticos al operador del
• Detalle de los servicios que incluye el paquete.
• Lista de pasajeros efectivamente llegados incluidos en el paquete.
• Confirmación de los proveedores.
• Las reservas que deben ser hechas a establecimientos de hospedaje.
• Factura de servicio del hospedaje a extranjeros no residentes incluidos en el paquete.
• Copia de factura sin IVA correspondiente al servicio prestado.
• Comprobante de Ingreso.
• Fotocopias del pasaporte del extranjero no residente en Bolivia.
• Fotocopia de la hoja de ingreso al país otorgada por Migración.
1. Las personas naturales o jurídicas cuya actividad sea la exportación de servicios
turísticos como Operadores de Turismo Receptivo y Establecimientos de Hospedaje de
Turismo, establecidos en el Art. 38° de la Ley N° 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivación
Económica deberán:
• Actualizar su inscripción y el N° de identificación Tributaria (NIT) presentando el
original y fotocopia de la Licencia de Funcionamiento otorgado por la autoridad
turística competente.
• Presentar la solicitud de dosificación de factura sin derecho a crédito fiscal
la que será atendida por la administración Tributaria previa actualización
de datos en el NIT, según lo establecido en el párrafo precedente.
• Las notas fiscales o documentos equivalentes deberán ser habilitadas y emitidos
cumpliendo con los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-
0043-99 de 13 de agosto de 1999, consignando obligatoriamente en caracteres
impresos sobresalientes las leyendas:
«FACTURA TURISTICA» Y « SIN DERECHO A CREDITO FISCAL».
• La impresión de facturas o notas, se realizara por cuadruplicado, es decir un
original y cuatro (4) copias, indicado su destino en forma expresa, como sigue:
Original : Para el cliente
Duplicado : S.I.N.
Triplicado : D.S. 25860 de 27/07/00 (archivo)
Cuadruplicado : Para el emisor
Quinto duplicado : Inspección SIN
Pudiendo el contribuyente hacer mas copias, siempre que indique el destino
 de cada ejemplar.
2. De conformidad a los dispuesto por el Art. 3 del D.S. 25860, se considera turista,
al extranjero no residente en Bolivia, con permanencia no mas de ciento ochenta
y tres días (183) sin interrupción y que no cuente con una vivienda habitual o
domicilio permanente
3. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente Resolución
Administrativa, asentaran sus ingresos que no generan debito fiscal dentro del
periodo de presentación de las declaraciones juradas mensuales del IVA en el
Libro de Ventas, consignando en la columna especialmente habilitada para el
efecto «Importe Exento».
4. Se aclara tanto los operadores de Turismo Receptivo como los Establecimientos
de Hospedaje de Turismo, deberán contar con la dosificación de las facturas
normales (con Derecho a Crédito Fiscal) y emitir estas por la presentación de
servicios a personas no contempladas en el numeral 2 de la presente Resolución
Administrativa.
De acuerdo a la R.A. N° 05-0004-01 de 16 de enero de 2001, dispone que las facturas
Turísticas «Sin Derecho a Crédito Fiscal» emitidas por los Establecimientos de
Hospedaje, por la presentación de servicios de hospedaje.
a turistas que lleguen al país a través de programas de los Operadores de Turismo
Receptivo, deberán ser emitidas a nombre de cada turística consignando además el
nombre y numero N.I.T. de la empresa Operadora.
NACIMIENTO DEL HECO IMPONIBLE.
El articulo 4° de la Ley 843, en referencia al nacimiento del hecho imponible(facturación)
se perfeccionara: en el caso de presentación de servicios, cualquiera fuera su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la presentación, o desde la percepción total o parcial
del precio, el que fuere anterior.
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que comprende todas las cuentas contables que pueden
ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una determina empresa u organización, el
mismo debe ser flexible permitiendo aumentar o disminuir cuentas dependiendo de las
necesidades y requerimientos de información de cada empresa en particular.
A continuación se presenta un plan de cuentas básico para una empresa hotelera el cual
puede ser complementado de acuerdo a requerimiento y características de cada empresa
hotelera.
REGISTROS CONTABLES.
A continuación se procederá a registrar y analizar, las transacciones mas frecuentes de
una empresa hotelera.
REGISTRO DE COMPRA DE MATERIALES E INSUMOS.
Estos asientos se presentan cuando la empresa adquiere bienes para presentar los
diferentes servicios como por ejemplo para prestar el servicio de habitación (detergente,
ambientadores, papel higiénico y otros), servicio de restaurante (carne, arroz, verduras,
frutas y otros), servicio de Bar (licores, hielos, gaseosas y otros).
La característica de estos materiales, es que una vez utilizados no duran mas de un año.
Ejemplo N° 1) Se compra 10 bolsas de detergentes( ace de 2,5 kilos) cada uno a Bs.
40,00.- se cancela en efectivo, según factura N° 0145., adjunto factura
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA ……oruro, 27 de Enero del 2022…………………………………………… MONEDA BS.
NOMBRE Supermercado Global
EFECTIVO………x…… CHEQUE ……………… BANCO …………………

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Almacen de Materiales e Insumos 348,00

10 Bolsas de Detergente c/u a Bs. 40
Credito Fisca IVA 52,00
Caja 400,00
Nuestro registro por la compra de detergentes
,según factura N° 0045
SUMAS IGUALES 400,00 400,00
Ejemplo N° 2) Se compra con recibo varias frutas (piña y durazno) por un valor de Bs.
200,00.- se cancela en efectivo, de un contribuyente del régimen simplificado.
C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA ………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Almacen de Materiales e Insumos 200,00

Caja 200,00
Nuestro por la compra de frutas,

según recibo
SUMAS IGUALES 200,00 200,00
Ejemplo N° 3) Se compra sin factura verdura (papa y locoto) por un valor de Bs. 1.200,00.- habiéndose realizado
las retenciones de acuerdo a Ley según recibo correspondiente.
C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA BS.
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Almacen de materiales e Insumos 1.200,00
Caja 1.104,00
Retenciones 96,00
I.U.E 5% 60
I,T. 3% 36
Nuestra Registro por la de verduras
Realizando las retenciones adj. Recibo
SUMAS IGUALES 1.200,00 1.200,00
Ejemplo N° 4) Se compra pescado al contado por Bs. 400,00.- asumiendo la empresa las retenciones de
acuerdo a Ley según recibo correspondiente.
C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA BS.
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES
 Cálculos Auxiliares
Compra 100%
Menos Retenciones 8%
Importe a Pagar 92%

Aplicando una regla de tres tenemos:

Bs. 400 ---------- 92%
X ----------- 100% X = 400 x 100% = 400 = 434,78
92%
REGISTRO DEL USO DE MATERIALES E INSUMOS.
Los diferentes materiales e insumos comprados, son posteriormente utilizados para
presentar los diferentes servicios de acuerdo a requerimientos de cada sector, por lo tanto
los registros de la salida de materiales deben ser a precio de costo.
Ejemplo N° 5) Se utiliza 2 bolsas de detergentes (Ace de 2,5 kilos), para limpieza de
habitaciones y pasillo (servicio de habitación), según informe del departamento de
almacenes.
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Almacen de materiale e Insumos 434,78

Caja 400,00
Retenciones por Pagar 34,78
I.U.E. 5% 434,78 21,74
I.T 3% 434,78
N/R. por la compra de pescado
asumiendo las retenciones la
empresa.
SUMAS IGUALES 434,78 434,78
Son: Cuatrocientos Treinta y Cuatro 78/ 100 Bolivianos
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO D E T A L L E PARCIAL DEBE HABER

Costo por Servicio de Habitacion 69,60

Materiales e Insumos
Almacén de Materiales e Insumos 69,60
2 bolsas de detergentes C/u a Bs. 34,80
N/R por el uso d detergente para la limpieza
De habitaciones y pasillos
SUMAS IGUALES 69,60 69 60
REGISTRO DE COMPRA DE ACTIVOS FIJOS ( PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO).
Estos asiento se presentan cuando se adquiere bienes para uso de la empresa, las mismas
coadyuvan en las actividades diarias de la empresa hotelera y se caracterizan por que su vida
útil es mayor a un año.
El costo de los elementos de propiedad planta y equipo esta compuesto por el precio de
adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisición y deducido cualquier descuento o rebaja de
precio, también se incrementará por los gastos incurridos directamente relacionados con
la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias (transporte e instalación y otros)
para que pueda utilizarse el activo de una manera adecuada.
Ejemplo N°6) Se compra colchones, frazadas y sabanas por un valor de Bs. 15.000,00
Se cancela con cheque del Banco Mercantil Santa Cruz, según factura N° 0192.
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Ensere de Habitacion 13.050,00

Credito Fiscal IVA 1.950,00
Banco 15.000,00
Banco Mercantil Santa Cruz

N/R , por la compra de colchones,

frazadas y sabanas según factura
N° 0192
SUMAS IGUALES 15.000,00 15.000,00
Ejemplo N° 7) Se compra cubiertos y platos por un valor de Bs. 5.000,00.- se cancela con
cheque del Banco Mercantil Santa Cruz, con un descuento de Bs. 50,00.- según factura N°
0684.
C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Menaje de Cocina 4.306,50

Crédito Fiscal IVA 643,50
Banco 4.950,00
Banco Mercantil Santa Cruz
Por la compra de cucharas, cuchillos y
platos según factura adjunto.
SUMAS IGUALES 4.950,00 4.950,00
Nota: En la compra de activos fijos (propiedad planta y equipo) no se puede utilizar como
cuenta recargo o descuento en compras.
REGISTRO DE ANTICIPO POR RESERVACIONES.
La empresa hotelera normalmente recibe un anticipo por concepto de reservaciones,
especialmente en épocas altas, verificando previamente si hay habitaciones disponibles en
la fecha requerida. Normalmente se exige un depósito correspondiente al importe de al
menos una noche.
Ejemplo N° 8) El Sr. Ramiro Suarez nos cancela con cheque del Banco Nacional Bs. 400,00.-
en calidad de anticipo por reservaciones, según recibo correspondiente.
 C0MPROBANTE DE IGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Banco 400,00
Banco Nacional
Anticipo por Reservaciones 400,00
Sr. Ramiro Flórez
Nuestro Registro por la reserva de

Habitación del cliente.

SUMAS IGUALES 400,00 400,00
REGISTRO POR COBRO DE SERVICIOS.
Los asientos por la venta de los diferentes servicios, necesariamente tiene que estar respaldada por la
factura correspondiente donde se detalle los importes a cobrar.
Ejemplo N° 9) Se emite una factura a nombre de la Sra. Pamela Rodríguez con C.I. 2753788 por Bs.
1.200,00.-por el servicio de hospedaje. La misma cancela su cuenta en efectivo.
C0MPROBANTE DE INGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Caja 1.200,00
Impuesto a las Trasacciones 36,00
Ingreso por Servicio de Habitación 1.044,00
Debiti Fiscal IVA 156,00
Imp.a las Transacciones por Pagar 36,00

N/R ,por el cobro de srvicios según

factura adjunto
SUMAS IGUALES 1.236,00 1.236,00
Ejemplo N° 10) Se emite una factura a nombre del Sr. Ramiro con N.I.T 5212784012 por los siguientes
servicios:
 Habitación Bs. 2.000,00
 Restaurante Bs. 500,00
 Lavandería Bs. 120,00
Total Bs. 2.620,00

El Sr. Ramiro Suarez realizo anteriormente un anticipo por concepto de reservación, por Bs. 400,00
Y nos cancela el saldo con cheque del Banco Mercantil Santa Cruz.
 C0MPROBANTE DE INGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| D E T A L L E PARCIAL D E B E HABER

Banco 2.220,00
Anticipo por Reservaciones 400,00
Impuesto a las Transacciones 78,60
Ingreso por Serv. De Habitación 1.740,00
Ingreso por Servicio de Restaurante 435,00
Ingreso por Servicio de Lavandería 104,40
Debito Fiscal IVA 340,60
Impuesto a las Transacciones p.Pagar 78,60
SUMAS IGUALES 2.698,60 2.698,60
Ejemplo N° 11) Se cobra en efectivo los siguientes servicios, según factura turística.

 Habitaciones Bs. 6.800,00

 Restaurante Bs. 3.700,00
Total Bs. 10.500,00

Nota: Las facturas turísticas, no generan Debito Fiscal IVA pero si I

 C0MPROBANTE DE INGRESO N° 003

FECHA …Oruro 31 de Enero 2022………………………………………… MONEDA Bs.

NOMBRE……Sr. Mariano Murillo …………………………………………………………………….
EFECTIVO…………………x……………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Caja 10.500
Impuesto a las Transaccione 315,00
Ingreso por Servicio de Habitación 6.800,00
Ingreso por Servicio de Restaurante 3.700,00
Impuesto a las Transacciones p.Pagar 3.15,00
SUMAS IGUALES 10.815,00 10.815,00
Ejemplo:
Con la finalidad de efectuar una aplicación del Plan de Cuentas, a continuación se presenta algunos
casos referidos a determinadas operaciones características que se desarrollan en las empresas
hotelera.
• El resumen de ingresos a una fecha, refleja la información siguiente:
Ingreso Habitaciones Bs. 82.000,00
Ingreso Restaurante Bs. 50.000,00
Ingreso Discoteca Bs. 35.000,00
Ingreso Lavandería Bs. 2.500,00
Ingreso Confitería Bs. 4.500,00
Ingreso Peluquería Bs. 1.400,00
Se recibió efectivo en caja por Bs. 110.200,00 y el importe de Bs. 65.200,00 corresponde al consumo
que efectuó la empresa “Inti”, por tratarse de cliente del hotel se le concedió crédito a 30 días plazo
 Comprobante de Ingreso N° 0023
Nombre:…Empresa ……………………………………………… Moneda………Bs.………
Fecha: ……………………………………………………………………
Efectivo………………/………. Cheque …………x……………...... Banco …x……………….

FECHA DETA LLE PARCIALES DEBE HABER

16/07/21 Caja 110.200,00
Cuentas por Cobrar 65.200,00
Impuesto a las Transacciones 5.262,00
INGRESOS POR SERVICIOS 152.598,00
Ingreso por Habitaciones 71.340,00
Ingreso por Restaurante 43.500,00
Ingreso por Discoteca 30.450,00
Ingreso por Lavandería 2.175,00
Ingreso por Confitería 3.915,00
Ingreso por Peluquería 1.218,00
Debito Fiscal IVA 22.802,00
Impuesto a las Transacciones por Pagar 5.262,00
180.662,00 180.662,00
 Imp.a las Trans. Por Pagar

SUMAS IGUALES

Son: Doscientos Veintisiete mil Seiscientos Ochenta y Uno 50/ 100 Bolivianos

……………………………….. ………………………….. …………………………….

Contador Gerente Cliente
El resumen de salida de productos e insumos de almacén, con destino a los diferentes servicios, es el
siguiente:
Lavandería Lubricantes para maquina Bs. 335,00
Detergentes Bs. 380,00
Restaurante Alimentos Bs. 16.433,00
Bebidas Bs. 15.200,00
Confiteras Insumos de Repostería Bs. 7.000,00
Discoteca Bebidas Bs. 8.400,00
Cherry Bs. 560,00
Peluquería Tintes Bs. 200,00
Fijador de Cabello Bs. 150,00
 COMPROBANTE
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
Costo Servicio Lavandería 715,00
Materiales e Insumos
Costo Servicio Restaurante 31.633,00
Materiales e Insumos
Costo Servicio Confiteria 7.000,00
Materiales e Insumos
Costo Servicio Discoteca 8.960,00
Materiales e Insumos
Costo Servicio Peluqueria 350.00
Materiales e Insumos
Almacen General 48.658,00
Lubricantes 335,00
Material de Limpieza

Alimentos
Bebidas
Insumos

SUMAS IGUALES 48.658,00 48.658,00

 En fecha 25 de Enero del 2022 se entrega mediante cheque N° 067545, de Bs. 3.000,00 al jefe de
adquisiciones, Sr. Benjamín Martínez, con cargo a Rendición de Cuentas, para la compra de
productos para Restaurante del Hotel.
COMPROBANTE DE EGRESO N° 00

, DETALLE P A R CI A L DEBE HABER

1.1.11 Cargo por Rendición de Cuentas 3.000,00
Benjamín Martínez
Banco Moneda Nacional 3.000,00
Nuestro registro contable por la
entrega de fondos para la compra de
productos para el hotel
SUMAS IGUALES 3.000,00 3.000,00
 RENDICION DE CUENTAS

Entrega según comprobante N° 0025, Cheque N° 0645 del Banco Nacional de Bolivia …………… Bs. 3.000,00
Compras
Azúcar, 2qq. Fact. 015 Bs. 440,00
Arroz, 1qq. Fact. 002 Bs. 460,00
Leche en Polvo 5 latas Fact. 036 Bs. 400,00
Pollos IMBA 20 Kg. Fact. 010 Bs. 300,00
Carne de Cerdo 30 Kg. Fact. 096 Bs. 750,00
Carne de Vaca 10 Kg Fact. 096 Bs .400,00
Papa 3 qq. Sin Fact. Bs. 135,00
Condimentos Varios Sin Fact. Bs. 55,00
Deposito Bancario Fact. 012 Bs. 60,00
…………… …………………………………………………………………………………
SUMAS IGUALES Bs. 3.000,00 Bs. 3.000,00
CODIGO2. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
39
Almacén General 2.582,50
Alimentos
Crédito Fiscal IVA 357,50
Banco M/N 60.00
Banco Nacional
Cargo a Rendición de Cuentas 2.984,80
Benjamín Martínez
Retenciones por Pagar 15,20
I.U.E 5% s/ Bs. 190,00
I.T. 3% s/ Bs. 190,00
Nuestro registro por la rendición de cuentas
presentada por el jefe de adquisiciones.
SUMAS IGUALES 3.000,00 3.000,00
El 8 de Marzo el Sr. Adrián Flores efectúa el pago en efectivo por Bs. 8.700,00 para reserva de
30 habitaciones simples.
En fecha 10 de Marzo llega una delegación de Turistas nuestro medio con 29 personas y su
representante el Sr. Adrián Flores de la Argentina quienes solicitan habitaciones simples.
La delegación del Sr. Adrián Flores solicitan los siguientes servicios:
Se utilizara el servicio de Sauna para el 11 e Marzo, también se utiliza el servicio de tintorería
de 20 prendas.
En fechas 11,12 y 13 consume almuerzo y cena
El 12 de Marzo se realiza una conferencia por Bs. 200,00
El 13 de Marzo se utiliza el servicio de Lavandería de 3 Kilos de ropa
Dejando el Hotel el 14 de Marzo a primera hora cancelando en efectivo, incluyendo en el
mismo Bs. 300,00 por concepto de propinas.
 C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Caja 8.700,00
Anticipo por Reservaciones 8.700,00
Sr. Adrian Flores
N/R por la reservación de 30

Habitaciones simples
SUMAS IGUALES 8.700,00 8.700,00
RESUMEN DE CONSUMO

Delegación del Sr.Adrias Flores

SERVICIO DE HABITACION C/U TOTAL OBSERVACION

30 habitaciones Bs. 400,00 Bs. 12.000,00 por un día

Servicio de Restaurante
30 personas Bs. 60,00 Bs. 1.8 00,00 por día
Servicios de Sauna
30 persona Bs. 80,00 Bs. 2.400,0
Servicio de comunicación
Conferencia al exterior Bs. 200,00
Servicios de Lavandería
3 kilos de ropa Bs. 15,00 Bs. 45,00
Servicios de Tintorería
20 prendas de ropa Bs. 25 Bs. 500,00
Hotel
TARJETA DE CONTROL N° 1

Nombre /Delegación Sr. Adrián Flores Procedencia Argentina

Cantidad Habitaciones 30 Tipo Simples No de Dias 4
Del 10 marzo Al 13 marzo Cantidad de personas 30
Hotel TARJETA DE CONTROL N° 1
DIAS DE ESTADIA Y CONSUMO DE LOS HUESPEDES
10-03-2022 11-03-2022 12-03-2022 13-03-2022 Total IVA Neto
SERVICIOS 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 48.000,00 6.240,00 41.760,00
Habitaciones
1.800,00 1.800,00 1.800,00 5.400,00 702,00 4.698,00
Restaurante
2.400,00 2.400,00 312,00 2.088,00
Sauna-Piscina
200,00 200,00 26,00 174,00
Comunicación 45,00 45,00 5,85 39,15
Lavandería 500,00 500,00 65,00 435,00
Tintorería
TOTAL GENERAL Bs. 56.545,00 7.350,85 49.194,15

Impuesto a las Transacciones el 3% Bs. 1.696,35

OBSERVACIONES Toda la cuenta se cancelaran en efectivo

Efectuaron un pago de Bs. 8.700,00
No DE HABITACIONES Habitaciones Simples del S11 al S 30
RESUMEN DE FACTURAS

Factura Importe Factura Importe Factura Importe Total General

Factura Global
00765 48.000,00 48.000,00
Habitación 5.400,00 5.400,00
Restaurante 2.400,00 2.400,00
Sauna Piscina 200,00 200,00
Conferencia 45,00 45,00
Lavandería 500,00 500,00
Tintorería
 Calculos Auxiliares
Bs. 48.000,00 x 13%= Bs. = Bs.
Bs. 5.400,00 x 13% = Bs.
Bs. 2.400,00 x 13% = Bs.
Bs. 200,00 x 13% = Bs.
Bs. 45,00 X 13% = Bs.

Bs. x 3% = Bs.
Bs.
 C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA ……Oruro 10 Marzo de 2022……………………………………………………………… MONEDA Bs.

NOMBRE………Adrián Flores…………………………………………….
EFECTIVO……………x…………………….. CHEQUE ………… BANCO
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
Ingresos por Cobrar 56.545,00
Impuesto a las Transacciones 1.696,35
COSTO DE EXPLOTACION DE SERVICIOS 49.194,15
Servicio de Habitación 41.760,00
Servicio de Restaurante 4.698,00
Servicio de Sauna - Piscina 2.088,00
Servicio de Comunicación 174,00
Servicio de Lavandería 39,15
Servicio de Tintorería 435,00
Debito Fiscal IVA 7.350,85
Impuesto a las Transacciones por Pagar 1.696,35
N/R por el cobro de servicios varios se adjunta
factura

SUMAS IGUALES 58.241,35 58.241,35

 C0MPROBANTE DE INGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER

Caja 48.145,00
Anticipo de Reserva 8.700,00
Ingresos por Cobrar 56.545,00
Propinas por Pagar 300,00
N/R por el pago de los servicios
varios al Hotel adjunto Factura

SUMAS IGUALES 56.845,00 56.845,00

 C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
REGISTRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS.
Por disposiciones de la Ley 843 y en particular el D.S. N° 24051 del 29 de junio de 1995, las
empresas quedan obligadas a realizar actualizaciones al cierre de cada gestión, en función a las
variaciones de las Unidades de Fomento a la Vivienda.
Los activos fijos deben ser actualizados de su valor original al cierre de gestión, utilizando para efecto
las UFVs (Unidad de Fomento a la Vivienda)
Las cuentas de activo fijo (propiedad planta y equipo), están conformado por todos los bienes
muebles e inmuebles que tiene una empresa con fines de uso propio; estos bienes están sujetos a un
desgaste físico o deterioro por el transcurso del tiempo, que en el vocabulario contable se llama
«Depreciación».
Los bienes del activo fijo comenzaran a depreciarse impositivamente desde el momento en que se
inicie su utilización y uso. El primer año, el momento de la depreciación será igual a la cantidad total
que le corresponda, por una gestión completa dividida entre doce (12) y multiplicado por la cantidad
de meses que median, desde el inicio de su utilización y uso, hasta el final de la gestión fiscal. El mes
inicial en todos los casos, se tomara como MES COMPLETO y de acuerdo a su vida útil en los
siguientes porcentajes:
Conforme a la disposición contenida en el primer párrafo del Art. 22° del Decreto Supremo 24051, las
depreciaciones del activo fijo se computaran sobre el costo depreciable, según el Art. 21° de este
reglamento, y de acuerdo a su vida útil en los siguientes porcentajes.
.
Nota: Las cuentas de Enseres de Habitación y Menaje de Cocina, no se encuentra especificadas en la
presente tabla, se debe utilizar para ambas una vida útil estimada de 4 años, es decir un porcentaje
de depreciación del 25 % anual.
Ejemplo N° 12) Actualizar y depreciar los siguientes bienes de uso, teniendo la siguiente información:
Terrenos Bs. 320.000,00
Edificios Bs. 480.000,00 ( 10% Adm)
Muebles y Ensere Bs. 32.000,00 (80% Costo)
Maquinaria en General Bs. 100.000,00
Depreciación Acumulada Edificios Bs. 80.000,00
Depreciación Acumulada Muebles y Ensere Bs. 8.000,00
Depreciación Acumulada Maquinaria en General Bs. 10.000,00

31/12/2017 UFV 2,23694

31/12/2018 UFV 2,29076
 CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Realizado al 31 de Diciembre de 2018
DETALLE VALOR ACTUA VALOR VALOR
INICIAL LIZADO ACTUA DEPRECIACION NETO
LIZADO INICIAL ACTUALIZA PERIODO ACUMILA
Terrenos 320.000 7.699,09 327.699,09 327.699,09
Edificios 480.000 11.548,63 491.548,63 80.000,00 1.924,77 12.288,72 94.213,49 397.335,14
Mueb y Enseres 32.000 769,91 32.769,91 8.000,00 192,48 3.276,99 11.469,47 21.300,44
Maq. En General 100.000 2.405,97 102.405,97 10.000,00 240,60 12.800,75 23.041,35 79.364,62
TOTALES 932.000 22.423,60 954.423,60 98.000,00 2.357,85 28.366,46 128.724,31 825.669,29
a b c d e f g h
Dato Act.(a) a+b Dato Act. (d) (C)*%Dep d+ef c-g
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°
FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA
NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER

Terrenos 7.699,09
Edificios 11.548,63
Muebles y Enseres 769,91
Maquinaria en Genera 2.405,97
Depreciación Acumulada Edificios 1.924,77
Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 192,48
Depreciación Maquinaria en General 240,60
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 20.065,75
Nuestro registro por la actualización de los activos fijos

SUMAS IGUALES 22.423,60 22.423,60

 C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
Depreciacíon Edificios 1.228,87
Depreciación Muebles y Enseres 655,40
Costo por servicio de habitación 26482.19
Gastos varios de servicio
Deprec. Acum. Edificios 12288.72
Deprec. Acum. Muebles y enseres 3276.99
Deprec. Acum. Maquinaria en general 12800.75

SUMAS IGUALES
REGISTRO DE REPARACIONES Y MEJORAS DE ACTIVOS FIJOS.
Al respecto el Art. 22 del D.S. 24051 establece que las reparaciones ordinarias que se efectué en los
bienes del activo fijo, serán deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte
por ciento (20%) del valor del bien (propiedad planta y equipo). El valor de reparaciones a este
porcentaje se considerará mejorar que prolonga la vida útil del bien y , por lo tanto, se imputará al costo
del activo respectivo y su depreciación se efectuará en fracciones anuales iguales al periodo que le
resta de vida útil.
a) Reparación o Mantenimiento, son considerados como gastos, que se efectúan por el
mantenimiento normal de propiedad planta y equipo, son erogaciones de fondos que no significan
incremento en su vida útil.
Ejemplo N° 12) Se cancela Bs. 320,00.- por concepto de reparaciones de muebles, se cancela con caja
chica, según factura N° 0381.
Información adicional:

Muebles y Enseres Bs. 40.000,00

Depreciación Acumulada Muebles y enseres Bs. (20.000,00)
Valor Neto Bs. 20.000,00
20% D.S. 24051 como PARAMETRO anual Bs. 4.000,00
 C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO D E T A L L E PARCIAL DEBE HABER

Reparacion y mantenimiento 278.40
Credito fiscal iva 41.60
caja chica 320
n/r por la reparación de muebles s/
fact 0381
SUMAS IGUALES
b) Mejoras en Activos Fijos, Son desembolsos que tienen el objeto de incrementar el valor de la
propiedad planta y equipo existente, por que:
 Incrementa su capacidad de servicio
 Incrementa su eficiencia
 Prolonga su vida útil
 Ayuda a reducir los costos de operación
Es decir, implican un aumento en la calidad del activo, los importes erogados son incrementos al valor
de activo mejorado.
Ejemplo N° 14) Se realiza reparación y ampliaciones en nuestra infraestructura (Edificios), por Bs.
50.000,00, se paga con cheque del Banco Nacional , según factura N° 03514.
Información Adicional:
Edificios Bs. 380.000,00
Depreciación Acumulada Edificios Bs. (280.000,00)
Valor Neto Bs. 100.000,00
20% D.S. 24051 como PARAMETRO anual Bs. 20.000,00
 . C0MPROBANTE DE INGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO

CODIGO| DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Edificios 43500
Credito Fiscal IVA 6500
Banco 50000
Banco nacional
n/r por reparación y ampliación de
nuestro edificio s/fact adjunto
SUMAS IGUALES 50000 50000
REGISTRO DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS. Es aquel documento donde se registran a los
empleados o trabajadores en el cual se determina el total ganado, los descuentos de Ley y el liquido
pagable.
La planilla de sueldos y salarios es un documento que permite a la empresa determinar los importes
de los sueldos y salarios a pagar a los trabajadores.
Existen diversos formatos para la elaboración de la planilla de sueldos y salarios los cuales se
acomodan de acuerdo a sus necesidades y exigencias de la empresa pero, básicamente deberá
contener la información clasificada por cada trabajador, por ejemplo:
 N° de Ítem.
 Nombres y Apellidos del trabajador
 Cargo
 Fecha de Ingreso
 Haber Básico
 Bono de Antigüedad
 Horas Extras ( si es que existe)
 Otras Asignaciones
 Total Ganado
 Descuentos de Ley
 Anticipos al Personal
 Total Descuento
 Liquido Pagable
 Firmas
Las empresas están obligadas a colaborar en la fiscalización de los aportes que tienen que realizar el
trabajador a la Administradora del Fondo de Pensiones (AFPs) siendo el aporte laboral el 12,71% que
se aporta en forma mensual sobre el total ganado de los trabajadores dependientes una vez preparado
la planilla de sueldos y salarios.
DESCOMPOSICION DE LOS APORTES
Fondo de Capitalización individual 10,00 %
Riesgo Comun 1,71 %
Aporte Solidario del Asegurado 0,50 %
Comisiones de las AFPs 0,50 %
TOTAL12,71 %
Así mismo a los trabajadores dependientes que perciben un total superior a Bs. 13.000,00.- se debe
retener mensualmente el APORTE SOLIDARIO de acuerdo a la siguiente escala:
 RANGOS DEL TOTAL APORTE NACIONAL SOLIDARIO
GANADO
Mayor a Bs. 13.000,00 ( Total Ganado – menos 13.000,00) x 1%

Mayor a Bs. 25.000,00 ( Total Ganado – menos 13.000,00) x 5%

Mayor a Bs. 35.000,00 ( Total Ganado – menos 13.000,00) x 10%

Los rangos y porcentajes en la tabla son acumulativos (no excluyentes), de acuerdo a la siguiente
formula:

Aporte Nacional Solidario = ((Total Ganado – Bs. 13.000)x 1%)+(( Total Ganado – Bs. 25.000) x 5%)
+ (( Total Ganado – Bs. 35.000) x 100)
Ejemplo N°1: Para un dependiente cuyo Total Ganado es de Bs. 15.000,00

Aporte Nacional Solidario = ( 15.000 – 13.000 ) x 1% = Bs. 20,00

Ejemplo N°2: Para un dependiente cuyo Total Ganado es de Bs. 36.000,00

Aporte Nacional Solidario = ((36.000 – 13.000 ) x 1%)+ ((36.000 – 25.000) = Bs. 880,00
X5%) + (( 36.00 – 35.000) x 10%

Aporte Nacional Solidario = 230,00 + 550 + 100 = Bs. 880,00

a) PLANILLA IMPOSITIVA ( RC – IVA ) . Se utiliza para registrar los impuestos retenidos a los
empleados de la fábrica, de acuerdo a disposiciones vigentes.
La empresa actúa como agente de retención del Régimen Complementario del IVA y para ello se
deberá elaborar la planilla impositiva la misma que ayudará con la determinación del importe a
descontar u obtener el saldo a favor del trabajador dependiente para el siguiente mes.
La información que deberá contener la planilla impositiva es la siguiente:
 Nombres y Apellidos
 Sueldos Netos Computables.
 Dos Sueldos mínimos no imponibles.
 Diferencia sujeta a impuesto
 RC – IVA 13% sobre el importe anterior.
 13% del Formulario 110 (descargo con facturas de trabajador dependiente).
 13% de dos salarios mínimos nacionales.
 Saldo a favor del dependiente mes anterior.
 Mantenimiento de valor sobre el importe anterior.
 Total crédito del dependiente.
 Saldo a favor del fisco.
 Saldo a favor del dependiente para el mes siguiente.
Si el saldo es a favor del fisco, ese importe deberá ser reflejado en la planilla de sueldos y salarios para
ser retenida por parte del empleados quien se encarga de efectuar el pago a Servicio de Impuestos en
el formulario 608.
b) PLANILLA DE CARGAS SOCIALES. Es un documento que certifica y determina los aportes por parte
del empleador, representa la obligación que tiene la empresa para con sus trabajadores, de aportar
por ellos a las diferentes instituciones de seguridad social como ser:
 C.N.S. 10,00 %
 AFP ( Aporte Patronal Solidario) 3,00 %
 AFP ( Riesgo profesional) 1,71 %
 Pro – Vivienda 2,00 %
Aporte Patronal 16,71 %
Además de los aportes patronales anteriormente mencionados la empresa tiene que realizar los
siguientes ahorros.
 Provisión para Aguinaldos 8,33 %
 Previsión para Indemnizaciones 8,33 %
En total las cargas sociales para una empresa de servicios (sin considera INFOCAL), llega a ser el
33,37% que se calcula sobre el total ganado. De donde deducimos el siguiente factor para
determinar el costo de la mano de obra.
Ejemplo: Porcentaje Bolivianos
Total Ganado 100,00 % 5.000,00
Cargas Sociales 33,37 % 1.668,50
Costo de la Labor Directa 133,37 % 6.668,50
Dividido 100
Factor 1,3337
Costo de la Labor Directa = 5.000 x 1,3337 = Bs. 6.668,50
c) CAJA NACIONAL DE SALUD. Consiste en el seguro médico para el trabajador cuyo aporte lo realiza
el empleador.
d) APORTE PATRONAL SOLIDARIO. Corresponde al pago de realizar los empleadores de acuerdo a
disposiciones legales a partir de enero del 2011.
e) RIESGO PROFESIONAL. Corresponde al riesgo profesional a los cuales el trabajador está en
horarios de trabajo y en su fuente laboral.
f) LA PROVISION PARA AQUINALDOS. Se refiere a la obligación que tiene la empresa de cancelar a
fin de año un sueldo completo por concepto de Aguinaldo de Navidad, para lo cual la empresa va
acumulando en forma mensual el 8,33 % del sueldo neto computable.
g) LA PREVISION PARA INDEMINIZACION. Se refiere a la obligación que tiene la empresa de
cancelar sus beneficios al trabajador en el momento en que este sea despedido o retirado de
acuerdo a normas laborales vigentes computables sobre la base de los tres últimos sueldos
promedio, para lo cual la empresa va acumulando en forma mensual el 8,33 del sueldo neto
computable.
h) BONO DE ANTIGÜEDAD. Es aquella asignación que se paga por el tiempo de trabajo que tiene
en la empresa el trabajador.
El bono de antigüedad se calcula sobre 3 salarios mínimos nacionales de acuerdo a la Ley 21060 y
Decretos Reglamentarios, donde establece la siguiente escala
 .
AÑOS DE SERVICIO %
de 2 a 4 años 5%

de 5 a 7 años 11 %

de 8 a 10 años 18 %

de 11 a 14 años 26 %

de 15 a 19 años 34 %
de 20 a 24 años 42 %

de 25 a mas años 50 %
EVOLUCION DEL SALARIO MINIMO NACIONAL
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
Gestión Salario Mínimo Nacional
2010 679,00
2011 815,00
2012 1.000,00
2013 1.200,00
2014 1.440,00
2015 1.656,00
2016 1.805,00
2017 2.000,00
2018 2.060,00
2019 2.122,00
2020 2.122,00
2021 2.164,00
i) ESCALA DE VACACIONES. La escala de vacaciones de acuerdo a Ley es la siguiente:
AÑOS DE SERVICIO DIAS HABILES
1 a 5 años 15
6 a 10 años 20
11 a 30 años 30
Ejemplo N° 15: Registrara la planilla de sueldos y salarios y la de cargas sociales correspondientes al
mes de Diciembre de 2018, con los siguientes:
OPERARIOS CARGO FECHA DE SUELDO ANTICIPO
INGRESO MENSUAL
Personal de Administración
Fernando Álvarez Gerente 22/06/2012 8.000
Armando Llanos Contador 14/11/2014 4.000
Personal de Servicio
Simón Coca Botones 22/06/2014 4.500 500
Paco García Camarero 25/10/2015 3.800 500
Linda Gonzáles Camarera 01/02/2018 3.800 500
 PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Correspondiente al mes de Diciembre de 2018
NOMBRES Y APE SUELDO BONO DE TOTAL DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
LLIDOS MENSUAL ANTIGUE GANO DESCUEN PAGABLE
DAD AFPs RC-IVA ANTICIPOS TO
Personal Administrativo
Fernando Álvarez 8000
Armando Llanos 4000
SUBTOTAL
Personal de Servicio
Simón Coca 4500
Paco García 3800

Linda Gonzales 3800

SUBTOTAL
TOTALES
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
REGISTRO DE DISTRIBUCIÓN DE GASTOS COMUNES.
Algunos gastos no pueden ser asignados de manera directa a una sola área, existiendo esta dificultad
Especialmente en los Gastos Varios de Servicio, para lo cual se realizara una distribución utilizando
para ello una base o criterio razonable de distribución.
Una distribución es la acción de repartir o asignar un gasto a los diferentes servicios prestados por la
empresa hotelera, utilizando para ello una base o criterio razonable de distribución.
Ejemplo N° 16) Quedan pendientes de pago los siguientes gastos:

• Energía Eléctrica Bs. 3.000,00 (30% Adam. Y el saldo a Habitación)

• Agua Bs. 500,00 ( Costo )
• Servicio Telefónico Bs. 1.500,00 (40% Adam. Y el saldo a Habitaciones )
El gasto por energía eléctrica tiene un importe sujeto a crédito fiscal de Bs. 2.850
 CUADRO DE DISTRIBUCION DE GASTOS
DETALLE IMPORTE CF IVA GASTO ADM. SERVICIO
Energía Eléctrica 3.000,00 370,50 2.629,50 788,85 1.840,65
Agua 500,00 65,00 435,00 435,00
Servicio Telefónico 1.500,00 195,00 1.305,00 522,00 783,00
TOTALES 5.000,00 630,50 4.369,50 1.310,85 3.058,65
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
REGISTRO DE COMPENSACION Y PAGO DE IMPUESTOS.
En este punto nos referimos al impuesto al Valor Agregado, el mismo genera un Crédito Fiscal (por
facturas de compra) y Debito Fiscal (por venta de servicios) durante un periodo fiscal que en caso del
IVA es mensual.
Normalmente a fin de mes se compensa el Crédito Fiscal IVA con el Débito Fiscal IVA, a fin de
determinar si existe un saldo a favor del contribuyente (cuando el crédito fiscal es mayor) o un saldo
a favor del fisco (si el debito fiscal es mayor)
Los impuestos mensuales son presentados en declaraciones juradas (formularios), las mismas son
presentadas en una entidad financiera autorizada (si tiene importe a pagar), considerando como
plazo el último plazo digito del N.I.T., de acuerdo a la siguiente escala:
Ultimo Digito del NIT Fecha de Vencimiento
0 13 del siguiente mes
1 14 del siguiente mes
2 15 del siguiente mes
3 16 del siguiente mes
4 17 del siguiente mes
5 18 del siguiente mes
 Ultimo Digito del NIT Fecha de Vencimiento
6 19 del siguiente mes
7 20 del siguiente mes
8 21 del siguiente mes
9 22 del siguiente mes

a) CUANDO EL CREDITO FISCAL IVA ES MAYOR

Ejemplo: Con los siguientes saldos compensar el IVA y pagar Impuestos.

Crédito Fiscal IVA Bs. 2.000,00

Debito Fisca IVA Bs. 1.600,00
Impuesto a las Transacciones por Pagar Bs. 370,00
Retenciones por Pagar Bs. 230,00
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO
b) CUANDO EL DEBITO FISCAL IVA ES MAYOR

Ejemplo: Con los siguientes saldos compensar el IVA y pagar Impuestos.

Crédito Fiscal IVA Bs. 2.000,00

Debito Fisca IVA Bs. 2.600,00
Impuesto a las Transacciones por Pagar Bs. 800,00
Retenciones por Pagar Bs. 250,00
 C0MPROBANTE DE EGRESO N°

FECHA …………………………………………………………………………………… MONEDA

NOMBRE………………………………………………………………………….
EFECTIVO………………………………….. CHEQUE ………… BANCO