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AUDITORÍA FINANCIERA.
Catedrática:
DRA. FÁTIMA
Alumna:
GABRIELA ISAMAR CANALES FIGUEROA.
Trabajo:
“CUADRO COMPARATIVO DE LOS CICLOS CONTABLES”
Fecha:
01 DE NOVIEMBRE DE 2018.
AUDITORÍA DEL CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGO: PRUEBAS DE CONTROL, PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES Y CUENTAS POR PAGAR
Ciclo de Egresos-Compras
Egresos-Compras
Es el conjunto de actividades que desarrolla una empresa para adquirir los recursos necesarios,
principalmente de carácter material para la realización de sus objetivos. “Una parte significativa del
esfuerzo contable en un ciclo de egresos-compras (llamado también adquisición y pago) se dedica
usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y de gastos.”
(38:35) La adquisición de productos y servicios está compuesta por elementos como la adquisición
de materia prima, equipo, suministros, servicios, reparaciones y mantenimiento e investigación y
desarrollo. En este ciclo se incluyen aquellas funciones y atributos que se necesitan para:
2. Desembolsos de efectivo
“Para realizar la operación de compras comprende entre otras, las siguientes actividades:
2. Formular el plan general de compras y programar las adquisiciones de acuerdo a las necesidades
de producción, ventas, condiciones y ciclo de mercado, etc.
3. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos, materiales y técnicos que integran la
operación de compras y proponer los cambios pertinentes.
4. Establecer y actualizar los registros de precios y condiciones de compra de los diversos artículos,
que de manera repetitiva, se requieren en la empresa y mantener información histórica de estos
artículos. 19
5. Recibir y tramitar las solicitudes y requisiciones para adquirir los artículos y servicios que las
diversas áreas de la empresa requieran.
6. Vigilar que los departamentos que solicitan la adquisición de algún artículo lo hagan cumpliendo
con los requisito establecidos por la empresa, con las especificaciones adecuadas de los artículos
requeridos y con la oportunidad que permitan su abastecimiento normal.
7. Obtener de diversos proveedores cotizaciones y otras condiciones de compra de los artículos
diversos.
9. Seleccionar al proveedor por sus condiciones de venta del artículo requerido, así como las propias
de su empresa, garanticen una compra óptima al menor costo y aseguren el abastecimiento óptimo
de los artículos adecuados.
10. Vigilar que los pedidos recibidos se surtan de acuerdo con la solicitud de cantidades,
especificaciones, tiempo, precio y demás condiciones de entrega.
13. Coordinar sus actividades con áreas relacionadas, principalmente, producción, ventas,
almacenes, control de calidad y tesorería.” (19:10) El interés primordial es que la función básica de
compras debe existir a diferentes niveles; en los niveles bajos es la eficiencia con que el personal
auxiliar cumpla con la parte que le corresponde en los procedimientos operacionales; en el nivel
intermedio, hay interés en la efectividad con que las actividades individuales cumplan los aspectos
más importantes, como la selección de proveedores y la negociación del proceso; y en los niveles
altos, hay preocupación por el grado en que se puedan percibir las oportunidades de lograr mejores
compras para las demás funciones gerenciales.
Compras
Desembolsos de efectivo
Ajustes por compra
Distribución de cuentas
Pagos anticipados
Pago a proveedores
2.12.3 Formas y documentos del ciclo de egresos-compras
Cuando se reciben los productos, el control adecuado exige una revisión de la descripción, cantidad,
llegada oportuna y condición. Un informe de recepción es un documento de papel o electrónico que
se prepara al momento que se reciben los bienes tangibles. El informe de recepción incluye una
descripción de los bienes, la cantidad recibida, la fecha de recepción y otros documentos
importantes. La recepción de los bienes y servicios en el curso normal del negocio representa
normalmente la fecha en que las empresas reconocen el pasivo financiero por una adquisición.
Solicitudes de cheques: es el documento por medio del cual se solicita un desembolso para
determinada fecha, gasto y proveedor.
Cheques: el documento que se utilizada para pagar la adquisición. Después que la persona
autorizada firma el cheque, este se convierte en un activo. Por lo
22 tanto, el signatario o una persona a su cargo debe enviar por correo los cheques firmados.
Cuando el proveedor cambia el cheque por efectivo y el banco del cliente lo cobra, se convierte en
un cheque cancelado. Por medio de algunos arreglos por medio del IDE, la empresa paga al
proveedor de forma electrónica mediante una transferencia electrónica de fondos (TEF) entre el
banco de la compañía y el banco del proveedor.
Autorizaciones para desembolsos: se debe realizar obteniendo la firma de los cheques por
parte de la persona autorizada, la separación de la responsabilidad de firma de la función
de cuentas por pagar y revisión cuidadosa por parte del liberador del cheque de los
documentos de respaldo al momento de firmar.”
(2:585)