CICLO VIRTUAL / SEMANA 10

NO CONFISCATORIEDAD: Los tributos no

economía pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Los tributos
se cobrar en proporción a los ingresos del
EL SISTEMA TRIBUTARIO contribuyente. A mayores ingresos, mayor
carga tributaria y viceversa.
Conjunto de instituciones, normas y principios
que sirven de instrumento para la CLASES
transferencia de recursos de las personas y I. LOS IMPUESTOS
empresas al Estado, con el objeto de sufragar Pagos obligatorios que realizan las
el gasto público. personas naturales y jurídicas residentes
en el país y que no originan una
ELEMENTOS contraprestación directa a favor del
a) POLÍTICA TRIBUTARIA: Conjunto de contribuyente por parte del Estado.
medidas que se aplican para orientar y
dirigir el sistema tributario y la CLASES
recaudación. Es diseñada por el Ministerio 1. DIRECTOS: Son aquellos que gravan las
de Economía y Finanzas. propiedades y los ingresos de las personas
naturales (trabajador dependiente o
b) NORMAS TRIBUTARIAS: Conjunto de independiente) y jurídicas (empresas).
disposiciones legales a través de las
cuales se regula la aplicación de medidas CLASES
de carácter tributario, entre otras A) IMPUESTO A LA RENTA
tenemos el Código Tributario y la Ley del Se aplica a las rentas que provienen del
Impuesto a la Renta. capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos.
c) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
Conformada por el conjunto de a) 1ra Categoría: Sector inmueble.
instituciones encargadas de la Grava las rentas del arrendamiento o
recaudación de los tributos. Los entes sub arrendamiento provenientes de los
públicos recaudadores son el gobierno predios rústicos y urbanos o de bienes
central y los gobiernos locales. muebles.

LOS TRIBUTOS b) 2da Categoría: Sector financiero y

ventas de inmuebles. Grava los
Son las aportaciones obligatorias de los intereses por colocación de capitales,
residentes de un país pagadas al Estado a regalías, patentes, rentas vitalicias.
través de leyes específicas para que financie
su actividad. c) 3ra Categoría: Grava las rentas
provenientes de las actividades
comerciales, industriales, servicios o
negocios.

d) 4ta Categoría: Grava los ingresos de

los trabajadores independientes por el
ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
PRINCIPOS TRIBUTARIOS
LEGALIDAD: Indica que solo por ley se e) 5ta Categoría: Grava los ingresos de
crean, modifican o suprimen tributos. los trabajadores dependientes

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obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia. B) IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC)
Impuesto que se aplica a la venta de
algunos productos (bienes o
servicios) que el Estado considera
que son prescindibles o de lujo. Ej.:
el cigarrillo, licores de marca,
gasolina.

C) IMPUESTO A LAS
IMPORTACIONES (ARANCEL)
Es el Impuesto que se aplica a los
B) IMPUESTO PREDIAL bienes que se compran en el
El Impuesto Predial es un tributo de extranjero, y que ingresan al país,
periodicidad anual que grava el valor de previo pago de dicho impuesto.
los predios urbanos y rústicos.

C) IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
Se impone sobre el valor total (incluye
acabados) del vehículo sujeto al impuesto.

D) IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTOS PROGRESIVOS Y
Grava las transferencias de propiedad de
REGRESIVOS
bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
IMPUESTO PROGRESIVO: Cuando a
forma o modalidad.
mayor ganancia o renta, mayor es el
porcentaje de impuestos sobre la base.

IMPUESTO REGRESIVO: Cuando a

mayor ganancia o mayor renta, menor el
porcentaje de impuestos que debe
pagarse sobre el total de la base
imponible.

II. CONTRIBUCIONES
Tributo cuya obligación tiene como hecho
2. INDIRECTOS: Son aquellos que no están generar, beneficios derivados de la
relacionados con la capacidad adquisitiva realización de obras públicas o de
del contribuyente y cuyo responsable de actividades estatales. Son pagos que se
pago es la empresa o vendedor. hacen al Estado y que genera para el
contribuyente ciertos beneficios futuros.
CLASES Ej.: Construcción de carreteras.
A) IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (IGV) III. TASAS
Se aplica al valor de un bien o Tributo cuya obligación tiene como
servicio de consumo masivo al hecho generar, la prestación efectiva del
momento de su venta corresponde al Estado de un servicio público
18% del precio de venta final. individualizado en el contribuyente. Ej.:

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El pago por partida de nacimiento, de
matrimonio, para postular a una
universidad pública etc.
CLASES
1. ARBITRIOS. Son los que se pagan
por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
2. DERECHOS. Son los que se pagan
por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Ej.: El pago por derecho de admisión
en las universidades, pago por DNI.
3. LICENCIAS. Son las que se pagan
por la autorización para la realización
de actividades de provecho
particular. Ej.: Funcionamiento de
circos.
PRESIÓN TRIBUTARIA: Indicador
económico que mide la proporción de la
riqueza generada en el país que será
destinada al Estado a través del sistema
de tributación.
EXONERACIÓN TRIBUTARIA: Es la
exclusión o la dispensa legal de la
obligación tributaria, establecida por
razones de orden público, económico o
social.
EVASIÓN TRIBUTARIA: Consiste en
evitar el pago de todo o parte de los
tributos.
Formas:
a) No declarando el verdadero monto.
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b) Incrementando las deducciones.
c) No pagando las obligaciones.
ELUSIÓN TRIBUTARIA: Es el acto por
el cual un contribuyente realiza
operaciones para reducir el pago de
impuestos, basándose en determinadas
ambigüedades presentes en las leyes
tributarias, sin incurrir en delito.
LA SUNAT
La superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas y Administración
Tributaria, es una institución pública
descentralizada adscrita al Ministerio de
Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público.
FUNCIONES
1) Administrar los procesos de recaudación y
fiscalización de los tributos internos del
Gobierno Central.
2) Controlar y fiscalizar el tráfico de
mercancías, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
3) Prevenir, perseguir y denunciar al
contrabando, la defraudación de rentas de
aduanas, la defraudación tributaria y el
tráfico ilícito de mercancías.
4) Desarrollar programas de información,
divulgación y capacitación en materia
tributaria y aduanera.
5) Ejercer los actos y medidas de coerción
necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos que administra.
6) Sancionar a quienes contravengan las
disposiciones legales y administrativas de
carácter tributario y aduanero.
EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Documento conforme a la Ley en el cual se
registran los ingresos y los egresos Fiscales,
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que tendrá el Estado durante un año fiscal. Es gastos por la adquisición de bienes y
elaborado por el MEF y debe ser aprobado por servicios y por transferencias.
el congreso hasta el 30 de noviembre de cada
año. B) GASTOS DE CAPITAL
Gastos de Inversión Pública en
PRINCIPIOS infraestructura nacional (carreteras,
1. Equilibrio Fiscal (Ingresos = Egresos). irrigaciones, colegios, hospitales,
2. Documentación (Respaldo Legal). Hidroeléctrica, etc.).
3. Exclusividad (Propuesta por el Poder
ejecutivo y aprobada por el Legislativo). C) LOS SERVICIOS DE LA DEUDA
4. Publicidad (vigente a partir de su Considera las operaciones de
publicación en el diario oficial EL administración de los pasivos tales
PERUANO). como canjes de deuda antigua por
5. Anualidad. nueva deuda, las amortizaciones de la
6. Transparencia. deuda externa y pago de intereses,
recompra de deuda, emisión de bonos.
ESTRUCTURA
1. INGRESOS RESULTADO DEL EJERCICIO
A) INGRESOS CORRIENTES PRESUPUESTAL
Conformado por el aporte directo de
las personas naturales y jurídicas al 1) DÉFICIT PRESUPUESTAL:
Estado. Cuando los egresos superan a los
ingresos, y el gobierno tiene la
Ingreso Tributario: Impuestos, necesidad de equilibrar su
contribuciones y tasas. presupuesto mediante el
Ingreso no Tributario: Rentas, endeudamiento.
multas, sanciones, moras y recargos.
2) SUPERÁVIT PRESUPUESTAL:
Cuando los ingresos superan a los
egresos de tal forma que se
incrementa el ahorro nacional.

3) EQUILIBRIO PRESUPUESTAL:
Cuando existe igualdad entre los
egresos y los ingresos.

B) INGRESOS DE CAPITAL
Son los que provienen de las regalías
por el uso productivo de factores reales
o por la rentabilidad resultante de la
inversión en activos financieros
internos y externos; transferencias de
capital, beneficios de empresas
públicas, intereses por RIN., etc.

2. EGRESOS
A) GASTOS CORRIENTES
Los gastos corrientes están referidos a
los pagos por concepto de
remuneraciones y cargas sociales
devengadas por funcionarios públicos,