TRIBUTACIÓN

QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTO?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio

sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines (1).

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para
fines específicos.

(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero.

Tomo I - Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
135

ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTO
1.     La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT
(*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la
Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial
a la Minería,      Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
 importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también
administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen
Especial a la Minería.

(*) En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por absorción
de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional
de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de
la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

2.     Los
Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos
que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz,
alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales tales
como licencias, arbitrios y derechos.

 FUENTE:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html

SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del
1 de enero de 1994.

La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002,

se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la
denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT
por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

LOS PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT SON LOS

SIGUIENTES:

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de

venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago

único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de
rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y
cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.

Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.

Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de

renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre
los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de
enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las

operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado
por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo del 2004.

Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de

setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los
sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la
SUNAT.

Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y

máquinas tragamonedas.

Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las

mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo
a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la

SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor
tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de

minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago
de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de
setiembre de 2011.

Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28

de setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación
de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera
que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a
ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
FUENTE: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES FORMALES: (COT 2

1. Disposiciones CONSTITUCIONALES.
2. Los TRATADOS, CONVENIOS o ACUERDOS INTERNACIONALES celebrados por
la REPÚBLICA.
3. Las LEYES y los ACTOS con FUERZA de LEY.
4. Los CONTRATOS relativos a la ESTABILIDAD JURÍDICA de REGÍMENES de
TRIBUTOS NACIONALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.
5. Las REGLAMENTACIONES y demás disposiciones de CARÁCTER GENERAL
establecidas por los ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS facultados al efecto.
NOTA: Para los TRIBUTOS ESTATALES y MUNICIPALES hay que recurrir a las
respectivas LEYES ESTATALES u ORDENANZAS MUNICIPALES.
CASOS NO RESUELTOS POR EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO O LA LEY
FUENTES SUPLETORIAS (orden de PRELACIÓN) (COT 7)
NORMAS TRIBUTARIAS ANÁLOGAS.
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
PRINCIPIOS de otras ramas JURÍDICAS que más se AVENGAN a su naturaleza y
fines.
Fuentes de investigación
Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios.
Doctrina administrativa, consultas, etc.
Resoluciones y acuerdos internacionales.
Resoluciones y acuerdos nacionales.
Textos y trabajos varios sobre la materia.

DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Constitucional Tributario estudia las normas fundamentales que disciplinan

el ejercicio del poder tributario. También se ocupa de la delimitación y coordinación de
poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los países con régimen
federal de gobierno.

Derecho Tributario Material contiene las normas sustanciales relativas en general a

la obligación tributaria. Estudia cómo nace la obligación de pagar tributos (mediante la
configuración del hecho imponible) y cómo se extingue esa obligación; examina
también cuáles son sus diferentes elementos.

Derecho Tributario Formal estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma

material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente la
determinación del tributo, así como la fiscalización de los contribuyentes y las tareas
investigatorias de tipo policial, necesarias en muchos casos para detectar a los
evasores ocultos.

Derecho Procesal Tributario contiene las normas que regulan las controversias de

todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relación a la
existencia misma de la obligación tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir
el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar o hacer aplicar sanciones y
a los procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la devolución de
las cantidades indebidamente pagadas al Estado.

Derecho Penal Tributario regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones

fiscales y sus sanciones.

Derecho Internacional Tributario estudia las normas que corresponde aplicar en los

casos en que diversas soberanías entran en contacto, para evitar problemas de doble
imposición y coordinar métodos que eviten la evasión internacional hoy en boga me-
diante los precios de transferencia, el uso abusivo de los tratados, la utilización de los
paraísos fiscales y otras modalidades cada vez más sofisticadas de evasión en el
orden internacional.

Fuente: https://temasdederecho.wordpress.com/2012/06/04/ramas-del-derecho-
tributario/

CONTRIBUYENTES PODRÍAN EXTINGUIR DEUDAS CON SUNAT MENORES A

S/3,950

30 sept. 2016
El Congreso aprobó anoche ampliar la amnistía tributaria, ahora además de las Mí
pymes, los trabajadores podrán extinguir sus deudas con la Sunat. Las que estén
judicializadas podrán obtener un descuento sobre los intereses y las multas.

Los trabajadores que mantengan una deuda con la Sunat por debajo de los 3,950 soles
podrían ser beneficiados con una amnistía tributaria, según el texto sustitutorio sobre las
facultades legislativas otorgadas al gobierno, que aprobó anoche el Congreso.

Extinción de deuda. La propuesta inicial del Ejecutivo permitía aplicar una amnistía
tributaria a las micro, pequeñas y medianas empresas (Mipyme) que adeudan al Estado
un monto menor a una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), es decir 3,950 soles. Con
esta modificación, el Pleno del Parlamento amplió el número de beneficiados de la
extinción de estas deudas con la administración tributaria.

Pueden extinguirse las deudas tributarias de personas naturales y Mi pyme menores a

una Unidad Impositiva Tributaria", señala el documento del Legislativo.

Descuentos. Asimismo se propone sincerar las deudas con la Sunat de aquellas Mipyme
y trabajadores, que se encuentren en litigio en la vía administrativa, judicial o en
cobranza coactiva podrían aplicar un descuento sobre los intereses y multas de acuerdo
al nivel adeudado.

AMNISTÍA TRIBUTARIA SOLO SE APLICARÁ PARA

PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Lo que hemos hecho nosotros es que a las grandes empresas las hemos separado, les vamos a
dar un tratamiento distinto, y al resto de las empresas le vamos a plantear una amnistía”, dijo
Thorne ante los miembros de la Comisión de Economía.

Según el ministro, con esta medida se espera recuperar parte de los S/ 45,000 millones que se
encuentran judicializados tanto en el Tribunal Fiscal como en el Poder Judicial. En este paquete
también se busca dar facilidades para que los capitales que salieron del Perú desde fi nes de los
60 y no tributan, puedan retornar y con ello recaudar US$ 1,500 millones.

IGV está en el paquete Thorne reafirmó que la rebaja del IGV se incluirá en el pedido de
facultades de hoy. Sin embargo, hubo congresistas del fujimorismo que cuestionaron la eficacia
de esta medida en la reducción de los precios al consumidor.

“Hay estudios del FMI donde se calcula cuánto se reducen los precios ante una bajada del IGV.
Lamento que muchos economistas nos critiquen”, respondió el titular del MEF. Incluso, afirmó
que bajar el IGV no genera un gran costo para el Estado e incluso aseguró que en dos o tres
años podría generar hasta S/ 3,500 millones de ingresos adicionales.

El ministro pidió a los congresistas apoyar la reducción del IGV como un primer paso para la
formalización de las pequeñas y medianas empresas, ya que luego se planteará un régimen
especial para que estas puedan formalizar sus gastos.

FUENTES:
http://rpp.pe/economia/economia/contribuyentes-podran-extinguir-deudas-con-sunat-menores-a-s-3950-noticia-
998828
http://dogma.com.pe/index.php/component/k2/item/7860-amnistia-tributaria-solo-se-aplicara-para-pequenas-y-
medianas-empresas

AMNISTIA TRIBUTARIA APLICARÁ PARA  PEQUEÑAS Y MEDIANAS

EMPRESAS

Actividad : realizar un Cuadro comparativo con todos los tributos que administra la SUNAT y la
interpretación de la normativa que la regula.

Realizar un mapa conceptual del tema

Realizar una infografía