Resico (Regimen Simplificado de Confianza) Enero 2024

25 de Enero de 2024
RESICO 2024: Pagos Provisionales y

declaración anual 2023 TRAÍDO A TI POR:
TEMARIO
Generalidades 1.-¿Los RESICOS personas morales están obligados a llevar contabilidad?
2.- ¿Quiénes deben tributar en este RESICO Personas Morales?
3.- ¿Quiénes pueden optar por tributar en RESICO Personas Físicas?
4.- ¿Quiénes no pueden tributar como RESICO Personas Físicas?
5.-¿Si soy socio o accionista de una Persona Moral puedo ser RESICO Persona Física?
6.-¿Deje de ser socio o accionista en 2023 puedo incorporarme a RESICO?
7.-¿Qué ingresos no se consideran para el tope de ingresos 3,500,000 de RESICO Persona

Física?
8.- ¿Cómo solicito mi inscripción como RESICO Persona Fisica?
9.- ¿Puedo tributar como RESICO Persona Física y cambiarme de Régimen en un mismo
ejercicio?
10.- Validación por parte de la Autoridad para ser RESICO y cambios por parte de la Autoridad a este
Régimen
TEMARIO
Generalidades 11.-¿Qué sucede si la autoridad me cambio a RESICO y no quiero o no
cumplo con los requisitos para estar en este Régimen?
12.- ¿Qué sucede con mis pérdidas fiscales e impuestos a favor de regímenes anteriores?
13.- ¿Qué otros ingresos puedo tener como RESICO Persona Física?
14.-¿Puedo estar en el Régimen de Arrendamiento, Actividad Empresarial y RESICO Persona

Física a la vez?
15.- ¿Qué sucede con aquellos contribuyentes que obtienen ingresos a través de plataformas
digitales?
16.-Otras obligaciones fiscales. (DIOT y contabilidad electrónica)
17.-¿Contribuyentes RESICO Pueden facturar en mis cuentas?
18.- Baja del RESICO Personas Físicas por no presentar declaración anual
TEMARIO
1.- Calculo mensual del impuesto sobre la renta.

RESICO
Personas 3.- ¿Que sucede con las deducciones autorizadas y personales?
Físicas 4.- Deducción de inversiones
5.- Reglas para el acreditamiento de IVA para RESICO Personas Físicas
6.- ¿Como calculo el ISR si dejo de cumplir con los requisitos para ser RESICO?
7.- ¿Aplica la copropiedad en el RESICO Personas Físicas?
8.- Presentación de pago provisional de ISR e IVA RESICO Personas Físicas en el portal del
SAT
9.-Opción de no presentar declaraciones mensuales RESICO Personas Físicas Agapes
TEMARIO
1.- Quienes continúan tributando en el régimen general de personas morales
Personas
morales 2.- Diferencias entre el Régimen General Ley y el Régimen Simplificado de Confianza
3.- Ten cuidado con los Anticipos de clientes y su efecto en el RESICO
4.- Calculo mensual de pago provisional de ISR Personas morales RESICO
5.- Llenado de pago provisional de ISR y definitivo de IVA en el portal del SAT de personas morales RESICO
a) Llenado en el portal del SAT. Tratamiento del inventario final en régimen general y su deducción en régimen de
Confianza.
b) Tratamiento fiscal de la cobranza proveniente de las ventas del ejercicio 2023.
c) Tratamiento fiscal de las depreciaciones.
d) Aplicación de pérdidas fiscales en el pago provisional.
e) Deducción de la PTU Pagada en el pago provisional.
f) Deducción por créditos incobrables e inventario obsoleto.
g) ¿Qué sucede con la utilidad o perdida cambiaria?
h) Determinación de la utilidad y perdida de la enajenación de activos y su tratamiento fiscal
6.- Cambios en las Sociedades Civiles en RESICO

7.- Deje de cumplir con los requisitos para tributar como RESICO, ¿Cómo realizo el cambio a régimen general?
8.- Plazos para realizar el cambio de PM RESICO a régimen general de Ley Titulo II Ley de ISR en 2024
9.-¿ Que sucede con las Personas Morales que tributaron durante 2023 como RESICO y cambian a Titulo II en 2024?
10.-¿ Que coeficiente de utilidad debo aplicar en 2023 si cambie de RESICO a Régimen general PM Titulo II Ley de
ISR?
TEMARIO
Personas 11.- Declaración Anual RESICO Personas Morales Formato 2023
morales
a) Llenado Sección ISR Simplificado Personas Morales Anual 2023
▪ Ingresos.
▪ Deducciones Autorizadas.
▪ Determinación.
▪ Pago.
▪ Datos Adicionales.
▪ Calculo CUCA y CUFIN para RESICOS.
▪ Tratamiento dividendos para RESICOS.
b) Llenado de sección Estados Financieros de anual 2022
▪ Estado de Situación Financiera.

▪ Estado de Resultados.
▪ Notas a los estados financieros.
▪ Conciliación fiscal contable.
TEMARIO
AGAPES 1.- ¿Quiénes son AGAPES RESICO Personas Físicas?

RESICO 2.- Ingresos Exentos
(Personas
Físicas) 3.-¿El 100% de mis ingresos deben de ser AGAPES para aplicar ingresos Exentos
4.- Excepción Retención ISR 1.25% RESICO Agapes
5.- Opción RESICO Personas Físicas de no presentar declaraciones mensuales
6.-Puntos a considerar para el acreditamiento del IVA de AGAPES
7.-Calculo mensual de ISR de AGAPES RESICO Personas Físicas
8.- Presentación de pago provisional de ISR e IVA AGAPES RESICO Personas

Físicas en el portal del SAT
Otras 1.- Causales de baja del RESICO

consideraciones
2.- Cambio voluntario de régimen
3.- Conclusiones y recomendaciones
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza de personas morales
¿Quiénes deben tributar en este régimen?
Están obligadas a tributar en este régimen las personas morales con las siguientes características:
•Sean residentes en México.
•Estén únicamente constituidas por personas físicas.
•Sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones de pesos o, si recién inician
operaciones, estimen que sus ingresos no excederán dicha cantidad.
Articulo 206 LISR

Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales
¿Quiénes no pueden tributar como RESICO?
Si una persona moral no cumple con los requisitos para tributar en el RESICO, entonces no podrá tributar en este régimen. (Tope 35
millones de pesos y socios o accionistas personas físicas)
, No podrán tributar en el RESICO las personas morales con las siguientes características:
•Uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la
sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
Se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal que pueda
decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita
persona.
Articulo 206 LISR
Articulo 90 LISR
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la
administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación
aduanera.
Generalidades
Ley Aduanera
ARTICULO 68. Se considera que existe vinculación entre personas para los efectos de esta Ley, en los siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.
II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales,
aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.

Generalidades
•Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
•Quienes tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II y las del Título III de la Ley del ISR. Es decir, no podrán tributar en
el RESICO:
– Las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Finanzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras y Uniones
de Crédito.
– Las personas en el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
– Coordinados.
– AGAPES.
– Personas Morales con fines no lucrativos.
•Las Sociedades Cooperativas de Producción.
•Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales.
Articulo 206 LISR

Generalidades
Régimen de Confianza para Personas Físicas

¿Quiénes pueden optar tributar en este régimen?
Podrán tributar en el RESICO las personas físicas con ingresos anuales de hasta 3.5 millones de pesos.
P. Físicas
Actividad empresarial y profesional
Obligatorio Personas Morales

Optativo Personas Físicas Arrendamiento
Actividades AGAPE
*Coordinados autotransporte de carga o de pasajeros Articulo 113-E LISR
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza de Personas Físicas

¿Quiénes no pueden tributar como RESICO? Articulo 113-E LISR
• Sean socios, accionistas o integrantes de Personas Morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del
Artículo 90 de la LISR.
• Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos en el país
• Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes (ISR 75% menor que México 30%*75%=22.5%)
• Perciban ingresos a los que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del Artículo 94 de la LISR, a saber:
Asimilados a salarios
• Honorarios a miembros del consejo.
• Honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario.
• Prestadores de servicios independientes que opten por el régimen.
• Personas físicas con actividades empresariales que opten por el régimen.
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza de Personas Físicas

Articulo 113-H Otros Puntos a Cumplir:
• Encontrarse activo en el RFC
• Si se reanudan actividades, que en el ejercicio inmediato anterior los ingresos amparados en CFDI no hayan
excedido los 3.5 millones de pesos
• Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de acuerdo al 32-D del CFF
• No encontrarse en los listados del 69-B (Listas negras del SAT)

Generalidades
¿Si soy Socio o accionista de una Persona Moral puedo Ser RESICO Persona Física?
Si bien el articulo 113-E de la Ley de ISR señala que no podrán tributar como RESICO Persona Física, aquellos que sean socios, accionistas o integrantes de
personas morales o partes relacionadas en los términos del articulo 90 LISR, sin embargo a través de la regla 3.3.10 de la Resolución Miscelánea Fiscal se
indican algunas excepciones.
3.13.9. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, octavo párrafo, fracción I, de la Ley del ISR, quedan exceptuados de lo previsto en dicha fracción, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales que tributen en el Título III de la Ley del ISR (PM fines no lucrativos), siempre que no
perciban de estas el remanente distribuible a que se refiere el artículo 80 de la misma Ley.
II. Sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la Ley del ISR (A.C de Colonos o que
administren inmuebles), aun y cuando reciban intereses de dichas personas morales.
III. Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por personas físicas, dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras, en términos del artículo 74, fracciones I y II de la Ley del ISR (PM AGAPE), siempre que dichos socios cumplan por
cuenta propia con sus obligaciones fiscales.
Para efectos de lo anterior, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas con quienes se tenga relación de parentesco en términos de la
legislación civil, siempre que no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico.
Generalidades
¿Qué ingresos no se considera para el tope de ingresos de $3,500,000 de RESICO Persona Física?
De conformidad con la regla 3.13.4 RMF 2024 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2023 los siguientes ingresos no serán
considerados para el tope de $3,500,000 para tributar en RESICO Personas Físicas
▪ Enajenación de casa habitación, articulo 93 fracción XIX Inciso a) LISR (700,000 UDIS)
▪ Los donativos en los siguientes casos:
a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta cualquier que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se
donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.
c) Los demás donativos, siempre que le valor total de los recibidos en un año calendario no exceda de tres veces el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año ($118,819.01)
Articulo 93 fracción XXIII LISR.
▪ Los que se obtengan por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación, Articulo 95
LISR.
▪ Los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, Articulo 119 LISR.
Generalidades
¿Qué ingresos no se considera para el tope de ingresos de $3,500,000 de RESICO Persona Física?
▪ Adquisición por prescripción, articulo 130 fracción III LISR.

▪ Ingresos por la obtención de premios, articulo 137 LISR.
▪ Intereses moratorios e indemnizaciones por perjuicios, articulo 142 fracción IX LISR.
▪ Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias, articulo 142
fracción XVIII LISR.
Generalidades
¿Cómo Solicito mi inscripción como RESICO?

Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.1. RMF 2024 Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción I y B, fracción I del CFF, 113-E y 113-G, fracción I de la Ley
del ISR, las personas físicas que soliciten su inscripción en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán realizarlo en términos de lo
establecido en la ficha de trámite 39/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas contenida en el Anexo 1-A.
Opción para reanudación y actualización para poder optar por el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.2. RMF 2024 Para los efectos de los artículos 113-E y 113-H, fracción II de la Ley del ISR y 29, fracción VI del Reglamento del CFF,
los contribuyentes personas físicas que reanuden actividades, podrán optar por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza,
siempre que cumplan con lo establecido en los artículos antes referidos y presenten el aviso a que se refiere la ficha de trámite 74/CFF
Aviso de reanudación de actividades contenida en el Anexo 1-A.
Las personas morales que reanuden actividades, y que se encontraban tributando en el Título II o aplicando la opción de acumulación
prevista en el Capítulo VIII del Título VII de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, deberán presentar el citado aviso a
efecto de tributar en términos del Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales.
Aquellos contribuyentes personas físicas que tributen en un régimen vigente distinto al señalado en el artículo 113-E de la Ley del ISR,
podrán optar por tributar en este último siempre y cuando presenten su aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones a que se refiere la ficha de trámite 71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones contenida en
el Anexo 1-A, y una vez elegida dicha opción no podrá variarla en el mismo ejercicio.
Generalidades
RESICO Persona Moral
1-Deberás realizar la actualización a través de un "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales” en el sitio web del Servicio
de Administración Tributaria (SAT), por lo que deberás ingresar a la siguiente dirección: https://www.sat.gob.mx/tramites/34937/presenta-el-aviso-de-
actualizacion-de-actividades-economicas-y-obligaciones-de-tu-empresa, y seleccionar la opción de “INICIAR”, como se muestra a continuación:
Generalidades
2. Posteriormente deberás ingresar tu contraseña “CIEC” o “e.firma” como se muestra en la siguiente pantalla:
Generalidades
3. Posteriormente se debe de señalar el RFC del representante legal, la fecha del movimiento y posteriormente
seleccionar continuar.
Generalidades
4. A continuación podremos observar que se ha habilitado la opción de Régimen Simplificado de Confianza, de la
siguiente manera:
Generalidades
5. Al seleccionar la opción de del Régimen Simplificado de Confianza se despliegan algunos de los requisitos para tributar en dicho
régimen, en caso de cumplir con seleccionaremos la opción “Aceptar” y posteriormente “Continuar” como se muestra a continuación:
Generalidades
6. Se deberá seleccionar el sector económico al que pertenece el contribuyente, el ejemplo actual trata de un contribuyente que se
dedica a la distribución de películas cinematográficas, videos y otros materiales audiovisuales y actividades relacionada con esta, por lo
que selecciono el sector de “Comunicación”, como se muestra a continuación:
:
Generalidades
7. En seguida, deberemos indicar la actividad o actividades que realiza el contribuyente y posteriormente seleccionar continuar.
Generalidades
8. En este caso al ser varias las actividades deberemos de indicar el porcentaje que representa cada una respecto al total de ingresos y
posteriormente seleccionar continuar.
Generalidades
9. Deberemos de indicar si contaremos o no con trabajadores para el desarrollo de nuestra actividad, en el ejemplo no se tienen
empleados, y posteriormente seleccionaremos aceptar.
Generalidades
10. Posteriormente deberemos revisar y aceptar el cuestionario de actualización de las actividades económicas y obligaciones, como
se muestra en la siguiente pantalla:
Generalidades
11. Por último, recomendamos descargar la “Constancia de Situación Fiscal” del contribuyente para asegurarnos que la
actualización se realizo de manera correcta, a continuación, presentamos la dicha constancia del contribuyente al que
se dio de alta como RESICO:
Generalidades
RESICO Personas Físicas
Artículo 29 RCFF.- Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas físicas o morales presentarán, en su caso, los avisos
siguientes:
VI. Reanudación de actividades;
VII. Actualización de actividades económicas y obligaciones;
Los avisos a que se refiere este artículo se deberán presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto
jurídico o el hecho que lo motive, previo a la presentación de cualquier trámite que deba realizarse ante el Servicio de
Administración Tributaria.
Generalidades
Aviso para optar por el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.19. RMF 2024 Los contribuyentes que tributen en el Capítulo II, Sección I (actividades empresariales y
profesionales) y Capítulo III (arrendamiento de inmuebles) del Título IV de la Ley del ISR, que cumplan con los
requisitos establecidos en el artículo 113-E de dicha Ley para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán
presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de conformidad con lo establecido en la
ficha de trámite 71/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones", contenida en el Anexo 1-A.
Generalidades
Preguntas Frecuentes
33. Las personas físicas que tributen en algún otro régimen y cumplan con los requisitos en Régimen Simplificado de
Confianza , ¿en cualquier momento podrán optar por tributar en este ultimo?
Si siempre que realicen actividades empresariales o profesionales u otorguen el uso o goce de bienes inmuebles y
cumplan con los requisitos para tributar conforme al Régimen de Confianza para personas físicas.
Generalidades
¿ Deje de ser Socio o accionista en 2022 puedo
incorporarme a RESICO?
A pesar que dentro de las preguntas frecuentes la
autoridad señala que si un contribuyente anteriormente no
estaba tributando como RESICO pero posteriormente
desea hacerlo y cumple con los requisitos podemos ver un
caso en el cual la Autoridad le niega a un contribuyente el
tributar como RESICO Persona Física por que
anteriormente fue socio de una Sociedad razón por la cual
promovió un juicio contencioso mediante la PRODECON y
la misma PRODECON creo un criterio jurisdiccional por esta
en el cual considera incorrecta la interpretación por parte
de la Autoridad la interpretación de la Ley al negar la
incorporación de un contribuyente al RESICO Persona Física
por haber sido socio o accionista de una persona física con
anterioridad.
Generalidades
1. Se deberá de realizar el tramite a través de un “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales” en el sitio web del
Servicio de Administración Tributaria (SAT), por lo que deberás ingresar a la siguiente dirección: www.sat.gob.mx/tramites/33758/presenta-el-
aviso-de-actualizacion-de-actividades-economicas-y-obligaciones-fiscales-como-persona-fisica, y seleccionar el botón “INICIAR”, como se
muestra a continuación:
Generalidades
2. Posteriormente deberás ingresar tu contraseña “CIEC” o “e.firma” como se muestra en la siguiente pantalla:
Generalidades
3. Deberemos ingresar la fecha del movimiento, que en este caso específico es el 1 de enero del ejercicio 2022 y posteriormente
seleccionar el botón “Continuar”.
Generalidades
4. A continuación, podremos observar que se ha habilitado la opción del Régimen Simplificado de Confianza, de la
siguiente manera:
Generalidades
5. Al seleccionar la opción de del Régimen Simplificado de Confianza se despliegan algunos de los requisitos para tributar en dicho
régimen, en caso de cumplir con ellos seleccionaremos la opción “Aceptar” y posteriormente “Continuar”
Generalidades
6. Deberás seleccionar el sector económico al que perteneces, el ejemplo actual trata de un contribuyente que se dedica a la
comercialización de relojes de lujo tanto para hombre como para mujer, por lo que selecciono el sector de “Comercio al por menor”,
como se muestra a continuación:
Generalidades
7. Deberemos seleccionar la actividad que realiza el contribuyente como se muestra a continuación:
Generalidades
8. Los contribuyentes en el Régimen de Confianza podrán realizar actividades por cuenta propia o en copropiedad por
lo que deberán seleccionar la manera en la que realizarán su actividad económica como se muestra a continuación:
Generalidades
9. Deberemos indicar el porcentaje de los ingresos que representa cada actividad económica, en el presente contribuyente el 100% de
sus ingresos provienen del comercio al por menor de relojes por lo que se establece de la siguiente manera:
Generalidades
10. Indicaremos si el contribuyente contara con trabajadores para realizar su actividad, en el presente ejemplo el contribuyente no
contara con trabajadores:
Generalidades
11. Deberemos revisar y aceptar el cuestionario de actualización de las actividades económicas y obligaciones, como se
muestra en la siguiente pantalla
Generalidades
12. Por último, recomendamos descargar la “Constancia de Situación Fiscal” del contribuyente para asegurarnos que la
actualización se realizo de manera correcta, a continuación, presentamos la dicha constancia del contribuyente al que
se dio de alta como RESICO:
Generalidades
¿Puedo tributar como RESICO Persona Física y cambiarme de Régimen en

un mismo ejercicio?
La regla 3.13.2 RMF 2024 señala que una vez elegida la opción de tributar
como RESICO Personas Físicas la misma no se podrá variar en el ejercicio.
Generalidades
Validación por parte de la Autoridad para ser RESICO y Cambios por parte de la Autoridad a este Régimen
Validación de requisitos por autoridad para el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.22. RMF 2024 Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF y 113-E de la Ley del ISR, la
autoridad fiscal verificará que los contribuyentes que opten por tributar en el régimen establecido en el Título IV,
Capítulo II, Sección IV de la referida Ley, cumplen con los requisitos establecidos en dicho régimen.
“La Autoridad verificara si se cumple o no para tributar como RESICO”
En caso de que los citados contribuyentes no se ubiquen en los supuestos para tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza, la autoridad actualizará sus obligaciones fiscales para ubicarlos en el régimen de actividad empresarial y
profesional y uso o goce temporal de bienes inmuebles, basándose en la información que obre en su poder.
“En caso de que no se cumpla con los requisitos la Autoridad realizara el cambio del contribuyente al régimen que le
corresponda”
Generalidades
Baja del RESICO Personas Físicas por no presentar declaración anual
Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la presentación de la declaración

anual
3.13.32. RMF 2024 Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-F, 113-G, fracción VII y 113-I,
primer párrafo de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes incumplan con la presentación de la declaración
anual, la autoridad fiscal podrá actualizar las obligaciones fiscales de los contribuyentes para que tributen
desde el inicio del ejercicio que corresponda o desde el mes en que iniciaron operaciones en dicho
ejercicio, conforme a lo referido en el Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de la Ley del ISR,
respectivamente.
Generalidades
¿Qué sucede si la autoridad me cambio a RESICO y no quiero o no cumplo con los requisitos para estar en
este Régimen?
Aclaración de obligaciones fiscales en el RFC
2.5.8. RMF 2024 Para los casos en que los sistemas que administran los movimientos en el RFC asignen obligaciones
fiscales que los contribuyentes consideren diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son aplicables,
deberán ingresar un caso de aclaración a través del Portal del SAT, anexando la documentación soporte que considere
pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración por el mismo medio.
Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de actualización de obligaciones fiscales que
realice la autoridad.
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas
¿Qué sucede con mis pérdidas fiscales e impuestos a favor de regímenes anteriores?
Disposiciones Transitorias LISR
VII. Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en términos del Título II, Capítulo VIII y Título IV, Capítulo
II, Secciones I y II y Capítulo III de dicha Ley y que opten por tributar en términos de la citada nueva Sección IV, deberán
aplicar en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como solicitar
en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
*Se indica esta especificación ya que se cambiará la metodología del cálculo del impuesto sobre la renta
Generalidades
¿Qué sucede con mis pérdidas fiscales e impuestos a favor de regímenes anteriores?
Pérdidas Fiscales
Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.22. RMF 2022 Las personas físicas que al 31 de diciembre de 2021, estuvieron tributando en términos del Título II, Capítulo VIII (PF
Agapes) y Título IV, Capítulo II, Sección I (PF Act Emp y Prof) de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2021, y a partir del ejercicio fiscal
de 2022, opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR,
vigente a partir del 1 de enero de 2022, que con anterioridad a la entrada en vigor del citado Decreto, hubiesen sufrido pérdidas fiscales que
no hayan podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor del Decreto antes referido, podrán disminuir en la declaración anual
del ejercicio fiscal 2022 o en el primer ejercicio que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza, del total de sus ingresos que perciban
en este régimen, el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
En el caso de personas físicas que venían tributando en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II (RIF) de la Ley del ISR vigente hasta el 31
de diciembre de 2021, y a partir del ejercicio fiscal de 2022 opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, a que se refiere el
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR, podrán disminuir del total de los ingresos que perciban en el Régimen Simplificado de
Confianza, el saldo de la diferencia entre ingresos percibidos y deducciones en el RIF pendientes de disminuir en términos del séptimo párrafo
del artículo 111 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en la declaración anual del ejercicio fiscal de 2022 o en la que
corresponda.
¿Se pierde en remanente de la perdida fiscal que no se alcance a aplicar?

Generalidades
¿Qué otros ingresos puedo tener como RESICO?
Los contribuyentes personas físicas que tributen en RESICO podrán obtener ingresos por salarios e intereses,
siempre que la totalidad de los ingresos en el ejercicio inmediato anterior en su conjunto no excedan de la
cantidad de $3,500,000.
Articulo 113-E LISR

Generalidades
¿Qué otros ingresos puedo tener como RESICO?
Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza que además
obtienen ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del ISR
3.13.8. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, sexto párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por
tributar en el Régimen Simplificado de Confianza y que además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I
(Salarios) y VI (Intereses) del Título IV de la Ley del ISR, deberán determinar de forma independiente el impuesto
anual inherente a los citados Capítulos.
Generalidades
¿Puedo estar en el Régimen de Arrendamiento, Actividad Empresarial y
RESICO Persona Física a la vez?
Ejercicio de la opción por el total de las actividades
3.13.3. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que opten por
tributar conforme a la Sección IV, del Capítulo II del Título IV (RESICO PF) del mismo ordenamiento, deberán
hacerlo por la totalidad de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
Generalidades
¿Qué sucede con aquellos contribuyentes que obtienen ingresos a través de

plataformas digitales pueden ser RESICO PF?
Si bien en el proyecto de decreto por el que se reforman, adicional y derogan diversas disposiciones fiscales publicado el día
13 de septiembre de 2021, dentro de la exposición de motivos referente al Régimen Simplificado de Confianza Personas
Físicas se mencionaba aquellas personas físicas que generan ingresos mediante plataformas electrónicas, mediante la regla
3.13.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal del Ejercicio 2022 se menciona que estos contribuyentes no podrán tributar como
RESICO
Exposición de Motivos RESICO Personas Físicas
Los regímenes actuales en donde tributan las personas físicas que realizan actividades empresariales son: Actividades
Empresariales y Profesionales, Régimen de Incorporación Fiscal, Arrendamiento, Actividades Agrícolas Ganaderas, Silvícolas
y Pesqueras y Plataformas Tecnológicas, además de la tributación a través de los Coordinados, dentro de los cuales se
establecen diversas obligaciones, generando una percepción de complejidad en el pago de los impuestos, lo que para
algunos contribuyentes ha ocasionado la omisión en el cumplimiento de éstas.
Por lo anterior, el Régimen Simplificado de Confianza busca otorgar una manera sencilla, rápida y eficaz en el pago de las
contribuciones, sobre todo para aquellos contribuyentes con menor capacidad administrativa y de gestión.
Generalidades
¿Qué sucede con aquellos contribuyentes que obtienen ingresos a través de

plataformas digitales pueden ser RESICO PF?
Ejercicio de la opción por el total de las actividades
3.13.3. RMF 2024
Las personas físicas que de conformidad con el artículo 113-A, primer párrafo de la Ley del ISR, estén obligadas
al pago del ISR por los ingresos que generen a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de
la Ley del IVA, por la totalidad o alguna parte de sus actividades económicas y que además obtengan ingresos
por actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no podrán
tributar conforme a la Sección IV, del Capítulo II del Título IV (RESICO Personas Físicas) de la misma Ley, por
los referidos ingresos.
Generalidades
¿Contribuyentes RESICO Personas Físicas pueden facturar en mis cuentas?
Para este año los contribuyentes RESICO 2024 los contribuyentes RESICO ya no podrán facturar a
través de mis cuentas esto de conformidad con el articulo Decimo Segundo transitorio de la
Resolución Miscelánea Fiscal 2024 que indica lo siguiente:
Décimo Segundo. Los contribuyentes personas físicas que tributen en términos del Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del ISR (Régimen de Incorporación Fiscal), vigente hasta el 31 de diciembre de 2021 y que
de conformidad con lo establecido en las reglas 2.7.1.21. y 2.7.5.5. de la RMF para 2021, hayan expedido CFDI a
través del aplicativo “Mis cuentas”, en los ejercicios 2021, 2022 o 2023, podrán continuar expidiendo sus CFDI
en “Factura fácil” y “Mi nómina”, durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024,
haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un
CSD.
Generalidades
Obligaciones Fiscales Articulo 113-G LISR
• Solicitar su inscripción en el RFC
• Contar con la Firma Electrónica Avanzada y tener activado su Buzón Tributario
• Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados
• Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen sus gastos e inversiones.
• Expedir y entregar a sus clientes los CFDI por las operaciones que realicen con los mismos
Cuando los adquirentes no soliciten comprobante fiscal, deberán de expedir un comprobante global por las
operaciones realizadas con el publico en general.
• Entero de retenciones por salarios de manera mensual durante los días 17 del mes inmediato posterior.
• Presentar pagos mensual de ISR a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
• Presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración.
Generalidades
Presentación DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)
La obligación de presentar DIOT es establecida por la autoridad en la fracción VIII del articulo 32 de la Ley del IVA la
cual no esta siendo modificada.
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el
Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a
la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está
obligado al pago.
Generalidades
Presentación Contabilidad Electrónica
De conformidad con la exposición de motivos en el numeral 19.2 se entiende que los contribuyentes que tributen en el
RESICO Personas Físicas no estarían obligados a la presentación de la contabilidad electrónica, así como también derivado de
que dentro de las obligaciones señaladas para los contribuyentes que tributen en el citado régimen no se indica esta (Sección
IV, dentro del Capítulo II del Título IV LISR) .
19.2 Se propone eliminar del artículo 110, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la excepción de no llevar contabilidad
prevista para las personas físicas con actividad empresarial y profesional que no rebasen los dos millones de pesos, ya que con la
creación del nuevo Régimen Simplificado de Confianza dichos contribuyentes no tendrían esta obligación.
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales
Obligaciones Fiscales
• Efectuar pagos provisionales mensuales a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior
(Articulo 211 LISR)
• Las personas morales RESICO, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de
esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, cumplirán con las obligaciones señaladas en el
Capítulo IX del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Articulo 213 LISR)
*Cumplirán con las mismas obligaciones que las demás personas morales.
Generalidades
Obligaciones Fiscales
Capitulo IX Titulo II LISR

Obligaciones Personas Morales Articulo 76 LISR
• Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento
de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.
• Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
• Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el
ejercicio.
• Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
• Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados,
según se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos.
• Informar a las autoridades fiscales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se
realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera , así como
piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
• Informar a las autoridades fiscales, los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de
capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince
días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.
Generalidades
Presentación DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)
La obligación de presentar DIOT es establecida por la autoridad en la fracción VIII del articulo 32 de la Ley del IVA la
cual no esta siendo modificada.
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el
Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a
la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está
obligado al pago.
Generalidades
Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales y Personas Físicas
Se exime de la Obligación de Presentar Contabilidad Electrónica y DIOT a los contribuyentes que

tributen en RESICO Personas Morales y Personas Físicas
Facilidades para personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, del Capítulo II, Título IV y
Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR
3.13.16. RMF 2024 Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo II del Título IV
y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos de lo

señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF.
II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
Generalidades
Pagos Mensuales
Articulo 113- E LISR

Los contribuyentes calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago. Se determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban y
estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor
agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla:
*Acumularan los ingresos cuando estos sean efectivamente cobrados

Generalidades
Declaración anual
Articulo 113-F
Los contribuyentes están obligados a presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la
declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere este régimen en el ejercicio y estén
amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin
aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el impuesto sobre la renta pagado en las declaraciones mensuales a
que se refiere el artículo 113-E de esta Ley y, en su caso, el que les retuvieron conforme al artículo 113-J de este ordenamiento
*No se consideran deducciones para el calculo del Impuesto Sobre la Renta RESICO Personas Físicas
Generalidades
Articulo 113-J
Cuando los contribuyentes a que se refiere este régimen realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce
temporal de bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa
del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, el cual deberá enterarse por
dicha persona moral a más tardar el día 17 delmes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado enel pago mensual que deban presentar las personas físicas.
Entero de retenciones realizadas a las personas físicas del Régimen Simplificado de Confianza
3.13.13. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR, las personas morales deberán realizar el entero del ISR
retenido a través de la presentación de la declaración R14 "Retenciones por servicios profesionales/Régimen Simplificado de
Confianza", a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla
2.8.3.1.
Generalidades
Opción para no proporcionar el comprobante fiscal de retenciones
3.13.12. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR, las personas morales obligadas a efectuar la retención,
podrán optar por no proporcionar el CFDI a que se refiere la citada disposición, siempre que la persona física que tribute
conforme a lo dispuesto en este Capítulo les expida un CFDI que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y
29-A del CFF en el cual se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan
el CFDI podrán considerarlo como comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los
términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las
obligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto en los términos de lo dispuesto en el artículo
113-J de la Ley del ISR.
Generalidades
¿Se debe seguir solicitando facturas de los gastos, pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o
goce temporal de bienes?
Si, se debe estar recabando las facturas de todos los pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o
goce temporal de bienes que se realicen para la obtención de ingresos por la actividad, para efectos de
determinar la renta gravable para el cálculo de la PTU.
A demás para efectos de IVA e IEPS, se debe tener los comprobantes fiscales digitales que contengan
desglosado el impuesto pagado, para acreditarlo contra el impuesto trasladado.
Generalidades
Articulo 207 LISR
Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. (Es decir acumulan en base a flujo)
Artículo 210 LISR
Las deducciones autorizadas en este Capítulo, además decumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir
los siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley
(Depreciación).
IV. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptosque esta Ley
señala como deducibles.
V. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el meso en el
ejercicio que corresponda
VI. Que tratándose de las inversiones no se ledé efectos fiscales a su revaluación.
VII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción
en particular establece esta Ley.
Para los efectos de este artículo, se estará a lo dispuesto en las fracciones aplicables del artículo 27 de esta Ley.
RESICO PERSONAS FÍSICAS
Calculo mensual del impuesto sobre

la renta nuevo régimen (RESICO)
Comparativo del régimen actual

y RESICO Personas Físicas ISR
Deducciones Autorizadas y Personales
Al no considerar deducciones en el cálculo anual y mensual, y determinar el impuesto aplicando una tasa de ISR directamente a
los ingresos efectivamente percibidos, se entiende que las deducciones personales o deducciones estrictamente indispensables no
consideraran para el cálculo de ISR.
Sin embargo, lo anterior no exime solicitar los CFDI´S por gastos para el acreditamiento de IVA y para disminuir de los ingresos las
deducciones para la determinación de la base de la determinación de la Participación de los trabajadores en las utilidades.
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las obligaciones siguientes:
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen sus gastos e inversiones.
Deducciones de Inversiones
De conformidad con lo señalado en la Sección IV Capítulo II Titulo IV de la Ley de ISR (RESICO Personas Físicas), tampoco se
considera la deducción de las inversiones adquiridas (Depreciación), sin embargo, en la fracción VII del artículo segundo transitorio
del decreto publicado el 12/11/2021, se contempla la aplicación de deducciones pendientes, como pudiera ser los importes
pendientes de depreciar de inversiones adquiridas.
VII. Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en términos del Título II, Capítulo VIII y Título IV, Capítulo II, Secciones I y II
y Capítulo III de dicha Ley y que opten por tributar en términos de la citada nueva Sección IV, deberán aplicar en la declaración
anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como solicitar en devolución los saldos a favor, que tuvieran
pendientes.
Estaríamos en espera de las reglas que publicaría la Autoridad para aplicar las deducciones pendientes.
Reglas para el acreditamiento de IVA para RESICO Personas Físicas
Acreditamiento del IVA por contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
3.13.17. RMF 2024 Para los efectos del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la realización de sus
actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, siempre y cuando, el
gasto sea deducible para efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto no pueda ser aplicado en la
determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a que se refieren los artículos 113-E y 113-F de la
Ley del ISR.
Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, en los términos del noveno párrafo del
mencionado artículo 113-E, solo procederá siempre que se pague el impuesto correspondiente por los ingresos que se
consideran exentos. (RESICO Agapes Personas Físicas)
¿Aplica Copropiedad en el RESICO Personas Físicas?
Opción de realizar actividades en copropiedad en Régimen Simplificado de Confianza
3.13.20. RMF 2024 Para los efectos del artículo 27 del CFF, las personas físicas que realicen actividades empresariales
mediante copropiedad, podrán optar por tributar en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR, siempre que
la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a través de la
copropiedad, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el artículo 113-E, primer
párrafo de la Ley del ISR y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su
actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a
que se refiere el citado artículo 113-E, primer párrafo de la Ley del ISR.
Los contribuyentes que opten por lo dispuesto en esta regla podrán nombrar a uno de los copropietarios como
representante.
¿Aplica Copropiedad en el RESICO Personas Físicas?
Opción de nombrar representante común en copropiedad en Régimen Simplificado de Confianza
3.13.21. RMF 2024 Para los efectos de los artículos 113-E de la Ley del ISR, 32, segundo párrafo de la Ley del IVA, 19
de la Ley del IEPS, así como la regla 3.13.20., los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza podrán
nombrar a un representante común para que, a nombre de los copropietarios, sea el encargado de cumplir con las
obligaciones establecidas en las citadas leyes.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo señalado en el párrafo anterior, deberán manifestar esta opción al
momento de su inscripción en el RFC, o bien, mediante la presentación del aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones, respectivamente, debiendo indicar la clave en el RFC de los integrantes de la
copropiedad.
En caso de sustitución del representante común o que se incorporen nuevos integrantes a la copropiedad, se deberá
continuar cumpliendo con los requisitos establecidos en el artículo 113-E de la Ley del ISR.
Pagos mensuales del régimen simplificado de personas físicas
3.13.7. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de
Confianza, deberán presentar el pago mensual a través de la declaración "ISR simplificado de confianza. Personas físicas", a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de
pago.
Pago de IVA del Régimen Simplificado de Confianza
3.13.18. RMF 2024 Para los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen en términos de la Sección IV, del Capítulo II
del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley del ISR, respectivamente, podrán presentar el pago definitivo de IVA a través de la presentación de la
declaración “IVA simplificado de confianza” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la
regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos por las personas
físicas y morales en el periodo de pago.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.
Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo 17-D, sexto párrafo del CFF, podrán realizar el envío de su
declaración, en cualquier ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT.
Determinación del ISR cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme al Régimen Simplificado de Confianza
3.13.5. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, párrafo tercero de la Ley del ISR, no serán aplicables a los contribuyentes las
disposiciones del Régimen Simplificado de Confianza en el año de tributación en el que se dé cualquiera de los supuestos establecidos en
el propio precepto.
Los contribuyentes personas físicas, deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones contenida
en el Anexo 1-A, con la finalidad de tributar en el régimen fiscal que les corresponda.
En el mes en que se actualice cualquiera de estos supuestos, los contribuyentes deberán presentar al mes siguiente las declaraciones de
los meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la determinación de sus pagos provisionales de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 106 y 116 de la Ley del ISR, según corresponda, pudiendo disminuir los pagos efectuados en los meses que aplicó las
disposiciones del Régimen Simplificado de Confianza.
Presentación de pago provisional de ISR

e IVA Personas Físicas en la pagina del
SAT
1. Deberás ingresar a la siguiente dirección de internet:
https://www.sat.gob.mx/declaracion/53359/simulador-de-
declaraciones-de-pagos-mensuales-y-definitivos y seleccionar
el botón “INICIAR” como se muestra a continuación:
Presentación de pago provisional de ISR e IVA Personas Físicas en la pagina del SAT
2. Posteriormente deberás ingresar tu RFC y contraseña o bien tu e.firma.

3. En la siguiente pantalla deberás seleccionar el menú “Presentar declaración”, como se muestra continuación:
4. A continuación, deberás configurar la declaración seleccionando el “Ejercicio”, “Periodicidad” “Tipo de declaración” y “Periodo”.
También deberás seleccionar las “Obligaciones a declarar” y seleccionar el botón “SIGUIENTE:
5. Después de seleccionar el botón “SIGUIENTE” el sistema comenzara a cargar la información de la siguiente manera:
6. En la siguiente pantalla nos indicara la fecha de corte de las facturas emitidas de tipo ingreso y egreso, que en el presente ejemplo
es el día 12 de febrero del año 2023, como se presenta en la siguiente pantalla:
Presentación de pago provisional de ISR e IVA Personas Físicas en la página del SAT
7. En la sección de ISR simplificado de confianza para personas físicas, siguen apareciendo los ingresos precargados cobrados en el mes, sin
embargo, se agregan los siguientes conceptos a partir de 2023:
▪ Se pregunta si los ingresos fueron obtenidos

a través de copropiedad.
▪ Precarga descuentos, devoluciones y
bonificaciones por notas de crédito emitidas
por el contribuyente.
▪ Se agrega la opción de disminuir ingresos
anteriormente solamente permitía adicionar
ingresos a los precargados.
▪ En el apartado de ingresos percibidos por la
actividad que más adelante observaremos
se debe de indicar el origen de los ingresos
cobrados en el periodo.
8. Si señalamos el importe de ingresos cobrados en el mes podremos, podremos observar el detalle de estos, podremos ver que la cantidad que se indica
es integrada por aquellas facturas emitidas con método de pago PUE y por los complementos de pago emitidos (concepto nuevo).
9. Detalle Devoluciones, descuentos y bonificaciones facturas emitidas.

10. Detalle Ingresos a disminuir.

11. Detalle ingreso adicionales.

12. Debemos de indicar cual es el concepto de nuestros ingresos, son por actividades empresariales, servicios profesionales, Agapes,
etc.
13. En la sección de “Determinación”, el sistema automáticamente seleccionara la “Tasa aplicable” en función a los ingresos cobrados y
amparados por facturas del mes y calculara el impuesto de manera automática, también aparece apartado para señalar las retenciones de ISR
de personas morales:
14. En la sección de pago podrás capturar el “Subsidio el empleo” y seleccionar si se tienen compensaciones por aplicar y por ultimo se
determina una “Cantidad a pagar” como se muestra en la siguiente pantalla:
15. Apartado de compensaciones:

16. Una vez determinado el ISR por pagar, determinaremos el IVA simplificado de confianza, como se muestra a continuación, en donde
aparecerá precargado las actividades sujetas ya sean a la tasa del 16%, 0%, exentos o no objeto, sin embargo este apartado puede ser editado:
17. Detalle de Actividades Gravadas, si seleccionamos la opción de ver detalle de actividades gravadas podremos observar el detalle de las
operaciones precargadas.
18. Detalle de actividades gravadas precargadas, podemos observar que a diferencia del ejercicio 2022 no solamente precarga las operaciones
correspondientes a las facturas con método de pago PUE si no que también considera los complementos de pago.
19. Para tomar en cuenta el IVA acreditable del periodo deberás seleccionar el botón “CAPTURAR” a un costado, como se presenta a
continuación:
Al seleccionar capturar se desplegará la siguiente pantalla:

En esta pantalla deberás detallar si el IVA
pagado en gastos y adquisiciones
corresponde a IVA acreditable por
actividades gravadas y tasa 0% o en su
caso IVA acreditable por actividades
mixtas.
20. Aparece precargado el importe de IVA por devoluciones, para ver la integración debemos de seleccionar la opción de ver detalle

Presentación de pago provisional de ISR e IVA Personas Físicas en la página del SAT
21. Con los datos anteriores la determinación del impuesto quedo en un Impuesto a favor de $193 pesos en el presente ejemplo, como lo
podemos observar.
22. En la sección de pago se indica el impuesto a cargo o a favor.

23.- Por último deberás “Guardar” la declaración y regresar a la administración de la declaración para conocer el “Total a pagar”:
Opción para no presentar declaraciones mensuales para las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
3.13.28. Para los efectos del artículo 113-E, primer, cuarto y décimo párrafos de la Ley del ISR, las
personas físicas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza que se dedican exclusivamente
a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras cuyos ingresos anuales no excedan de
$3’500,000.00 (tres millones quinientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no presentar
declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen, de
conformidad con el artículo 113-G, fracción V de la citada Ley.
PERSONAS MORALES (RESICO)
PERSONAS MORALES TITULO II Y RESICO PERSONAS MORALES
¿Quiénes continúan tributando en el régimen general de personas morales?

Régimen General de Ley Personas Morales Titulo II LISR
Es aquel que se aplica a las sociedades que realicen actividades lucrativas, como son las sociedades mercantiles (sociedad anónima, sociedad de
responsabilidad limitada), sociedades civiles, instituciones de crédito (casas de bolsa y bancos) y organismos descentralizados que comercialicen
bienes o servicios.
Lo anterior aplica siempre y cuando la persona moral no hubiera cumplido con los requisitos para tributar en RESICO:
• Sean residentes en México.
• Estén únicamente constituidas por personas físicas.
• Sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones de pesos o, si recién inician
operaciones, estimen que sus ingresos no excederán dicha cantidad.
Este régimen esta contenido en el Titulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en donde una de sus principales características es que los
ingresos se acumulan en base a la facturación y no al cobro.
- No residentes en México
- Ingresos mayores a 35 MDP - Régimen General de Ley (Titulo
- Personas morales como socios II de LISR)
o accionistas
- Residentes en México
- Ingresos menores a 35 MDP
- Personas físicas socios o - Régimen Simplificado de
accionistas de personas morales Confianza
Articulo 206 LISR

Diferencias entre el Régimen General de Ley y el RESICO Personas Morales
Régimen general de ley (Titulo Régimen simplificado de

de LISR) confianza
Momento de Acumulación de ingresos Devengado Efectivamente cobrado

Momento de la deducción Devengado Efectivamente erogado
Periodicidad de la aplicación de las deducciones Anual (Declaración anual) Mensual (Mensual en cada pago provisional)
Determinación de la utilidad para pago A través del coeficiente de utilidad Ingresos efectivamente cobrados menos
provisional deducciones efectivamente pagadas
Tasa de ISR 30% 30%
Presenta pagos provisionales mensuales de ISR Si Si
Presenta declaración anual Si Si
Obligación de presentar contabilidad Si No
electrónica
Obligación de presentar DIOT Si No
Obligación de llevar contabilidad de acuerdo al Si Si
CFF
En caso de sociedades civiles, deducción de Si No
anticipo a utilidades a socios
Ten cuidado con los Anticipos de Clientes y su efecto en el RESICO
Derivado del que el RESICO determina su pago provisional aplicando deducciones mensuales efectivamente erogadas, el recibir
anticipos los cuales no generen compras y gastos en el mismo período en el que se recibió puede elevar el impuesto
significativamente.
El siguiente estimado se realizo considerando un persona moral del Titulo II con un C.U. de 0.1500 la cual recibe un anticipo de
$1,000,000 pesos el día 28 de Febrero por la tarde.
CONCEPTO PM REGIMEN
CONCEPTO PM RESICO
GENERAL
Anticipo 1,000,000
Anticipo 1,000,000
(-) Deducciones 0
(X ) C.U. 0.1500
anticipo
(=) Utilidad P.P 150,000
( =) Utilidad P.P. 1,000,000
(X) Tasa 30%
(X) Tasa 30%
(=) ISR a cargo 45,000
(=) ISR a cargo 300,000
Calculo Mensual del Impuesto Sobre la Renta
El artículo 211 de la LISR establece la obligación del pago provisional mensual a cuenta del
ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior de aquel al que corresponda el
pago. Para el cálculo se estará en lo siguiente:
A la totalidad de los ingresos efectivamente percibidos, conforme al artículo 207, obtenidos

desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que le corresponde el pago, se le
restarán las deducciones autorizadas efectivamente erogadas conforme el artículo 208,
menos la PTU pagada en el ejercicio, y en su caso, disminuir las pérdidas fiscales de
ejercicios anteriores y al resultado se le aplicara la tasa establecida en el articulo 9 de la Ley
de ISR (30%), pudiéndose acreditar contra el impuesto o a pagar los pagos provisionales.
Pagos provisionales del Régimen Simplificado de Confianza de las personas morales
3.13.15. RMF 2024 Para los efectos del artículo 211 de la Ley del ISR, las personas morales del Régimen Simplificado de Confianza deberán presentar los pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a través de la presentación de la declaración ISR de confianza.
Personas Morales a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos por las personas
morales en el periodo de pago.
Asimismo, se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con información de la declaración anual del
ejercicio inmediato anterior.
En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar
las declaraciones complementarias correspondientes.
Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la e.firma.
Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo 17-D, sexto párrafo del CFF, podrán realizar el envío de su
declaración, en cualquier ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT.
Pago de IVA del Régimen Simplificado de Confianza
3.13.19. Para los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen en términos de la Sección IV,
del Capítulo II del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley del ISR, respectivamente, podrán presentar el pago definitivo de IVA
a través de la presentación de la declaración IVA simplificado de confianza a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que
corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y
recibidos por la personas físicas y morales en el periodo de pago.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.
Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo 17-D, sexto párrafo del CFF, podrán
realizar el envío de su declaración, en cualquier ADSC, previa cita registrada en el Portal del SAT.
RESICO PERSONAS MORALES
Calculo mensual de pago provisional

de ISR Personas Morales RESICO
Llenado del pago provisional de ISR y definitivo de IVA en el portal del SAT nueva presentación
personas morales RESICO
1- Ingresas a la siguiente dirección https://www.sat.gob.mx/empresas/declaraciones, para declarar los pagos
provisionales de ISR y definitivo de IVA , se debe seleccionar la opción “Presenta tu declaración de pagos
provisionales y definitivos. Régimen simplificado de confianza”
2- Se indica la opción de iniciar
3- Capturamos RFC y contraseña o ingresamos por medio de la firma electrónica.
4. Seleccionamos la opción de presentar declaración, posteriormente el detalle de la declaración a presentar
(ejercicio, periodicidad, mes y tipo de declaración) y las obligaciones a declarar. Una vez que es registrada esta
información seleccionamos la opción de siguiente.
5. Aparecerá la siguiente recuadro que indicara la fecha a la cual esta precargada la información.
6. Ingresamos al apartado de ISR simplificado de confianza. Personas Morales y podremos observar que ya hay
información precargada dependiendo del método de pago señalado en el en las facturas emitidas.
Existe la
posibilidad de
agregar ingresos
adicional e
ingresos a
disminuir
7. En el caso de la plataforma del contribuyente que observamos todas las facturas que emitió durante el periodo se
emitieron con método de pago PPD por lo que no se precargaron los ingresos, por lo que se utilizo la opción de
adicionar ingresos, en este caso no aparece la opción de ingresos a disminuir ya que no hubo ingresos precargados.
8. Si señalamos el importe de ingresos cobrados en el mes podremos, observar el detalle de estos, podremos ver que
la cantidad que se indica son aquellas facturas con método de pago PUE y los complementos de pago emitidos (dato
nuevo)
9. Recuadro de Ingreso a disminuir en el mes, en este caso deberemos de señalar el concepto al que corresponde el
importe, seleccionamos la opción de guardar y posteriormente cerrar.
10. Recuadro de Ingreso adicionales en el mes, en este caso deberemos de señalar el concepto al que corresponde el
importe, seleccionamos la opción de guardar y posteriormente cerrar.
11. Una vez que ingresamos al apartado de deducciones autorizadas, ya existe información precargada la cual
podremos observar al seleccionar la opción de capturar, se agrega para 2023 el concepto de gastos de nomina del
periodo no considerados en el prellenado.
12. Detalle de gastos de nomina del periodo no considerados en el prellenado.
13. Una vez que ingresamos al apartado de capturar de gastos y compras podremos agregar y excluir conceptos
14. Si seleccionamos el numero precargado del importe de compras y gastos podremos observar que son aquellas
facturas cuyo método de pago es PUE y complementos de pago recibos los que integran la cantidad.
15. En caso de que se tengan inversiones señalamos la opción de capturar e ingresamos el importe de depreciación
correspondiente al mes.
16. Apartado de estímulos a disminuir.
17. Apartado de determinación, aparecen las opciones de disminuir a la utilidad la PTU pagada, perdida fiscal de
ejercicios anteriores, acreditamiento de ISR por dividendos, pagos provisionales e ISR retenido.
18. Apartado de PTU pagada.
19. Apartado de perdidas fiscales.
20. Apartado de impuesto acreditable por pago de dividendos.
21. Apartado de ISR retenido.
22. Apartado pago, se puede observar el resultado de la información capturada.
23. Una vez que ingresemos a la opción de IVA Simplificado de confianza, observaremos que ya aparecen precargado
la información correspondiente a actividades gravadas 16%, 0%, exentas o no objeto, misma que podemos editar, así
como también en el apartado de IVA Acreditable si seleccionamos la opción de capturar aparecerá información
precargada.
En este caso el contribuyente no emitió

facturas PUE ni complementos de pago
por lo que no aparecen actos gravados
precargados
24. En el detalle de la integración de los actos gravados precargados podemos observar que se consideran las facturas
con métodos de pago PUE y complementos de pago emitidos por el contribuyente.
25. Detalle IVA acreditable del periodo
26. Si seleccionamos el importe de IVA pagado en gastos y adquisiciones veremos el detalle de este, y que este se
integra por aquellas facturas con método de pago PUE y complementos de pago recibidos por el contribuyente.
27. Capturamos la información correspondiente al IVA acreditable pagado.
28. Apartado de IVA por devoluciones, descuentos y bonificaciones en gastos.
29. Apartado de determinación una vez que es capturada la información.
30. Apartado de pago, en este se puede observar que permite aplicar contra el impuesto a cargo compensaciones o
estímulos.
31. Apartado de Compensaciones.
32. Apartado de Estímulos.
33. En la sección de ISR retenciones por salarios aparecerá precargada la información correspondiente a los CFDI de
nominas emitidos.
34. En la sección de ISR retenciones por salarios aparecerá precargada la información correspondiente a los CFDI de
nominas emitidos.
35. Una vez llenada la declaración seleccionamos enviar declaración, para que esta quede presentada se necesitaría
la firma electrónica de conformidad con las reglas 3.13.16 y 3.13.19 RMF 2023.
Tratamiento fiscal del inventario final en el régimen general y su deducción en RESICO
Disposiciones transitorias de la Ley de ISR
Fracción V
Los contribuyentes que al 31 de diciembre se encuentren tributando conforme a lo dispuesto en el Título II LISR (Personas Morales
Régimen General) tengan inventario de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha
estén pendientes de deducir, deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III LISR (Costo de lo Vendido), en la
declaración anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario.
Tratamiento fiscal del inventario final en el régimen general y su deducción en RESICO, si en 2022
tribute en Titulo II y me cambie a RESICO PM en 2023
Décimo Noveno Transitorio RMF 2024. Los contribuyentes que en los ejercicios de 2022 o 2023 tributaron
conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del ISR, que al cierre de los citados ejercicios tengan inventario
de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir, y que a
partir de los ejercicios 2023 o 2024, según sea el caso, tributen en términos del del Título VII, Capítulo XII de la
citada Ley, podrán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del ISR, en la declaración
anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas, productos
semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero de 2023 o del 1 de enero de 2024, según
corresponda, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de la Ley del ISR.
Tratamiento fiscal de la cobranza pendiente de las ventas y cuentas por pagar de los gastos del
ejercicio 2021
Fracción II y III
Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del Título II (Régimen General Personas Morales)
de la Ley de ISR no consideraran aquellos ingresos que hubieran acumulado en el Titulo II, así como tampoco consideraran aquellas
deducciones hubieran efectuado de conformidad con el mencionado título.
Tratamiento fiscal de la cobranza pendiente de las ventas y cuentas por pagar de los gastos ya
deducidos en 2022, si cambien de Titulo II a RESICO PM en 2023
De manera supletoria a lo que marca las fracciones II y III de las disposiciones transitorias de 2022
mencionadas en la diapositiva anterior aplicaría para 2023, así como también el volver acumular y
deducir estas operaciones seria tener un efecto fiscal duplicado.
Tratamiento fiscal de la cobranza pendiente de las ventas y cuentas por pagar de los gastos del ejercicio 2021
Las ventas realizadas en el ejercicio 2021 , se deben acumular en dicho ejercicio independientemente del momento de la cobranza.
La cobranza correspondiente a ventas efectuadas en 2021 recibida en 2022, se debe acumular UNICAMENTE en 2021, lo mismo aplica en
el caso de la deducción de gastos del ejercicio 2021.
Ventas 2021 como PM

Se acumulan 2021
Régimen general
No se acumula en 2022,
Cobranza de ventas derivado a que se
2021 recibida en 2022 acumulo en 2021
Tratamiento Fiscal de las depreciaciones

Nuevas Tasas de Depreciación Tipo de Inversion Tasa Depreciacion Regimen Simplificado de Confianza de
Titulo II Personas Morales
Tratandose de Construcciones
Cuadro Comparativo Tasas de Depreciación 20% para inmuebles declarados como monumentos
arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales 10% 20%
Demas Tipo de Construcciones 5% 13%
Tratandose de Ferrocarriles
Artículo 209. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo bombas de suministro de combustible a trenes 3% 10%
determinarán la deducción por inversiones conforme a lo dispuesto en la Vias Ferreas 5% 10%
Sección II, del Capítulo II del Título II de esta Ley, aplicando los porcientos Carros de Ferrocarril
Maquinaria niveladora de vías
6%
7%
10%
20%
máximos autorizados en este artículo en lugar de los señalados en la Equipo de comunicación 10% 20%
Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, siempre que el monto total Mobiliario y equipo de oficina 10% 25%
de las inversiones en el ejercicio no hubiera excedido de tres millones de Embarcaciones 6% 25%
pesos. Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de la Tratandose de Aviones
cantidad señalada, se deberán aplicar los porcientos máximos establecidos Dedicados a la aerofumigación agrícola
Para los demás
25%
10%
25%
20%
en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. Equipo de Transporte 25% 25%
Equipo de Computo 30% 50%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramienta 35% 50%

Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la Semovientes y vegetales 100% 100%
inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio Tratandose de Comunicaciones Telefonicas
en que proceda su deducción. Para torres de transmisión y cables 5% 10%
Para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión

y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico 8% 20%
Equipo utilizado en la transmisión 10% 20%
Tratamiento Fiscal de las depreciaciones Tipo de Inversion

Tasa Depreciacion Regimen Simplificado de Confianza de
Equipo de la central telefónica destinado a la conmutación

Cuadro Comparativo Tasas de Depreciación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica 25% 25%
Para los demás 10% 20%
Tratandose de Comunicaciones Satelitales
Para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el

cuerpo principal del satélite 8% 20%
* Es importante mencionar que Equipo satelital en tierra 10% 20%
la depreciación de las inversiones

Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen
podrá ser deducible en los pagos adiciones o mejoras al activo fijo, que tengan como
finalidad facilitar a la pesonas con discapacidad el acceso y
provisionales uso de las instalaciones
Maquinaria y equipo para la generación de energía

100% 100%
proveniente de fuentes renovables 100% 100%
Bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya

propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables 25% 50%
Tratandose de Maquinaria
Maquinaria para la generación, conducción, transformación

y distribución de electricidad 5% 20%
Maquinaria para la producción de metal obtenido en primer

proceso 6% 10%
Maquinaria para la fabricación de pulpa, papel y productos

similares 7% 13%
Maquinaria para la fabricación de vehículos de motor y sus

partes 8% 13%
Tratamiento Fiscal de las depreciaciones Tipo de Inversion

Tasa Depreciacion Regimen Simplificado de Confianza de
Maquinaria para el curtido de piel y la fabricación de

artículos de piel 9% 20%
Cuadro Comparativo Tasas de Depreciación

Maquinaria en el transporte eléctrico; en infraestructura
fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento
de hidrocarburos 10% 20%
Maquinaria para la fabricación, acabado, teñido y

estampado de productos textiles 11% 25%
Maquinaria de la industria minera 12% 25%
Maquinaria en el transporte aéreo 16% 25%
Maquinaria en restaurantes 20% 33%
Maquinaria en la industria de la construcción 25% 25%
Maquinaria para los destinados directamente a la

investigación de nuevos productos o desarrollo de
tecnología en el país 35% 35%
Maquinaria en la manufactura, ensamble y transformación

de componentes magnéticos para discos duros 50% 50%
Maquinaria en otras actividades 10% 20%
Tratandose de gastos y cargos diferidos
Cargos diferidos 5% 5%
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos 10% 10%

Regalías, para asistencia técnica 15% 15%
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (RESICO) PARA PERSONAS
MORALES

Aplicación de porcientos máximos para la determinación de la deducción de inversión
cuando rebasen de 3 millones de pesos de inversión
3.13.14. RMF 2024 Para los efectos del artículo 209, primer párrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes deberán aplicar los porcientos máximos autorizados en el artículo
señalado, al conjunto de inversiones que no excedan de $3'000,000.00 (tres millones de
pesos 00/100 M.N.) en el ejercicio y los porcientos máximos establecidos en la Sección
II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley a las demás inversiones que se realicen en el
mismo ejercicio.
MORALES
Fracción IV
Los contribuyentes deberán seguir aplicando los porcientos máximos de deducción de inversiones que
les correspondan de acuerdo con los plazos que hayan transcurrido respecto de las inversiones realizadas
hasta el 31 de diciembre 2021.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (RESICO) PARA PERSONAS MORALES
Otras implicaciones fiscales del RESICO Personas Morales

Fracción XII
Para los efectos del artículo 209 de la LISR (Inversiones RESICO), podrán efectuar una deducción adicional, en los
términos de esta fracción, tanto para la determinación del impuesto del ejercicio 2022 como de los pagos
provisionales del mismo ejercicio, por las inversiones adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al
31 de diciembre de 2021, aplicando los porcientos máximos autorizados en el citado artículo 209 en la proporción
que representen el número de meses del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, siempre
que cumplan con lo establecido en este ordenamiento y tal deducción no implique la aplicación de un monto
equivalente a más del cien porciento de la inversión.
Aplicación de pérdidas fiscales en el pago provisional
Como pudimos observar de acuerdo a lo que señala el artículo 211 podremos disminuir de la utilidad
fiscal las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, así como también pudimos observar un apartado
disponible para señalar dicho dato, estas serán actualizadas de conformidad con lo que señala el articulo
57 de la Ley de ISR.
Deducción de la PTU en el pago provisional
De conformidad a lo que señala el artículo 211 podremos disminuir de la utilidad fiscal las la PTU pagada
en el ejercicio, así como también pudimos observar un apartado disponible para señalar dicho dato en el
llenado de la declaración del pago provisional de ISR.
Deducciones por créditos incobrables e inventario obsoleto
Al ser un régimen tributario en el cual se acumulan ingresos en base a flujo, las deducciones de créditos incobrables no están permitidas deriva a que
dichas ventas no cobradas no deben ser acumulables para efectos del impuesto sobre la renta.
Sin embargo si realizaron ventas en 2021 o anteriores las cuales se acumularon en dicho ejercicio en que se devengaron el procedimiento sería el
siguiente:
▪ LISR, artículo 27, fracción XV
▪ Si el crédito no excede de 30 mil UDIS se consideran incobrables en el mes en que se cumpla un año de caer en mora. Se cae en mora
el día después del vencimiento del plazo del crédito que se le da al cliente.
▪ Si el crédito si excede de 30 mil UDIS, cuando el acreedor obtenga resolución definitiva emitida por la autoridad competente, con la
que se demuestre haber agotado las gestiones de cobro o que en su caso que fue imposible la ejecución de la resolución favorable.
▪ En ambos casos, el acreedor deberá notificar por escrito al deudor que efectuará la deducción de su deuda como incobrable y éste
deberá acumularlo a sus ingresos.
▪ o Si el deudor ha sido declarado en quiebra se podrá deducir el monto de la deuda confirmando con la sentencia que declare
concluida la quiebra.
▪ En ambos casos se deberá informar a mas tardar el 15 de Febrero del año inmediato posterior al que se dedujeron al SAT
Deducciones por créditos incobrables e inventario obsoleto
LISR, Art 27, fracción XX

Para deducir las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados en existencia, que por deterioro u otras
causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor, deberá cumplir con los requisitos del reglamento de la Ley.
De conformidad con lo establecido en el artículo 108 del RLISR, tratándose de bienes básicos antes de destruirlos se deberán
ofrecer en donación a instituciones autorizadas
RLISR, Art 107

Se deberá efectuar la destrucción de la mercancía (…), presentando para tal efecto, cuando menos 30 días antes un aviso de
destrucción señalando el tipo de mercancía, método de destrucción, fecha, hora y lugar y demás requisitos establecidos por el SAT.
Se deberá registrar la destrucción en la contabilidad en el ejercicio que se efectúe
¿Qué sucede con la utilidad y perdida cambiaria?

La utilidad cambiaria deja de ser acumulable para efectos fiscales, ya que el ingreso se estaría acumulando en el momento
en que se recibe el flujo.
De igual manera la perdida cambiaria deja de ser deducible para los contribuyentes tributando en el Régimen Simplificado
de Confianza.
Determinación de la utilidad y perdida de la enajenación de activos fijos y su tratamiento en el pago provisional
Como podemos observar en el llenado de la declaración del pago provisional, vamos a excluir el valor de la venta y
solamente acumularemos el importe correspondiente a la utilidad, en caso de que se genere perdida esta será deducible.
De conformidad con el articulo 31 de la Ley de ISR señala que cuando se enajene una inversión, se deducirá la parte aun no
deducida misma que será actualizada al dividir el INPC correspondiente al ultimo mes de la primera mitad del el ejercicio en
el que se haya utilizado por ultima vez entre el INPC del mes en el que se adquirió.
Precio de Venta Activo Fijo

(-) Monto pendiente por depreciar actualizado
(=) Utilidad o perdida fiscal por Venta de Activo Fijo
MORALES
Cambios significativos con el régimen actual

• Se dejaran de realizar declaraciones provisionales mediante el uso del coeficiente de utilidad.
• Tasas preferenciales para la deducción de inversiones
• Al ser flujo de efectivo, se elimina la deducción de créditos incobrables y del costo de ventas.
• Se elimina el calculo del ajuste anual por inflación
Efecto en Sociedades Civiles

¿El RESICO aplica para Sociedades Civiles?
Artículo 206 LISR. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al
régimen establecido en el presente Capítulo, las personas morales residentes en México únicamente constituidas por
personas físicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones
de pesos o las personas morales residentes en México únicamente constituidas por personas físicas que inicien
operaciones y que estimen que sus ingresos totales no excederán de la cantidad referida.
De una interpretación armónica de lo que señala el articulo 206 no existe ninguna restricción para que una Sociedad
Civil pueda tributar bajo el nuevo Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales, tendría que cumplir
con lo siguiente:
-Estar constituida únicamente por personas físicas.
-Sus ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones
▪ El efecto de que una Sociedad Civil tribute como RESICO PM no impacta en la acumulación de los ingresos, dado
que el fundamento de poder declarar con base en el flujo de efectivo se encuentra en el artículo 17, fracción I,
párrafo segundo de la LISR, mismo que no será modificado, sin embargo si impactaría en el momento de la
deducciones ya que actualmente puede deducir aquellas operaciones realizadas con contribuyentes que no
acumulan en base a flujo (Personas Físicas, Sociedades Civiles, Agapes, etc) independientemente si esas hayan
sido efectivamente pagadas o no.
▪ Otra consideración seria que para el calculo de los pagos provisionales ya no se utilizara coeficiente de utilidad, si
no que estos se calculara disminuyendo de la totalidad de ingresos efectivamente cobrados, las deducciones
efectivamente pagadas, la PTU pagada en el ejercicio, en su caso, disminuir las pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores y al resultado se le aplicara la tasa del 30%

Preguntas Frecuentes RESICO Personas Morales SAT
10. Los anticipos que se den a los socios en las Sociedades Civiles, ¿serán deducibles en el Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales?
No los contribuyentes que se encuentre tributando en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, únicamente podrán efectuar las deducciones
siguientes:
Articulo 208 LISR Deducciones
▪Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
▪Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
▪Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
▪Las inversiones.
▪Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales
hayan sido invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
▪Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
▪Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la
Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción estará a lo dispuesto
en el artículo 25, fracción X de esta Ley.
*El inciso b) fracción II del articulo 14 de la LISR permite si disminución en pagos provisionales y la fracción IX del articulo 25 LISR permite su deducción en
la declaración anual del ejercicio para régimen general de personas morales.
DEJE DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS PARA TRIBUTAR COMO RESICO
¿COMO REALIZO EL CAMBIO A REGIMEN GENERAL TITULO II PM?
Contribuyentes que dejan de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de

Personas Morales
3.13.29. Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF; 206 y 214 de la Ley del ISR, la autoridad,
con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior, verificará que los ingresos obtenidos no
hayan excedido de $35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.).
En caso de que los ingresos del ejercicio inmediato anterior excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo de
esta regla, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes para que tributen desde el
inicio del ejercicio que corresponda, conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del ISR.
Como podemos observar la mencionada regla señala que la actualización se realizara de conformidad con la
información manifestada en la anual por lo dicha modificación del régimen podría realizarse hasta el mes de marzo
por lo que recomendamos seguir el procedimiento establecido en el articulo vigésimo noveno de la Resolución
Miscelanea Fiscal para 2023
Articulo Vigésimo Transitorio RMF 2024
“Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de
2023, el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, a través de la presentación un caso de Servicio o solicitudes, desde Mi Portal, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite
AVISO_RSC_RGL_PM, a fin de cumplir con sus obligaciones de acuerdo al régimen que le corresponda.”
Como lo establece dicho transitorio, la actualización de obligaciones se deberá realizar a través de la presentación de un caso de “Servicios o solicitudes”, desde “Mi portal” y NO directamente en la opción
de “Trámites del RFC - Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de tu empresa”.
Dicho aviso deberá cumplir con lo siguiente:
I. “Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad económica, si el total de sus ingresos provienen de actividades de agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, y en
su caso manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen fiscal en el que tributarán.
II. Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su
administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de $35000,000.00
(treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales del Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de
pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de Servicio o solicitudes.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse debidamente firmada al calce o al margen en formato .pdf comprimido en .zip, además de presentarse acompañada
de la identificación oficial del representante legal de la persona moral, pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de
domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A. En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse de repuesta al caso de Solicitud o
servicios, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez días hábiles siguientes a la emisión del citado acuse, sus actividades económicas en términos de la ficha de trámite 71/CFF Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, contenida en el Anexo 1-A.”
▪ En relación con la fracción I y II de dicho transitorio proporcionamos 2 ejemplos del escrito libre en el caso de que se salga
del Régimen por rebasar el limite de ingresos o por que alguno de los socios o accionistas sea parte de otra Sociedad
▪ Para cumplir con la fracción III deberás realiza el siguiente procedimiento:
1. Ingresar al Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales en el siguiente enlace
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/33759/simulador-del-cuestionario-de-actividades-economicas-y-obligaciones-fiscales y
seleccionar “EJECUTAR EN LÍNEA”:
2. Seleccionar “Persona moral” e introducir el “Captcha”.
3. Seleccionar el tipo de ingreso que obtendremos.
4. Seleccionar el grupo al que pertenece tu actividad.
5. Ubicar y seleccionar tu actividad económica.
6. Indicar el porcentaje de ingresos que se perciba de cada una, en caso de tener 2 o mas actividades económicas.
7. Contestar preguntas complementarias.
8. Relacionar a socios o accionistas.
9. Verificar que el simulador nos de las obligaciones del Régimen General de Ley Titulo II PM.
Presentación del caso de “Servicios o solicitudes” desde “Mi portal”
El ultimo paso es la presentación del caso en la Sección de “Servicios o solicitudes” desde mi portal, para lo cual ya deberemos contar con
los siguientes documentos:
a) Escrito libre de acuerdo con el transitorio vigésimo noveno
b) Documento con las capturas de pantalla del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales
Los pasos para la presentación del caso se presentan a continuación:
1. Ingresar a “Mi portal” https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/SATAuthenticator/AuthLogin/showLogin.action

2. Capturar RFC y contraseña:
3. Seleccionar la opción de “Servicios o solicitudes” y seleccionar en particular “solicitud”.
4. Deberemos buscar el tramite “AVISO_RSC_PM” y seleccionarlo.
5. En la opción “adjuntar archivo” deberemos adjuntar el escrito libre, pantallas del Simulador del cuestionario, identificación
oficial del representante, poderes, comprobante de domicilio, y cualquier otro documento que consideremos relevante para
el presente caso (verificar documentación requerida de acuerdo con la fracción IV del transitorio vigésimo noveno de la RMF
2023):
.
6. En la opción “adjuntar archivo” deberemos adjuntar el escrito libre, pantallas del Simulador del cuestionario, identificación
oficial del representante, poderes, comprobante de domicilio, y cualquier otro documento que consideremos relevante para
el presente caso (verificar documentación requerida de acuerdo con la fracción IV del transitorio vigésimo noveno de la RMF
2023):
.
7. Por último, deberemos dar “Enviar” y guardar el acuse de envío.

¿QUÉ COEFICIENTE DE UTILIDAD DEBO DE APLICAR EN 2024 SI CAMBIE DE RESICO PM A REGIMEN GENERAL?
Régimen Simplificado de Confianza Para Personas Morales
Articulo 214 LISR
Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este Capítulo, deberán
cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en
que esto suceda.
Los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del artículo 14 de esta Ley, correspondientes al primer
ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de este Capítulo, se deberá considerar
como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante de los contribuyentes conforme al
artículo 58 del Código Fiscal de la Federación.

Articulo 58 CFF
Las autoridades , para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a que se refiere la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que
corresponda tratándose de alguna de las actividades que a continuación se indican:
I. Se aplicará a los siguientes giros:

a) 6% Tratándose de la distribución o enajenación de cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, a excepción de gas licuado y enajenación
en estaciones de servicio de gasolinas y diésel.
b) 38% tratándose de la distribución de gas licuado de petróleo.
c) 15% tratándose de la enajenación n estaciones de servicio de gasolina y diésel.
II. Se aplicará 12% en los siguientes casos:
Industriales: Sombreros de palma y paja.
Comerciales: Abarrotes con venta de granos, semillas y chiles secos, azúcar, carnes en estado natural; cereales y granos en general; leches
naturales, masa para tortillas de maíz, pan; billetes de lotería y teatros.
Agrícolas: Cereales y granos en general. Ganaderas: Producción de leches naturales.

Articulo 58 CFF
III. Se aplicará 15% a los giros siguientes:

Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de producción nacional; salchichonería, café para consumo nacional; Agrícolas:
Café para consumo nacional y legumbres.
Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas y ríos.
IV. Se aplicará 22% a los siguientes rubros:

Industriales: Masa para tortillas de maíz y pan de precio popular.
Comerciales: Espectáculos en arenas, cines y campos deportivos.
V. Se aplicará 23% a los siguientes giros:

Industriales: Azúcar, leches naturales; aceites vegetales; café para consumo nacional; maquila en molienda de nixtamal, molienda
de trigo y arroz.

Articulo 58 CFF
VI. Se aplicará 25% a los siguientes rubros:

Industriales: Explotación y refinación de sal, extracción de maderas finas, metales y plantas minero-metalúrgicas.
Comerciales: Restaurantes y agencias funerarias.
VII. Se aplicará 27% a los siguientes giros:

Industriales: Dulces, bombones, confites y chocolates, cerveza, alcohol, perfumes, esencias, cosméticos y otros productos de
tocador.
VIII. Se aplicará 39% a los siguientes giros:

Industriales: Fraccionamiento y fábricas de cemento.
Comerciales: Comisionistas y otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles.
IX. Se aplicará 50% en el caso de prestación de servicios personales independientes.


Articulo 214 LISR
En el caso de cambio de régimen por no cumplir con los requisitos se deberá de presentar aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones a mas tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente, en caso de
que se omitan presentar el aviso la autoridad fiscal podrá realizar la actualización sin necesidad de que el
contribuyente presente aviso alguno.
Los contribuyentes no deberán acumular aquellos ingresos o deducciones efectuadas tributando bajo RESICO, una
vez que cambien de Régimen (Titulo II)
DECLARACIÓN ANUAL RESICO PERSONAS MORALES
Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Capitulo IV
De la Contabilidad
Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
B. Los registros o asientos contables deberán:
VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital

contable, de origen y aplicación de recursos (flujo de efectivo), así como las balanzas de comprobación,
incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados
Sección ISR Simplificado Personas Morales
- Ingresos
- Deducciones Autorizadas
- Determinación
- Pago
- Datos Adicionales
- Calculo de CUCA y CUFIN para RESICOS
- Tratamiento de dividendos para RESICOS
Llenado de sección Estados Financieros de anual 2022
- Estado de situación financiera

- Estado de resultados
- Notas a los estados financieros
- Conciliación fiscal contable
1- Ingresamos a la siguiente dirección

https://www.sat.gob.mx/declaracion/36349
/simulador-de-la-declaracion-anual-de-
personas-morales-pertenecientes-al-
regimen-simplificado-de-confianza y
seleccionamos el botón de iniciar
2- Ingresamos capturando RFC y contraseña o en su caso firma electrónica
195
3- Una vez que ingresamos seleccionamos la opción de presentar declaración
196
5- Deberemos de llenar dos secciones la correspondiente a ISR simplificado de confianza personas morales y otra de
Estados Financieros
197
Sección ISR Simplificado de Confianza Personas Morales

Apartado Ingresos
198

Apartado Deducciones
199

Apartado Determinación
200

Apartado Pago
201

Apartado Datos Adicionales
202
Sección Estados Financieros

Estado de Posición
Financiera
Se agrega comparativo de
cifras del año inmediato
anterior así como también
recuadro para agregar
notas.
203

Estado de Posición
Financiera
204

Estado de Posición
Financiera
205

Estado de Resultados
206

Conciliación Contable
Fiscal
2
0
7
AGAPES RESICO (PERSONAS FISICAS)
Régimen AGAPES
¿Quiénes son AGAPES RESICO Personas Físicas?
Articulo 113-E LISR
Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el
ejercicio no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes
de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos excedan dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se
deberá pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV (RESICO) de esta Ley, en los términos que se determine mediante
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras cuando el total de sus ingresos representan el 100% por estas actividades.
Ingresos Exentos
Pago del impuesto por ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
3.13.10. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR a partir del mes en que esto suceda, por la totalidad de
los ingresos obtenidos, que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el mes de que se trate.
Excepción de pago por ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
3.13.24. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-E, último párrafo de la Ley del ISR, se consideran contribuyentes dedicados
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuando el total de sus ingresos por dichas actividades
representan el 100% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su
propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
A los ingresos por la enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos a que se refiere el párrafo anterior, no les será aplicable lo
establecido en el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, por lo que se deberá pagar el impuesto correspondiente.
Ingresos Exentos
Obtención de ingresos por pensiones y jubilaciones para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza
3.13.25. Para los efectos del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, podrán aplicar lo dispuesto en los párrafos noveno y décimo del
citado artículo, cuando además obtengan ingresos de los señalados en el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR.
Régimen AGAPES
Preguntas Frecuentes SAT RESICO Personas Físicas
51. Si soy persona física de AGAPES y además cuento con salarios , considerando que el Régimen Simplificado de Confianza será compatible con
salarios, pero mis ingresos ya no son al 100% por actividades AGAPES, las personas físicas con esos dos ingresos, ¿seguirían exentas por el monto
máximo de 900 mil pesos?
No, ya que dichas facilidades únicamente aplican para las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades AGAPES cuyos ingresos en
el ejercicio no excedan de 900 mil pesos efectivamente cobrados.
Régimen AGAPES
Excepción para las personas morales de retener a las personas físicas dedicadas a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentas
3.13.27. RMF 2024 Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR, cuando las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, realicen operaciones derivadas de estas
actividades con personas morales, estas últimas quedarán relevadas de efectuar la retención del 1.25% por los pagos
realizados a las citadas personas físicas. Lo anterior, siempre que dichos ingresos se encuentren exentos en términos
de lo dispuesto por el artículo 113-E, noveno párrafo de la citada Ley y en el CFDI que ampare la operación, las
personas físicas señalen en el atributo “Descripción”, lo siguiente: “Los ingresos que ampara este comprobante se
encuentran en el supuesto de exención a que se refiere el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley de ISR”.
Régimen AGAPES
Puntos a considerar en el acreditamiento del IVA de AGAPES RESICO Personas Físicas
3.13.17. RMF 2024 Para los efectos del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E,
quinto párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la
realización de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,
siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto no pueda ser
aplicado en la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a que se refieren los artículos 113-
E y 113-F de la Ley del ISR.
Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, en los términos del noveno párrafo del
mencionado artículo 113-E, solo procederá siempre que se pague el impuesto correspondiente por los ingresos que
se consideran exentos. (RESICO Agapes Personas Físicas)
Régimen AGAPES
¿Qué sucede si no opto por tributar en RESICO Personas Físicas?

Es importante considerar que aquellos contribuyentes que realicen exclusivamente actividades del sector
primario, que no opten tributar en el RESICO Personas Físicas pasarían al Régimen de actividades
empresariales y profesionales.
Régimen AGAPES
Resolución Miscelánea Fiscal para 2023
Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que se dediquen exclusivamente
a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos
3.13.26. Para los efectos del noveno y décimo párrafos del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y que sus ingresos se encuentren
exentos hasta por el monto de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no presentar las
declaraciones mensuales y la anual correspondientes siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen, de
conformidad con lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del CFF.
Calculo Mensual de ISR de AGAPES RESICO Personas

Físicas
Régimen AGAPES
¿Continúan las facilidades administrativas?
Facilidades Administrativas para 2023 Publicadas el día 03 de marzo 2023
“Aún no han sido publicada las correspondientes a 2024”

Régimen AGAPES
Facilidades Administrativas Publicadas en el DOF 29 de Abril 2022
1.4. Facilidad para trabajadores eventuales de patrones dedicados exclusivamente a actividades del sector primario
de efectuar la retención de ISR por salarios del 4%, siempre que los pagos a trabajadores de la zona libre de la
frontera norte no excedan de $625.00 y de $415.00 en el resto del país, también se agrega que se consideraran a
aquellos patrones mencionados en los párrafos noveno y décimo del articulo 113-E de la Ley de ISR RESICO Personas
Físicas.
1.9. Los contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades Agapes en los términos del articulo 74 y 113 E
párrafos noveno y decimo de la Ley de ISR (RESICO Personas Físicas se adiciona) podrán realizar el pago de
adquisición de combustible en efectivo y estos serán deducibles, siempre que estos no excedan del 15% del total de
pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
Presentación de pago provisional de ISR

e IVA AGAPES RESICO Personas Físicas
en la pagina del SAT
1. Deberás ingresar a la siguiente dirección de internet:
https://www.sat.gob.mx/declaracion/53359/simulador-de-
declaraciones-de-pagos-mensuales-y-definitivos y seleccionar
el botón “INICIAR” como se muestra a continuación:
Presentación de pago provisional de ISR e IVA AGAPES RESICO Personas Físicas en la pagina del SAT
2. Posteriormente deberás ingresar tu RFC y contraseña o bien tu e.firma.

3. En la siguiente pantalla deberás seleccionar el menú “Presentar declaración”, como se muestra continuación:
4. A continuación, deberás configurar la declaración seleccionando el “Ejercicio”, “Periodicidad” “Tipo de declaración” y

“Periodo”. También deberás seleccionar las “Obligaciones a declarar” y seleccionar el botón “SIGUIENTE:
5. Después de seleccionar el botón “SIGUIENTE” el sistema comenzara a cargar la información de la siguiente manera:
6. En la siguiente pantalla nos indicara la fecha de corte de las facturas emitidas de tipo ingreso, egreso y pago, en el presente ejemplo
es el día 8 de febrero del año 2023, como se presenta en la siguiente pantalla:
7. En la sección de ISR simplificado de confianza para personas físicas aparecerán los ingresos precargados cobrados en el mes, nos
cuestiona si los ingresos fueron obtenidos copropiedad, si existen devoluciones descuentos y bonificaciones, si existen ingreso a
disminuir o ingresos adicionales como se muestra a continuación:
8. Si señalamos el importe de ingresos cobrados en el mes observaremos el detalle de estos, y nos podremos percatar que estos se
precargan de aquellas facturas emitidas con método de pago PUE y los complementos de pago emitidos que correspondan al mes.
9. De igual manera nos precargara los descuentos y devoluciones, de conformidad con las notas de crédito que hubiera emitido el
contribuyente.
10. Deberemos de indicar si tenemos ingresos a disminuir, si no simplemente señalamos el concepto de sin ingresos a disminuir.
11. Deberemos de indicar si tenemos ingresos a disminuir, si no simplemente señalamos el concepto de sin ingresos adicionales.
12. En el apartado de Total de ingresos percibidos por la actividad deberé de indicar el origen de los ingresos en este caso la totalidad
de los ingresos son AGAPES.
13. En el apartado de Total de ingresos percibidos por la actividad deberé de indicar el origen de los ingresos en este caso la totalidad
de los ingresos son AGAPES.
14. En la sección de determinación podemos observar que de manera automática nos aplica el importe de ingresos exentos por que
no se rebasa del tope de 900,000 pesos.
15. Una vez determinado el ISR por pagar, llenaremos el apartado del IVA simplificado de confianza, como se muestra a continuación,
en donde aparecerá precargado las actividades sujetas ya sean a la tasa del 16%, 0%, exentos, sin embargo este apartado puede ser
editado.
16. Detalle de Actividades Gravadas, si seleccionamos la opción de ver detalle de actividades gravadas podremos observar el detalle de
las operaciones precargadas.
17. Detalle de actividades gravadas precargadas, podemos observar que a diferencia del ejercicio 2022 no solamente precarga las
operaciones correspondientes a las facturas con método de pago PUE si no que también considera los complementos de pago.
18. Para tomar en cuenta el IVA acreditable del periodo deberás seleccionar el botón “CAPTURAR” a un costado, como se presenta a
continuación:
En esta pantalla deberás detallar si el IVA

pagado en gastos y adquisiciones
corresponde a IVA acreditable por
actividades gravadas y tasa 0% o en su
caso IVA acreditable por actividades
mixtas, en este caso no hay IVA
Acreditable ya que no se rebasa el
importe de ingresos exentos para ISR
19. Apartado determinación con información capturada:

20. En el apartado de pago podremos observar la cantidad que se pueda generar a cargo o a favor:
21. Una vez terminada la captura de la información selecciones enviar declaración para que esta quede presentada:
CAUSALES DE BAJA RESICO
Régimen Simplificado de Confianza Para Personas Físicas

▪ Los contribuyentes que omita tres o mas pagos mensuales en un año calendario consecutivo (Articulo 113-I).
▪ Los contribuyentes que no presenten declaración anual del ejercicio (Articulo 113-I).
▪ En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no haya presentado
pago mensual alguno, así como tampoco la declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro Federal de
Contribuyentes (Articulo 113-I).
▪ Se incumpla con las obligaciones establecidas en el artículo 113-G (Diapositiva 58)
▪ Se exceda del tope de tres millones quinientos mil pesos en el ejercicio (Articulo 113-E)
▪ No se cumpla con lo indicado en las fracciones I, II, III y IV del articulo 113-E (Diapositiva 13)
▪ Si la autoridad detecta que el contribuyente percibió ingresos sin emitir comprobantes fiscales Fracción VI Articulo 113-G
▪ No cumplir con los puntos que señala el artículo 113-H (Diapositiva 14)
Articulo 113-E
En caso de que los ingresos a que se refiere este artículo excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier
momento del año de tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G
(Diapositiva 19) de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las
declaraciones, no les serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección, debiendo pagar el
impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta
Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad. En su
caso, las autoridades fiscales podrán asignar al contribuyente el régimen que le corresponda, sin que medie solicitud
del contribuyente.
Articulo 113-E
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, por el incumplimiento de sus obligaciones
fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma. Tratándose de aquellos
contribuyentes que hayan excedido el monto de tres millones quinientos mil pesos a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, podrán volver a tributar conforme a esta Sección, siempre que los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate, no excedan de tres millones quinientos mil pesos y hayan
estado al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Articulo 113-E
▪ Excedan de 35 millones de pesos de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio.
▪ Incumplan con los requisitos establecidos en el articulo 206 de la Ley de ISR (Diapositivas 9, 10 y 11)
Articulo 206 LISR
Cuando los ingresos obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta
el mes de que se trate, excedan de 35 millones , el contribuyente dejará de aplicar lo dispuesto en este Capítulo y
tributará en los términos del Título II de esta Ley, a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto
citado.
MULTAS Y SANCIONES
Articulo 17 H-Bis CFF

Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por internet, previo a
que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporal mente el uso
de los mismos cuanto:
I. ………
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (RESICO PF), la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales
en un año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.
MULTAS Y SANCIONES
Articulo 108 CFF

Comete delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamientos de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución
u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudación fiscal se sancionara con las penas siguientes:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de la defraudación no exceda de $2,236,480.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $2,236,480 pero no de $3,354,710.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de la defraudación fuere mayor a $3,354,710.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudo, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en cincuenta porciento.
El delito de defraudación fiscal serán calificados cuando se originen por:
j) Simular una prestación de servicios profesionales independientes a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (RESICO PF), respecto de sus trabajadores.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda de aumentara en una mitad.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
▪ En el caso de personas físicas realizar sus debidas proyecciones, para efectos de decidir si les conviene optar por el
RESICO.
▪ En el caso de inversiones nuevas durante el ejercicio 2022 y 2023 de personas morales que tributen en RESICO Personas
Morales no olvidar aplicar las tasas mayores de depreciación.
▪ Estar atentos en cumplir con las obligaciones fiscales para este nuevo Régimen Fiscal de Personas Físicas y Morales, y de
esta manera evitar una sanción por parte de la Autoridad que no nos permita disfrutar de sus beneficios.
▪ En caso de que se opte por tributar como RESICO Personas Físicas no olvidar solicitar comprobantes fiscales a nuestros
proveedores, ya que pese a que no se consideran deducciones para efectos de ISR, estas si se consideran para el calculo
de la PTU, así como también el IVA correspondiente a las erogaciones por lo que si no contamos con su correspondiente
comprobante fiscal no se podrá acreditar.
▪ Tener cuidado en la emisión de facturas, ya que si estas se emiten con método de pago PUE, el sistema considera como
acumulable para efectos de ISR de manera automática.
contacto@taxid.mx

Resico (Regimen Simplificado de Confianza) Enero 2024

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25 de Enero de 2024

RESICO 2024: Pagos Provisionales y

2.- ¿Quiénes deben tributar en este RESICO Personas Morales?

3.- ¿Quiénes pueden optar por tributar en RESICO Personas Físicas?

4.- ¿Quiénes no pueden tributar como RESICO Personas Físicas?

6.-¿Deje de ser socio o accionista en 2023 puedo incorporarme a RESICO?

7.-¿Qué ingresos no se consideran para el tope de ingresos 3,500,000 de RESICO Persona

14.-¿Puedo estar en el Régimen de Arrendamiento, Actividad Empresarial y RESICO Persona

16.-Otras obligaciones fiscales. (DIOT y contabilidad electrónica)

17.-¿Contribuyentes RESICO Pueden facturar en mis cuentas?

1.- Calculo mensual del impuesto sobre la renta.

Físicas 4.- Deducción de inversiones

5.- Reglas para el acreditamiento de IVA para RESICO Personas Físicas

7.- ¿Aplica la copropiedad en el RESICO Personas Físicas?

3.- Ten cuidado con los Anticipos de clientes y su efecto en el RESICO

4.- Calculo mensual de pago provisional de ISR Personas morales RESICO

6.- Cambios en las Sociedades Civiles en RESICO

a) Llenado Sección ISR Simplificado Personas Morales Anual 2023

b) Llenado de sección Estados Financieros de anual 2022

▪ Estado de Situación Financiera.

AGAPES 1.- ¿Quiénes son AGAPES RESICO Personas Físicas?

8.- Presentación de pago provisional de ISR e IVA AGAPES RESICO Personas

Otras 1.- Causales de baja del RESICO

•Sean residentes en México.

•Estén únicamente constituidas por personas físicas.

Articulo 206 LISR

I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.

III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.

V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.

VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.

VIll. Si son de la misma familia.

•Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.

•Las Sociedades Cooperativas de Producción.

Articulo 206 LISR

Régimen de Confianza para Personas Físicas

Actividad empresarial y profesional

Obligatorio Personas Morales

Régimen Simplificado de Confianza de Personas Físicas

Régimen Simplificado de Confianza de Personas Físicas

• No encontrarse en los listados del 69-B (Listas negras del SAT)

▪ Adquisición por prescripción, articulo 130 fracción III LISR.

¿Cómo Solicito mi inscripción como RESICO?

VII. Actualización de actividades económicas y obligaciones;

Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza

Aviso para optar por el Régimen Simplificado de Confianza

Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza

¿Puedo tributar como RESICO Persona Física y cambiarme de Régimen en

“La Autoridad verificara si se cumple o no para tributar como RESICO”

Baja del RESICO Personas Físicas por no presentar declaración anual

Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la presentación de la declaración

Aclaración de obligaciones fiscales en el RFC

Disposiciones Transitorias LISR

Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza

¿Se pierde en remanente de la perdida fiscal que no se alcance a aplicar?

Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas

¿Qué otros ingresos puedo tener como RESICO?

Articulo 113-E LISR

Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas

¿Qué otros ingresos puedo tener como RESICO?

Ejercicio de la opción por el total de las actividades

¿Qué sucede con aquellos contribuyentes que obtienen ingresos a través de