Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TRUJILLO
DOCTRINA CONTABLE
SEMANA 14
LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros contables son aquellos archivos o
documentos donde se plasma la información financiera
de la empresa, operaciones que se realizan durante un
periodo de tiempo determinado, los cuales hay que
legalizar de manera periódica.
Son libros especiales donde se anotan o Los libros contables se pueden considerara como el
registran en forma ordenada analítica y arma principal para la administración ya que sirven
justificada, las diversas operaciones como entrelazamiento entre los dirigentes de la
mercantiles que realiza la empresa, a fin de empresa y las decisiones a tomarse.
conocer la situación económica financiera de
la misma, en un determinado periodo de
tiempo.
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
LIBROS DE CONTABILIDAD
IMPORTANCIA
Los libros de contabilidad son de gran importancia para la vida económica del país. Desde el punto
de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones
establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar
proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional nos conduce a la
realización de una buena administración.
CLASIFICACIÓN
Libros de Inventarios y Balances
Representan la columna vertebral de todo sistema
LIBROS Y REGISTROS Libro Diario
contable, son la base para la formulación de los EEFF,
PRINCIPALES Libro Mayor se registra la información diaria recibida de los libros
Balance de Comprobación auxiliares.
OBLIGADOS
Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerán del Régimen Tributario
en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o como Persona Jurídica (empresa que
hayas formado). También dependerá del volumen de ingresos anuales que estimes obtener por el
desarrollo de tu actividad empresarial.
En ese sentido, estarás obligado a llevar los siguientes libros o registros contables:
✓ En el Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS: No hay obligación de llevar libros ni registros contables.
Sólo debes conservar los comprobantes de pago que te hubieran emitido y aquellos que sustenten las
adquisiciones realizadas, en orden cronológico.
✓ En el Régimen Especial de Renta - RER: Los libros contables que estarás obligado a llevar son el Registro de
Compras y el Registro de Ventas.
✓ En el Régimen MYPE Tributario - RMT: Teniendo en cuenta el nivel de ingresos anuales, los contribuyentes
del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
OBLIGADOS
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
OBLIGADOS
En el Régimen General - RG
Los libros contables que estarás
obligado a llevar dependerán del
volumen de tus ingresos anuales.
FORMA DE LLEVADO
En nuestro país, actualmente se
utilizan sistemas de llevado de
libros y registros vinculados a
asuntos tributarios bajo el
sistema manual de libros
impresos, sistemas mecanizados
en hojas sueltas y sistemas de
emisión electrónica este último
que puede ser llevado desde los
sistemas del propio contribuyente
utilizando el Programa de Libros
Electrónicos-PLE o el Sistema de
Libros Electrónicos- SLE Portal
desde los sistemas de la SUNAT,
tal como se resume en el
siguiente gráfico:
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
LIBROS DE CONTABILIDAD
FORMA DE ELABORARLOS
➢ En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una
imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
➢ En el sistema computarizado; la información contable se ingresa
apoyada en un software contable apoyada en la estructura dispuesta
por la SUNAT para cada libro y registro.
➢ En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan
desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de
la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información
contable y obtener una constancia de recepción por parte de la
SUNAT, respecto de cada libro.
➢ En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes
generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y
generación de los libros es voluntaria.
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
LIBROS DE CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTOS FORMALES
1. Contar con datos de cabecera:
Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o
razón social.
PROCEDIMIENTOS FORMALES
❑ De no realizarse operaciones en un determinado
período o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
❑ Ser llevados en moneda nacional y en castellano,
salvo las excepciones previstas por el Código
Tributario.
❑ Contener folios originales, no admitiéndose la
adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en
contrario.
❑ Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,
deberá ser firmado al cierre de cada período o
ejercicio gravable, por el deudor tributario o su
representante legal, así como por el CPC o el
Contador Mercantil responsables de su elaboración.
LEGALIZACIÓN
✓ Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos,
por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.
✓ Se legaliza en la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
✓ Los notarios o jueces colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas
del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
LEGALIZACIÓN
Legalización de segundo y siguientes
libros y registros
LEGALIZACIÓN
Legalización de segundo y siguientes
libros y registros
DE LA PÉRDIDA Y
DESTRUCCIÓN
❑ Los deudores tributarios que hubieran sufrido la
pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros.
Deberán comunicar a la Sunat en el plazo de 15
días de ocurrido el hecho. (art. 9°)
❑ La citada comunicación deberá contener el detalle
de los libros, registros, documentos y otros, así
como el período tributario al que corresponden
éstos. El nombre de la notaria, fecha de
legalización, n° de legalizaciones, adicionalmente
se tiene que adjuntar la denuncia policial.
Estado de
Resultados
INVENTARIOS Hoja de
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR Estado de
Y BALANCES Trabajo
Cambios en el
PN
Flujo de Efectivo
BALANCE DE
LIBRO CAJA OTROS COMPROBACIÓN
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
Muestra la situación financiera de
una entidad, aquí se registran los
activos, pasivos y patrimonio que
posee una entidad. Su uso se limita
a dos veces al año, al iniciar
operaciones y al cerrarlas según el
periodo que puede ser regular (del
1ero de enero al 31 de dic) o
irregular (cualquier día posterior al
1ero de enero hasta el 31 de dic)
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
Artículo 37º.- Contenido del libro de inventarios y balances
1.El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá
formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y
contendrá:
2.La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en
su valor real y que constituyan su activo.
3.La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes,
si las tuviere, y que formen su pasivo.
4.Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será
el capital con que principia sus obligaciones.
El comerciante formará además anualmente y extenderá en el mismo
libro, el balance general de sus negocios, con los pormenores expresados
en este artículo, y de acuerdo con los asientos del diario, sin reserva ni
omisión alguna, bajo su firma y responsabilidad.
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
FORMATO -
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
SUNAT
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
FASES DE LA PREPARACIÓN
1. Determinación de los activos, pasivos y
patrimonio ECUACIÓN BÁSICA DE LA CONTABILIDAD
2. Descripción de los elementos
3. Valorización
4. Agrupación según el tipo de partidas
5. Saldo de valores de esta agrupación
6. Determinar el patrimonio
EQUILIBRIO
LIBRO DIARIO
INVENTARIO Y
BALANCES
Es un Libro Principal, y es el que centraliza toda la
información contable, ya sea a través de libros
principales (Inventarios y Balances, asiento Nº 1) y CAJA Y BANCOS
como auxiliares (Caja y bancos, Registro de
Compras y Registro de Ventas, Planillas, Almacén,
etc.) . REGISTRO DE DIARIO
VENTAS
ASIENTOS
• Se deberá incluir los siguientes asientos de:
• (i) Apertura del ejercicio gravable.
• (ii) Operaciones del mes.
• (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
• (iv) Ajustes de operaciones del mes.
• (v) Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO
PERÍODO:
LIBROS DE CONTABILIDAD
RUC:
FORMATO
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO
CORRELATI FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
VO
O
O
CÓDIGO OPERACIÓN LA OPERACIÓN CORRELATIVO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
REGISTRO
ÚNICO
DE LA
(TABLA
OPERACIÓ SUSTENTATORIO
8)
N
TOTALES
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO MAYOR
Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se
clasifican las transacciones según el efecto que
producen sobre cada uno de los elementos del
Balance; por lo que se abre una cuenta especial
para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
N° ASIENTO
OPRACIÓN
FECHA DE
SALDOS Y
DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA MOVIMIENTOS
LA
OPERACIÓN
DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO