RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE LOS ENTES PÚBLICOS.

2º CURSO DEL
GRADO EN DERECHO. ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 2.

1º Indica qué modalidad de ingreso público generaría cada uno de los supuestos que se describen a
continuación (Lección 6ª):
a) Excavación y acondicionamiento de una zanja por un Ayuntamiento para su utilización por las empresas
de televisión por cable. TRIBUTO
b) Instalación por una empresa privada, suministradora de luz, de postes para el tendido eléctrico en
terrenos afectados al dominio público. IMPUESTO
c) Pago de matrícula de un curso de cocina para solteros/as organizado por el Ayuntamiento, cuya
asistencia es voluntaria. TASA
d) Beneficios obtenidos por las empresas de televisión por cable mencionadas anteriormente.

2º Identifica el aspecto material del hecho imponible de los siguientes impuestos: IRPF, IS, ISD e IVA.
Asimismo, indica el tipo de situación utilizada por el Legislador en cada caso (económica, jurídica,
actividad, cualidad de las personas o mixta) y clasifícalos según los criterios estudiados en la Lección
correspondiente (Lecciones 6ª y 8ª).

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF es un impuesto personal, progresivo y directo
que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas residentes en España. Así pues, es una
figura impositiva perteneciente al sistema tributario español.

En los ordenamientos tributarios contemporáneos, el impuesto sobre la renta es el pilar más significativo
del sistema tributario. En el caso de España, el IRPF no es una excepción, teniendo una gran relevancia
cuantitativa y recaudatoria. Tanto por su importancia como por la precisión que permite su mecánica
tributaria, el IRPF refleja con nitidez los principios tributarios constitucionales y de justicia material, entre
los que cabe destacar el principio de progresividad, de generalidad y de capacidad económica.

El Impuesto de Sociedades es un tributo perteneciente al sistema tributario español, de carácter periódico,

proporcional, directo y personal. Grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Está regulado
por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre Sociedades; y por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Específicamente, están sujetas al Impuesto sobre Sociedades toda clase de entidades, cualquiera que sea su
forma o denominación, siempre que tengan personalidad jurídica propia, excepto las sociedades civiles

El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo que grava la renta que produce la aceptación de
una herencia o de una donación, aunque el hecho imponible del impuesto depende en última instancia de la
legislación que regula la diversa casuística.

Pese a que se trate básicamente de dos hechos imponibles distintos, sucesiones por un lado y donaciones
por otro, se considera una sola figura impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa
en el caso de la sucesión, e inter vivos en el de la donación.

Así pues, dentro de este tipo de impuesto, existen dos grandes ramas con una regulación desigual pero
relacionada, y cuyo nexo está en el carácter gratuito de la adquisición que realiza el sujeto pasivo
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es una carga fiscal sobre el
consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión
Europea, conocido también por sus iniciales IVA.

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino por el
vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios).
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores
que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA
cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen
la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la
empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en
la empresa.

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3º Localiza la regulación de las exenciones en el IBI y pon un ejemplo de cada uno de los tipos existentes
desde el punto de vista de sus beneficiarios (Lección 8ª)

El IBI es un tributo directo de carácter real, de titularidad municipal y exacción obligatoria que grava el
valor catastral de los bienes inmuebles en los términos establecidos en los artículos 60 a 77 del TRLRHL.
Se trata de un impuesto de devengo periódico y de gestión compartida con la Administración del Estado.

La regulación de este impuesto fue la que más modificaciones sufrió por la reforma fiscal que entró en
vigor el pasado 1 de enero de 2007, mediante la que se introdujo una serie de medidas y cautelas en su
mayoría dirigidas a la gestión catastral. A través de la Ley 36/2006 de 29 de noviembre de Medidas para la
Prevención del Fraude Fiscal, se atribuyó a los ayuntamientos la facultad de exigir la presentación de la
declaración catastral de nueva construcción para la tramitación del procedimiento de concesión de la
licencia que autorice la primera ocupación de los inmuebles, y fue modificado el régimen de base liquidable
y de bonificación de determinados inmuebles en el IBI.

Del contenido del TRLRHL se puede deducir que existen tres clases de exenciones: las que se conceden de
oficio, es decir, automáticas; las rogadas, que requieren para su concesión la previa solicitud del interesado,
y las potestativas, que exigen una ordenanza que las establezca y regule

Las exenciones rogadas se aplican previa solicitud del interesado. Procede su aplicación desde que
concurren los requisitos legales para ello, y no tanto desde el momento de su solicitud, de forma que,
concurriendo los requisitos exigidos aun cuando se solicite la exención en un momento posterior al tiempo
en que debió comenzar su disfrute, el reconocimiento de este beneficio fiscal tendrá efectos retroactivos
respecto a ese momento.
La aplicación de estas exenciones depende de la voluntad municipal para establecerlas, por lo que se
aplicarán exclusivamente en aquellos ayuntamientos que decidan hacerlo y así lo establezcan en la
correspondiente ordenanza fiscal.

Las ordenanzas fiscales podrán regular una exención a favor de los bienes de que sean titulares los centros
sanitarios de titularidad pública, siempre que estén directamente afectados al cumplimiento de los fines
específicos de los referidos centros. Además, los ayuntamientos podrán establecer, en razón de criterios de
eficiencia y economía en la gestión recaudatoria del tributo, la exención de los inmuebles rústicos y urbanos
cuya cuota líquida no supere la cuantía que se determine mediante ordenanza fiscal.

EJEMPLO
Si sobre un bien inmueble concurriesen el superficiario y el usufructuario, quedaría sometido a tributación
solamente el superficiario.

4º Localiza, estudia y clasifica los elementos de cuantificación regulados en las Leyes de los Impuestos
citados en el cuadro siguiente, conforme a los criterios expresados (Lección 9ª).

IMPUESTOS REGULACIÓN CARÁCTER Y CLASE DE TIPO MODALIDADES

MODALIDADES DE GRAVAMEN DE CUOTA
DE LA BASE
IRPF
IS
ISD
IVA
5º D. JACINTO, de 32 años de edad, con un grado de discapacidad del 40%, es el único heredero de su
padre, por lo que ha recibido 236.578 €, siendo titular de un patrimonio previo preexistente de 500.000 €.
Por parte de la herencia se pagaron 6.000 € en Austria por un impuesto similar al de Sucesiones. Con los
datos anteriores, calcula la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de D. JACINTO aplicando
únicamente la normativa estatal (Lección 9ª).

236.578 x 0,3 = 70973,4

236.578-70973,4= 70736.822

6º El Ministerio de Fomento y el Ayuntamiento de Madrid pretenden cobrar al propietario de un piso

situado en el municipio de Madrid una tasa estatal y otra local que correspondía pagar al arrendatario y que
éste no ha hecho efectiva. A la vista de los artículos 17.2 de la Ley de Tasas y Precios Públicos y 23.2.a) de
la Ley de Haciendas Locales, determine cual sería el régimen jurídico y el procedimiento aplicable al caso.
Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las personas físicas y jurídicas así como las
entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

a) Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio público local en beneficio particular,
conforme a alguno de los supuestos previstos en el artículo 20.3 de esta ley.
b) Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades locales que presten o
realicen las entidades locales, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artículo 20.4 de esta ley.
2. Tendrán la condición de sustitutos del contribuyente:

a) En las tasas establecidas por razón de servicios o actividades que beneficien o afecten a los ocupantes de
viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles, quienes podrán repercutir, en su caso, las cuotas
sobre los respectivos beneficiarios.
b) En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbanísticas previstas en la normativa sobre
suelo y ordenación urbana, los constructores y contratistas de obras.
c) En las tasas establecidas por la prestación de servicios de prevención y extinción de incendios, de
prevención de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de protección de personas y
bienes, comprendiéndose también el mantenimiento del servicio, las entidades o sociedades aseguradoras
del riesgo.
d) En las tasas establecidas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial por entradas de
vehículos o carruajes a través de las aceras y por su construcción, mantenimiento, modificación o supresión,
los propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas entradas de vehículos, quienes podrán
repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.

7º Doña Florinda Pérez es la administradora única de la sociedad “PIREX, S.A.”, dedicada a la fabricación
y distribución de menaje del hogar. La Inspección de los Tributos inicia un procedimiento contra la
mencionada empresa como consecuencia de la falta de presentación y pago de las autoliquidaciones
correspondientes al Impuesto sobre Sociedades de los dos últimos ejercicios y requiere su pago a Doña
Florinda. En la notificación enviada, la Administración exige a la administradora de la sociedad el pago de
la cuota tributaria correspondiente a los Impuestos sobre Sociedades no satisfechos, así como el importe de
los intereses, los recargos y las sanciones.
a) ¿Cuál es el procedimiento que tiene que seguir la Administración Tributaria para exigirle el pago de la
deuda a la señora Florinda Pérez?
b) ¿Es correcta la exigibilidad de la cuota de los impuestos impagados, los intereses, recargos y las
sanciones a la señora Florinda Pérez?