UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

Facultad de administración de empresa y contabilidad

Escuela de Contabilidad
Carrera: Lic. Contabilidad

Derecho Comercial y Fiscal

Grupo:
CN32

LOS TRIBUTOS EN PANAMÁ. ANTECEDENTES, CONCEPTOS. CLASIFICACIÓN. OBJETIVOS. IMPORTANCIA. NORMATIVA QUE
LO REGULA. FUNCIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS EN LA MATERIA Y DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE
INGRESOS(DGI) CONCEPTO DE CONTRIBUYENTE. PERSONA NATURAL Y PERSONA JURÍDICA. OBLIGACIONES FISCALES DE
CADA UNO.

Facilitador:
Monica Ivankovich

Participante:
Marilyn Raffo 8-908-1916

Fecha de Entrega:
08 de noviembre de 2022
 LOS TRIBUTOS EN PANAMÁ. ANTECEDENTES,
CONCEPTOS. CLASIFICACIÓN. OBJETIVOS.
IMPORTANCIA. NORMATIVA QUE LO REGULA.
FUNCIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS EN LA MATERIA Y DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE INGRESOS(DGI) CONCEPTO DE
CONTRIBUYENTE. PERSONA NATURAL Y PERSONA
JURÍDICA. OBLIGACIONES FISCALES DE CADA UNO.
 LOS TRIBUTOS
EN PANAMÁ

El término TRIBUTO es de
carácter GENÉRICO y ello
significa:
"Todo PAGO o EROGACIÓN
que deben cumplir los SUJETOS
PASIVOS de la RELACIÓN
TRIBUTARIA, en virtud de una
LEY FORMALMENTE
SANCIONADA pero originada
de un acto IMPERANTE,
OBLIGATORIO y
UNILATERAL, creada por el
ESTADO en uso de su
POTESTAD Y SOBERANÍA".
 Principios del sistema tributario de La Ley procurará que todo impuesto grave al
Panamá contribuyente en proporción directa a su

De acuerdo a la Constitución, no se capacidad económica.

establecerá impuesto o contribución

para el ejercicio de las profesiones
liberales y de los oficios y las artes. Esta
misma Constitución añade que nadie
está obligado a pagar contribución ni
impuesto que no estuvieren legalmente
establecidos y cuya cobranza no se
hiciere en la forma prescrita por las
leyes.
En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal
esta

compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida

Republicana así:

 Constitución Política de la República de Panamá

 El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo
 Ley del Presupuesto General del Estado
 Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias
El Código Fiscal de Panamá en
Panamá es un compendio de la
legislación local en materia fiscal
o Hacienda Nacional. Fue
aprobado mediante Ley 8 de 27 de
enero de 1956 y publicado en la
Gaceta Oficial 12995, el 29 de
junio de 1956. El Código define la
Hacienda Nacional como el
conjunto de bienes, rentas,
impuestos, acciones y servicios
pertenecientes al Estado y se
divide en bienes nacionales y el
Tesoro Nacional.
 IMPUESTOS DIRECTOS
Tipos De
Impuestos En La IMPUESTOS INDIRECTOS

Republica De
Panamá Según El
Derecho Fiscal
Vigente
 IMPUESTOS
DIRECTOS
Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y
corrientes de] Estado se dividen en impuestos sobre
la renta e impuestos sobre la propiedad y el
patrimonio.
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EMPRESA
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS O
UTILIDADES
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS DE CAPITAL
(PLUSVALÍAS)
IMPUESTOS SOBRE BIENES
INMUEBLES
 - Persona Natural
- Persona Jurídica
- Planilla
IMPUESTO - Dividendos
- Complementario
SOBRE LA - Zona Libre de Colón
RENTA - Transferencia de Bienes
Inmuebles
- Ganancia por enajenación de
valores
- Ganancia por enajenación de
bienes inmuebles
IMPUESTO El único ingreso gravable es aquel
SOBRE LA derivado dentro del territorio de
Panamá. La venta de productos o
RENTA servicios a las personas,
entidades o compañías en Panamá
PARA LA se consideran como "fuente de
EMPRESA ingreso de Panamá" y son
gravables. La venta de productos
o servicios a personas, entidades
o compañías ubicadas fuera del
territorio panameño no son
gravables.
DISTRIBUCIÓ Cuando la empresa quiere
distribuir las utilidades, pagarán el
N DE impuesto de dividendos mediante
retención definitiva del diez por
DIVIDENDOS ciento (10°/,) o veinte por ciento
O (20%) según el caso. Esto es, que
la sociedad madre tenga acciones
UTILIDADES al portador o nominativas. Las
acciones al portador pagan 20% y
las nominativas pagan 10%.
 IMPUESTO
SOBRE LAS La tasa del impuesto sobre las
GANANCIAS ganancias de capital varía según
el tipo de propiedad que se
DE CAPITAL transfiera. Sólo las propiedades
(PLUSVALÍA localizadas en Panamá están
sujetas al impuesto sobre la
S) ganancia de capital. La tasa
estándar es del 10% de la
ganancia de la venta.
IMPUESTO El impuesto a la propiedad se
S SOBRE aplica al valor de la tierra y todas
las mejoras registradas. La tasa
BIENES estándar del impuesto a la

INMUEBLE propiedad comienza en un valor

de B/.30.000 hasta B/.50.000 con

S una tasa de 1.75%. entre B/.50.000

y B/.75.000 la tasa es de 1,95% y
todo aquello valorado por más de
B/.75.000 dólares a una tasa del
2,1%.
 IMPUESTOS
INDIRECTOS
El impuesto indirecto es aquel impuesto que debe pagar
una persona por consumir algo o por utilizar algo, por lo
general no consultan la capacidad de tributación de las
personas, sino que descansan en la necesidad de las
personas de consumir ciertos bienes y servicios.
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA BIENES MUEBLES Y
SERVICIO (ITBMS)

IMPUESTO DE
REMESA

IMPUESTOS
MUNICIPALES
IMPUESTO A LA Se establece sobre la
Transferencia de Bienes
TRANSFERENCI Corporales Muebles y la
A BIENES Prestación de Servicio que se
MUEBLES Y realicen en la República de
Panamá. Este impuesto se
SERVICIO liquidará y pagará
(ITBMS) mensualmente por parte del
contribuyente y no serán
considerados los
contribuyentes cuyo ingreso
bruto anual sea inferior a
treinta y seis mil balboas
(B/.36,000.00).
IMPUEST Toda persona natural o jurídica que
pague o acredite en cuenta a
O DE beneficiarios radicados en el exterior o a
otras personas a cuenta de aquellos,
REMESA rentas de fuente panameña, renta
gravable de cualquier clase, o la
distribución de utilidades a los
accionistas o socios de una persona
jurídica, deberá deducir y retener la
cantidad que resulte de aplicar las
tarifas establecidas en los Artículos 699
y 700 del Código Fiscal. según sea el
caso, sobre el 50% de suma remesada al
exterior.
IMPUESTOS Son gravables por los municipios,
con impuestos tasas, derechos y
MUNICIPAL contribuciones, todas las actividades
industriales, comerciales o lucrativas
ES de cualquier clase que se realicen en
el distrito de Panamá, cualquier
negocio_. empresa o actividad
gravable está obligada a comunicarlo
inmediatamente al Tesorero
Municipal para su clasificación
inscripción en el Registro de
Contribuyente.
 tiene a su cargo todo lo relacionado a la
formulación de iniciativas en materia de
política económica; la programación de las
El Ministerio de inversiones públicas y la estrategia social,

Economía y el diseño y ejecución de las directrices

generales y las tareas específicas del
Finanzas (MEF)
Gobierno sobre Hacienda y Tesorería
Nacional; la elaboración, ejecución y
control del Presupuesto General del
Estado, Crédito Público y modernización
del Estado, así como la elaboración y
ejecución de la Programación.
FUNCIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS EN LA
MATERIA Y DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS(DGI)

Realizar en coordinación con la Dirección General de Ingresos las

estimaciones de ingresos ordinarios y extraordinarios que servirán de base
para la preparación del Presupuesto del Estado.
EL CONTRIBUYENTE
El contribuyente es la persona o entidad que tiene la
obligación de pagar un impuesto. Es el obligado
frente a la Hacienda Pública, por haber realizado
algún acto que genera el deber de pagar una cuota.
PERSONA NATURAL

También llamada persona física, es el ser humano con nacionalidad y

domicilio que de manera personal o autónoma ejerce sus derechos y
cumple obligaciones. Esto quiere decir que, si constituye una
empresa, esta persona debe asumir a título personal todas las
obligaciones, la responsabilidad y da como garantía a la

empresa todos sus bienes.

Ejemplos de Personas Naturales

Cualquier empleado de empresa, que no participe en acciones o

sociedad dentro de la misma puede ser considerado una persona
natural;

Cualquier persona que ejerza su profesión de manera independiente o

autónoma, como un diseñador gráfico, un administrador, un contable,
una dependienta, un mecánico o un profesor;

Cuando una persona decide emprender un proyecto personal y se

convierte en un empresario individual o autónomo.
PERSONA JURÍDICA

También llamada persona moral, es una figura ficticia (o empresa)

que ejerce y cumple los derechos sobre esa misma empresa. Esto
quiere decir que, al constituir legalmente una empresa a título de
persona jurídica, es la empresa quien debe asumir toda la
responsabilidad y no el dueño. Además, la garantía
está limitada únicamente a los bienes que tenga la
empresa bajo su nombre.
Ejemplos de Personas Jurídicas

Si tenemos en cuenta que las personas jurídicas en realidad no son personas sino
empresas o entidades, se puede considerar persona jurídica a todas las empresas
o sociedades que ejerzan algún tipo de actividad comercial. Por ejemplo:

Grandes marcas: Adidas, Colgate, Avon;

Cadenas de restaurantes: Hard Rock Café, Starbucks;

Cadenas hoteleras: Hilton, Meliá;

Grandes laboratorios farmacéuticos: Merk, Novartis, Bayern.

GRACI
AS