IMPUESTO A LAS “GRANDES”

TRANSACCIONES FINANCIERAS
SECTOR TRIBUTOS INTERNOS BARUTA
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS
REGION CAPITAL

MARZO 2022
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CONTENIDO

1.- Fundamento legal

2.- El hecho imponible
3.- Los contribuyentes
4.- Exenciones
5.- La base imponible
6.- Las alícuotas
7.- Ejemplos prácticos
8.- Declaración y pago
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FINANCIERAS
FUNDAMENTO LEGAL

LEY DE REFORMA PARCIAL DEL DECRETO

CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS

G.O. N° 6.687 Extraordinario del 27-02-2022

Vigente a partir del 28-03-2022

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FINANCIERAS
FUNDAMENTO LEGAL
DECRETO N° 4.647 QUE EXONERA DEL
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS A OPERACIONES REALIZADAS
EN DIVISAS CON TÍTULOS VALORES EMITIDOS
O AVALADOS POR LA REPÚBLICA O EL BANCO
CENTRAL DE VENEZUELA

G.O. N° 6.689 Extraordinario del 25-02-2022

Vigente a partir del 25-02-2022

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FINANCIERAS
FUNDAMENTO LEGAL
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° Providencia
N°SNAT/2022/000013 de fecha 03 de Marzo de
2022 entrada en Vigencia fecha 28 de Marzo
2022.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE
LA CUAL SE ESTABLECEN LAS NORMAS
RELATIVAS A LA DECLARACION Y PAGO DEL
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS

G.O. N° 42.339 DEL 17 DE MARZO 2022

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FINANCIERAS
FUNDAMENTO LEGAL

IMPUESTO A LAS GRANDES

TRANSACCIONES FINANCIERAS
Declaración Quincenal (IGTF) Versión 2.0
Enero de 2016
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FINANCIERAS
HECHOS IMPONIBLES DEL IGTF
Art. 3 LIGTF

• Débitos en cuentas bancarias

• Cesión de cheques y valores pagados en efectivo,
a partir del segundo endoso
• Adquisición de cheques de gerencia en efectivo
• Transferencia de valores en custodia entre
distintos titulares
• Cancelación de deudas sin mediación del sistema
financiero
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FINANCIERAS
CONTRIBUYENTES
Art. 4.1 LIGTF

1. Personas jurídicas calificadas como

Contribuyentes Especiales, por los pagos que
hagan con cargo a sus cuentas en bancos o
instituciones financieras.
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CONTRIBUYENTES
Art. 4.2 LIGTF

2. Personas jurídicas calificadas como

Contribuyentes Especiales, por los pagos que
hagan sin mediación de instituciones
financieras (efectivo, compensación,
novación, condonación).
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CONTRIBUYENTES
Art. 4.3 LIGTF

3. Personas jurídicas vinculadas a una Persona

Jurídica que sea Contribuyente Especial, por
los pagos que hagan con cargo a sus cuentas
bancarias o sin mediación de instituciones
financieras.
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CONTRIBUYENTES
Art. 4.4 LIGTF

4. Personas naturales y jurídicas que hagan

pagos por cuenta de una PJ - contribuyente
especial, con cargo a sus cuentas bancarias o
sin mediación de instituciones financieras.
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CONTRIBUYENTES
Art. 4.5 LIGTF

5. Personas naturales y jurídicas por los pagos

realizados en divisas, dentro del sistema
bancario nacional, sin intermediación de
corresponsal bancario extranjero (convenio
bancario N° 1).
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CONTRIBUYENTES
Art. 4.6 LIGTF

6. Personas naturales y jurídicas por los pagos

realizados en divisas o en criptoactivos, a
Contribuyentes Especiales (naturales o
jurídicos), sin mediación de instituciones
financieras.
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EXENCIONES
Art. 8 LIGTF

1. La República.
2. El BCV.
3. Las entidades de carácter público con o sin
fines de lucro calificadas como SPE.
4. Las operaciones cambiarias realizadas por un
operador cambiario debidamente autorizado.
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FINANCIERAS
EXENCIONES
Art. 8 LIGTF

5. El primer endoso que se realice en cheques.

6. Los débitos que generen la compra, venta y
transferencia de la custodia en títulos valores
emitidos o avalados por la República o el BCV.
7. Las transferencias de fondos entre cuentas del
mismo titular.
8. Débitos en cuenta corriente de misiones
diplomáticas.
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FINANCIERAS
EXENCIONES
Art. 8 LIGTF

9. Débitos en cuenta corriente de cheques para

pago de tributos al Tesoro Nacional.
10.Débitos en cuenta de la cámara de
compensación bancaria.
11.La compra / venta de efectivo en la cuenta
única mantenida por el BCV.
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BASE IMPONIBLE
Art. 12 LIGTF

• Importe total de cada débito en cuenta

u operación gravada (monto del pago).

• Importe de los cheques de gerencia.

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ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS
Art. 13 Reforma

• General: 0% al 2% (excepto numerales 5 y 6

Art. 4)

• General: 2% al 8% (numeral 5 del Art. 4)

• General: 2% al 20% (numeral 6 del Art. 4)

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ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS
Art. 24 Reforma

Alícuotas vigentes a partir del 28-03-2022

• 2% → numerales 1 al 4 del artículo 4

• 3% → numerales 5 y 6 del artículo 4

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FINANCIERAS
EJEMPLOS

Precio del Producto 100,00

IVA (16%) 16,00
Monto Total Facturado 116,00
Monto Pagado en Divisas 116,00
Impuesto (3%) 3,00
Monto total a pagar 119,00
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FINANCIERAS
EJEMPLOS

Precio del Producto 100,00

EXENTO DE IVA 0,00
Monto Total Facturado 100,00
Monto Pagado en Divisas 100,00
Impuesto (3%) 3,00
Monto total a pagar 103,00
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS
EJEMPLOS

Precio del Producto 100,00

IVA (16%) 16,00
Monto Total Facturado 116,00
Monto Pagado en Divisas 50,00
Impuesto (3%) 1,50
Monto total a pagar 117,50
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FINANCIERAS
MODELO DE FACTURAS IGTF
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS
MODELO DE FACTURAS IGTF
 DECLARACION, PAGO Y LIQUIDACION DEL IGTF

DECLARACION Y PAGO
Art. 16 LIGTF

• Cada día el impuesto que recae sobre los

débitos efectuados en la cuenta del
banco.
• Solo por los pagos efectuados fuera del
sistema bancario, conforme al calendario
de pago de las retenciones del IVA para
contribuyentes especiales.
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FINANCIERAS
NO DEDUCIBILIDAD
Art. 18 LIGTF

El impuesto cancelado no será

deducible del impuesto sobre la
renta.
 DECLARACION, PAGO Y LIQUIDACION DEL IGTF

DECLARACION Y PAGO
Art. 3 SNAT/2022/000013

• Para proceder al enteramiento del

impuesto percibido los agentes de
percepción deberán:
1- Realizar la Transmisión quincenal .
2-Declarar a través del portal fiscal y pagar
en las oficinas Receptoras de fondos
Nacionales
 DECLARACION, PAGO Y LIQUIDACION DEL IGTF

DECLARACION Y PAGO
Art. 4 SNAT/2022/000013
• Cuando se entere cantidades superiores a las
ciertamente percibidas ,el agente de percepción
deberá restituir al contribuyente el monto
indebidamente percibido y solicitar al SENIAT el
reintegro de dicho monto conforme al
Procedimiento establecido en el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza d Ley del Código Orgánico
Tributario.
 DECLARACION, PAGO Y LIQUIDACION DEL IGTF

DECLARACION Y PAGO
Art. 5 y 6 SNAT/2022/000013

• La maquina fiscal debe ser ajustada para

reflejar en la factura la alícuota
impositiva y el IGTF.

• La facturas emitidas en formato o forma

libre deben reflejar la alícuota impositiva
y el IGTF.