República de Panamá

Isae Universidad

Estudiante:
Iberia Quiroz 8-706-1919

Profesora:
Jaqueline Osiris

Curso de “Aspectos fiscales de la empresa”

Impuestos de remesas

2021

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Contenido
Introducción...................................................................................................................................3
Impuestos de remesas.................................................................................................................4
Base impositiva.........................................................................................................................4
Tarifas..........................................................................................................................................5
Fecha de Presentación............................................................................................................6
Contribuyentes..........................................................................................................................6
Reglamentación.........................................................................................................................7
Timbre..............................................................................................................................................8
Conclusión......................................................................................................................................9
Recomendación...........................................................................................................................10
Bibliografía....................................................................................................................................11

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 Introducción

En el presente trabajo, observaremos elementos que componen la figura de los

impuestos de remesa, así como su concepto, y los campos en el cual se efectúan.
Cabe resaltar que los impuestos de remesa en Panamá, se encuentran regulados
en el Código Fiscal y demás normativas legales. Por otro lado, es importante
conocer que para muchas personas los impuestos de remesa tienen sus ventajas
y desventajas, mismas que desde mi punto de vista, de manera subjetiva podría
decir que los impuestos de remesa y su aplicación en el territorio nacional son de
gran utilidad, ya que de alguna u otra manera los ingresos económicos que
entrarían al Sistema Tributario Estatal mediante transferencias bancarias, pagos
de bienes inmuebles, y demás, incrementaría el marco financiero.

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Impuestos de remesas

Toda persona natural o jurídica que pague o acredite en cuenta a beneficiarios

radicados en el exterior o a otras personas a cuenta de aquellos, rentas de fuente
panameña, renta gravable de cualquier clase, o la distribución de utilidades a los
accionistas o socios de una persona jurídica, deberá deducir y retener la cantidad
que resulte de aplicar las tarifas establecidas en los Artículos 699 y 700 del Código
Fiscal. según sea el caso, sobre el 50% de suma remesada al exterior.

No estarán sujetas a retención alguna, las sumas que, en concepto de gastos de

reembolsos debidamente sustentados, le asignen las entidades en el exterior a
sus sucursales, subsidiarias o filiales en la República de Panamá y que a su vez
sean reembolsadas por éstas. (Bonilla)

Base impositiva

Una base impositiva es la cantidad total de activos o ingresos que puede gravar
una autoridad fiscal, generalmente el gobierno. Se utiliza para calcular las
obligaciones fiscales. Esto puede tomar muchas formas, incluidos los ingresos o la
propiedad.

Una base imponible se define como el valor total de los activos, la propiedad o los
ingresos en un campo o jurisdicción en particular.

Para calcular la obligación tributaria total, debe multiplicar la base imponible por la
tasa impositiva:

Responsabilidad tributaria = Base impositiva x Tasa de impuesto

La tasa de impuesto que se cobra varía según el tipo de impuesto y la base

imponible total. El impuesto sobre la renta, el impuesto a las donaciones y el
impuesto al patrimonio se calculan utilizando una tabla de diferentes tasas
impositivas.

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La base de la imposición será el monto total de las rentas remesadas, acreditadas,
transferidas, compensadas o puestas a disposición del beneficiario domiciliado en
el exterior.
(Centro de formación jurídica en línea)

Tarifas

Las personas jurídicas, salvo las indicadas en el párrafo siguiente, pagarán sobre
la renta neta gravable calculada según el método establecido en la Ley, el
Impuesto sobre la Renta a la siguiente tarifa general.

Períodos Fiscales Tarifa

A partir del 1 de enero de 2010 27.5% 2011 y siguientes 25%.

Las personas jurídicas cuya principal actividad sea la generación y distribución de

energía eléctrica; los servicios de telecomunicaciones en general; los seguros; los
reaseguros; financieras reguladas por la Ley 42 de 2001; fabricación de cemento;
la operación y administración de juegos de suerte y azar; minería en general y las
personas que se dediquen al negocio de banca en Panamá pagarán el Impuesto
sobre la Renta sobre la renta neta gravable calculada por el método establecido
en este Título a las siguientes tarifas:

Períodos Fiscales Tarifa

A partir del 1 de enero de 2010 30%.

A partir del 1 de enero de 2012 27.5%.

A partir del 1 de enero de 2014 25%.

Las personas naturales pagarán el Impuesto sobre la Renta de conformidad con

las tarifas siguientes:

Si la renta neta gravable es:

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El impuesto será:

Hasta B/.11,000.00 0%

De más de B/.11,000.00 hasta B/.50,000.00 El 15% por el excedente de

B/.11,000.00 hasta B/.50,000.00.

De más de B/.50,000.00 Pagarán B/.5,850.00 por los primeros B/.50,000.00 y una

tarifa del 25% sobre el excedente de B/.50,000.00.

Toda persona natural o jurídica que deba remitir a una persona natural o jurídica
no residente en la República de Panamá sumas provenientes de rentas de
cualquier clase producidas en el territorio panameño, excepto dividendos o
participaciones, deberá deducir y retener, al momento de remitir dichas sumas en
cualquier forma, la cantidad que establece el artículo 699 ó 700 de este Código, a
la tarifa general, y entregará lo así retenido al funcionario recaudador del impuesto
dentro de los diez días siguientes a la fecha de retención, en la medida en que
dichos servicios incidan sobre la producción de renta de fuente panameña o la
conservación de esta y su erogación haya sido considerado como gastos
deducibles por la persona que los recibió. Este deber de retención no aplicará en
el evento de que la persona natural o jurídica cuyo domicilio esté fuera de la
República de Panamá se haya registrado como contribuyente del Impuesto sobre
la Renta ante la DGI.

Formulario que debe presentarse cuando se remesen al exterior rentas

provenientes de remuneraciones por trabajo personal, intereses, comisiones,
alquileres, regalías y otras rentas de fuente panameña remesadas al exterior.
(Ministerio de economía y finanzas, s.f.)

Fecha de Presentación

La presentación debe ser dentro de los 10 días siguientes a la fecha de haberse

efectuado el pago o acreditamiento, lo que ocurra primero.

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Contribuyentes

El artículo 694 del Código Fiscal define contribuyente como: “la persona natural o
jurídica, nacional o extranjera que percibe la renta gravable objeto del impuesto”.
La norma también incluye dentro de este concepto a los fideicomisos, las
sucesiones, sociedades accidentales y cualquier entidad que perciba o devengue
rentas gravables. (KPMG)

Reglamentación

 Las empresas con licencia SEM que se beneficien con servicios, préstamo,
financiamiento o actos, prestados por una persona no residente en
Panamá, deberá retener una tarifa del 5% sobre el 50% de la suma a ser
remitida, es decir una tasa efectiva del 2.5%, en la medida en que dichos
servicios incidan sobre la producción de renta de fuente panameña o la
conservación de esta y su erogación haya sido considerada como gasto
deducible por la persona que los recibió.
 La renta de fuente panameña pagada o acreditada por una empresa SEM
que se encuentre en pérdida a una persona natural o jurídica no residente
en la República de Panamá está sujeto al impuesto, y por ende a la
retención mencionada en el párrafo anterior.
 Artículo 694, literal y del Código Fiscal. Concepto de renta gravable con el
Impuesto Sobre la Renta.
Se establece la obligación de retener el impuesto sobre la renta
correspondiente a las remesas en el exterior en los casos de renta de
fuente panameña, pagada o acreditada a una persona natural o jurídica no
residente de la República de Panamá, por entidades de derecho público
(entiéndase Gobierno Central, entidades autónomas, semiautónomas,

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 gobiernos locales, empresas estatales o sociedades anónimas en las
cuales el Estado sea propietario del 51% o más de sus acciones), entidades
no contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y/o que se encuentren en
pérdida. (Deloitte)

Timbre

El timbre fiscal, o timbre de ingresos, es una etiqueta adhesiva, la cual acompaña

a muchos bienes y servicios que consumimos en el día a día. El objetivo de este
timbre es la aplicación de un determinado impuesto, que deberá abonar el cliente
al adquirir ese bien, o ese servicio.

El timbre fiscal, en otras palabras, no es más que una etiqueta adhesiva, impresa
por el Estado, que se encuentra en determinados bienes y servicios que
consumimos. El tabaco, el alcohol, los fármacos, así como otros elementos que
solemos adquirir habitualmente suelen llevar este timbre fiscal. El objetivo de este
timbre es que el ciudadano pague los impuestos correspondientes que, habiendo
sido fijados por el Estado, deben abonarse con la compra de este bien o servicio.

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 Conclusión

En lo personal este tema es interesante, debido a que su implementación en

diversos campos es amplia, y para ello hay que tener basto conocimiento en su
procedimiento como tal. Además, esta figura es de gran ayuda para preservar la
seguridad económica de este país, evitando que aquellas personas que ingresen
al territorio nacional provenientes del extranjero y realicen actividades comerciales
se encuentren en la obligación de pagar sus impuestos y viceversa.

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 Recomendación

Mi recomendación sería que el Estado pueda instruir a las personas sobre los
impuestos de remesa, sobre su finalidad, procesos y consecuencias, ya que en los
últimos años se han visto casos de malas prácticas en lo que respecta al pago de
los impuestos por empresas, personas extranjeras, o naturales.

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Bibliografía
Bonilla, Y. (s.f.). TIPOS DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA DE PANAMA. Obtenido de
file:///C:/Users/ismaury/Downloads/54-Texto%20del%20art%C3%ADculo-96-1-10-
20170607.pdf

Centro de formación jurídica en línea. (s.f.). Obtenido de

file:///C:/Users/ismaury/Downloads/el_impuesto_sobre_las_remesas.pdf

Deloitte. (s.f.). Obtenido de

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pa/Documents/tax/201505_Boletin
%20Fiscal-Ley_27_2015_ReformaCF.pdf

KPMG. (s.f.). Obtenido de https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/pa/investment-in-central-

america/ES-Panama-Investment.pdf

Ministerio de economía y finanzas. (s.f.). Obtenido de

https://dgi.mef.gob.pa/D-Informe/Formulario05.php

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