ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO
REPASO
• Este estado permite conocer el monto y las causas por las que ingresan y
egresan el efectivo y sus equivalentes al patrimonio del ente, y el destino
dado a los mismos.

Saldo inicial efvo y equiv

Saldo cierre efvo y cierre
Aumento / disminución neta de efvo y equivalentes

Efvo y equiv.  caja y bancos + inversiones corrientes que cumplan:

- Facilmente convertibles en dinero
- Realizable en plazo menor a 3 meses
- Sujeto a cambios poco significativos de valor (por ej. Bonos/acciones NO)
• Existen 2 métodos exposición del EFE (directo e indirecto)
• Las actividades de inversión y financiación (la variación del efvo y sus
equiv.) se exponen de la misma forma para ambos métodos (método
directo).
• La diferencia de métodos directo e indirecto está en la exposición de
las variaciones de efvo y equiv. Para las actividades operativas.
• Metodo directo: se detallan las partidas de EERR que han ocasionado
un aumento o disminución del efvo y sus equiv.
• Metodo indirecto: se parte del resultado del ejercicio y se lo depura
de aquellos conceptos o ajustes que no han significado movimientos
de efvo y equiv.
• ACTIVIDADES OPERATIVAS
Metodo indirecto:
Resultado ejercicio
(+) IIGG devengado
(+) amortización bs de uso / intangibles Aquellos conceptos que tengo en
(+/-) RxT cuenta acá debo sacarlos de las
(+/-) intereses devengados variaciones en activo y pasivo, sino
duplico el efecto
(+) ds. Incobrables
(+/-) resultado x venta bs de uso
Variaciones créditos por ventas
Variaciones otros créditos
Variaciones deudas comerciales
Variaciones deudas sociales y fiscales
Variaciones bienes de cambio
Aumento / disminución efvo y equiv. Para actividades operativas
• ACTIVIDADES OPERATIVAS
Metodo directo:
+ ventas
Cobros por actividades operativas (x venta de bienes y servicios) - SI cred x ventas
- SF cred x ventas

- Costos / gastos
Pagos a proveedores x actividades operativas - SI ds comerciales
+ SF ds comerciales

- Impuestos / tasas
Pagos impuestos - SI ds fiscales
+ SF ds fiscales

- Sueldos y cargas sociales

Pagos remuneraciones - SI ds sociales
+ SF ds sociales
• Actividades de inversión
Se detallan aquellas actividades que corresponden a la adquisición y
enajenación de activos a largo plazo y de aquellas inversiones que no
califican como corrientes.
- Pago x compra de bienes de uso / intangibles
- Cobro x venta de bs uso / intangibles
- Cobro dividendos (x partic. En otras empresas)
- Pago adquisiciones de inversiones permanentes
- pago constitución plazo fijo mayor a 3 meses
• Actividades de financiación
Aquellas actividades que corresponden a los movimientos de efvo y
equivalentes x transacciones con los accionistas y con los proveedores
de prestamos.
- Pago dividendos en efvo
- Aumentos de capital
- Pago ds financieras