Pregrado

TRIBUTACION INTERNACIONAL
Docente: Mg. CPCC Mirian Vilela Ubillus
 Pregrado

SESIÓN 01:
Bases constitucionales de la tributación en las
Constituciones Políticas de Argentina, México,
España y Perú.
 DEFINICIÓN DE PRINCIPIO:

Es la regla o conjunto de reglas, de carácter genérico, que rigen

un proceso planificación y ejecución de una actividad. Están
fundamentados en aspectos biológicos, psicológicos y
pedagógicos de la correcta aplicación de esos principios
dependerá en gran medida el éxito de dicha actividad

PRINCIPIO TRIBUTARIO:
Herramienta importante utilizada en la creación de normas
tributarias, así como para la fiscalización y administración de
los impuestos. También es importante para la defensa de los
derechos de los contribuyentes, ya que limitan la potestad
tributaria del Estado.
Permiten asegurar la atención del Estado hacia la ciudadanía,
mediante el pago de tributos..
SON HECHOS IMPONIBLES FIJADOS POR LEY SON INGRESOS DEL
ESTADO, OBTENIDOS AL HABERLOS IMPUESTO UNILATERAL Y
OBLIGATORIAMENTE A SUS POBLACIONES. SON EXIGIDAS A TRAVÉS DE
UNA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. TIPOS: IMPUESTOS: EL I.G.V., EL
IMPUESTO A LA RENTA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL: LOS PEAJES TASAS:
TRÁMITES EN ENTIDAD, LIMPIEZA PUBLICA
 El derecho constitucional tributario (parte del derecho constitucional) es el
conjunto de normas y principios constitucionales que gobiernan la tributación.

-Potestad Tributaria: aquella facultad restringida (limitada) del Estado de poder

crear, modificar, eximen y derogar tributos, otorgada mediante la constitución.
No debe convertir en arma que destruya la economía, de la familia y de la
sociedad.

-Art. 74 (Constit.):
Los tributos se crean por ley y en caso de delegación de facultades del legislativo
al ejecutivo, se darán por decretos legislativos. Salvo los aranceles y tasas que son
creados o modificados por los gobiernos regionales o locales. Las contribuciones son
tributos creados para poder financiar servicios públicos, ejm: mejora de redes de
abastecimiento, el serenazgo, etc. Las pagan sólo los ciudadanos de dicha jurisdicción.
La actual Constitución del Perú señala expresamente sólo cuatro
Principios del Derecho Tributario, es decir los cuatro
límites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
i) Reserva de Ley, ii) Igualdad, iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la
Persona, iv) No Confiscatoriedad

I. RESERVA DE LEY:
Según este principio –que está vinculado al principio de legalidad algunos temas de la materia
tributaria deben ser regulados estrictamente
a través de una ley y no por reglamento.
II. IGUALDAD:
Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con
homogénea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y
administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario
 III. RESPETO A DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA:
El respeto a los derechos humanos no es un “principio” del Derecho Tributario, pero sí un límite al
ejercicio de la potestad tributaria. Así, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma
tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos,.

IV. NO CONFISCATORIEDAD: Los tributos no pueden exceder la capacidad

contributiva del contribuyente pues se convertirían en confiscatorios. Defiende básicamente el
derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributación
para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes .
OTROS PRINCIPIOS IMPLÍCITOS EN EL PERÚ:

- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
- PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
- PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
- PRINCIPIO DE EQUIDAD
- PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION
- PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD,
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES DE ARGENTINA:
-DE LEGALIDAD
-IRRETROACTIVIDAD
-CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
-EQUIDAD
-GENERALIDAD
-RAZONABILIDAD
-NO CONFISCATORIEDAD
-IGUALDAD
-PROPORCIONALIDAD
-TUTELA JUDICIAL EFECTIVA
-SOLVE ET REPETE Y LAS GARANTIAS CONSTITUCIONALES

DATOS TRIBUTARIOS DE ARGENTINA:

- EL IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) ES DEL 21% sobre la venta de cosas como
muebles, las prestaciones de servicio de independientes, la importación de bienes muebles y
la prestación de servicios en el exterior que se exploten o utilicen de forma efectiva en
Argentina.
- EL PAN Y LA LECHE FLUIDA ESTAN EXENTOS DEL IMPUESTO.
- LAS FRUTAS Y HORTALIZAS ES DEL 10.5%
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES DE MÉXICO:
-PROPORCIONALIDAD
-EQUIDAD TRIBUTARIA
-DESTINO AL GASTO PÚBLICO
-LEGALIDAD
-OBLIGATORIEDAD
-GENERALIDAD

DATOS TRIBUTARIOS DE MEXICO:

- Los principales impuestos en México son el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), el Impuesto al Valor Agregado 16% (IVA).
- Su base imponible en 13.9%.
Los siguientes artículos están exentos de este impuesto :
• Libros, revistas y periódicos.
• Venta de animales y vegetales no industrializados.
• Medicinas de patente.
• Joyería, oro, orfebrería, piezas ornamentales y artísticas.
• Invernaderos para cultivos.
• Alimentos procesados para mascotas.
• Chicles o gomas de mascar.
• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimentarios.
• Productos destinados a la alimentación, excepto por jugos y néctares
• Venta de hielo y agua no gaseosa ni compuesta, en envases menores de 10 litros.
• Tractores para implementos agrícolas.
• Caviar, salmón ahumado y angulas.
• Fertilizante.
• Ixtle, lechuguilla y palma.
• Herbicidas, plaguicidas y fungicidas destinados a la agricultura o ganadería.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES DE ESPAÑA:

 Principio de capacidad económica de los contribuyentes.

 Principio de generalidad.
 Principio de igualdad.
 Principio de progresividad
 Principio de no confiscatoriedad.
 Principio de Legalidad
 Principios de proporcionalidad,
 Principio de eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de
obligaciones formales Respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios
DATOS TRIBUTARIOS DE ESPAÑA:

- El IVA tiene 3 escalas: 21% casi todos los productos y servicios,10% transporte de viajeros,
plantas hortícolas y espectáculos deportivos amateur entre otros y 4% productos de primera
necesidad
- Los tributos crecen proporcionalmente en relación a la capacidad
económica. El IVA no cumple con ese principio
Los siguientes artículos están exentos de este impuesto:
 Operaciones médicas: todos los servicios relacionados con las hospitalizaciones,
asistencia sanitaria
 Actividades educativas. No se incluyen los cursos a distancia, actividades extraescolares
ni las clases particulares.
 Actividades sociales, culturales y deportivas de carácter social: Realizadas asociaciones
privadas sin ánimo de lucro, incluye  actividades como las bibliotecas, museos,
monumentos, zoológicos, etc.
 Operaciones financieras y de seguro: servicios de empresas de seguro, depósitos en
efectivo, créditos, préstamos, transferencias, tarjetas de crédito relacionado con el
mundo de la banca y los seguros.
 Operaciones inmobiliarias: entrega de terrenos rústicos para uso público o no edificables y
segundas entregas de edificaciones.