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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la

Educacin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES


FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE DERECHO

ANLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIN DEL SISTEMA


TRIBUTARIO NACIONAL REFERENTE A LAS CONTRIBUCIONES
IMPUESTAS AL SENATI Y SENSICO
DOCENTE:

Dra. ALCNTARA MIO, CARMEN ROSA

DERECHO TRIBUTARIO I

VI

CURSO:

CICLO:

TUMBES PER
2015

INDICE
DEDICATORIA

INTRODUCCION

Universidad Nacional de Tumbes


Facultad de Derecho y Ciencia Poltica
Escuela Acadmico Profesional de Derecho
OBJETIVOS

ANLISIS Y COMENTARIO DEL SISTEMA TRUBUTARIO NACIONAL


REFERENTE A LAS CONTRIBUCIONES IMPUESTAS AL SENATI Y
SENCICO

CAPTULO I

1. Ubicacin de las Contribuciones al SENATI y SENSICO en


el Rgimen Tributario Peruano.

2. Qu entiende por tributo?

3. Administracin de tributos

CAPITULO II: CONTRIBUCIONES AL SENATI

10

1. Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo


Industrial SENATI: Del Rgimen Econmico
2. Marco Legal

10

3. Remuneracin afecta

13

4. Remuneracin no afecta

13

5. Personas obligadas

14

6. Cronograma de porcentajes

15

7. Base Imponible de la Contribucin

15

8. Tasa de la Contribucin

15

9. Plazo de pago

16

10. Inscripcin al SENATI

16

11. Declaracin Anual al SENATI

16

12. Caso prctico

17

CAPTULO III: CONTRIBUCIONES AL SENSICO


1. Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin

13

20
20

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2. Marco Legal

20

3. Sujetos De La Obligacin

21

4. mbito De Aplicacin

22

5. Determinacin De Base Imponible

23

6. Tasa De La Contribucin al SENCICO

23

7. Nacimiento De La Obligacin Tributaria

23

8. Exigibilidad De Pago

23

9. Forma y Lugares De Pago

23

10. Sanciones Aplicables en caso de Incumplimiento en el


Pago
11. Deducibilidad del Pago del SENCICO Contra el Impuesto a
la Renta

24

12. Devolucin de Pagos Indebidos o en Exceso de la


Contribucin al SENCICO

25

13. Cdigo Tributario

25

14. Declaracin Jurada

26

15. Acciones de Control

27

24

CONCLUSIONES

28

BIBLIOGRAFIA

29

ANEXOS

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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a Dios, a
quien infinitamente damos gracias
por darnos salud, ser nuestro
manantial de vida y darnos lo
necesario para seguir adelante da
a da, para lograr nuestros
objetivos y metas trazadas.
A nuestros padres, quienes son
nuestro ejemplo de perseverancia
y constancia y por los valores
inculcados.
A nuestros profesores por su gran
apoyo para la culminacin de este
trabajo.

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INTRODUCCIN
El presente trabajo, motivados en el deseo de adquirir el conocimiento
suficiente respecto al anlisis y comentario de la legislacin tributaria peruana
referente a las contribuciones impuestas al SENATI y SENCICO, para lo cual
nos resulta esencial saber cul es el porcentaje econmico establecido
normativamente a la contribucin de estas instituciones que son importantes
para el desarrollo del pas, los requisitos que pide para formar parte de sus
integrantes, el plazo del pago y quines son las personas naturales o jurdicas
que estn obligadas a pagar con dicha contribucin.
La primera parte de este trabajo es referente a la ubicacin de las
Contribuciones al SENATI y SENSICO en el Rgimen Tributario Peruano.
Asimismo, haremos un breve repaso de lo que se entiende por tributos, as
como su clasificacin.
El segundo captulo est referido a las contribuciones que realizan las
personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades que se encuentran
en la categora D de la CIIU (Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de
todas las actividades econmicas e las Naciones Unidas), al SENATI (Servicio
Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial).
Por ltimo, en el tercer captulo nos referiremos a todas las
contribuciones que respectan al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin).

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OBETIVO GENERAL:
Analizar y comentar la legislacin del Sistema Tributario Nacional,
referente a las Contribuciones impuestas al SENATI y SENSICO.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
Identificar el origen de las instituciones SENATI y SENCICO y su aporte
para el Estado.
Analizar las funciones referentes al SENATI y SENCICO.
Sealar la aplicacin normativa tributaria a estas instituciones.

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ANLISIS Y COMENTARIO DEL SISTEMA TRUBUTARIO NACIONAL
REFERENTE A LAS CONTRIBUCIONES IMPUESTAS AL SENATI Y
SENCICO

CAPTULO I
1. Ubicacin de las Contribuciones al SENATI y SENSICO en el
Rgimen Tributario Peruano:
En el nuevo rgimen tributario peruano los principales tributos que
integran el sistema tributario peruano son los siguientes:
a) Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo; y
4. Derechos Arancelarios.
b) Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
c) Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
- SENATI.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
contribucin SENCICO.

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2. Qu entiende por tributo?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los


beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin


efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por
parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al


Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los
administran para fines especficos.

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3. Administracin de tributos
a) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria SUNAT
Administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo
al Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico
Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importacin de
bienes. Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT
a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La
SUNAT tambin administra otros conceptos no tributarios como las
Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la Minera
b) Los Gobiernos Locales (Municipalidades)
Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales
como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales
tales como licencias, arbitrios y derechos

CAPITULO II
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1. Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial


SENATI: Del Rgimen Econmico
Artculo 10.- Constituyen recursos del SENATI:
El producto de la contribucin a la que se refieren los artculos 11 y 12 de la
presente ley y los que provengan de sanciones de naturaleza tributaria
aplicable en razn de la misma.
Los que generen sus propias actividades, incluyendo las regalas originadas en
la propiedad intelectual e industrial de sus actividades creativas.
El producto de la venta y/o arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que
efecte de acuerdo a ley. El ingreso obtenido de la venta de bienes inmuebles
se destinar a la edificacin de unidades operativas descentralizadas o a la
adquisicin de bienes para la capacitacin.
Los ingresos financieros que genere la administracin de sus bienes y
recursos.
Los provenientes de donaciones, legados u otros aportes que a su favor
efecten terceros, y los derivados de su participacin en programas de
cooperacin tcnica, nacionales o internacionales.
Artculo 11 .- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categora D de la " Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las
Naciones Unidas (Revisin 3) "estn obligadas a contribuir con el SENATI
pagando una contribucin porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores de acuerdo al siguiente
cronograma y porcentajes : Durante el ao 1994 1.50% Durante el ao 1995
1.25% Durante el ao 1996 1.00% A partir de 1997 0.75% Cuando, adems de
la actividad industrial, una empresa desarrolle otras actividades econmicas, el
pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las
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remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial
y a las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Artculo 12.- Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas
dentro de la Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin
3)" pagarn la contribucin a la que se refiere el artculo anterior sobre las
remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de
terceros.
Artculo 13 .- Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un
promedio de veinte trabajadores o menos dedicados a las actividades
econmicas a las que se refieren los Artculos 11 y 12 de la presente ley, no
estn obligadas al pago de la contribucin que en ellos se establece.
Artculo 14.- La forma y plazos para presentar las declaraciones juradas a
que hubiere lugar y los plazos para los pagos, sern determinados mediante
Decreto Supremo refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de
Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales.
Artculo 15.- Son aplicables al pago de la contribucin a la que se refieren los
Artculos 11 y 12 de la presente ley las normas del Cdigo Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas
oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizar mediante
accin coactiva.
Artculo 16.- El Presupuesto anual del SENATI ser aprobado por el Consejo
Nacional.
Artculo 17.- Al elaborar, aprobar y ejecutar el presupuesto del SENATI, se
tendr en cuenta lo siguiente:

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Los recursos que recaude la institucin en aplicacin de lo dispuesto por los
Artculos 11 y 12 de la presente ley sern aplicados en un mnimo del 75% en
cumplimiento de los fines en la zona donde se generen. Una zonal que tenga
ingresos econmicos mayores a los necesarios para el desarrollo de su
actividad, por decisin del Consejo Nacional, podr ceder parte de sus recursos
por contribucin adicionales al 25%, para reforzar acciones en otras zonas.
Los recursos que genere cada zonal en virtud de las actividades adicionales
que desarrolle estarn destinados a reforzar las actividades de capacitacin
que se lleven a cabo en la propia zonal; estos recursos formarn parte del
presupuesto de ingresos cuando la Zonal es deficitaria en recursos
provenientes de contribucin; en caso contrario podrn ser aplicados por
decisin autnoma en cada Zonal.
Las actividades que se desarrollen en aplicacin de las atribuciones que
confiere al SENATI el Artculo 2 de la presente ley, no podrn llevarse a cabo
con recursos provenientes de la contribucin establecida en los Artculos 11 y
12.
Se limitarn los gastos administrativos a un porcentaje menor al diez por ciento
(10%) del presupuesto de egresos de la institucin.
Artculo 18.- Anualmente, el Consejo Nacional del SENATI preparar su
memoria y dispondr la realizacin de una auditora externa sobre su balance
y, con la opinin que le merezca, elevar ambos documentos para
conocimiento del Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales.
Artculo 19.- Los trabajadores del SENATI se encuentran sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Artculo 20.- El SENATI como centro educativo, reconocido por el Ministerio
de Educacin, tiene derecho al goce de las exoneraciones y beneficios
tributarios que otorgue la legislacin correspondiente a favor de dichas
instituciones.
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2. Marco Legal
Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N
25988 que modifica el inciso A del Art. 2 del Decreto Ley N 25702, este tributo
estara vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene
nuevamente plena vigencia por la Ley N 26272 la que ha introducido
modificaciones a esta contribucin. Segn esta ltima disposicin mencionada
rige a partir del 1 de enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene
la misma formalidad jurdica del SENATI Anterior restringe su finalidad a
proporcionar formacin profesional y capacitacin a algunos trabajadores, pues
no menciona la formacin de aprendices.
3. Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese
su origen, naturaleza o denominacin.
La contribucin grava el total de las remuneraciones que se pague a los
trabajadores, teniendo en consideracin aquellas que no estn afectas a dicha
contribucin.
4. Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin
los siguientes conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras
similares.
c) Compensacin por Tiempo de Servicios.

d) La participacin de utilidades
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e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin
por convenios laborales.
h) Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa
i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores,
vestuario, movilidad, viticos, etc.

5. Personas obligadas
Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades
que se encuentran en la categora D de la CIIU
(Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
econmicas e las Naciones Unidas).
5.1. Tipos de obligados:
a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales
manufactureras. Para estas empresas la base imponible ser el total de
remuneraciones percibidas por sus trabajadores.
b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras
actividades econmicas. En este caso la base imponible sern las
remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores
de instalacin, reparacin y mantenimiento.
c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan
servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de
terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las remuneraciones del
personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y
mantenimiento.
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d) Exoneraciones.- No estn obligados al pago nicamente las empresas que
durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o
menos dedicados a las actividades econmicas que prescribe esta norma
como afectas a la contribucin.
6. Cronograma de porcentajes
El SENATI se paga mediante una contribucin porcentual calculada sobre el
total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores de acuerdo al
siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994 1,5%
Durante el ao 1995 1,25%
Durante el ao 1996 1.00%
A partir del ao 1997 0,75%

7. Base Imponible de la Contribucin

Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas


cada mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial
y a las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

8. Tasa de la Contribucin

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los


trabajadores que laboren en las actividades gravadas.

9. Plazo de pago

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El pago de la Contribucin se realizar de manera mensual dentro de los


primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron
las remuneraciones.

10. Inscripcin al SENATI


Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como
contribuyentes en el Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligacin formal, debern presentar la siguiente informacin en las sedes del
SENATI:

Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por


representante autorizado.

Copia simple de la Ficha RUC.

Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.

Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal


de la ficha de Registros Pblicos.

Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrnica


presentada a SUNAT y del pago de Es salud del mes anterior a la
inscripcin.

11. Declaracin Anual al SENATI


Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una
Declaracin Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada
ao.

12. CASO PRCTICO


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El aporte al SENATI: La empresa industrial San Francisco S.R.L se encuentra
comprendida en la actividad manufacturera y pertenece a la divisin 17 del
CIIU. Asimismo; comercializa sus propios productos en un mismo centro de
operacin, donde se encuentra el rea administrativa, el centro de
comercializacin y la planta de produccin.
En el mes de febrero de 2011 la empresa refleja en su planilla de
remuneraciones los siguientes conceptos:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02


Importe por condiciones de trabajo : 65, 489.45
Bonos por avance en produccin : 16,458.50
Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20
Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
Gratificacin extraordinaria del mes: 9,898.37

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo


en cuenta que el promedio de trabajadores que laboran en produccin en el
ao 2010 fue de 23 personas.
Solucin:
El artculo 11 de la norma que regula el SENATI, aprobada por Ley N 26272
(01/01/1994),

seala

que

las

empresas

que

desarrollen

actividades

industriales comprendidas en la Categora D de la CIIU, estn obligadas al


pago de una contribucin porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Tal obligacin deber ser
cumplida siempre que las empresas, durante el ao anterior (en el ejemplo,
2010), hayan tenido un promedio de ms de 20 trabajadores dedicados a la
actividad industrial a la que se refiere la CIIU.

Determinacin del monto de las remuneraciones sujetas a contribucin al


SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2010).
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En ese sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la
contribucin al SENATI la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por
los conceptos siguientes:
Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02 +
- Bonos por avance en produccin:

16,458.50

- Remuneraciones del personal de mantenimiento:

11,052.50

Base para el aporte:

S/. 75,941.02

Calculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin del SENATI siendo


la contribucin al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones
indicadas, tenemos lo siguiente:
S/. 75,941.02 x 0.75% = S/. 570

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Asiento contable de contribucin al SENATI

64 Tributos

570

649 otros tributos


6492 aporte al SENATI
40 Tributos por pagar

570

412 otras contribuciones


4091 aporte de SENATI
x/x Contribucin por las
remuneraciones afectas, febrero 2014

CAPTULO III

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CONTRIBUCIONES AL SENCICO
1.

Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la


Construccin (SENCICO)

Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Capacitacin para la


Industria de la Construccin, es una Institucin pblica descentralizada del
Sector Transporte, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, con Personera
Jurdica

de

Derecho

Pblico

encargado

del aprendizaje,

capacitacin,

especializacin, reconversin, formacin integral calificacin, categorizacin y


calificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin en
todos sus niveles, y de realizar investigaciones y otras actividades necesarias
para atender a sus fines.
Se crea con el decreto ley 21673 e Inicia su vida Institucional el 26 de Octubre
de 1976, con la instalacin de su primer Consejo Directivo Nacional, presidido
por el Ing. Jorge Cceres Lizarzaburu en representacin del Ministerio de
Vivienda, Construccin y Saneamiento. Sus operaciones se inician en el ao de
1977.
En 1981 se modifica la Ley Orgnica del SENCICO, el Decreto Ley 21673 es
derogado por el Decreto Ley 147 vigente hasta la fecha.
2. Marco Legal
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
SENCICO es un organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda,
Construccin y Saneamiento, creado por Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del
SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs
de la fusin con el ex ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del
Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto Supremo N
032-2001-MTC del 17 de julio del 2001.

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El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin,
creado por el inciso "e" del Art. 31 del Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del
Ministerio de Vivienda y Construccin de fecha 07 de Enero de1975 publicado
el da 08 de Enero del mismo ao. El SENCICO es el Organismo encargado de
la formacin, capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad
de la construccin para los objetivos de la calificacin profesional extraordinaria
de la Ley General de Educacin. La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin
para la Industria de la Construccin - SENCICO, se public con fecha 27 de
Octubre de 1976, Decreto Ley N 21673. En la nica disposicin transitoria de
esta Ley, se expresa que el Ministerio de - vivienda y Construccin tomara las
medidas a fin de que inicie sus operaciones el 1 de Enero de 1977. Con fecha
15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo N 147, se modifica
mediante esta norma la Ley Orgnica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000
aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por cada concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el Sistema de
Contratacin de Obra. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a
las cuotas y a los Estatutos.
3. Sujetos De La Obligacin
Estn obligadas las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades
en la industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros,
arquitectos, maestros de obra, etc.
a) Sujeto Activo
La SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin y fiscalizacin de las
aportaciones al SENCICO, as como, de la aplicacin de las sanciones
previstas en el cdigo tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto
obligado.

b) Sujeto Pasivo
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Se encuentran sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
Desarrollo o ejecucin de actividades de construccin. Cabe precisar, que son
sujetos de la construccin aquellos contribuyentes que desarrollen actividades
de Construccin con o sin exclusividad.
4. mbito De Aplicacin
Es aplicable a:
a) Los Contratos de Construccin
Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo
servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se
perciban los ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern encontrarse
enmarcados en el clasificador CIIU-45 Construccin, vigente hasta el
29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F
Construccin Revisin IV.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin
exclusividad.
b) Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU 45,
vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia
el CIIU seccin F Construccin Revisin IV.

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5. Determinacin De Base Imponible
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o
facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, utilidad y cualquier otro elemento.
6. Tasa De La Contribucin Al SENCICO
La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2% las misma que
resulta aplicable desde el ao 1996.
7. Nacimiento De La Obligacin Tributaria
La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO se origina en la fecha en
que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se percibe los
ingresos, por las actividades de construccin, cualquiera sea el hecho que
ocurra primero.
8. Exigibilidad De Pago
El pago es exigible a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento, que
dispone el cronograma de pagos - SUNAT.
9. Forma y Lugares De Pago
Los sujetos obligados a efectuar el pago de la contribucin al SENCICO
debern realizar dicho pago a travs del formulario N 1662 (gua de pagos
varios), En el Banco de la Nacin y Banca Privada afiliada a la cadena de
Recaudacin SUNAT, a travs del Sistema Pago Fcil, de acuerdo al
cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT.
La contribucin de SENCICO se debe de efectuar en forma mensual de
acuerdo al ltimo digito del RUC - cronograma de obligaciones tributarias
mensuales establecidas por SUNAT, puesto que si no realizas el pago esto
genera inters moratorio establecido en el Art. 33 del C.T. Se paga el 0.2 % de
los ingresos percibidos, a travs de pago Fcil del Banco con cdigo
7031. Segn el Decreto Supremo N 263-82-EFC, existe la obligacin por parte
de los sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, estn obligados a
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cumplir en forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de
Personas Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin.
Se debe de aclarar que es una obligacin formal la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual de acuerdo al DS 263-82-EFC, la misma que
concuerda con la presentacin de la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta, el
incumplimiento de esta obligacin genera una sancin Tipificada en el Art. 176
numeral 2 del C.T. Para el cumplimiento de dicha norma se debe de entregar el
formulario en las sedes de SENCICO ubicadas a nivel Nacional o a travs de la
pgina

web:

www.sencico.gob.pe

remitir

va

e-mail

a:

aportes@sencico.gob.pe
10. Sanciones Aplicables en caso de Incumplimiento en el Pago
Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes
al SENCICO son de aplicacin las disposiciones pertinentes del cdigo
tributario.
Es de indicarse que en la medida que no se ha regulado la obligacin de
presentar una declaracin determinativa para dicha contribucin, sino que se
establece el pago directo por parte de los contribuyentes, no ser aplicable la
sancin del articulo 176 numeral 1 del cdigo tributario en el caso que
incumpliera con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma
aprobado por la SUNAT. No obstante, el pago realizado de manera
extempornea generara la obligacin de intereses moratorios de acuerdo con
la tasa de intereses moratorio (TIM) vigente.
11. Deducibilidad del Pago del SENCICO Contra el Impuesto a la Renta
La aportacin al SENCICO constituye un gasto deducible para efectos de la
determinacin del impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 21 del DECRETO LEGISLATIVO N147 y al artculo 37
inciso B) del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por decreto
supremo N 179-2004-EF.

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12. Devolucin de Pagos Indebidos o en Exceso de la Contribucin al


SENCICO
De acuerdo al procedimiento N 16 del texto nico de procedimientos
administrativos

(TUPA)

PRESENTACION

DE

LA SUNAT ,

PARA EL CASO

DE

LA

DE SOLICITUDES DE DEVOLUCION POR PAGOS

INDEBIDOS O EN EXCESO CORRESPONDIENTE A LA CONTRIBUCION AL


SENCICO, la SUNAT enviara el informe tcnico y la documentacin
sustentadora correspondiente al SENCICO, entidad que se encargara de la
devolucin. El trmite de devolucin se realizara conforme al procedimiento N
5 DEL TUPA DEL SENCICO, APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 0012003-VIVIENDA.
13. CDIGO TRIBUTARIO
Para el pago de la Contribucin al SENCICO se debe utilizar el cdigo: 7031
CODIGO
Pago de Tributo - SENCICO

7031

Pago de Fraccionamiento SENCICO

7031

Decreto Legislativo N 848

7033

REFT - Ley N 27344

7036

SEAP - Decreto Legislativo N 914

7037

RESIT - Ley N 27681

7038

Otras Multas

6535

14. DECLARACIN JURADA


Establece el Decreto Supremo N 263-82-EFC (Obligacin formal) que:
2

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Los sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, estn obligados a cumplir
en forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas
Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin. La
presentacin de la Declaracin Jurada al SENCICO, vence en la misma
oportunidad de vencimiento de la Declaracin Anual del impuesto a la Renta
(segn cronograma de SUNAT). La Declaracin Jurada estar referida a las
operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentacin:
DECLARACIN JURADA DE PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS QUE
DESARROLLAN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN (CIIU-SECCIN F
REV. IV)

Rubro I

Rubro II

Rubro III
Consignar
mensual
Imponibles

Relacin de Obras cuya


Datos del Contribuyente.

fecha de inicio se dio


durante

el

declarado.

periodo

en

forma

las

Bases

constituidas

por el valor venta de la


factura emitida afectas a la
contribucin al SENCICO,
generadas
periodo
coincidente

durante

el

tributario
con

lo

asentado en el Registro de
Ventas.

15. Acciones de Control

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a) Control Concurrente (Verificacin):
Control concurrente en el domicilio fiscal del Contribuyente, consistente en
verificar el cumplimiento de sus obligaciones (declaraciones juradas y pago de
la Contribucin).
b) Trabajo de Campo:
Accin que nos permite conocer el universo de las obras en ejecucin y los
Contribuyentes que se encuentran omisos a la presentacin de la Declaracin
Jurada y al pago de la Contribucin.
El SENCICO emite un Comunicado y/o Notificacin, esperando que el
Contribuyente cumpla con presentar los descargos correspondientes.

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CONCLUSIONES
La Contribucin al SENATI grava el total de las remuneraciones que
pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas. La tasa de la Contribucin al
SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a
los trabajadores. Esta contribucin si tiene relacin con la Planilla de
Remuneraciones (se debe declarar en la Planilla Electrnica), porque su
base de determinacin est en funcin de las remuneraciones que se
entreguen a los trabajadores. Desde esta perspectiva consideramos que
la presente contribucin constituye un gasto de personal. Debiendo
acumularse en la divisionaria 6277 Contribucin al SENCICO y al
SENATI.
La Contribucin al SENCICO la deben realizar las Personas Naturales y
Jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades incursas en el CIIU 45 Construccin. La tasa de esta
contribucin se determina aplicando la alcuota del 0.2% sobre el total de
los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento. Esta contribucin no tiene relacin con la Planilla de
Remuneraciones, porque como observamos anteriormente su base de
determinacin es independiente al nmero de trabajadores o las
remuneraciones

que

se

entreguen.

Desde

esta

perspectiva

consideramos que la presente contribucin constituye un gasto tributario


para

la

entidad.

Debiendo

acumularse

Contribucin al SENCICO.

en

la divisionaria

6442

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BIBLIOGRAFA

Ley de creacin del Servicio Nacional de Aprendizaje y Trabajo


Industrial (SENATI), Presidencia de la Repblica

Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial


SENATI, Congreso Constituyente Democrtico

Cdigo tributario peruano

Decreto Ley 26272

Decreto Ley 21673

Decreto Ley 21067

Folleto de la SUNAT contribucin al SENSICO

ENLACES BIBLIOGRAFICOS

http://www.rpp.com.pe/2014-06-19-sunat-reducira-detracciones-a-10-ybeneficiara-a-170-mil-contribuyentes-noticia_701435.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/marcolegal.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/baseimponible.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/tasaaplicacion.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/sujetospasivos.html
http://www.sencico.gob.pe/aportes/cronograma.html
senati:
http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/contribucionsenati/contribucion-senati.pdf

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ANEXOS