UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD
CONTENIDO DE CONTABILIDAD FISCAL CON 211
PRIMER SEMESTRE 2020
PROFESORA VIODELDA MARTÍNEZ

MODULO #1

INTRODUCCIÓN A LA FISCALIZACIÓN DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE

1. Concepto de Contabilidad Fiscal

2. Concepto de fiscalización

3. Proceso de fiscalización

4. Objetivos de la contabilidad fiscal

5. Sistema tributario panameño

6. Grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias

MODULO # 1

INTRODUCCIÓN A LA FISCALIZACIÓN DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE

1- CONCEPTO DE CONTABILIDAD FISCAL:

Se conoce como contabilidad fiscal al sistema de información relacionado con el pago

de impuestos y en la justificación de los movimientos patrimoniales y financieros de una
persona natural o jurídica .

Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales establecidas por la ley de cada
país y contempla el registro de las operaciones para la presentación de declaraciones y el
pago de impuestos. Esta labor normalmente se encargan de realizar asesores, gestores o
auditores contables.

La contabilidad fiscal, por tanto, determina la base imponible y el cálculo de

los impuestos a pagar por parte de la empresa.

2-CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN:

Es la acción y efecto de fiscalizar. La fiscalización consiste en examinar una actividad para

comprobar si cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la fiscalización

puede ser decretada por el Estado a fin de comprobar su una empresa cumple con la Ley y

las normas.

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 3-PROCESO DE FISCALIZACIÓN:

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad

instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria y realizar de manera íntegra

y oportunamente el pago de los impuestos.

Para esto la Dirección General de Ingresos está autorizada por ley para examinar las

declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos establecidos, y

revisar cualquier deficiencia que hubiera.

4-OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD FISCAL

Entre los objetivos de la contabilidad fiscal podemos mencionar:

o Proporcionar información financiera, presupuestal y económica contable a las

instituciones públicas.
o Realizar informes de manera veraz y completa para que los funcionarios de la
entidad pública competente puedan recopilar la información adecuada, estudiar la
situación económico-financiera de la empresa y determinar la cuantía de los
impuestos y tributos a los que la empresa deberá hacer frente.
o Ajustar los informes y documentos financieros a las normas de
contabilidad establecidas en el país, basadas en la normativa fiscal.

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5- SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO

El sistema tributario de Panamá es el conjunto de tributos que son exigidos por los

distintos niveles de Gobierno . De acuerdo con lo establecido en la Constitución se

distinguen dos subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un régimen especial para la

Autoridad del Canal de Panamá

El Código Fiscal en Panamá es un compendio de la legislación local en materia fiscal o

Hacienda Nacional. Fue aprobado mediante Ley 8 de 27 de enero de 1956 y publicado en la

Gaceta Oficial 12995, el 29 de junio de 1956. El Código define la Hacienda Nacional como el

conjunto de bienes, rentas, impuestos, acciones y servicios pertenecientes al Estado y se

divide en bienes nacionales y el Tesoro Nacional.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE PANAMÁ

De acuerdo a la Constitución, no se establecerá impuesto o contribución para el ejercicio

de las profesiones liberales y de los oficios y las artes.3 Esta misma Constitución añade que

nadie está obligado a pagar contribución ni impuesto que no estuvieren legalmente

establecidos y cuya cobranza no se hiciere en la forma prescrita por las leyes.

Los impuestos y contribuciones nacionales, así como aranceles y tasas del régimen

aduanero son establecidos al expedirse leyes por el Órgano Legislativo en el gobierno

local, la aprobación o eliminación de impuestos, contribuciones, derechos y tasas es

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función del Órgano Legislativo.

La Ley procurará que todo impuesto grave al contribuyente en proporción directa a su

capacidad económica o contributiva.

SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del sector

público no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos públicos

encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el Estado necesita

ingresos para financiar estos gastos públicos y se obtienen a través de ingresos corrientes:

tributarios, no tributarios y de ingresos de capital.

En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal está

compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana así:

1. Constitución Política de la República de Panamá

2. El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo

3. Ley del Presupuesto General del Estado

4. Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuesto por impuestos

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directos e indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios

componen los ingresos corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital

componen el presupuesto general del Estado.

Impuestos directos
Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen en

«impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre la propiedad y el patrimonio»

Impuestos sobre la renta

1. Persona Natural
2. Persona Jurídica
3. Planilla
4. Dividendos
5. Complementario
6. Autoridad del Canal
7. Zona Libre de Colón
8. Ganancia por enajenación de valores
9. Ganancia por enajenación de bienes inmuebles
10. Ganancia por enajenación de bienes muebles

Impuestos sobre la propiedad y el patrimonio

1. Sobre inmuebles: En la más reciente modificación del Código Fiscal que entró a

regir en el año 2019, las tarifas del impuesto de inmueble se redujeron en forma

significativa. Se creó una figura para reducir en forma significativa el impuesto de

inmuebles de las viviendas.

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Antes de esa fecha, el porcentaje aplicable a los inmuebles según el artículo 766 del

Código Fiscal era:

Tasa sobre el
Sobre el
valor del terreno Hasta la
Excedente
y la mejora suma de
de
construida

1.75% $30.000 $50.000

1.95% $50.000 $75.000

2.10% $75.000 ---

1. Avisos de operación de empresas 2% con un mínimo de $100.00 y un máximo de

$60,000.00. Para la Zona Libre de Colón y cualquier zona libre o área libre establecida

pagarán 0.5% con un mínimo de $100.00 y un máximo de $50,000.00

2. Seguro Educativo 1.25% para las personas naturales asalariadas, 1.50% como carga

patronal para las personas jurídicas que son patronos y 2.75% para las personas naturales

comerciantes o independientes.

Impuestos indirectos

 Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)

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 1. Importación
2. Declaración-Ventas

 Transferencia de bienes inmuebles(ITBI)

 Importación

1. Tabaco y sus manufacturas

2. Licores en general y timbres
3. Instrumentos científicos de medición y control
4. Comestibles o animales y vegetales
5. Grasas y aceites animales y vegetales
6. Maquinaria Industrial y Agrícola
7. Maquinaria de escribir y calculadoras
8. Radios, fonógrafos y accesorios
9. Refrigeradoras y accesorios
10. Autos accesorios y llantas
11. Aceite y grasas minerales
12. Artículos de caucho
13. Muebles de madera y metal
14. Productos Químicos
15. Metales en general
16. Maderas en general

 Producción, venta y consumo selectivo

1. Prima de seguros
2. Consumo de combustible y derivados de petróleo
3. Consumo de cerveza
4. Consumo de Licores
5. Consumo de vinos
6. Venta de Gaseosas
7. Consumo varios
8. Joyas y armas de fuego
9. Televisión, cable, microonda, teléfono celular
10. Juegos de suerte y azar

 Sobre actos jurídicos

1. Timbres Nacionales

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 2. Declaración-Timbres

 Otros impuestos indirectos

1. Bancos y casas de cambio

2. Licencias comerciales y profesionales

6-GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes deben cumplir sus obligaciones tributarias conforme lo

establecido en las normas fiscales emitidas en el territorio panameño y en los

tiempos estipulados.

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