Para El Final de Laboral II

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS
AÑO DE ESTUDIOS Segundo 2021-II

ASIGNATURA Laboral II
TEMA 07 Impuesto a la Renta de quinta categoría
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA (RTA 5TA CAT)
DEFINICION
El impuesto a la renta de quinta categoría (IRQC) es generada por trabajo bajo dependencia y la
preexistencia del vínculo laboral. Sólo y exclusivamente es generada por personas naturales. Para
el cálculo del IRQC, constituyen la base imponible el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios (retribución a su trabajo), que esto puede ser en dinero o en especie, sin interesar la
forma o la denominación, siempre que sea de su LIBRE DISPOSICIÓN, conforme al Artículo 6º del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del
Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría
y, por tanto, están afectos a dicho tributo.
El IRQC está regulado por el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N°
179-2004-EF (08.12.04), Reglamento de la Ley del Impuesto a la renta D.S. N° 122-94-EF
(21.00.94)
1. Contribuyentes
Son todos los trabajadores que prestan servicio bajo la dependencia laboral y que
proyectados sus rentas a percibir sean mayores del parámetro establecido por la Ley (7 UIT).
2. Ingresos afectos (Art. 14° y 34 LIR y Art. 20° del RLIR)

Son considerados RQC los ingresos que obtienen las personas naturales por:
• El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo

determinado o indeterminado que está normado por la legislación laboral, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
En el caso de funcionarios públicos que, por razón del servicio o comisión especial, se encuentren
en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de
DOCENTE DR. CPC Josué Canchari De la Cruz
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esta categoría únicamente la que les correspondería percibir en el país en moneda nacional
conforme a su grado o categoría.
• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o
de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta
Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones de
directores de empresas, síndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades
similares.
3. Conceptos no comprendidos
Estos conceptos no comprenden:
• Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas
muy elevadas que revelen la intención de evadir el impuesto y que no sean de libre
disponibilidad del trabajador.
• Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales, ya que esta
retribución califica como parte de sus ingresos de tercera categoría.
• Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes
dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.
• Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.
4. Inafectaciones y Exoneraciones Ingresos

Inafectos (Art. 18° LIR)
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montención e invalidez.
• Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
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Ingresos Exonerados (Art. 18° LIR)
• Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
así lo establezcan.
5. Tasas de Impuesto
De acuerdo a los principios del Sistema Tributario Peruano, trata de ser más justo posible en
lo referente a las tasas para el cálculo del impuesto, que varía de acuerdo al rango de
ingresos (proyectados o al momento de regularizar) y esto se actualiza cada año en función a
la UIT vigente (2021).
UIT 4,400.00
RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO (5ta categoría)
CONCEPTO UIT DESDE HASTA TASA

Rango 1 0 5 S/. - 22,000.00 8%
Rango 2 5 20 22,000.00 88,000.00 14%
Rango 3 20 35 88,000.00 154,000.00 17%
Rango 4 35 45 154,000.00 198,000.00 20%
Rango 5 45 198,000.00 30%
6. Retención, Declaración y pago

Retención
Las empresas generadoras de rentas de tercera categoría son consideradas por ley como
agentes de retención de Impuesto a la Renta. Por esta razón efectúan la retención de
acuerdo a la escala siempre que proyectados al año supere las 7 UIT (S/. 30,800.00), que
equivale a S/. 2,566.67 mensuales, que aproximadamente dividiendo entre 14 (12 sueldos +
2 gratificaciones) S/ 2,200.00.
Declaración y pago
El agente de retención una vez realizada la retención, está obligada a realizar la declaración y
el pago respectivo, para lo cual utilizará el PDT Plame. El pago lo podrá realizar por diversos
medios como: débito automático, cheque, efectivo en las entidades bancarias.
El Agente de Retención, está obligado a entregar al trabador en forma anual el Certificado de
Retenciones. Si el trabajador se retira antes de cumplir el año, la empresa procederá realizar
la devolución si es que procede.
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7. Comentario (JOSCAN)
El IRQC es uno de los impuestos más engorro para realizar el cálculo. En este sentido no se
adecua con los principios establecidos en el Sistema Tributario Nacional, además las leyes
relacionadas no son claras y muchas veces para leer un art° se requiere conocer las otras
normas modificadas y/o añadidas.
PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA CUANDO LA

REMUNERACION ES FIJA
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PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA CUANDO LA

REMUNERACION ES VARIABLE
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COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
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Base legal
• Decreto Supremo N° 001-97-TR (01/03/1997), Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
N° 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).
• Decreto Supremo N° 004-97-TR (15/04/1997), Reglamento de la Ley de Compensación por

Tiempo de Servicios.
• Ley N° 28461 (11/01/2005) Ley que permite el uso del 80% de la CTS para la adquisición de
vivienda o terreno.
• Decreto Supremo N° 009-2005-VIVIENDA (07/05/2005), Reglamento de la Ley sobre uso de

CTS.
• Ley N° 29352 (01/05/2009) Ley sobre libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad
de la CTS.
1. Introducción
La compensación por tiempo de servicios, en adelante CTS, es un beneficio social de carácter
económico a favor del trabajador, su objetivo es atender las contingencias que el cese en el
trabajo pueda originar al trabajador y su familia.
2. Trabajadores con derecho a CTS

Los trabajadores que tienen derecho al beneficio de CTS son los que se encuentran sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, que cumplan por lo menos una jornada mínima de cuatro
horas diarias en promedio.
El derecho a percibir la CTS se configura una vez transcurrido un mes de prestación efectiva de
labores, cumplido este requisito toda fracción se computará por treintavos.
Casos especiales Trabajadores a tiempo parcial

El requisito de cuatro horas diarias, se considerará cumplido, cuando la jornada del
trabajador dividida entre 5 ó 6 días, según corresponda, resulte en promedio no menor de
cuatro horas diarias. En el caso de jornadas menores a 5 días será necesario que el
trabajador labore 20 horas a la semana como mínimo para que pueda acceder al beneficio de
CTS.
Trabajadores con remuneración integral

Los trabajadores que hayan celebrado un convenio de remuneración integral anual con sus
empleadores para reciben que incluya el beneficio de la CTS, no se les depositará
semestralmente la CTS, por encontrarse incluida en su remuneración integral.
Socios trabajadores de cooperativas

Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores también tienen derecho a percibir
la CTS.
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D.S. Nº 004-98-TR y Ley Nº 27626
3. Trabajadores excluidos
No tienen derecho a percibir CTS los trabajadores que perciban el 30% o más del importe de
las tarifas que paga el público por los servicios. No se considera tarifa la remuneración de
naturaleza imprecisa tales como la comisión y el destajo.
Trabajadores que Sí tienen derecho a CTS Trabajadores que No tienen

derecho a CTS
Trabajadores con jornada mayor o igual a 4 Trabajadores con jornada menor a 4
horas diarias horas diarias
Empleados Practicantes
Obreros pasantes
Trabajadores con contrato a plazo fijo y a plazo Jóvenes comprendidos en modalidad
indeterminado formativa
Trabajadores y socios trabajadores de Trabajadores que perciben 30% ó
cooperativas más de la tarifa
Trabajadores de pequeña empresa Trabajadores de micro empresa
Trabajadores de sociedades civiles Servidores CAS
Trabajadores de empresas autogestionarias
Trabajadores extranjeros
Trabajadores en periodo de prueba
Trabajadores de dirección y de confianza
Trabajadores del hogar
Trabajadores que perciben una remuneración
integral
4. Remuneraciones computables para CTS

La remuneración computable está comprendida por la remuneración básica y todas las cantidades
que el trabajador perciba regularmente, sea en dinero o en especie, como contraprestación de su
labor, cualquiera sea la denominación que se le dé, siempre que sean de su libre disposición. Se
incluye en este concepto el valor de la alimentación principal cuando es proporcionada por el
empleador.
Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algún reintegro de CTS, debe
depositarse sin intereses dentro de los quince días naturales posteriores a la fecha de publicación de
la disposición gubernamental, o de la firma de la convención colectiva, o de la notificación del laudo
arbitral, o de la fecha en que se hizo efectiva la decisión unilateral del empleador o de cualquier otra
forma de conclusión de la negociación colectiva que señale la ley según corresponda.
i) Remuneración regular
Se considera remuneración regular aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun
cuando sus montos puedan variar por incrementos u otros motivos. Por excepción,
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tratándose de remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se

considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos
tres veces en cada periodo de seis meses para efectos de los depósitos semestrales.
ii) Remuneración variable

La incorporación de las remuneraciones variables o imprecisas a la remuneración computable,
se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis meses.
iii) Remuneración periódica

Las remuneraciones periódicas también se incorporan a la remuneración computable. Así: las
remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a razón de un sexto de lo percibido
en el semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las gratificaciones de fiestas patrias
y de navidad. Las remuneraciones que se abonen por un periodo mayor se incorporan a
razón de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las remuneraciones que se
abonan en periodos superiores a dos años no son computables.
5. Remuneraciones no computables para CTS

No se considera remuneraciones computables las señaladas en el artículo 19 y 20 de la ley de CTS
que están detalladas en el cuadro siguiente:
Sí son computables para cálculo de

No son computables para el cálculo de CTS
CTS
Remuneración básica Prestaciones alimentarias de suministro
indirecto
Comisiones o destajo Asignación por educación
Alimentación principal Asignación por fallecimiento de familiar
Remuneración en especie Bonificación por cumpleaños
Alimentación en dinero Bonificación por matrimonio
Prestaciones alimentarias de suministro Bonificación por nacimiento de hijos
directo
Remuneración vacacional Bonificación por cierre de pliego
Remuneración por trabajo en días de Bonificación extraordinaria según ley 29351
descanso y feriados
Compensación por trabajo en días de Bonificaciones que se otorguen por convenio
descanso y feriados colectivo en fechas especiales.
Gratificaciones de julio y diciembre Bonificación de 10.23% AFP
Otras gratificaciones regulares Otras bonificaciones otorgadas de forma
extraordinaria y por única vez.
Pago de Horas extras Remuneración por vacaciones trabajadas
Sobretasa por horario nocturno Record trunco vacacional
Movilidades de libre disponibilidad. Gratificaciones truncas
Remuneración por hora de lactancia Gratificaciones extraordinarias
Asignación familiar La canasta de Navidad o similares
Bonificación por 30 años de servicios Refrigerio o comida que no constituye
alimentación principal
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Bonificación por tiempo de servicios El costo o valor de las condiciones de trabajo

Bonificación por riesgo de caja El valor del transporte, siempre que esté
supeditado a la asistencia al centro de trabajo
Bonificación por producción Bienes que la empresa produce y entrega a sus
trabajadores
Bonificación por altura, turno u otra Viáticos
condición especial
Premios o bonificaciones por ventas Vestuario
Bonificaciones otorgadas con carácter Gastos de representación
regular
Incremento 3% AFP Sumas de dinero o bienes que no son de libre
disposición
Incremento 3.3% SNP Cualquier forma de participación en las
utilidades de la empresa
Licencia con goce de haber Pensiones de jubilación o cesantía, e invalidez
Tributos a cargo del trabajador asumidos Recargo al consumo
por el empleador
Seguro de vida obligatorio Subsidios
Subvención económica
Incentivo por cese del trabajador
Indemnización por despido arbitrario
Indemnización por hostilidad
Indemnización por no reincorporar a un
trabajador cesado por cese colectivo
Indemnización por vacaciones no gozadas
6. Tiempo de servicios computable para la CTS

Son computables para la CTS los días de trabajo efectivo. Los días que no son computables se
deducirán a razón de un treintavo por cada uno de estos días.
a) Los días que se consideran computables para el cálculo de las CTS son:
➢ Los días laborados normalmente
➢ Los días del periodo de prueba
➢ Los días de capacitación del personal
➢ Los sábados laborados medio día
➢ Días trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú
➢ Los días de vacaciones
➢ Los días de descanso semanal obligatorio
➢ Los días de descanso de jornadas atípicas
➢ Los días feriados
➢ Los días no laborables
➢ Los días de descanso pre y pos natal
➢ Los días de descanso por enfermedad o accidente (hasta 60 días)
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➢ Los días de huelga

➢ Los días de licencia sindical (hasta 30 días) D.S. N° 010-2003-TR, D.S. N° 011-92-TR.
➢ Días de inasistencia por cierre de local por infracción tributaria
➢ Días no laborados por despido nulo declarado posteriormente nulo.
➢ Los días no laborados por suspensión en caso fortuito o fuerza mayor, que luego
hayan sido observados por la Autoridad de Trabajo
➢ Los días otorgado el trabajador para hacer su descargo en caso de pre aviso de
despido en que se disponga no laborar.
➢ Los días de licencia por paternidad
➢ Los días de licencia por adopción
➢ Otros supuestos de licencia con goce de haber
b) Los días que no son computables para el cálculo de la CTS

➢ Licencia sin goce de remuneraciones
➢ La suspensión perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor.
➢ La suspensión del trabajador por medida disciplinaria
➢ Inasistencias injustificadas
➢ Los días de huelga declarada ilegal o improcedente
7. Oportunidad del depósito

El depósito de la CTS se debe realizar en forma semestral en la institución elegida por el trabajador
en los meses de mayo y noviembre de cada año tantos dozavos de la remuneración computable
percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, por los meses
completos que haya laborado en el semestre respectivo. La fracción de mes se depositará por
treintavos.
Si al momento del cálculo, el trabajador cuenta con menos de un mes laborado, dicho tiempo no se
toma en cuenta para ese periodo, sino que se computaría para el siguiente periodo.
Estos depósitos debes efectuarse dentro de los 15 primeros días naturales de los meses de mayo y
noviembre de cada año. En caso que el último día sea inhábil, el depósito puede efectuarse el primer
día hábil siguiente.
El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del monto acumulado
de su compensación por tiempo de servicios e intereses de uno a otro depositario, notificando de tal
decisión a su empleador.
Si el trabajador no comunica al empleador el depositario elegido, éste efectuara el depósito en

cualquiera de las entidades financieras, bancarias, cooperativas de ahorro y crédito, mutuales, cajas
municipales de ahorro y crédito, haciéndolo bajo modalidad de depósitos a plazo fijo por el periodo
más largo permitido. Este depósito se identificará bajo la denominación Deposito Compensación por
Tiempo de Servicios N° …, o Deposito CTS N°…
8. Datos que debe contener la liquidación de CTS

El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco días hábiles de
efectuado el depósito, una liquidación debidamente firmada que contenga mínimamente la siguiente
información:
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• Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se ha realizado el
depósito;
• Nombre o razón social del empleador y su domicilio;
• Nombre completo del trabajador;
• Información detallada de la remuneración computable;
• Período de servicios que se cancela; y
• Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.

A su vez el depositario deberá informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo,
indicando la fecha del último depósito, en un plazo no mayor de 15 días calendario de efectuado
éste.
9. Intangibilidad de la CTS
Los depósitos de la CTS, incluido sus intereses son intangibles e inembargables salvo por alimentos
hasta un 50%. Su abono solo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive.
10. Libre disponibilidad

A partir de mayo del 2015 y hasta la extinción del vínculo laboral, los trabajadores podrán disponer,
de sus cuentas individuales de Compensación por Tiempo de Servicios, el 100% del excedente de
cuatro (4) remuneraciones brutas.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los empleadores deberán comunicar a las
instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador.
11. Pago de CTS cuando cesó el trabajador

Cuando cese el trabajador, la CTS que se devengue por un periodo menor a un semestre se debe
pagar directamente al trabajador, dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto
cancelatorio. La remuneración computable será la vigente a la fecha del cese.
Asimismo, el empleador debe entregar al trabajador la certificación que acredite el término de la
relación laboral, dentro de las 48 horas de producido el cese. Ante la negativa injustificada, la
demora del empleador, el abandono de la empresa por parte de sus titulares, o cualquier otro caso o
en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento de la certificación del cese del trabajador, éste
podrá solicitar la verificación del cese, en el término de 48 horas de sucedido éste, ante la Autoridad
de Trabajo. Acreditado tal cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo extenderá tal certificación a fin
de permitir al trabajador el retiro de sus beneficios sociales.
12. Pago de CTS cuando fallece el trabajador

El empleador deberá entregar el importe de la CTS que hubiera tenido que pagar directamente al
trabajador, dentro de las 48 horas de haber tomado conocimiento del deceso.
El cónyuge o conviviente que acredite su condición de tal, podrá solicitar al depositario la entrega
del 50% de la CTS, ésta le debe ser entregada sin dilación ni responsabilidad alguna, salvo que el
trabajador hubiese comunicado al empleador la separación de patrimonios. El 50% restante el
depositario lo mantendrá en custodia hasta la presentación del testamento o la declaratoria de
herederos.
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13. Afectaciones a la CTS

La CTS es un beneficio que por su naturaleza no está afecta a las contribuciones ni aportaciones
sociales
Contribuciones y tributos aplicable a la CTS Afectación

Renta de quinta No
Renta de tercera No
ESSALUD No
Seguro complementario de Trabajo de Riesgo No
AFP/ ONP No
SENATI No
14. Tratamiento tributario

La Compensación por Tiempo de Servicios, sus intereses, depósitos. Traslados, retiros parciales y
totales, están inafectos o, en su caso, exonerados de todo tributo creado o por crearse, incluido el
impuesto a la Renta y el creado por Decreto Legislativo 519. Igualmente se encuentra inafecta al
pago de aportaciones al seguro social de salud para los regímenes de prestaciones de Salud,
Accidentes de Trabajo y enfermedades profesionales y para el sistema nacional de pensiones.
5ta Disposición Derogatoria y Final del TUO LCTS D.S 001-97-TR.
15. Regímenes especiales a) Construcción civil

Los trabajadores obreros de construcción civil tienen derecho a recibir una compensación
por tiempo de servicios equivalente al 15% del total de jornales básicos percibidos durante
la prestación de servicios para un mismo empleador, los que se realizarán sólo en base a los
días efectivamente trabajados. (D.S. N° 012-DT)
Este pago de 15% está integrado por un 12% que corresponde efectivamente a la
Compensación por Tiempo de Servicios, y el 3% restante se paga en sustitución de la
participación de las utilidades.
Por R.S.D.450-90-2SD-NEC, se estableció que el cálculo de la CTS se determina en función

al último jornal vigente a la fecha del cese del trabajador
El empleador debe entregar la CTS al trabajador dentro de la 48 horas luego de extinguido

el contrato de trabajo.
Las remuneraciones computables serán los jornales básicos más el valor simple del valor de
las horas extras realizadas, es decir sin la sobretasa aplicada. También son computables los
periodos de descanso médico del trabajador, hasta un máximo de 60 días al año.
No se incluyen para el cálculo de CTS los siguientes conceptos:

- El valor de la sobretasa por hora extra trabajada R.M. 480 (20/03/64)
- Remuneración dominical, pues sólo se consideran los días efectivamente laborados. D.S.
del 23/10/1942
- La bonificación Unificada de Construcción (BUC) R.S.D. 193-91-ISD-NEC (21/06/91)
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- Bonificación por altura R.M. 480 (20/03/64)

- Asignación por movilidad R.D. 77-87-DR-LIM (08/07/87)
Los empleadores de trabajadores de construcción civil deben presentar a la Autoridad

Administrativa de Trabajo una carta fianza para garantizar el abono de la CTS, cuando las
obras lleguen a las 2/3 partes de su totalidad.
Excepciones:
Los trabajadores de construcción civil estarán regidos por la legislación común en los siguientes
casos:
➢ Cuando se trate de empresas constructoras de inversión limitada que ejecuten obras cuyos
costos individuales no excedan de 50 UIT, para ello se deberá tener en cuenta que:
• Cuando se trate de la ejecución de un conjunto de obras se tomará en cuenta el costo
individual de cada obra.
• Para establecer el costo individual de cada obra se considerará todos los gastos,
incluyendo las remuneraciones y los materiales.
➢ Las personas naturales que construyan directamente sus propias unidades de vivienda,
siempre que la obra no supere el límite de 50 UIT.
b) Trabajadores portuarios
La compensación por el tiempo de servicios es igual al 8.33% de la remuneración diaria que el
trabajador ha percibido por el tiempo efectivamente laborado.
El pago se realiza semanalmente y tienen carácter de cancelatorios. Ley 27866, D.S. 003-2003-
TR (27/03/2003)
c) Trabajadores pescadores
Están comprendidos todos los trabajadores pescadores que aportaban a la caja de
beneficios y Seguridad Social del Pescador (CBSSP):
• Pescadores de consumo humano directo en sus modalidades fundamentales de pesca de
arrastre y de pesca de cerco, boliche o caña
• Pescadores anchoveteros
• Pescadores en barcos arrastreros- factoría-
La compensación por el tiempo de servicios es igual al 8.33% de la remuneración

computable que el trabajador ha percibido por el tiempo efectivamente laborado. D.S. 014-
2004-TR (15/12/2004)
La remuneración computable para la CTS será todo concepto que reciba el trabajador como
contraprestación por los servicios prestados, sea fijado de conformidad a las normas legales
o por convenio entre las partes, o costumbre.
El trabajador deberá aperturar una cuenta en la institución bancaria de alcance nacional de

su elección a fin de que se realicen allí el pago de su CTS. El trabajador deberá dar aviso a
su empleador el nombre de la institución bancaria elegida y el número de su cuenta dentro
de los 5 días hábiles de iniciada la prestación de sus servicios.
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El empleador debe depositar en la cuenta mencionada la CTS correspondiente a un mes,

dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente.
El trabajador solo podrá retirar su CTS cuando se produzca su cese definitivo en la actividad
pesquera. Para ello deberá presentar a la institución bancaria respectiva, la constancia
emitida por la CBSSP. Excepcionalmente podrá efectuar retiros parciales de su CTS cuando
no excedan en conjunto el 50% del total, computado desde el inicio de los depósitos.
d) Artistas
El empleador debe depositar mensualmente al Fondo de Derechos Sociales del Artista un
monto igual a 2/12 de la remuneración que perciba el trabajador. De este depósito, 1/12
corresponde a la compensación por tiempo de servicios y el otro dozavo a la remuneración
vacacional.
La CTS acumulada será entregada al trabajador por el Fondo de Derechos Sociales del
Artista cuando este decida retirarse de la actividad artística. Cuando ocurra este supuesto y
el trabajador haya dado a conocer dicha decisión mediante carta notarial al Fondo de
Derechos del Artista, podrá hacer cobro de este beneficio dentro de las 48 horas siguientes.
No obstante, ello, el trabajador podrá retirar de forma parcial hasta el 50% de la CTS
cuando se encuentre aun laborando.
Todo lo que no está estipulado expresamente respecto a la CTS de los artistas, se rige por
el régimen común de la actividad privada (D.S. 001-97-TR).
e) Trabajadores del hogar

Para los trabajadores del hogar la CTS es igual régimen laboral general de la actividad
privada. En el caso de completar un año de servicios tendrá derecho al pago de una parte
proporcional de dicha cantidad, calculada por dozavos o treintavos, según corresponda.
Marco Legal: ley Nº 31047 Ley de las Trabajadoras y Trabajadores del Hogar (01/10/2020)
La oportunidad para entregar la CTS podrá ser:
▪ Al finalizar el año, en cuyo caso tendrá efecto cancelatorio.
▪ Al momento de la liquidación del trabajador, dentro de las 48 horas luego del cese, en
este caso el cálculo del monto a entregar se realizará en base a la remuneración
mensual percibida en el mes calendario anterior al del cese.
Todo lo que no está estipulado expresamente respecto a la CTS de los trabajadores del
hogar, se rige por el régimen común de la actividad privada (D.S. 001-97-TR).
f) Trabajador a domicilio
El trabajador a domicilio tiene derecho a percibir por concepto de CTS el equivalente al
8.33% del total de las remuneraciones percibidas durante el año cronológico anterior de
servicios prestados al empleador.
La CTS lo paga directamente el empleador al trabajador sin la necesidad de acudir a entidad

bancaria alguna, lo deberá realizar dentro de los 10 días siguientes de cumplido el año
cronológico de servicios y tiene efecto cancelatorio. D.S. 003-97-TR.
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g) Trabajadores sujetos al Régimen laboral público
- Trabajadores sujetos al régimen laboral público

Loa CTS de los trabajadores del sector público están regidos Por el D. Leg. 276, Ley de
Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico. La CTS es
cancelada en el momento del cese del trabajador por el importe de:
• Servidores con menos de 20 años de servicios: 50% de su remuneración principal por
cada año completo o fracción mayor a 6 meses.
• Servidores con 20 ó más años de servicios: una remuneración principal por cada año
completo de servicio completo o fracción mayor a 6 meses y hasta por un máximo de 30
años de servicios.
La remuneración principal está comprendida por la remuneración básica y la remuneración

reunificada.
- Trabajadores sujetos al régimen laboral privado

Las entidades del gobierno central y organismos cuyo personal se encuentre sujeto al
régimen laboral de la actividad privada, también estarán regidos por este régimen en
cuanto a la CTS, con la salvedad que no están obligadas a efectuar los depósitos
semestrales correspondientes a la CTS, sino que se constituyen en depositarios obligatorios
de dichos fondos, asumiendo las cargas financieras respectivas.
REMUNERACIONES AFECTAS
TRABAJADOR CTS
Básico SI
Comisiones o Destajo Permanente SI
Alimentación Principal SI
Asignación Familiar SI
Gratificaciones Ordinarias SI
Horas Extras Ordinarias SI
Asignación por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento
NO
de familiar, cumpleaños y similares
Asignación por Educación NO
Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo NO
Cualquier forma de Participación de Utilidades NO
Condiciones de trabajo (gastos de representación, viáticos,
NO
entre otros)
Canasta de Navidad o Similares NO
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia
NO
producción
Refrigerio que no es alimentación principal NO
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el NO
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desempeño de sus funciones, movilidad, viáticos.

Gastos de representación, vestuario y todo lo que no representa
NO
beneficio para el trabajador.
Gratificación Extraordinaria NO
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GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD
Base Legal
Norma Sumilla Fecha
Ley para el pago de gratificaciones de los trabajadores del régimen

Ley Nº 27735 28.05.2002
común de la actividad privada
D.S. N° 005-2002-TR Reglamento de la Ley Nº 27735 04.07.2002
D.S. Nº 017-2002-TR Modificatoria del D.S. N° 005-2002-TR 05.12.2003
Ley que reduce los costos laborales a los aguinaldos y

Ley Nº 29351 01.05.2009
gratificaciones por fiestas patrias y navidad
Trabajadores con derecho

Tienen derecho a estas gratificaciones todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada, sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestación
de servicios del trabajador; es decir se encuentran contratados a plazo indeterminado,
mediante contratos de trabajo sujetos a modalidad y a tiempo parcial. También tienen
derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
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Beneficio
Consiste en el pago de dos gratificaciones al año, una por Fiestas Patrias y otra por
Navidad. El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración que
perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, es decir en la
primera quincena de julio o diciembre, aunque el reglamento señala que la remuneración de
referencia será la que el trabajador estaba percibiendo al 30 de junio y 30 de noviembre, según
se trate de la remuneración de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores
de remuneración imprecisa, el monto de las gratificaciones se calculará sobre la base del
promedio de la remuneración percibida en los últimos 6 meses anteriores al 30 de junio y al 15
de diciembre, según corresponda.
Remuneración computable
Se considera como remuneración computable, a la remuneración básica y a todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como
contraprestación de su labor, cualquiera sea su origen o la denominación que se les dé, siempre
que sean de su libre disposición. Se excluyen los conceptos contemplados en el artículo 19º
del D.S. N° 01-97-TR
Remuneración básica: Remuneración fija y constante, no sujeta a condición alguna en cuanto a

su percepción o monto.
Remuneración regular: Se considera remuneración regular a aquella percibida habitualmente

por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros
motivos. Se distinguen dos casos:
– Remuneraciones principales y variables (comisiones y destajo), se aplicará lo dispuesto en el

artículo 17º del D.S. Nº 001-97-TR; la remuneración computable se halla promediando el monto
de estas remuneraciones percibidas durante el semestre aún cuando no hayan sido percibidas en
por lo menos 3 oportunidades dentro de dicho período, considerando los períodos conformados
por cada mes calendario completo laborado en el período correspondiente.
– En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o variable se

considera regular cuando el trabajador las ha percibido cuando menos en 3 meses en el período
de 6 meses computable para el cálculo de la gratificación correspondiente. Para su incorporación
a la gratificación se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre 6.
Oportunidad de pago
Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los meses de julio y diciembre,
según el caso. Este plazo es indisponible para las partes (no se puede pactar en contrario).
Condiciones para la percepción de la gratificación

Para tener derecho a la gratificación es requisito que el trabajador cumpla 1 mes de trabajo. Se
considerará tiempo efectivamente laborado, los siguientes supuestos de suspensión de labores:
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• El descanso vacacional.
• La licencia con goce de remuneraciones.
• Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el
pago de subsidios.
• El descanso por accidente de trabajo que esté remunerado o pagado con subsidios de la
seguridad social.
• Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal.
Monto
Para determinar el monto a pagar por la gratificación hay que tener en cuenta los siguientes:
• Determinada la remuneración computable, las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
se calculan por los períodos enero - junio y julio - diciembre, respectivamente.
• Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneración íntegra si el trabajador ha
laborado durante todo el semestre.
• Si se ha laborado menos de un semestre, las gratificaciones se reducen
proporcionalmente en su monto.
• El tiempo de servicios para efectos del cálculo se determina por cada mes calendario
completo efectivamente laborado en el período correspondiente. Los días que no se
consideren efectivamente laborados se deducirán a razón de un treintavo de la fracción
correspondiente. Si bien la regla general es el pago de la gratificación en función de los
meses completos efectivamente laborados, la modificación del Reglamento que hemos
señalado, permitiría pagar en forma proporcional por meses y días laborados. Así, una vez
establecido el tiempo efectivamente laborado el pago se hará en la proporción siguiente:
• Un sexto de remuneración computable por cada mes completo laborado.
• Un treintavo de sexto de remuneración computable por cada día laborado.
Gratificación Trunca
Si el trabajador no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el
beneficio, pero hubiera laborado como mínimo un mes en el semestre respectivo, percibirá la
gratificación en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados.
Para estos efectos se debe tomar en cuenta lo siguiente:
• El derecho a la gratificación trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que
tenga cuando menos un mes completo de servicios.
• El monto de la gratificación trunca se determina de manera proporcional a los meses
calendarios completos laborados en el período (enero-junio o julio-diciembre) en el que se
produzca el cese.
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• La remuneración computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el

cese, y se determina conforme lo establece el literal b. del presente numeral.
• La gratificación trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las
48 horas siguientes de producido el cese.
Inafectación de las Gratificaciones

Según el artículo 1º de la Ley 29351; incorpora el artículo 8º-A a la Ley Nº 27735 “Ley que
Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores del Régimen de la Actividad
Privada por Fiestas Patrias y Navidad”, la misma que señala que las gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de
índole alguna: excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el
trabajador, inafectación ahora es en forma indefinida.
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LAS VACACIONES
Definición
Se denomina vacaciones al período de descanso remunerado que la ley otorga al
trabajador luego de que éste haya cumplido un año continuo de labores.
Días es el descanso vacacional para los trabajadores del sector privado Todo
trabajador del régimen general del sector privado tiene derecho a 30 días de
vacaciones (Decreto Legislativo 713).
Ingresos durante las vacaciones

El descanso vacacional es remunerado. Quiere decir que el trabajador recibe sus
ingresos normalmente como si hubiera prestado servicios. Para los trabajadores del
régimen laboral privado el Artículo 16° del Decreto Legislativo 713 señala que el pago
de la remuneración vacacional debe ser efectuado al inicio de las vacaciones. Significa
que si Emiliano sale de vacaciones mañana debe hacerlo con su remuneración
vacacional ya cancelada.
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Oportunidad de gozar vacaciones

Según el Artículo 23° del Decreto Legislativo 713 las vacaciones de los trabajadores
del sector privado deben ser otorgadas dentro del año siguiente a haber adquirido el
derecho. Es decir, si Marcia ha ingresado a laborar el 10 de Noviembre del 2014
adquirirá derecho a gozar de 30 días de vacaciones a partir del 10 de Noviembre del
2015 y deberá hacerlo a más tardar hasta el 10 de Noviembre del 2016.
Trabajador que no goza de vacaciones dentro del año siguiente

En ese caso, según el Artículo 23° del Decreto Legislativo 713 el empleador está
obligado a abonar dos remuneraciones: una remuneración vacacional y una
remuneración como indemnización por no haber gozado de descanso en su
oportunidad. A esto se le conoce como vacaciones dobles.
Vacaciones no gozadas
Si el trabajador tiene más de un año de labores y cesa en su empleo antes de que se
venza el plazo de un año que tiene el empleador para concederle vacaciones, el
Artículo 22° del Decreto Legislativo 713 señala que el empleador debe pagar la
remuneración vacacional. A esto se llama vacaciones simples.
Vacaciones Truncas
Si el trabajador cesa en su empleo antes de cumplir un año de labores o antes de que
cumpla un nuevo año de trabajo, el Artículo 22° del Decreto Legislativo 713 señala
que el empleador debe pagar la remuneración vacacional de manera proporcional a
los meses y días laborados. A esto se llama vacaciones truncas. Por ejemplo: Marcos
renuncia a su trabajo a los 6 meses, al liquidarle sus beneficios sociales su
empleadora deberá incluir medio sueldo de vacaciones truncas porque ha trabajado
medio año.
Vacaciones durante la incapacidad del trabajador

No es válido. El Artículo 13° del Decreto Legislativo 713 prohíbe al empleador dar
vacaciones al trabajador cuando éste se encuentre incapacitado por enfermedad o
accidente.
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Trabajador que durante sus vacaciones se enferma, tratamiento legal

La prohibición de conceder vacaciones al trabajador enfermo sólo es aplicable cuando
la enfermedad o accidente es anterior al inicio del descanso vacacional. El Artículo 13°
del Decreto Legislativo 713 especifica que la prohibición no es aplicable cuando la
enfermedad o accidente sobreviene luego de haberse iniciado las vacaciones.
Días de vacaciones y su fraccionamiento

El disfrute de los 30 días de vacaciones debe ser efectuado dentro del año siguiente a
haber adquirido el derecho y lo ideal es que sea de modo ininterrumpido. Pero no hay
impedimento para que el trabajador fraccione sus vacaciones en períodos no menores
de siete días. En ese sentido, el Artículo 17° del Decreto Legislativo 713 especifica que
si el trabajador lo solicita por escrito el empleador autorizará el goce de vacaciones en
períodos no menores de 7 días. Por ejemplo: Lucía ha solicitado a su empleadora que
le conceda 7 días de vacaciones en Mayo, 7 días en Julio, 8 días en Octubre y 8 días
en Diciembre.
Goce de vacaciones y su acumulación

La regla general es que el disfrute de los 30 días de vacaciones debe ser efectuado
dentro del año siguiente a haberse adquirido el derecho, tanto así que si el empleador
no concede el descanso se le sanciona con el pago de vacaciones dobles. Pero la
norma permite excepcionalmente la acumulación de períodos vacacionales. En ese
sentido, el Artículo 18° del Decreto Legislativo 713 señala que el trabajador y el
empleador pueden celebrar un convenio mediante el cual acuerden que el trabajador
acumulará dos períodos vacacionales, siempre y cuando descanse por lo menos siete
días seguidos en el ejercicio actual. Por ejemplo: Melisa conviene con su empleadora
en tomar ocho días de vacaciones en noviembre de este año y acumular los 22 días
restantes a las vacaciones del siguiente año.
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Vacac iones vendidas

La ley laboral faculta al trabajador a reducir sus vacaciones hasta 15 dí
que su empleador compense dicha reducción con el equivalente a 15 d
remuneraciones (que es un pago adicional a la remuneración que se le
trabajador por el servicio que preste durante esos 15 días). Esta reducc
descanso es lo que habitualmente se conoce como venta de vacacione
está permitido es que se venda la totalidad de los 30 días de descanso
Derec ho a vacaciones de un trabajador que no esté en planilla

Las vacaciones corresponden a todo trabajador que haya cumplido un
siempre que se encuentren en planillas. A los trabajadores independ
corresponden las vacaciones. El der echo a percibir las vacaciones se a
cumplir el primer mes y estos se pagan por dozavos y treintavos.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DE VACACIONES
1. ¿En qué consiste la reducción o "venta" de vacaciones?

El descanso físico vacacional puede reducirse de 30 días a 15 días con la respectiva
compensación económica por los días laborados. Es decir para la reducción ó "venta"
de vacaciones el trabajador dispone de 15 días como máximo de su descanso
vacacional (30 días) para poder "vender" sus vacaciones al empleador, esta "venta"
reducirá de 30 días a 15 días el descanso físico vacacional con la respectiva
compensación económica por los 15 días adicionales que el trabajador laborará a
favor de su empleador, este acuerdo debe constar por escrito.
Ejemplo:
• Días de descanso: 30 días de vacaciones regulares-15 días vendidos = 15 días de
vacaciones
• Remuneracióna percibir: 01 remuneración por los 30 días de vacaciones + la
remuneración por 15 días vendidos = 45 días de remuneración (30 días vacaciones
+15 días vendidos = 45 días)
Referencia: Artículo 19° del Decreto Legislativo N° 713
2. ¿Qué ocurre si un trabajador no goza de sus vacaciones en el año que

corresponde hacerlo?
El empleador debe pagar, una remuneración por el trabajo realizado; otra por el
descanso vacacional adquirido y no gozado; y, adicionalmente una indemnización
equivalente a una remuneración por no haber disfrutado del descanso (en la práctica
se abonan solo dos remuneraciones ya que la remuneración por haber laborado en
vacaciones se entiende que se pagó oportunamente). Esta indemnización no está
sujeta a pago o retención de ninguna aportación; sin embargo ella no corresponderá a
los gerentes o representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del
descanso vacacional.
Referencia: Artículo 23° del Decreto Legislativo N° 713.
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3. ¿Cuál es la remuneración que percibirá el trabajador en el momento que goza de

su descanso vacacional y cuándo corresponde su pago?
La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de continuar laborando. Se considera remuneración, para este
efecto, la computable para la Compensación por Tiempo de Servicios. El pago de la
remuneración vacacional se abonará antes del inicio del descanso del trabajador. La
remuneración vacacional de los comisionistas se establece de conformidad a lo
establecido en el artículo 17° del Decreto Supremo N° 001-97-TR.
Referencia: Artículos 15°, 16° y 17° del Decreto Legislativo N° 713
4. ¿Qué sucede si el empleador otorga un aumento remunerativo al trabajador

durante el goce vacacional?
El trabajador tiene derecho a percibir a la conclusión de su descanso, los incrementos
de remuneración que se pudieran producir durante el goce de sus vacaciones
Referencia: Artículo 20° del Decreto Supremo N° 012-92-TR.
5. ¿Cómo se efectúa el cálculo de las vacaciones truncas y en qué oportunidad

deben pagarse?
Son vacaciones truncas cuando el trabajador ha cesado sin haber cumplido con el
requisito de un año de servicios y el respectivo récord vacacional para generar
derecho a vacaciones; en ese caso, se le abonará como vacaciones truncas tantos
dozavos de la remuneración vacacional como meses efectivos haya laborado, las
fracciones de mes (días) se calcularán por treintavos. Para que proceda el abono del
récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar por lo menos un mes de
servicios a su empleador.
Referencia: Artículo 22° del Decreto Legislativo N° 713 y Artículo 23° del Decreto
Supremo N° 012-92-TR
6. ¿Cuándo debe el empleador otorgar descanso vacacional a la trabajadora

gestante?
La trabajadora gestante tiene derecho a que el periodo de descanso vacacional por
récord cumplido y aún pendiente de goce, se inicie a partir del día siguiente de
vencido el descanso post natal. La
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empleador con una anticipación no menor de 15 días calendario al inicio del goce
vacacional.
Referencia: Artículo 4°de la Ley N° 26644.
7. ¿Pueden otorgarse vacaciones cuando el trabajador se encuentra incapacitado?

El descanso vacacional no podrá ser otorgado inclusive si la oportunidad de las vacaciones
estuviera previamente acordada, cuando el trabajador está incapacitado por enfermedad
o accidente. Este supuesto no será aplicable si la incapacidad sobreviene durante el
período de vacaciones.
Referencia: Artículo 13° del Decreto Legislativo N° 713 y Artículo 14° del Decreto
Supremo N° 012-92-TR.
8. ¿Qué sucede si estando de vacaciones el trabajador sufre un accidente y le

otorgan descanso médico, las vacaciones se suspenden?
No, las vacaciones no se suspenden ya que el descanso vacacional fue otorgado antes
del accidente y la incapacidad es posterior al inicio de las vacaciones
9. ¿Cuándo debe el empleador otorgar el descanso vacacional a un trabajador que

ha iniciado un procedimiento de adopción?
El trabajador solicitante de una adopción tiene derecho a que el período de descanso
vacacional por récord cumplido y aún pendiente de goce se inicie a partir del día
siguiente de vencida la licencia con goce de haber por adopción correspondiente a 30
días naturales, siempre que haya gozado de ésta. La voluntad de gozar del descanso
vacacional deberá ser comunicada al empleador con una anticipación no menor de 15
días calendario al inicio del goce vacacional
Referencia: Artículos 1° y 6° de la Ley N° 27409.
10. ¿Qué sucede si en el mes de mis vacaciones hay feriados? ¿Estos días se
cuentan para el récord de 30 días de vacaciones?
Si dentro de los días de las vacaciones, hay días feriados, estos días se contabilizan de
igual forma para el récord de los 30 días de vacaciones
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11. ¿En qué consisten los descansos remunerados?

La finalidad de los descansos remunerados es que los trabajadores recuperen las
energías desgastadas durante la semana laborada y destinen tiempo para sí mismos y
sus familias, así como el reconocimiento de determinados días en función a las
festividades o acontecimientos por feriados. Estos días de descanso se cancelan con la
remuneración equivalente a días ordinarios de trabajo.
Referencia: Convenio Internacional de Trabajo N° 52°, Articulo 25° de la Constitución
y Artículos 1° y 2° del Decreto Legislativo N° 713.
12. ¿A cuánto asciende la remuneración por el día de descanso semanal

obligatorio?
La remuneración por el día de descanso semanal obligatorio será equivalente al de
una jornada ordinaria diaria de labores y se abonará en forma directamente
proporcional al número de días efectivamente trabajados en dichos periodos,
inclusive, en los regímenes acumulativos o atípicos.
Referencia: Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 713
13. ¿Cuánto se debe abonar a un trabajador por laborar en su día de descanso?

Los trabajadores que laboren en su día de descanso sin sustituir por otro día en la
misma semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor
efectuada más una sobretasa del 100%, en caso exista sustitución del día laborado por
otro de descanso no corresponde el pago de la sobretasa.
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ASIGNACIÓN FAMILIAR
DEFINICION
Es un beneficio de los trabajadores establecido por ley. Este beneficio tiene por finalidad otorgar
un beneficio al trabajador con carga familiar, siempre que tenga a su cargo hijos menores de edad
o que continúen estudios superiores.
Es beneficios que se otorga al trabajador tiene la naturaleza y carácter REMUNERATIVO, por lo
tanto, forma de base de cálculo para los demás beneficios sociales y los tributos.
Se regula mediante la Ley N° 25129 Ley de Asignación Familiar, D.S. N° 035-90-TR Reglamento
de la Ley de Asignación Familiar y demás normas complementarias y modificatorias.
1. Trabajadores beneficiarios
Tienen derecho a este beneficio todos los trabajadores sujetos al REGIMEN DE LA ACTIVIDAD
PRIVADA que cumplan con los siguientes:
• Que su remuneración no se regule por negociación colectiva
• Que tenga a su cargo uno o más hijos menores de 18 años o que sigan estudios
superiores hasta un máximo de 6 años.
• Mantener vigente el vínculo laboral
• La acreditación ante su empleador la existencia (DNI, partida de nacimiento u otro
documento) de uno o más hijos menores de 18 años de edad.
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2. Monto, forma de pago y computable para beneficios y derechos laborales:

El monto de la Asignación Familiar es el 10% de la RMV vigente a la fecha de pago. Este pago
se realiza con independencia del número de hijos. Este beneficio es abonado en la misma
periodicidad del pago de la remuneración.
La AF es computable para los siguientes beneficios y derechos laborales:
• Horas extras
• Feriados no Laborables
• Remuneración Vacacional
• Descanso Semanal
• Compensación por Tiempo de Servicios
• Distribución de la Utilidades
• Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
• Subsidios
• Indemnización por Despido Arbitrario
• Indemnización por Vacaciones no gozadas
• Seguro de Vida
3. Situaciones especiales
Existen situaciones especiales en la que corresponde entregar la Asignación Familiar:
• Si ambos padres laboran en la misma empresa.
• Si el trabajador labora en más de un empleador (percibe por cada empleador)
4. Comentarios
• Si bien es cierto, la ley indica que la asignación familiar tiene carácter remunerativo, por
lo tanto se debe entregar el íntegro al trabajador, a pesar de que haya laborado menor a
un mes. Este criterio es avalado por otros colegas y analistas. Al parecer la interpretación
a mi punto de vista no es RAZONABLE, por lo que se debe abonar en función a los días
laborados, es decir se debe descontar por los días de inasistencia injustificada.
• El pago de vacaciones debe estar compuesto por: vacaciones de sueldos y vacaciones por
asignación familiar a fin de tener un mejor control del personal y sus beneficios sociales.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DE ASIGNACION FAMILIAR
1. ¿A quiénes les corresponde percibir la Asignación Familiar?
La Asignación Familiar se encuentra normado en la Ley Nº 25129 del 06/12/1989, ésta

norma establece que todo trabajador que tenga a su cargo uno o más hijos menores de 18
años percibirá esta asignación familiar. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de
edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años posteriores al
cumplimiento de dicha mayoría de edad.
Referencia: Artículo 2º de la Ley No. 25129.
2. ¿Cómo se realiza el cálculo para el pago por Asignación Familiar?
Para calcular el pago de la Asignación Familiar se tomará en cuenta el 10% de la

remuneración mínima vital vigente a la fecha de otorgar este derecho, este monto se sumará
a la remuneración que perciba el trabajador. Ejemplo: Si un trabajador percibe normalmente
una remuneración mínima vital, es decir S/. 750.00 nuevos soles mensuales y acredita tener
uno o más hijos menores de 18 años o hasta los 24 años, cursando estudios superiores, su
empleador deberá incrementar su remuneración en S/.75.00 nuevos soles adicionales a los
S/. 750.00 que ya percibe, es decir deberá ganar S/. 825.00 nuevos soles (S/.750.00 + S/.
75.00 (10% de la RMV)), la misma mecánica opera para aquellos trabajadores cuya
remuneración sea mayor a la mínima vital.
Referencia: Artículo 4º del Decreto Supremo No. 035-90-TR.
3. ¿Cuál es el requisito para percibir este derecho?
Los requisitos para tener derecho a percibir la asignación familiar, es tener vínculo laboral
vigente y mantener a su cargo uno o más hijos menores de dieciocho años y hasta los
veinticuatro si se encuentra cursando estudios superiores o técnicos, en este caso el
trabajador deberá comunicar al empleador adjuntando el documento que acredita la minoría
de edad o el respectivo certificado de estudios.
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4. ¿En qué momento se paga la Asignación Familiar?
La Asignación Familiar deberá ser pagada por el empleador bajo la misma modalidad con que
viene efectuando el pago de las remuneraciones a los trabajadores. Referencia: Artículo 10º
del Decreto Supremo No. 035-90-TR.
5. ¿Qué sucede si tanto madre y padre son trabajadores de la misma empresa?
En este caso ambos tendrán el derecho.
6. ¿Qué sucede si un trabajador labora en varias empresas?
El trabajador que labore en varias empresas, y acredite tener el derecho de percibir la

asignación familiar, el empleador de cada empresa deberá cumplir con el pago de la
asignación familiar indistintamente. Referencia: Artículo No. 8º del Decreto Supremo No.
035-910-TR. ¿Qué sucede en aquellas empresas que otorgan a sus trabajadores una
asignación por cónyuge? En este supuesto subsistirá el derecho a percibir esta asignación por
cónyuge, independientemente del monto que fuera, pues se trata de un beneficio diferente a
la asignación familiar legal. En relación a la asignación por hijo, se optará por la que otorgue
mayor beneficio, cualquiera que fuera el origen de ésta en la medida que nos encontramos
ante beneficios similares.
Referencia: Artículo 9 del Decreto Supremo No. 035-90-TR.
7. ¿La Asignación Familiar puede pagarse en forma proporcional en razón a los días
laborados?
NO, la asignación familiar se debe pagar integra así el trabajador no haya laborado el mes
completo. Referencia: Artículo No. 1 de la Ley No. 25129 ¿La asignación familiar es un
concepto remunerativo? Efectivamente, la asignación familiar si es un concepto remunerativo
y por ende forma parte del cálculo de beneficios laborales.
Referencia: Artículo No. 3 del Decreto Supremo No. 035-90-TR
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PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDES DE LAS EMPRESAS
Este beneficio se encuentra regulado por el D. Leg. Nº 677 y el D. Leg. Nº 892, Reglamentado
mediante el D.S. Nº 009-98-TR, que permite a los trabajadores recibir un porcentaje de las
utilidades que genere en cada ejercicio la empresa para la que presta su servicio. Es de indicar
que la participación varía en función de la actividad que realiza la empresa. Del mismo modo
estipula en la Constitución Política del Perú, que el estado reconoce los derechos de los
trabajadores en la participación en las utilidades de las empresas.
Participación en las utilidades

La participación de las utilidades es un derecho reconocido constitucionalmente, la cual
establece que “El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa y promueve otras formas de participación” y que tiene por
objeto, de alguna manera, acceder a las utilidades netas que percibe el empleador como
consecuencia de su gestión empresarial.
Empresas obligadas a distribuir utilidades

De acuerdo al D. Leg 892, están obligados a distribuir todas las empresas del régimen de
la actividad privada que cuenten con promedio anual o más de 20 trabajadores, que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría, según la Ley de
Impuesto a la Renta, siempre que obviamente, produzcan una renta anual antes de
impuestos, sobre la cual se determinan utilidades laborales.
Empresas NO obligadas a distribuir utilidades

Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las
sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20 trabajadores,
están exonerados de repartir utilidades.
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Cálculo para determinar la cantidad de trabajadores

Para establecer si un empleador excede o no el número trabajadores para el reparto de
utilidades, se sumará el total de trabajadores que hubieran laborado para él en cada mes
del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá entre doce. Cuando en un mes
varia el número de trabajadores contratados por la empresa, se tomará en cuenta el
número mayor, redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fracción que
resultara fuera igual o mayor a 0.5.
Tasa de Distribución
Están obligadas a repartir una parte de sus utilidades con la tasa que se aplica de acuerdo
a ley de acuerdo a la actividad que se desarrolla, siendo las como siguen:
• Empresas Pesqueras 10%
• Empresas de telecomunicaciones 10%
• Empresas industriales 10%
• Empresas mineras 8%
• Empresas de comercio y restaurantes 8%

• Empresas que realicen otras actividades 5%
Trabajadores con derecho

Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido
las jornadas máximas de trabajo establecidas en la empresa, sea a plazo indeterminado,
sujetos a modalidad o a tiempo parcial.
Base de cálculo
La participación en las utilidades se calculará sobre el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable que resulte después de haber compensado pérdidas de ejercicios
anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. La base de cálculo sobre
la que se aplican los porcentajes es la renta anual antes de impuestos.
Procedimiento para la distribución de las utilidades

El porcentaje de la renta se distribuye en la forma siguiente:
- En función de los días laborados.- El 50 % será distribuido en función a los días real y
efectivamente laborados por cada trabajador, para ello se divide dicho monto entre la
suma total de día laborados por todos los trabajadores, y el resultado se multiplica por
el número de días laborados por cada trabajador.
- En proporción a las remuneraciones.- El otro 50 % se distribuirá en función a las
remuneraciones de cada trabajador, dividiendo dicho monto entre la suma total de las
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remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado,

se multiplica por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador.
Oportunidad del pago

Deberá ser distribuida dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, de acuerdo
con el Cronograma establecido por la Sunat.
Los trabajadores que hubiesen cesado antes de la fecha del cierre del ejercicio, tendrán
derecho al beneficio por el tiempo efectivamente laborado.
Modelo de Liquidación
Es de precisar que, si un trabajador laboró horas extras, éstas se computaran hasta
completar la jornada laboral de la empresa. Cada jornada laboral completa se considera
como día efectivo de labor.
Los trabajadores que laboran a tiempo parcial, el número de horas se computará hasta
completar la jornada laboral de la empresa. Cada jornada laboral completa se considerará
como día efectivo de labor.
Hoja de Liquidación
Al momento del pago de la participación en las utilidades, el empleador debe de entregar
a cada trabajador o ex trabajador, una liquidación conteniendo el Nombre o razón social
del empleador, RUC, domicilio legal, nombre completo del trabajador, Nº de días
laborados por el trabajador y por todos los trabajadores, Remuneración anual percibida
por el trabajador y por todos los trabajadores de la empresa.
Ejemplo:
Datos Generales:
- Renta Anual antes de impuestos : S/. 1’900,000.00
- Tasa a aplicar (emp servicios) :5%
- Días laborados por el trabajador : 285 días
- Días laborados por todos los trabajadores : 17,900 días
- Remuneración anual del trabajador : S/. 7,850.00
- Remuneración de todos los trabajadores : S/. 650,000.00
Liquidación:
Monto a distribuir : 95,000.00

1) Por los días laborados: 50 %
47,500.00 x 285 : S/. 756.28
17,900 días
2) Por las remun. Percibidas: 50 %
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47,500.00 x 7,850.00 : S/. 573.65

650,000.00
3) Resumen:
Participación por los días efectivos de labor 756.28
Participación en base a la remuneración anual 573.65
Total a percibir S/. 1,329.93
SEGURO VIDA LEY
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Seguro de Vida Ley

Mediante el Decreto Legislativo Nº 688, se aprobó la Ley de Consolidación de Beneficios Sociales que
contiene disposiciones referidas al seguro de vida para trabajadores empleados u obreros, sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, cuya contratación y pago es de cargo de los empleadores.
Qué es Vida Ley

Un seguro de Vida Ley, es un seguro de vida que el empleador debe tomar obligatoriamente en
favor de todos sus trabajadores en planilla. Fue creado por el D.L. Nº 688 para proteger a los
trabajadores ante cualquier situación de riesgo en el ambiente laboral como muerte natural,
accidental o invalidez. Este seguro está consignado para trabajadores en planilla, empleados y
obreros, sin distinción.
Seguro de Vida Ley Perú 2020

El 30 de diciembre 2019, se publicó un Decreto de Urgencia N° 044-2019 que indica que las
empresas establecidas en el país deberán contratar, de manera obligatoria, un Seguro de Vida Ley a
favor de sus trabajadores desde el primer día de relación laboral y ya no cuando hayan cumplido
cuatro años de trabajo al servicio como se establecía antes. Esto permitirá garantizar la salud laboral
de miles de trabajadores en el Perú.
Beneficiarios
Los que designe el trabajador asegurado en su Declaración Jurada legalizada, según el siguiente
orden de prelación:
1. Cónyuge o conviviente reconocido sin impedimento matrimonial, y los descendientes del
trabajador.
2. Sólo a falta de estos, el beneficio corresponde a los ascendientes y hermanos menores de 18
años de edad.
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En los casos de invalidez total y permanente por accidente, el capital asegurado será abonado
directamente al trabajador o por impedimento de él a su cónyuge, curador o apoderado especial.
A quién va dirigido
El seguro vida ley va dirigido a todos los Empleadores que buscan garantizar la cobertura de los
beneficios sociales del Seguro Vida Ley para sus trabajadores empleados y obreros, de conformidad
con la Ley de Consolidación de Beneficios Sociales (D. L. Nº 688) y la Ley Nº 29549.
Cobertura
Las coberturas de este seguro son por muerte natural, accidental o invalidez. Cubre lesiones y
fallecimientos de los empleados, asegurándolos con diferentes primas según sea el caso.
Sumas Asegurables
Este seguro ampara a los trabajadores asegurados por el Contratante, por los siguientes riesgos y
sumas aseguradas:
1. Muerte natural (16 remuneraciones mensuales asegurables): Es el deceso del asegurado
por causas naturales no accidentales.
2. Muerte accidental (32 remuneraciones mensuales asegurables): Se entiende por muerte
accidental aquella producida por la acción imprevista, fortuita y/u ocasional, de una fuerza
externa que obra súbita y violentamente sobre la persona de EL ASEGURADO
independientemente de su voluntad y que pueda ser determinada por los médicos de una
manera cierta.
3. Invalidez total y permanente por accidente (32 remuneraciones mensuales
asegurables): De acuerdo con lo establecido en el artículo 5 del Decreto Legislativo N° 688,
se considera Invalidez Total y Permanente por Accidente únicamente los siguientes casos:
• Estado absoluto e incurable de alienación mental o descerebramiento que no permita
al asegurado realizar algún trabajo u ocupación por el resto de su vida.
• Fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total y
permanente.
• La pérdida total de la visión de ambos ojos.
• La pérdida completa de ambas manos.
• La pérdida completa de ambos pies.
• La pérdida completa de una mano y un pie.
Se entiende por pérdida total la amputación o la inhabilitación funcional total y definitiva del
miembro lesionado.
Remuneración asegurable
Debe considerarse como remuneración asegurable a aquellas que figuran en los libros de planillas
del Contratante y boletas de pago del Trabajador, percibidas habitualmente por el trabajador aun
cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos, hasta el tope de la
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Remuneración Máxima Asegurable establecida para efectos del seguro de Invalidez, Sobrevivencia y
Gastos de Sepelio en el Sistema Privado de Pensiones. Están excluidas las gratificaciones,
participaciones, compensación vacacional adicional y otras que por su naturaleza no se abonen
mensualmente, o que por disposición del Gobierno Central no configuren remuneración. En el caso
de los trabajadores que perciben remuneraciones por comisión o a destajo, se tomará el promedio
de las percibidas en los últimos tres (3) meses, hasta el límite establecido como Remuneración
Máxima Asegurable.
Vigencia del seguro

Si deseo mantener la vigencia del seguro, dentro de los 30 días calendarios siguientes al cese debo
pedirlo por escrito a la aseguradora. En este caso, la compañía otorgará un seguro vida ley cesantes
individual, recalculando la prima, la misma que deberé pagar puntualmente. Este seguro no es de
renovación automática, por lo que debe estar atento a renovarlo dentro del plazo establecido por la
aseguradora y según el trámite que ésta informe.
Si otro empleador lo incluye en una póliza grupal de seguro de vida ley, la póliza individual perderá
vigencia.
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Para El Final de Laboral II

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4. Inafectaciones y Exoneraciones Ingresos

• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

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5. Remuneraciones no computables para CTS

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6. Tiempo de servicios computable para la CTS

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➢ Los días de huelga

b) Los días que no son computables para el cálculo de la CTS

7. Oportunidad del depósito

Si el trabajador no comunica al empleador el depositario elegido, éste efectuara el depósito en

8. Datos que debe contener la liquidación de CTS

AÑO DE ESTUDIOS Segundo 2021-II

• Nombre o razón social del empleador y su domicilio;

• Nombre completo del trabajador;

• Información detallada de la remuneración computable;

• Período de servicios que se cancela; y

• Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.

10. Libre disponibilidad

11. Pago de CTS cuando cesó el trabajador