Universidad Tecnológica de Panamá

Sede Coclé
Sistemas Contables- Contabilidad

Tema 3
Libros Auxiliares.
Diario de Ingreso, Egreso, Combinado

Por:
Omaira J. Martínez O.
Libro Auxiliar de Caja-Ingresos
Se anotará todo efectivo recibido en concepto de ventas ò servicios al contado, abonos
de los clientes y otros ingresos.

El número de columnas depende de las exigencias del negocio, se totalizan las columnas
y el resultado se anota en el Diario General.

DIARIO DE INGRESOS

Cuentas por Ventas Ventas Otros ITBMS Por

Documento Cobrar Pagar Caja
Fecha Detalle Ref. No gravadas gravadas Ingresos
No.
Crédito Crédito Crédito Crèdito Crédito Débito Crédito

1 2 3 4 5 6
 8 Vendimos mercancías al contado por la suma de B/. 3,750.00 más ITBMS(7%) según cinta
Ejemplo: de la caja registradora.
13 Recibimos abono a cuenta por B/. 975.00, del señor Rigoberto Arango. Recibo No. 36

DIARIO DE INGRESOS

Cuentas Ventas Ventas Otros ITBMS Por

Documento Ref. Pagar Caja
por Cobrar No Gravadas Ingresos
Fecha No. Detalle Crédito Crédito Crédito Crèdito Crédito Débito Crédito
08/04/2020 CR Ventas al contado 3,750.00 262.50 4,012.50
13/04/2020 36 Rigoberto Arango 975.00 975.00
975.00 3,750.00 262.50 4,987.50

Se coloca el código del mayor 2 3 4 5 6 1

Auxiliar.

DIARIO GENERAL No. 2

Fecha Detalle Ref. Dèbito Crèdito
Cuando se dispone de Libros auxiliares se 30/04/2020 Caja 1103.00 4,987.50
anotan los totales de cada columna en el
Cuentas por Cobrar 1120.01 975.00
Diario General.
Luego, las cantidades se trasladan al Ventas Gravadas 5100.02 3,750.00
mayor de cada cuenta. TN/ITBMS por pagar 2160.02 262.50
Para registrar los ingresos del mes.

Continúa Código de los mayores

Mayores Generales de cada cuenta anotada en registro de diario general:
Caja 1103.00
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 4,987.50

Cuentas por Cobrar 1120.01

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 975.00

Ventas Gravadas 7% 4100.02

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 3,750.00

TN/ITBMS por Pagar 7% 2160.02

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 262.50
Libro Auxiliar de Caja-Egresos ò Libro de Banco
Se anotará toda salida de efectivo en concepto de compras al contado, abonos a
proveedores, gastos y otros desembolsos. Se utilizará el Libro de Banco.

El número de columnas depende de las exigencias del negocio, se totalizan las columnas
y el resultado se anota en el Diario General.

DIARIO DE EGRESOS

Cuentas Compras Compras

Cheque por Pagar No gravadas gravadas ITBMS Por Pagar Mayor General Banco
Fecha Detalle Ref.
No.
Débito Débito Débito Débito Crédito Débito Crédito Crédito

2 3 4 5 6 7 8 1
 Ejemplo: Abril 5 Se compró mercancías por B/. 2,800.00 màs 7% TN/ITBMS por pagar. Cheque No.
2546.
7 Didier Osorio, el dueño del negocio retiro para uso personal B/.300.00 Cheque. 2547
DIARIO DE EGRESOS

Cuentas Compras Compras

Cheque por Pagar No gravadas ITBMS Por Pagar Mayor General Banco
Fecha Detalle Ref. gravadas
No.
Débito Débito Débito Débito Crédito Débito Crédito Crédito
05-04-2020 2546 Compras gravadas 7% 2,800.00 196.00 2,996.00
07-04-2020 2547 Didier Osorio, Personal 300.00 300.00
TOTAL 2,800.00 196.00 300.00 3,296.00

Se coloca el código del mayor

Auxiliar.
DIARIO GENERAL No. 2
Fecha Detalle Ref. Dèbito Crèdito
Cuando se dispone de Libros auxiliares se 30/04/2020 Compras Gravadas 7% 5100.02 2,800.00
anotan los totales de cada columna en el TN/ITBMS por pagar 7% 2160.02 196.00
Diario General. Didier Osorio,Personal 3110.00 300.00
Luego, las cantidades se trasladan al
Banco 1104.00 3,296.00
mayor de cada cuenta.
Para registrar los egresos del mes.

Continúa Código de los mayores

Mayores Generales de cada cuenta anotada en registro de diario general:

Compras Gravadas 7% 5100.02

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 2,800.00

TN/ITBMS por Pagar 7% 2160.02

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 196.00

Didier Osorio, Personal 3110.00

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 300.00

Banco 2160.02
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref Crédito
30/04/2020 DG 2 3,296.00
 Libro auxiliar de Diario Combinado
Diario de varias columnas, permite llevar el control de todos los ingresos y egresos de una
persona o empresa.

Es obligatorio para las personas que ejercen profesión u oficio, según Artículo 2 (Registros
Indispensables)de la Ley 5 de 2 de julio de 1997, que modifica artículos del Código de
Comercio)

Puede ser utilizado como auxiliar en cualquier otro negocio.

DIARIO DE COMBINADO

Banco Ventas No Ventas Otros

Ref. Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar ITBMS Por Pagar Mayor General
Gravadas Gravadas Ingresos
Fecha Detalle Dèbito Crédito Dèbito Crédito Dèbito Crédito Crédito Crédito Crédito Dèbito Crédito Débito Crédito
Gracias