NORMAS TRIBUTARIA MAS

IMPORTANTES RELACIONADAS
CON LA CONTABILIDAD EN
LAS EMPRESAS

CPC.C. FIDEL SICHA QUISPE.

 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
La Superintendencia
de
NacionalAduanas y
Administración
de Tributari
(SUNAT ent rector
a
sistema
), tributario, es la
e de delcontrolar,
encargad
entidad
administrar,
a recaudar y regular
todo lo relacionado con
aspectos
los tributarios y
aduaneros en el Perú, excepto
los tributos municipales
so
que administrados y
recaudados
n por la
municipalidades quienes están s
facultados a crear tasas
municipales y contribuciones.
 REGISTRO UNICO DEL
CONTRIBUYENTE-
El RUC esRUC
el mecanismo
informático, a cargo de la
SUNAT, que contiene los
datos de identificación y
de las obligaciones de los
contribuyentes por los
Tributos administrados
por SUNAT, de
información vinculada
la a
sus
actividades económicas,
así como de sus
responsables.
 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva
Tributaria (UIT), es un valor
de referencia utilizado por
las normas tributarias para
fijar límites de afectación,
deducciones,
o determinación de bases
imponibles, la aplicación de
sanciones y otros. Su valor
se determina anualmente
por Decreto Supremo,
considerando los supuestos
macroeconómicos
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
El Perú cuenta con un sistema tributario típico de la
región. Hasta hace dos décadas, gravaba con el
impuesto a la renta sólo por las rentas de fuente
peruana, es decir con base al criterio de
territorialidad (sistema de renta territorial); luego,
como ha venido ocurriendo en todos los países de
América Latina, aplicó el criterio de renta mundial,
pasando a considerar que todas las rentas de las
personas que tienen la calidad de residentes están
afectas al impuesto; es decir, las rentas de fuente
peruana y de fuente extranjera
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
En tal sentido, para evitar
que un inversionista
extranjero se vea afectado
con el impuesto a la renta,
por un mismo hecho
imponible, tanto en su país
de residencia como en el
Perú, se han suscrito
convenios para evitar la
doble imposición (CDI), con
lo cual se evita la evasión
fiscal internacional
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto a la Renta
El impuesto a la Renta es
un tributo de periodicidad
anual que grava las rentas
que provengan de la
producción y el consumo,
la circulación del dinero y
el patrimonio,
entendiéndose como tales
a aquellos que provengan
de una fuente durable y
susceptible de generar
ingresos periódicos.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Para efectos del impuesto
a
la renta, el ejercicio
fiscal
inicia el 1 de enero de
alguna.
cada Las
constituidas
año en el el
y termina
compañías Perú31y
sucursales
de de empresas
las diciembre, sin del
exterior deben presentar
excepción
las declaraciones juradas
del impuesto a la renta
dentro de los 3 primeros
meses del
ejercicio siguiente.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Las compañías, para fines del impuesto a la renta se
clasifican en: domiciliados y no domiciliados en el
país, los domiciliados tributan por sus rentas
anuales de fuente mundial con una tasa del 28%,
debiendo efectuar anticipos mensuales del
impuesto a cuenta del pago total anual. En cambio,
los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente
con sus establecimientos permanentes en el país,
tributan sólo por sus rentas de fuente peruana,
siendo los pagos de realización inmediata.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Para determinar la renta
neta imponible para el
impuesto a la renta, se
debe considerar el total de
los ingresos gravables
(renta bruta), menos los
costos
gastos y necesarios
produci paray mantener
r productor
la de
fuente
rentas, aen tanto la
deducción no est
expresament prohibida
é
e por la ley.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Paraísos Fiscales
Las empresas domiciliadas en el país no pueden deducir,
a efecto de determinar el Impuesto a la Renta, los gastos
derivados de operaciones efectuadas con personas o
entidades residentes en países o territorios de baja o nula
imposición, tampoco tendrán derecho a compensar las
pérdidas generadas por estas operaciones con la renta de
fuente extranjera, salvo en el caso de operaciones de: a)
crédito; b) seguros y reaseguros; c) cesión en uso de
naves o aeronaves; d) transporte que se realice desde el
país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país; y
e) derecho de pase por el Canal de Panamá.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Precios de Transferencia
La valorización de las transacciones efectuadas entre
partes vinculadas, o que se realicen desde, hacia o a
través de empresas domiciliadas en paraísos fiscales,
deben cumplir con las reglas de precios de
transferencia, las mismas que se basan en el
principio de precio de libre concurrencia (“arm’s
length”), que van de acuerdo con los lineamientos
de la OCDE (Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico) y deben ser consideradas
únicamente para propósitos del Impuesto a la
Renta.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Régimen de Transparencia Fiscal Internacional
En aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal
Internacional, las rentas pasivas (dividendos, intereses,
regalías, ganancias de capital provenientes de la enajenación
de inmuebles y valores mobiliarios, entre otros) generadas
por contribuyentes (personas naturales o jurídicas)
domiciliados en el Perú a través de entidades controladas no
domiciliadas, pueden ser atribuidas a los contribuyentes
domiciliados en el ejercicio en que se generen. Es decir, el
mencionado Régimen permite que la Administración
Tributaria desconozca la existencia de la entidad controlada
no domiciliada, con la finalidad de evitar un diferimiento del
impuesto.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
El ITAN equivale al 0.4% del valor total de activos
netos que excedan S/ 1,000,000, (US$ 334,560
aproximadamente) determinados al 31 de diciembre
del ejercicio anterior. Las compañías en etapa pre-
operativa se encuentran excluidas de este impuesto.
El ITAN constituye crédito contra el Impuesto a la
Renta, y si al término del ejercicio no ha sido
aplicado íntegramente se puede solicitar su
devolución.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF y medios
de pago
La tasa del ITF es de 0.005% que se aplica a los depósitos
y retiros en cuentas de instituciones financieras en el
Perú.
Cualquier pago realizado que exceda la suma de S/ 3,500
o US$ 1,000 deben ser efectuado mediante alguno de los
denominados “Medios de Pago”, los cuales incluyen a los
depósitos en cuentas, giros, transferencias de fondos,
órdenes de pago, tarjetas de débito o de crédito
expedidas en el país y cheques “no negociables”.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
La consecuencia de no
utilizar dichos de
pago
medioses que para efectos
del Impuesto a la Renta no
podrá reconocerse el costo
o el gasto asociado a dicho
pago, por otro lado,
tampoco podrá tomarse el
crédito fiscal en el Impuesto
General a las Ventas
pagado en dichas
operaciones.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Convenios para evitar la doble imposición
Actualmente el Perú ha suscrito y ratificado
Convenios para evitar la doble imposición con los
siguientes países: Brasil, Chile, Canadá, Portugal,
Corea del Sur, Suiza y México. Asimismo, el Perú es
parte de la Comunidad Andina, junto a Colombia,
Ecuador y Bolivia. En tal sentido, resulta aplicable la
Decisión
578 para evitar la doble imposición entre los
mencionados países. A diferencia del Modelo de la
OCDE, la Decisión 578 privilegia la tributación en
fuente y utiliza como método la exención.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto a la Renta de Empresas no Domiciliadas
Las empresas no domiciliadas están gravadascon el
impuesto a la renta por sus rentas de fuente
peruana.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
PERSONAS NATURALES Y EL IMPUESTO A LA RENTA
Domiciliados
De acuerdo con el régimen tributario peruano, los
ciudadanos peruanos domiciliados en el Perú se
encuentran sujetos a imposición por sus rentas de
fuente mundial, sin importar el país en el que se
hubieran generado, el país en el que se hubieran
pagado, o la moneda en que se hubieran recibido.
Por el contrario, para los no domiciliados solo las
rentas de fuente peruana se sujetan a imposición en
el Perú.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
No Domiciliados
Las personas naturales y
sucesiones indivisas no
domiciliadas en el país
están sujetas al impuesto
por sus rentas de fuente
peruana
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto general a las ventas
El Impuesto General a las Ventas - IGV (impuesto al
valor agregado), grava la venta en el país de bienes
muebles, la importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
También están gravados con el IGV la utilización de
servicios en el país prestados por sujetos
no
domiciliados, los contratos de
primera venta de inmuebles realizada
construcción, la
constructores
por de los mismos y las importaciones de
bienes. lo
s
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Este impuesto grava únicamente el valor agregado
en cada etapa de la producción y comercialización
de bienes y servicios, permitiendo la deducción del
impuesto pagado en la etapa anterior, lo que se
denomina “crédito fiscal”. El impuesto se liquida
mensualmente, siendo su tasa el 18% (IGV 16% +
IPM 2%),
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Ley de
Amazonia
Esta de IGV la de bienes,
prestación
exonerada lservicios
venta y contratos
la
construcción
de que los
se efectúen en la Amazonia,
de por
contribuyentes que desarrollen determinadas
actividades y que se encuentren establecidos allí y
que, además, cumplen con ciertos requisitos, como
tener su domicilio fiscal, administración y
producción en dicha región, así como llevar su
contabilidad y contar con no menos del 70% de sus
activos fijos en la zona.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Régimen Especial de recuperación anticipada del
IGV
Las personas naturales o jurídicas que realicen
inversiones en cualquier sector de la economía
generadora de renta de tercera categoría, y que
cuente con un proyecto que se encuentre en etapa
preoperativa, podrán solicitar el beneficio de la
recuperación anticipada del IGV que gravo la
adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción durante la etapa preoperativa del
mismo. La etapa preoperativa deberá tener una
duración mínima de dos años.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Devolución definitiva del IGV
Pueden acceder a la devolución definitiva del IGV: a)
las compañías y las personas naturales que sean
titulares de concesiones mineras, y b) los
inversionistas que hayan suscrito contratos de
licencia o de servicios a los que se refiere la Ley
Orgánica de Hidrocarburos. Para estos efectos, en
ambos casos el beneficiario debe encontrarse en la
fase de exploración. En el caso de titulares de
concesión minera, adicionalmente se deberá
suscribir un contrato de inversión en exploración
que involucre una inversión mínima de US$
500,000.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Exportación de bienes y
servicios
La exportación de bienes
no se encuentra gravada
con el IGV.
La exportación de servicios
no se encuentra gravada
con el IGV.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Es un tributo al consumo específico que grava la
venta en el país a nivel de productos o de
determinados bienes de calidad suntuosa, tales
como la gasolina, vehículos automotores, bebidas
alcohólicas, aguas minerales, cervezas, cigarrillos,
etc., así como la importación, la venta en el país de
los mismos bienes, cuando es efectuada por el
importador, y los juegos de azar y apuestas.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
DERECHOS
ARANCELARIOS
En el ambiente
internacional de comercio
exterior existen tres tipos
arance
de aranceles ad-valorem,
aduaneros:
lEl específico, y
aranc mixto,
el que
el la combinación
de surge de
arance
los dos anteriores.
l
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
En el Perú, el 100% del universo arancelario se
encuentra sujeto al tipo de arancel ad-valorem,
cuyas tasas se encuentran entre los rangos del 0%,
6% y 11%. De ellos aproximadamente el 54% de
las importaciones se encuentran sujetos a un
arancel de cero por ciento (0%), debido
fundamentalmente a los Tratados de Libre
Comercio (Free Trade Agreement) suscritos con
diferentes países del mundo, entre ellos Estados
Unidos, Canadá, Japón, China, Europa y otros.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Drawback
El régimen de restitución simplificada de derechos
arancelarios o Drawback permite a las compañías
productoras-exportadoras recuperar total o
parcialmente los derechos arancelarios que afectaron
la importación de materias primas, insumos,
productos intermedios y partes o piezas incorporadas
o consumidas en la producción de bienes a ser
exportados
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto predial
Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava
el valor de los predios urbanos o rurales que están
ubicados en un mismo distrito. Para el efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes. La tasa varía entre el
0.2% (hasta 15 UIT de autoavalúo) y el 1% (más de 60
UIT de autoavalúo) dependiendo del valor del predio.
El impuesto es pagado por las personas naturales o
jurídicas que al 1º de enero de cada año, las
propietarias
son de los predios
gravados.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto de Alcabala
Este impuesto grava la transferencia de propiedad de
bienes inmuebles, urbanos y rurales, a título oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
incluyendo las ventas con reserva de dominio. Los
notarios y público solicitan
liquidació registradores s de la
n dey como requisitocancelado
haber par
impuesto
elevar la alcabalade compra-
constancia previo a el Registro
a
Público
minuta venta los s
s.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto al patrimonio vehicular
Este impuesto grava la propiedad de los vehículos
automotores (automóviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y ómnibus), fabricados en el
país o importados.
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
Impuesto a los juegos
El impuesto a los juegos grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.