DERECHO

TRIBUTARIO

Docente : Mg. María Elena Delgado vivar

 Estructura del Sistema Tributario

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.

El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados básicamente con tributos.
La estructura del sistema tributario peruano, cuenta con cuatro grandes sub-
conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados.
 1) Sub-Conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, según el
art. 2.II.1 del Decreto Legislativo N°771
Cesare Cosciani señala, en virtud del principio de la contraprestación el usuario de los bienes
y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de remuneración o
retribución. Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes
partes del país, debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional
compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.
Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto Legislativo N° 771. Se trata del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos
Arancelarios y Régimen Único Simplificado.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de
bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de
venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.
En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto
que grava las importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.
El Régimen Único Simplificado – RUS, consiste en el pago de un solo impuesto,
en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS
está dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.
También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los
servicios administrativos que presta.
2) Sub-Conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitución, los Gobiernos Regionales pueden crear
contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados
en el Decreto Legislativo N° 771.
 3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales, de
conformidad con el art. 2.II.2 del Decreto Legislativo No. 771
Estos tributos no están detallados en el Decreto Legislativo N° 771. El citado dispositivo señala
que la Ley de Tributación Municipal, establece la relación de los tributos que financian a las
Municipalidades actualmente existentes.
3.1) Impuestos
En materia de impuestos los artículos 3, 4, 5 y 6 y 3 de la Ley de Tributación Municipal se refieren
al Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las
Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, Impuesto
de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Las leyes N° 27153 y Ley N° 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos
de Casinos que también constituyen ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las
adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la
propiedad de vehículos que (a grandes rasgos) comprende desde los automóviles hasta los
camiones y ómnibus.
El Impuesto a las Apuestas grava por concepto de apuestas de carrera de caballos, todas las
apuestas que se puedan realizar; el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que
organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball , así como los premios que obtiene el
ganador del juego de la lotería; el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos incide en
los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine
o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa).
El Impuesto de Promoción Municipal, grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje
afecta a la importación y venta en el país de combustibles para vehículos. El Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los
Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se
utilizan dados, naipes o ruletas.
3.2) Contribuciones
Respecto a las contribuciones debemos indicar que los artículos 3.b y 62 de la Ley de
Tributación Municipal hacen referencia a la contribución especial de obras públicas.
3.3) Tasas
Con relación a las tasas los artículos 3.b y 68 de la Ley de Tributación Municipal , que
contemplan las siguientes modalidades: tasas por servicios públicos o arbitrios, tasas por
servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento,
tasa por estacionamiento de vehículo, tasa de transporte público, tasas especiales por
fiscalización o control municipal
 4) Sub-Conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras
reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo
dispuesto por el articulo 2.3 del Decreto Legislativo N° 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud
administrado por ESSALUD y el sistema público de pensiones administrado por la
Oficina de Normalización Previsional – ONP. La contribución al servicio nacional de
adiestramiento técnico industrial – SENATI y la contribución al servicio nacional de
capacitación para la industria de la construcción – SENCICO.
 ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO

En esta estructura se encuentran las áreas principales de estudio del Derecho Tributario
general, las disposiciones de nuestro Código Tributario están ordenadas por :
 Título Preliminar, la cual contiene las normas básicas generales, fundamentalmente:
 El ámbito de aplicación del Código Tributario y la aplicación, interpretación e
integración de la ley tributaria,
 Las fuentes del Derecho Tributario
 Los principios (incluyendo complementariamente, o como desarrollo de la Constitución,
parte del Derecho Tributario Constitucional).
 Cuatro libros,
 El Libro Primero precisa al Derecho Tributario Material o Sustantivo (la obligación tributaria).
 El Libro Segundo contiene el Derecho Administrativo Tributario o Derecho Tributario Formal
(que incluye los aspectos procedimentales vinculados al ejercicio de las facultades de la
Administración).
 El Libro Tercero esta compuesto por el Derecho Procesal Tributario (que además contiene los
aspectos especiales de la demanda contencioso administrativa, en sede judicial, en materia
tributaria).
 El Cuarto libro establece la parte del Derecho Penal Tributario (esencialmente infracciones,
sanciones tributarias y delitos tributarios).
 Setenta y Cuatro Disposiciones finales
 Veintisiete Disposiciones transitorias
 Tres Tablas de Infracciones y Sanciones
 Es importa referir que el último Libro del Código Tributario vigente, a diferencia
de lo normado por el Código Tributario que rigió hasta noviembre de 1992,
desde el aprobado mediante el Decreto Ley N° 25859 al vigente no contiene la
tipificación ni la regulación específica de los delitos tributarios. Las normas
referidas a estos delitos fueron incluidas en el Código Penal de 1991; con
posterioridad, algunos delitos merecieron disposiciones especiales; actualmente
la defraudación tributaria se encuentra regulada por la Ley Penal Tributaria
aprobada por el Decreto Legislativo N°813 (y modificatorias) y los delitos
aduaneros por la Ley de los Delitos Aduaneros aprobada por la Ley N° 28008 (y
modificatorias).
 TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO

Norma I: Contenido
El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico-tributario.

Es importante tener en cuenta que sus disposiciones, no regulan a ningún tributo en

particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes al sistema tributario nacional , a las relaciones que la aplicación de estos
y las normas jurídico-tributarias, lo originen.
 Norma II: Ámbito de Aplicación
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el término genérico tributo comprende : (…)

Definición de tributos.- son los ingresos públicos que consisten en prestaciones

pecuniarias exigidas por la administración pública como consecuencia de la
realización del supuesta de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con
el fin prioritario de obtener los ingresos necesarios para el sostenimientos de los
gastos públicos.
Características del Tributo en el Derecho Contemporáneo
1. Fuente legal
Este elemento es la aplicación del principio de legalidad consagrado en la Constitución. La ley puede
adquirir, según la organización constitucional diversas formas; cualesquiera que sean estas, el requisito está
cumplido. Desde el punto de vista material la Ley tributaria constituye una verdadera norma jurídica.
2. Carácter personal del vínculo
Los tributos son prestaciones de naturaleza obligatoria. La ley crea un vínculo, una relación dos sujetos, el
Estado y el contribuyente.
3. Naturaleza pecuniaria
La prestación consiste en una suma de dinero
4. Afectación a fines estatales
La afectación, en el sentido de destino necesario de ingresos tributarios, está identificada con los fines
públicos del Estado.
 Clasificación del Tributo según el Código Tributario

Norma II: Ámbito de Aplicación

(…) a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Norma II: Ámbito de Aplicación
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalización .