PRESUPUES

TOS
 La implantación de un sistema eficaz de
presupuestos constituye hoy en día una
de las claves del éxito de una empresa.

Desde una perspectiva financiera, contar

Introducció con un sistema de presupuestos
debidamente coordinado, permite a la
n Dirección claridad respecto a dónde se
dirige la compañía.

Un sistema presupuestal en un
instrumento de gestión para el uso
optimo de los recursos.
 • El presupuesto ha estado implícito en las
actividades humanas desde las primeras
civilizaciones: Se sabe que desde los imperios,
babilónico, egipcio y romano se debía planear las
actividades de manera acorde con los cambios
climáticos para aprovechar las épocas de lluvias y
Antecedente asegurar la producción de alimentos.
• A finales del siglo XVIII, da inicio al origen del
presupuesto , en el momento en el que, dentro del
sector público, en el Parlamento Británico,
presentaban los informes de gastos
gubernamentales para su ejecución y posterior
control. (Burbano, 2011, pág. 3).

3
 Evolución histórica del
presupuesto
https://youtu.be/891dbpLwoIg
Ver línea del tiempo “historia del
presupuesto”
Etimología

• La palabra presupuesto viene del latín.

• Pre = Que significa antes de, o delante de;
• y Supuesto = (Suppositus) Hecho, hipótesis, creído o dado, por cierto.
Araujo (2012) indica que la etimología de la palabra presupuesto se
compone de dos raíces latinas;
pre que significa, antes de;
y supuesto que es hecho, formado.
Por lo tanto, presupuesto significa “antes de lo hecho”.
Por lo tanto, presupuesto significa “antes de lo hecho”, “el supuesto
previsto con antelación”. (Ministerio de Finanzas,[MF], 2015)

5
 El presupuesto se define como:

• Presentación ordenada , sistemática de

los resultados previstos de un plan, un
proyecto o una estrategia.

Definición • Están orientados hacia el futuro y no

hacia el pasado, diferencia con la
contabilidad tradicional.

• En su función de control, el presupuesto

para un período anterior pueda
compararse con los resultados reales
(pasados).

6
 • Un presupuesto se refiere a la cantidad
de dinero que se necesita para hacer
frente a cierto número de gastos
necesarios para acometer un proyecto.

• Se puede definir como una cifra

Definición anticipada que estima el costo que va a
suponer la realización de dicho objetivo.

• Una herramienta que ayuda a los

administradores en sus funciones de
planeación y de control.

7
 • Un plan que muestra cómo habrán de ser
adquiridos y utilizados los recursos a lo
largo de un intervalo específico.
• Mientras están las operaciones en
proceso, el presupuesto sirve de base de
comparación, y facilita el proceso de
control.
Definición • Es Una herramienta de planificación que,
integra y coordina las áreas, actividades,
departamentos y responsables de una
organización,
• y que expresa en términos monetarios, los
ingresos, gastos y recursos ,que se generan
en un período determinado, para cumplir
con los objetivos fijados en la estrategia

8
 El presupuesto representa la ultima etapa
del proceso de planificación estratégica de
las empresas.
Gerencia y Expresa en términos cuantificables
Sistema (económico financieros) los programas,
proyectos y actividades contenidas en el
Presupuestari plan estratégico
o Previstas para realizar en las diversas áreas
o unidades de la empresa como parte de
sus planes tácticos y operativos todo esto
enmarcado dentro del plan estratégico
Empresarial liderado por la alta Direccion

9
Objetivos del presupuesto

10
 1. De prevención. Estimar todos los
recursos necesarios para la
elaboración y ejecución del
OBJETIVOS 2.
presupuesto.
De planeación. Sistematizar
DE todas las actividades de la
empresa, atendiendo a los
CONTAR objetivos y a la organización de
la misma, con objeto de
CON UN 3.
establecer metas alcanzables.
De organización. Establecer la
PRESUPUE estructura técnica y humana, sus
relaciones entre los distintos
STO niveles y actividades, para lograr
la máxima eficiencia de acuerdo
con los planes elaborados por la
dirección general.

11
 4. De coordinación e integración.
Determinar la forma en que deben
desarrollarse armónicamente
todas las actividades de la
empresa para que exista equilibrio
OBJETIVOS entre ellas y entre los
departamentos y secciones.
DE CONTAR 5. De dirección. Ejecutar los planes y
la supervisión de acuerdo con los
CON UN lineamientos establecidos.

PRESUPUES 6. De control. Establecer formas y

registros que permitan comparar
TO el presupuesto con los resultados
reales. Con base en el análisis de
diferencias, la toma de decisiones
será el objetivo final de la
implantación de la técnica
presupuestal.

12
Proceso Presupuestario
Comunicación de • Para orientar la
directrices y elaboración del
objetivos para el presupuestó por
áreas.
próximo ejercicio

Entrega del manual • Documentos con

de presupuestación criterios para
elaborar los distintos
con responsables y presupuestos y sus
tiempos responsables.

• Se elabora por áreas de

Preparación de los responsabilidad los
presupuestos de
presupuestos producción compras
inversiones y gastos,
económico incorporando objetivos
alcanzables.

13
Proceso Presupuestario
La obtención • Dos meses antes se
del reúnen los presupuestos
por área y se consolidan
presupuestos en el presupuesto general
de la empresa
consolidado

Revisión por la • Revisa congruencia con los

objetivos generales, se

Dirección realizan los ajustes y

correcciones ,

• Se realiza aprobación
definitiva y se
Aprobación del oficializa para que
presupuesto entre a regir el
comportamiento de
la empresa .

14
 15

Fase previa o diagnostico

estratégico

Elaboración

Ciclo
presupuestari Aprobación
o en el sector
privado Ejecución

Control
1. Fase Previa o de diagnostico
estratégico

• - Análisis del micro y macro entorno empresarial.

- Elaboración de directrices.
- Definición de la planificación estratégica de corto y largo plazo.
- Elaboración y revisión de los planes operativos y objetivos de
cada área.
- Socialización de las directrices y planes a todas las áreas
involucradas en la elaboración del presupuesto de la empres

16
2. Elaboración

• Establecimiento de programas, proyectos y actividades a

realizar para dar cumplimiento a los objetivos operativos
planteados, en áreas como ventas, producción, administración
del talento humano, costos, etc.
• Establecimiento de programas, proyectos y actividades base a
realizar en el ámbito financiero, para dar soporte a las áreas
misionales y dar cumplimiento a los planes operativos, como
por ejemplo: Administración del efectivo.
• Conversión de los programas a unidades monetarias en un
horizonte de tiempo.
• Preparar el informe para la gerencia.-

17
3. Fase Aprobación

Revisión de informes,
análisis, pertinencia del presupuesto elaborado.
Ajustes para mejorar los resultados que se
espera obtener. - Aprobación final del
presupuesto.
Socialización del presupuesto final aprobado y
disposición de su cumplimiento y seguimiento.

18
4. Fase Ejecución

• Asignación de recursos de acuerdo a los techos

presupuestarios aprobados.
• Puesta en marcha de las actividades encaminadas a dar
cumplimiento a la planificación, aprobada con base en el
devengamiento de gastos que conforman el presupuesto
aprobado.
• Presentación de informes de ejecución del presupuesto
en períodos trimestrales, semestrales, anuales.

19
5. Fase Control

• Definición formal de la metodología a utilizar para

realizar el monitoreo del cumplimiento presupuestario.
• Presentación de informes de seguimiento entre lo
ejecutado y planificado.
• Análisis y explicaciones de las variaciones significativas
presentadas.
• Implementación de medidas correctivas para mejorar
los resultados

20
6. Fase de liquidación y Cierre

• Análisis crítico y propositivo de los resultados

finales obtenidos.
• Presentación de informes consolidados. -
Identificación de causas y efectos.
• Concientización de las experiencias para los
próximos períodos.

21
Elementos • El presupuesto es un plan, que expresa los
objetivos organizacionales trazados por la

Característico alta dirección.

s del • Sus elementos se refieren a la capacidad de

cumplir con las características de:

Presupuesto • Ser Integrador: Indica que toma en

cuenta todas las áreas y actividades de
la empresa para el logro global de los
objetivos.

• Ser Coordinador: Significa que los

planes para varios de los
departamentos de la empresa deben
ser preparados conjuntamente y en
armonía. En términos monetarios,
significa que debe ser expresado en
unidades monetarias

22
Elementos • Efectuar operaciones: Uno de los
objetivos primordiales del
Característico presupuesto es la determinación de
los ingresos que se pretenden
s del obtener, así como los gastos que se
van a producir. Esta información
Presupuesto debe elaborarse en la forma más
detallada posible.

• Manejar recursos: No es suficiente

con conocer los ingresos y gastos del
futuro, la empresa debe planear los
recursos necesarios para realizar sus
planes de operación

23
24
 Públicos
• Herramienta para la ejecución de la política
del Estado. A través del presupuesto el Estado
ejercer función de Financiador y proveedor de
bienes y servicios . Se construye por
Presupuesto programas
• Ej. Presupuesto general de la nación (Pág.
Contaduría General de la nación)
s por tipo de • Presupuestos departamentales y municipales

empresa Privados
• Es el plan de acción expresado en términos
financieros. Se construye por sistemas o
dependencias según la estructura
organizacional
• Presupuestos Estratégico
• Presupuesto anual
• Presupuesto por área
• Presupuesto por programa o proyecto

25
 Principales

• Estos presupuestos son una

especie de resumen, en el que
Presupuesto se presentan los elementos
medulares en todos los
s por su presupuestos de la empresa.

contenido Auxiliares

• Son aquellos que muestran en

forma analítica las operaciones
estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la
organización de la empresa.

26
 Flexibles

• Son los presupuestos que se elaboran para

diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento.
• Estos muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales.
Presupuesto • Tienen amplia aplicación en el campo de la
presupuestación de los costos, gastos indirectos

s por su de fabricación, administrativos y ventas.

forma Fijos

• Estos se elaboran para un solo nivel de actividad.

• Una vez alcanzado este, no se permiten los
ajustes requeridos por las variaciones que
sucedan.
• De este modo se efectúa un control anticipado,
sin considerar el comportamiento económico,
cultural, político, demográfico o jurídico de la
región donde actúa la empresa.
• Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el
sector público.

27
 Corto plazo

• Son los presupuestos que se

planifican para cubrir un ciclo de
operación y estos suelen abarcar un
año o menos.

Presupuesto Largo plazo

s por su • Las grandes empresas adoptan este

presupuesto cuando emprenden
duración proyectos de inversión:
Actualización tecnológica,
ampliación de la capacidad
instalada, integración de intereses
accionarios y expansión de los
mercados.
• También ocurre cuando se utiliza el
método uno + cuatro es decir se
planifica el primer año y se les va
sumando los restantes.
28
 Estimados

• Conocido también como variable, de escala

ajustable o de control de gastos, Consiste en la
elaboración de un presupuesto posterior, de
cuando se conocen los niveles de producción y
ventas reales.
• Estas producciones y ventas físicas reales
valoradas a los costos y precios unitarios
Presupuesto presupuestados son lo que se denomina
«presupuesto sobre bases flexibles
• El presupuesto flexible permite elaborar
s por su diferentes tipos de presupuestos en función de
los diferentes niveles de actividad, está muy

vinculación relacionado con las variaciones en los costos fijos

y variables

Estándar

• Se basa en datos cuidadosamente

predeterminados que se utilizan para planificar y
controlar los costos de fabricación para obtener
el mayor beneficio posible.
Este presupuesto tiene la ventaja de:
• Evaluar eficazmente el rendimiento.
• Valorar correctamente el proceso productivo.

29
 financieros

• Un presupuesto financiero es aquel documento que trata

de poner en relieve la situación económica de una
empresa durante un periodo determinado.
• Este presupuesto se encarga de acaparar todos y cada uno
de los aspectos que puedan derivarse a nivel económico

Presupuesto de una empresa

s por su Costos

• Un presupuesto identifica los gastos previstos para un

reflejo en proyecto, programa o portafolio.

• Constituye la base sobre la cual se informa de los gastos
reales y prevé el costo final de la obra.
los estados Resultados

financieros • Resultados: se define como una estrategia de gestión

pública que vincula la asignación de recursos a productos y
resultados medibles en favor de la población.
• Requiere la existencia de una definición clara y objetiva de
los resultados a alcanzar, el compromiso por parte de
entidades para alcanzarlos, la determinación de
responsables tanto para la implementación de los
instrumentos del PpR como para la rendición de cuentas
del gasto público, y el establecimiento de mecanismos
para generar información sobre los productos, los
resultados y la gestión realizada para su logro.

30
Según el Campo de Aplicabilidad del
Presupuesto Maestro
Presupuesto de operación

• Presupuestan las ventas,

compras, costos y gastos hasta
llegar a las posibles utilidades
futuras.
• Es el de la utilización más
frecuente.
• Se realiza teniendo en cuenta la
estructura de la organización,
• Involucra y responsabiliza a los
gerentes o encargados de cada
sistema empresarial en la
consecución de los objetivos
planteados en el mismo.

32
Presupuesto de ventas

Determinar el nivel de ventas real

y proyectado de una empresa,
para determinar limite de
tiempo.

Componentes:
• Productos que comercializa la
empresa.
• Servicios que prestará.
• Los ingresos que percibirá.
• Los precios unitarios de cada
producto o servicio.
• El nivel de venta de cada
producto.
• El nivel de venta de cada
servicio.

33
 El pronostico de ventas es la base sobre
del presupuesto de venta y las demás
partes del presupuesto maestro.

El pronostico de ventas, si ha sido

calculado cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el
PRESUPUES proceso presupuestal serian muchos mas
confiables.
TO DE
Él pronostico de venta suministra los
VENTAS gastos para elaborar los presupuestos de:

• Producción
• Compras
• Gastos de ventas
• Gastos administrativos

34
Presupuesto de ventas

El pronóstico de venta
empieza con la
preparación de los
estimados de venta,
realizado por cada uno de
los vendedores,
Luego estos estimados se
remiten a cada gerente de
unidad.

35
Presupuesto de ventas

Por ser el presupuesto de ventas el eje de

los demás presupuestos se debe
cuantificar en unidades, por cada tipo de
líneas de artículos.
Posteriormente proceder a su valuación de
acuerdo con:
1.Los precios de mercado regidos, por la
oferta y la demanda.
2, Por el precio de venta unitario
determinado con lo cual se tiene el monto
de ventas en valores monetarios.
 Presupuesto de ventas

Fórmula del calculo del presupuesto de ventas.

PV = [( Vaa± f) E] 

DONDE:
PV= Presupuesto de ventas.
V± = ventas del año anterior.
F = factores específicos de ventas.
factores de ajuste.(+)
Factores de cambio.(-)
Factores corrientes de crecimiento.(+)
E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización de
prevista)
 = Influencia administrativa. ( % estimada de realización por la
Administración).
 Presupuesto de ventas

Los factores de ajuste: (+)

Son acontecimientos accidentales no recurrentes.

• Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio).

• Factores de ajuste saludables. (contratos especiales, etc.)
• Influyen benéficamente en las ventas.
 Presupuesto de ventas
Los factores de cambio (-)

Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron

las posibilidades.
• Cambio de producto, material o rediseño.
• Cambio de producción, instalaciones, etc.
• Cambios de mercados, moda, etc.
• Cambios en los métodos de venta, publicidad y
propaganda, comisiones y compensaciones, etc.
• Son negativos en las ventas

Factores corrientes de crecimiento: (+)

• Superación en las ventas.
• Desarrollo o expansión.
• Crédito mercantil.
Son fevorables para las ventas
Gracias por su atención
y participación