EL SISTEMA TRIBUTARIO

ES EL CONJUNTO DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DESTINADOS AL

COBRO DE TRIBUTOS.

UNA PRESTACION PECUNIARIA DE CARÁCTER

TRIBUTO OBLIGATORIO IMPUESTA POR EL ESTADO
PARA FINANCIAR OBRAS Y PROGRAMAS
PÙBLICOS
 1. ADMINISTRACION TRIBUTARIA
tienen a su cargo velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarios
SUNAT
RECAUDA PARA EL GOBIERNO CENTRAL

ELEMENTOS MUNICIPALIDAD
RECAUDAN PARA LOS GOBIERNOS LOCALES
DE LA 2. NORMAS TRIBUTARIAS
ADMINISTRACION EL SISTEMA TRIBUTARIO SE BASA EN EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
(QUE LOS TRIBUTOS SE CREAN, MODIFICAN O DEROGAN EXCLUSIVAMENTE A
TRIBUTARIA TRAVES DE LEYES O DECRETOS LEGISLATIVOS)

3. POLITICA TRIBUTARIA
ES LA DIRECCION FUNSIONAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO DISEÑADO
POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA
 1. FISCAL
SE BUSCA INCREMENTAR LOS INGRESOS DEL ESTADO PARA FINANCIAR EL
GASTO PUBLICO.

2. ECONOMICA
FUNCIONES POR MEDIO DE LOS TRIBUTOS SE BUSCA LA ECONOMIA EN UN SENTIDO
DETERMINADO.

3. SOCIAL
LOS TRIBUTOS QUE PAGAN LOS CONTRIBUYENTES RETORNAN A LA
COMUNIDAD BAJO LA FORMA DE OBRAS, SERVICIOS O PROGRAMAS SOCIALES.
PRINCIPALES
IMPUESTOS
EN EL PERÚ
 Principales impuestos en el Perú
Para el gobierno central
 Impuesto a la renta (IR)
 Impuesto general a las ventas
(IGV)
 Impuesto selectivo al consumo
(ISC)
 Impuesto a las transacciones
financieras (ITF)
 Nuevo régimen único y
simplificado (RUS)
Para el gobierno local
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 Impuesto a los juegos
 Impuesto al patrimonio vehicular
 Impuesto a los espectáculos
públicos no deportivos
 tasas
Principales contribuciones
en el Perú
 Contribución a la seguridad social
en salud (Es Salud)
 Contribución al Sistema Nacional
de Pensiones (SNP)
 Contribución al Senati
 Contribución al Sencico
 El Impuesto a la Renta es un
tributo que se determina
anualmente.
Su ejercicio se inicia el 01
de enero y finaliza el 31 de
Impuesto a la renta (IR) diciembre.
Este impuesto grava los
ingresos que provienen del
arrendamiento (alquiler),
enajenación u otro tipo de
cesión de bienes inmuebles y
muebles, de acciones y demás
valores mobiliarios
(ganancias de capital) y/o del
trabajo realizado en forma
dependiente e independiente.
 PRIMERA CATEGORIA
Son las rentas generadas por
arrendamiento,
subarrendamiento u otro tipo
de cesión de bienes inmuebles
y muebles. 
TERCERA CATEGORIA
Está enfocado en gravar la renta que
se obtiene de las actividades
empresariales, las cuales pueden
realizar tanto personas jurídicas
como naturales. 
SEGUNDA CATEGORIA
Venta de inmuebles y muebles
(inversiones, intereses y ganancias de
capital, patentes y regalías)
CUARTA GATEGORIA
Son las que se obtienen por
el ejercicio independiente
de una profesión y oficio,
sin estar subordinado a otra
persona o identidad. S/.
4400.00
QUINTA CATEGORIA
Rentas de trabajo dependiente es decir
los sueldos.
 El Impuesto
General a las
Ventas (IGV) es
un impuesto que
IMPUESTO pagamos todos los
GENERAL A LAS ciudadanos al
VENTAS (IGV) realizar una
18% adquisición, es
decir se cobra en
la compra final del
bien o servicio.
 Otra finalidad del
ISC es atenuar la
regresividad del
El ISC es un impuesto IGV al exigir mayor
indirecto que, a diferencia carga impositiva a
del IGV, solo grava aquellos
determinados bienes (es consumidores que
un impuesto específico);
una de sus finalidades es objetivamente
desincentivar el consumo evidencian una
IMPUESTO de productos que generan mayor capacidad
externalidades negativas contributiva por la
SELECTIVO AL en el orden individual,
CONSUMO (ISC) social y medioambiental, adquisición de
como por ejemplo: las bienes suntuosos o
bebidas alcohólicas, de lujo, como por
cigarrillos y combustibles. ejemplo la
adquisición de
vehículos
 La tasa es
del 0.005% que se
aplica sobre el
Es un Impuesto valor de cada
creado en el año operación afecta.
2004, que permite
la bancarización de
las operaciones
económicas y
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
comerciales que
FINANCIERAS (ITF) realizan las
personas y
empresas a través
de empresas del
sistema financiero,
 Es un régimen
tributario creado
para los pequeños
comerciantes y
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
Y SIMPLIFICADO (RUS) productores,  el
cual les permite 
el pago de una cuot
a mensual 
 fijada en  función a
sus compras y/o
ingresos, con la que
 Que es?
• Serán las personas
• Es el impuesto que
naturales o
deberá ser pagado en la jurídicas que al 1°
municipalidad distrital de enero de cada
donde se ubica el año resultan
predio. Este impuesto propietarios de losdel
se aplica a todos los Responsables
predios urbanos y
predios. pago del
IMPUESTO rústicos en base a su Impuesto Predial
PREDIAL autoevalúo.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
PREDIAL

TRAMO ALICUOTA %

Hasta 3UIT Mínimo

Más de 3UIT y Hasta 15 0.2

UIT

Más de 15 UIT y Hasta 0.6

60 UIT

Más de 60 UIT 1
 ¿Que es?
• El pago del impuesto
Alcabala siempre será
• El 3% del valor de venta del asumido por el comprador o
inmueble o valor del autovalúo, el adquiriente del inmueble.
que sea mayor. Previamente se
descontarán 10 UIT (unidades Responsables del
IMPUESTO DE impositivas tributarias); el valor de la
pago del
ALCABALA UIT este año es S/4,600. Tratándose
de la primera venta de una empresa Impuesto.
constructora, la base imponible será el
valor del terreno.
 ¿Que es?
• El sujeto pasivo del
impuesto es la
• Grava la realización empresa o institución
de actividades que realiza las
relacionadas con los actividades gravadas,
juegos, tales como así como quienes
loterías, bingos y Responsables
obtienen los premios.
IMPUESTO A rifas, así como la del pago del
LOS JUEGOS obtención de premios
en juegos de azar. Impuesto.
 ¿Que es?
• Está obligado al
• El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la pago el
propiedad de los vehículos automóviles, propietario del
camionetas, station wagons, camiones, buses, vehículo al 1 de
ómnibuses y remolcadores o tracto camiones, enero de cada
con una antigüedad no mayor de 3 años,
IMPUESTO AL año,Responsables
en el que eldel
contados a partir de su primera
PATRIMONIO inscripción en el Registro de vehículo deba
pago del Impuesto.
VEHICULAR Propiedad Vehicular. tributar.
• Tasa del Impuesto: 1% de la base imponible.
 ¿Que es?
• La obligación
tributaria se origina al
• Grava el monto que momento del pago
se abona por del derecho de
presenciar o ingreso para
participar en presenciar o
IMPUESTO A LOS espectáculos públicos participar en el
ESPECTÁCULOS no deportivos que se Responsables del pago
espectáculo.
PÚBLICOS NO realicen en locales y del Impuesto.
DEPORTIVOS
parques cerrados.
 a) Directos.
Inciden directamente sobre
el ingreso o patrimonio de
1° Impuesto la persona o empresa.
Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación b) Indirectos.
directa en favor del contribuyente
por parte del Estado. Son aquellos que inciden
sobre el consumo, pero
que los paga el
Tributos consumidor, el producto o
el servicio.
2° Contribución
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas o
de actividades estatales.
 1. Arbitrios:
3° Tasa son tasas que se pagan por la
Es el tributo cuya obligación prestación o mantenimiento de
tiene como hecho generador la un servicio público.
prestación efectiva por el Estado
de un servicio público
individualizado en el
contribuyente. 2. Derechos:
son tasas que se pagan por la
Tributos prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos

3. Licencias:
son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la
realización de actividades de
provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
LA SUSTRACIÓN
FISCAL
 ¿Que
es? • Al evadir, las cifras que
contienen las declaraciones de
algunos contribuyentes no
• La evasión fiscal es el reflejan su realidad económica
acto por el cual el mostrando cifras no reales para
contribuyente deja de evadir el pago de impuestos. Lo
curioso aquí es que todos en el
pagar impuestos al país hacen uso de los servicios
Estado ocultando bienes públicos.
o ingresos.
Objetivo
Causas de la sustracion
Inexistencia de una conciencia
fiscal tributaria en la población.

Desconocimiento de la
legislación tributaria

Ineficacia de la administración
tributaria
 Consecuencias de la sustració fiscal
No permite que el Estado cuente con
los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población,
especialmente a la población de
menores recursos.

Influye en la generación de un
déficit fiscal, que trae consigo
incremento de tributos, mayores
tasas o endeudamiento con el
exterior.

Perjudica al desarrollo económico

del país, no permitiendo que el
Estado pueda redistribuir el ingreso
a partir de la tributación.
 Sustración
fiscal

Tipos

Evacion Elusión
tributaria tributaria
 ¿Que es?
• En nuestra legislación,
estos actos constituyen
• vienen a ser todos infracciones vinculadas
los actos dolosos con la evasión fiscal
utilizados para
pagar menos o no
pagar.
Evación
tributaria
 No declarar los
La mayoria que alquila ingresos, solo declaran
Formas de evación
inmueble no paga el parcialmete, ya sea por
tributaria
impuesto a la renta. desconocimiento o por
que no quieren.

La adquisición ilegal de
facturas por compras o
Entregar comprobantes
servicios recibidos sin
falsos
que se haya realizado el
servicio o compra.
 • Pena privativa
• Penas de la libertad
pecuniarias
significativas

Sanciones de la
evación tributaria
 ¿Que es?
• Constituye una forma de
planificación fiscal
• Es aquella acción que, sin
agresiva, en la que el
infringir las disposiciones interesado aprovecha
legales, busca evitar el vacíos legales para
pago de tributos mediante obtener ventajas no
la utilización de figuras previstas por la
legales atípicas.
Elusión normativa tributaria
tributaria Objetivo