EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

Ejecución de Auditoría Pruebas analíticas

Pruebas de detalle

Pruebas d
e controle
s
Una buena planificación

(+) Orden (-) Pérdida de tiempo

(+) Certeza (-) Coaching
(+) Presición (-) Errores
 Pruebas de Auditoría

Controles Sustantivas
Procesos y efectividad Saldos y transacciones
de controles (mayor esfuerzo)

Tipos de pruebas
Desarrollo de Pruebas de Controles
Entendimiento Análisis Prueba

• Entrevistas • Recorrido del proceso • Recurrencia o

• Flujogramas • Identificar controles frecuencia del control
• Narrativas • Muestra
relevantes
• Recurrencia o
• Documentación
frecuencia
• Automático o manual
Controles
Políticas
Criterios establecidos por
la administración para
operar.

Procedimientos
 Políticas Actividades físicas,
automáticas y manuales en
Procedimientos la operación.

Herramientas Herramientas
Objetos mecánicos, físicos o
informáticos que facilitan la
ejecución de
procedimientos.
Procesos
Secuencia de valores
agregados para obtener
un resultado

Secuencia de trabajo hecho

por personas o maquinas
Controles = Análisis de procesos

Controles
clave

Controles
clave

Controles
clave
 Entrada Sub Procesos Salida

Narrativa
Flujogramas
 Muestra de Pruebas de Controles
Confianza alta en controles

Frecuencia del
Población Cantidad de Muestra
control asumida muestra
Fallos
adicional

Anual 1 1 1 0
Trimestral 4 2 1-2 2
Mensual 12 2 1-2 7
Semanal 52 5 1-5 15
Diario 250 20 1-5 20
Múltiples veces
al día
Más de 250 25 1-10 25
 Muestra de Pruebas de Controles
Confianza parcial en controles
Frecuencia del
Población Cantidad de Muestra
control asumida muestra
Fallos
adicional

Anual 1 1 1 0
Trimestral 4 2 1-2 2
Mensual 12 2 1-2 6
Semanal 52 4 1-4 10
Diario 250 10 1-5 15
Múltiples veces
al día
Más de 250 15 1-10 15
Caso 1: Recorridos de Procesos

Lectura de instrucciones de ejercicio recorrido

de procesos.
Lectura de los ejemplos de las entrevistas con el
gerente de compras
Documentar el entendimiento en el formato
“Recorrido de procesos”.
Resultados Recorridos de Procesos

Entendimiento del proceso.

Identificación de controles
Análisis de solución propuesta.
Caso 2: Pruebas de controles

Lectura de instrucciones de ejercicio Prueba de

controles.
Análisis de reportes complementarios para la
prueba.
Documentar la prueba en el formato “Prueba
de controles”.
Resultados Pruebas de Controles

Análisis de controles = Análisis de procesos

Técnicas de recorrido = Flujograma y narrativa

Análisis de solución propuesta.

Pruebas Sustantivas de Detalle
Análisis de la
Resultados
Población

01 01

01 01 01

Aseveraciones Determinar Ajustes/

Muestra reclasificaciones
Caso 03: Pruebas de Detalle

Lectura de instrucciones de ejercicio pruebas de

detalle.
Lectura de reportes y archivos complementarios a la
prueba.
Documentar la prueba en los formatos “Prueba detalle
selección directa” y “prueba detalle selección
estadística”.
Resultados Pruebas de Detalle

Sustantiva de detalle = Inspección, observación, comparación, cotejo,

calculos…

Muestra = Alto valor y estadística.

Análisis de solución propuesta. 25 minutos

Prueba Sustantiva Analítica

01 05
Expectativa Concluir
Formarse una idea del
contenido y
Concluir sobre el
comportamiento de las resultado de la prueba
cuentas o rubros de los
EF.

02
Umbral Investigar 04
Definir un monto para Variaciones
aceptar o rechazar mayores al umbral
variaciones establecido

03
Calcular variación
Entre expectativa y
cuenta contable
Tipos de Sustantivas Analíticas

Tendencia Razonabilidad
Comportamiento Interpretación de
estadístico de datos datos, criterios,
a través del tiempo cálculos fuente

Razones Escaneo
Interpretación de Inspección y
relaciones entre las observación de las
cuentas de los EF partidas que
integran una cuenta
Caso 04: Pruebas Analítica

Lectura de instrucciones de ejercicio de

prueba analítica.
Lectura de contexto de la prueba analítica.
Documentar la prueba en formato “Prueba
analítica sustantiva.
¿Preguntas?

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