UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“CULTURA TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DE HUAMACHUCO –

DISTRITO DE CHAUPIMARCA – REGIÓN PASCO PERIODO 2018”

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO

AUTORES:

 BAZÁN HERMITAÑO, Susana

 CHAMORRO CALZADA, Tannia Sherly

 CRUZ CALDERÓN, Selena

ASESOR:

Cerro de Pasco – Perú 2019

ÍNDICE

I. DATOS GENERALES

1.1. Título del proyecto

1.2. Línea de investigación

1.3. Tesista

1.4. Duración del proyecto

II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1. Identificación y planteamiento del problema

2.2. Delimitación de la investigación

2.3. Formulación del problema

2.3.1. Problema general

2.3.2. Problemas específicos

2.4. Formulación de objetivos

2.4.1. Objetivo general

2.4.2. Objetivos específicos

2.5. Justificación de la investigación

2.6. Limitaciones de la investigación

III. MARCO TEÓRICO

3.1. Antecedentes de estudio

3.2. Bases teóricas – científicas

3.3. Definición de términos

3.4. Formulación de hipótesis

3.4.1. Hipótesis general

3.4.2. Hipótesis específica

3.5. Identificación de variables

3.6. Definición operacional de variables e indicadores

I. DATOS GENERALES

1.1. Título del Proyecto

Cultura Tributaria y su Impacto en las Obligaciones Tributarias en los

Comerciantes de Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco

periodo 2018.

1.2. Línea de Investigación

Tributación y Política Fiscal

1.3. Tesistas

BAZÁN HERMITAÑO, Susana

CHAMORRO CALZADA, Tannia Sherly

CRUZ CALDERÓN, Selena

1.4. Duración del Proyecto

26 de setiembre al 31 de diciembre del 2019

II. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1. Identificación y Planteamiento del Problema

Siendo conocedor de la realidad tributaria en la región Pasco con el presente

estudio se pretende que los contribuyentes de una sociedad tomen conciencia

con el pago de tributos; para que estos sean administrados correctamente por las

entidades encargadas, para garantizar a la población servicios públicos eficientes

y de calidad.

Sin embargo, la realidad actual del Perú y más aún de la Región Pasco nos

muestra que uno de los problemas sociales más latentes es la carencia de cultura

tributaria, alterando negativamente la economía y el desarrollo empresarial; el

Perú es uno de los países en el mundo que muestra alarmantes cifras de

 informalidad; siendo este uno de los motivos que ha impedido el crecimiento de

la economía peruana en los últimos años.

Una de las causas de las personas que evitan pagar los tributos, es porque no

se les informa en que irán a ser utilizados dichos pagos y no reciben charlas

informativas por parte de la SUNAT; es por ello que prefieren estar en condición

de contribuyentes informales, de ello surge la pregunta ¿cuál es el grado de

cultura tributaria que existe en los comerciantes de Huamachuco – 2018?

Es por ello, que en el presente estudio analizaré la influencia de la Cultura

Tributaria de los comerciantes de Huamachuco en el año 2018, estudiando los

factores y así mismo demostrar su respectiva importancia.

2.2. Delimitación del Problema

Frente a la problemática planteada en la presente investigación,

metodológicamente lo hemos delimitado en los siguientes aspectos:

a) Delimitación Espacial

El presente trabajo de investigación abarca la zona de Huamachuco –

Distrito de Chaupimarca – Región Pasco.

b) Delimitación Temporal

Es una investigación de actualidad, el periodo que comprende el estudio

es el 2019 siendo el inicio del trabajo en el mes de Setiembre y termino

en el mes de diciembre del 2019.

c) Delimitación Social

Comprende a los comerciantes de Huamachuco

d) Delimitación Conceptual
 En el manejo del material teórico-conceptual, estuvo comprendido en los

alcances del siguiente concepto:

Cultura Tributaria y Obligaciones Financieras

2.3. Formulación del Problema

2.3.1. Problema General

¿Cómo la cultura tributaria impacta en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en los comerciantes de Huamachuco – Distrito de

Chaupimarca – Región Pasco periodo 2018?

2.3.2. Problemas Específicos

 ¿De qué manera la conciencia tributaria influye en el cumplimiento de

las obligaciones tributarias en los comerciantes de Huamachuco –

Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo 2018?

 ¿Por qué la educación tributaria contribuye a evitar las infracciones y

sanciones tributarias en los comerciantes de Huamachuco – Distrito

de Chaupimarca – Región Pasco periodo 2018?

2.4. Formulación de Objetivos

2.4.1. Objetivo General

Determinar de qué manera la cultura tributaria impacta en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes de

Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo 2018?

2.4.2. Objetivos Específicos

 Determinar en qué medida la conciencia tributaria, influye en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes de

Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo

2018?
  Determinar en qué medida la educación tributaria, influye en evitar las

infracciones y sanciones tributarias en los comerciantes de

Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo

2018?

2.5. Justificación de la Investigación

Analizar la cultura tributaria en un determinado espacio o grupo social, es de

mucha importancia, ya que dicho estudio permitirá conocer el grado de

conciencia tributaria de las personas contribuyentes pertenecientes al lugar de

estudio; para así poder tomar decisiones al respecto y buscarle una posible

solución, si es que fuera el caso.

Ante tal situación, el presente estudio de investigación está enfocada en la

evaluación y análisis del nivel de cultura tributaria que presentan los

comerciantes de Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco

periodo 2018; con el fin de concientizarlos con respecto al pago de tributos que

debe asumir de acuerdo a sus ventas realizadas; formar una cultura tributaria

adecuada en dicha zona.

2.6. Limitaciones de la Investigación

Hasta ahora son pocos los estudios e investigaciones que se han realizado

sobre este tema por lo que no se cuenta con la información suficiente en el

aspecto bibliográfico y documental que haga referencia a la Cultura Tributaria

en los Comerciantes de Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región

Pasco periodo 2018.

El material bibliográfico sobre este tema es escaso, por lo cual los resultados

de la presente investigación aportaron al conocimiento del mismo, así como a

fortalecer la estrategia de solución de esta problemática.

III. MARCO TEÓRICO

 3.1. Antecedentes de Estudio

Antecedentes Internacionales

Según (CAMACHO Y PATARROYO - 2017), en su trabajo de investigación:

“Cultura tributaria en Colombia”, Universidad Minuto de Dios. Bogotá –

Colombia”1. Tuvieron como objetivo principal examinar la cultura tributaria de

los contribuyentes en Colombia, dicho estudio se basa en el análisis de las

consecuencias y factores que los conllevan a dicho comportamiento.

Se pudo concluir que uno de los componentes determinantes de la cultura

tributaria, es la educación y valores que se adquieren durante el crecimiento de

las personas.

Según (ARIAS, M. Y TORRES, A - 2015), en su estudio de investigación

“Análisis del comportamiento tributario de los contribuyentes del

mercado de artículos varios ubicado en la parroquia Bolívar de la ciudad

de Guayaquil en el periodo 2013 -2014”, Universidad Politécnica Salesiana,

Guayaquil – Ecuador.2 Tuvo como objetivo principal analizar el

comportamiento tributario de los comerciantes pertenecientes al mercado de

artículos varios de la parroquia Bolívar – Guayaquil, a través de la aplicación de

técnicas cuantitativas y cualitativas, con la finalidad de establecer el grado de

cultura tributaria que tienen los contribuyentes de dicho mercado. El estudio en

mención es de tipo descriptivo, con metodología cuantitativo y cualitativo. Se

utilizó instrumentos como encuestas que contenían un cuestionario. La

población fue de 700 comerciantes y obtuvo una muestra de 250 de los mismos.

1Camayo y Patarroyo. (2017). Cultura Tributaria en Colombia. Bogotá: Alfaomega Colombiana.

2ARIAS, M. Y TORRES, A. (2015). “Análisis del comportamiento tributario de los contribuyentes del mercado de
artículos varios ubicado en la parroquia Bolívar de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2013 -2014”. Guayaquil:
Editor.
 En tal investigación se concluye, que la mayor parte de los negociantes que

trabajan en dicho mercado, carecen de orientación sobre las bases legales para

aperturar un negocio, como también, sobre sus responsabilidades tributarias,

esto es debido a que la mayoría no cuenta con estudios completos.

Antecedentes Nacionales

Según BURGA ARGANDOÑA, MELISSA ELEINE (2015), Universidad San

Martin de Porres. Lima – Perú. En su trabajo de investigación: “Cultura

tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comerciales del

emporio Gamarra, 2014”.3 Concluye en lo siguiente teniendo en cuenta los

problemas planteados y los resultados obtenidos:

1. La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro

país, no permite cumplir con la programación de las obligaciones

tributarias en las empresas comerciales.

2. La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y

ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones tributarias.

3. Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque

le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su

Administración Tributaria.

Según HUERE NAVARRO, XIOMARA ISIDORA y MUÑA RODUIGUEZ, ALIDA

ZENAIDA (2016), Universidad Nacional del Centro del Perú; en su trabajo

titulado: “Cultura tributaria para la formalización de las Mypes de los

mercados de la provincia de Huancayo – Perú – 2016”4 concluye en:

3 BURGA, M. (2015): “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comerciales del emporio
Gamarra, 2014”. Lima: Norma.
4 HUERE, MUÑA. (2016). “Cultura tributaria para la formalización de las MYPES de los mercados de la provincia

de Huancayo”. Lima: Arco Iris.

1. Los empresarios de los mercados de la provincia de Huancayo tienen

un nivel de cultura tributaria bajo, consideran que la informalidad y otras

formas de eludir sus responsabilidades tributarias son normales en estos

tipos de contribuyentes que realizan actividades empresariales en los

mercados, otra de las razones por la cual mantienen aún vigentes sus

opiniones se debe a la percepción negativa que tienen de la SUNAT;

piensan que lo recaudado no tienen un destino adecuado y no le dan la

importancia a la difusión sobre tributos y normas que les permita tener

conocimiento sobre la formalización, deberes y derechos del

contribuyente. Se puede afirmar que la correlación entre las variables:

la cultura tributaria y la formalización, (X y Y) es directa y fuerte, ya que

su valor es 0.759.

2. Se ha podido determinar que la principal dificultad que tiene la SUNAT

es la conciencia tributaria que tiene las MYPEs de los mercado de la

provincia de Huancayo, ya que no están de acuerdo con los tributos en

el país, menos el que cobran en los mercados, ignoran sobre tributos,

no están al tanto con el destino de lo recaudado, no muestran interés

sobre los impuestos, ignoran sobre las infracciones y sanciones,

además no quieren inscribirse en el registro único de contribuyente y

desean seguir en la informalidad. Se puede afirmar que la correlación

entre los indicadores: conciencia tributaria e informalidad, (X1 y Y1) es

directa y fuerte, ya que su valor es 0.786.

3. Se ha podido determinar que los empresarios de los mercados de la

provincia de Huancayo no asumen el cumplimiento voluntario de las 173

normas, impuestos, obligaciones tributarias y menos de formalizarse;

ello se debe principalmente a los valores personales y la educación

 tributaria que está de más a menos en el contribuyente. Se puede

afirmar que la correlación entre los indicadores: valores personales,

educación tributaria y política, (X2 y Y2) es directa y fuerte, ya que su

valor es 0.631.

Antecedentes Locales

Según (ANDRÈS SALVADOR, ANIDAR y VALERIO BLANCO FRANCISCO -

2000), Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión; en su trabajo titulado: “La

Obligación y Evasión Tributaria en la Ciudad de Cerro de Pasco 2000”5

concluye en:

1. Los factores que influyen a la evasión tributaria en personas naturales y

jurídicas es que no cuentan con una capacitación permanente concerniente

a obligaciones tributarias y por ende su bajo nivel educativo repercuten

negativamente en sus obligaciones tributarias.

2. Los contribuyentes del régimen único simplificado son los que más evaden

impuestos por más de 58%, los de régimen especial en un 23% y los de

régimen general en un 18% respectivamente.

3. La falta de una política tributaria en el país como también una cultura

tributaria por parte de los contribuyentes y sobretodo la no comprensión o

entendimiento de la inversión social en la extrema pobreza por más del 50%

de la población nacional, hace que muchos contribuyentes ingresen a la

economía informal propendiendo a la evasión tributaria. Asimismo,

desconociendo en un cuanto a obligaciones formales y sustanciales y a la

falta de una administración y redistribución adecuada y efectiva por la

5ANDRÈS SALVADOR, ANIDAR y VALERIO BLANCO FRANCISCO. (2000). La Obligación y Evasión Tributaria
en la Ciudad de Cerro de Pasco. Cerro de Pasco: Master Libros.
 administración tributaria y los responsables de la ejecución del presupuesto

público en todas las instituciones públicas principalmente en las

municipalidades del país.

Según (BARRETO RAMOS, ISABEL DAYSI y SANTOS MARCELO, KRISTELL

DENYSSE – 2017), Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión; en su trabajo

titulado: “Cultura Tributaria y Obligaciones Tributarias en las Empresas

Comerciales de la Provincia de Pasco, Año 2016” concluye en:

1. En cuanto al objetivo general, se concluye que la falta de cultura

tributaria, influyo desfavorablemente en el cumplimiento de las

obligaciones, en las empresas comerciales de la Provincia de Pasco, en

el año 2016.

2. Referencia el primer objetivo específico, se concluye que la falta de una

conciencia tributaria, no permitió cumplir adecuadamente con la

programación de las obligaciones tributarias, en las empresas

comerciales de la Provincia de Pasco, en el año 2016.

3. Sobre el segundo objetivo específico, se concluye que la falta de una

educación tributaria orientada hacia el cambio cultural y revaloración de

lo ético, ha contribuido a incurrir en infracciones y sanciones tributarias,

en las empresas comerciales de la Provincia de Pasco en el año 2016.

4. En relación al tercer objetivo específico, se concluye que la falta de

difusión y orientación tributaria, contribuyó a incurrir en la informalidad

en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en las empresas

comerciales de la Provincia de Pasco, en el año 2016.

3.2. Bases Teóricas

3.2.1. Cultura tributaria

Méndez, señala que la “cultura tributaria se entiende como un conjunto de

valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una

sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que rigen, esto

se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de

los valores de ética personal, respecto a la ley, responsabilidad ciudadana y

solidaridad social de los contribuyentes.

Armas y Colmenares, destacan que “la cultura tributaria se identifica con el

cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarias por parte del

contribuyente y no con la implementación de estrategias para incrementar la

recaudación de tributos bajo presión, por temor a las sanciones.”, es decir la

cultura tributaria debe desprenderse de la conciencia tributaria que se ha

adquirido a lo largo del tiempo, como también de la educación que se pueda

impartir para que no sea necesario la aplicación de sanciones por su

incumplimiento.

Gaona y Tumbaco definen por su parte que “la cultura consiste en el nivel de

conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema

tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país

posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los

tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador,

pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población”, por lo tanto, el

Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos como, por ejemplo,
los hospitales, colegios, carreteras, parques, universidades, salud, educación,

seguridad, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión, y por ende, al

retraso de nuestro país.

Golia, señala que “es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes

referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los

deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa

relación tributaria”.

Mendoza señala que “la existencia de una cultura tributara, entre otros

aspectos, facilita el cumplimiento de los deberes formales de los

contribuyentes y por ello es necesario y conveniente su formación y desarrollo

en el ámbito nacional y organizacional, y que constituye un factor de alto valor

para lograr de manera voluntaria el aporte de los ciudadanos a los ingresos

ordinarios por concepto de tributos”.

El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, concibe “cultura

tributaria como el conjunto de información y el grado de conocimientos que en

un determinado país se tiene sobre los impuestos, pero más importante aún,

al conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad

tiene respecto de la tributación”.

Por esa razón, Tanzi (citado por Báez y Báez) considera cuatro factores

mediante los cuales los contribuyentes presentan una actitud favorable o

desfavorable con sus obligaciones fiscales:

- Percepción de las personas en relación al uso y administración

de los impuestos: si valoran que los gastos gubernamentales son

productivos y equitativos y no existe corrupción, serán propensos al

pago de impuestos. En cambio, si los contribuyentes perciben que el

pago de sus impuestos beneficia a alguien en particular, entonces, la

actitud hacia los impuestos se verá afectada.

- Sistema tributario tienen que ser transparente, claro y sencillo: es

decir, debe facilitar el camino al contribuyente en el ejercicio de

cumplimiento de sus obligaciones, reduciendo de esa manera el costo

de cumplimiento.

- Educación tributaria: esta es fundamental para volver más accesible

el sistema a los ciudadanos.

- Identificar con precisión a los contribuyentes: asegurarse de que

puedan seguir reglas sencillas; además, aplicar sanciones (multas)

realistas y con estricta legalidad cuando amerite.

Chicas, enfatiza que a efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se

requiere que la “población obtenga conocimientos sobre el tema y

comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta

comprensión se alimenta de información oportuna y de formación

adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptación, derivada de

la concienciación. Comprensión que es indispensable para lograr una

recaudación firme y sostenible en el mediano y largo plazos”, esto

referido a que es necesario la educación tributaria para que así la

población pueda obtener estos conocimientos.

 Respecto a lo señalado anteriormente, podríamos señalar que a

efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta como el

conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una

sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que

conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se

requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y

comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias esto a

través de la educación tributaria que se debe impartir en todos los

niveles, esta información reforzará la conciencia tributaria de cada

individuo, lo que conducirá al cumplimiento voluntario de obligaciones

sin necesidad de aplicar sanciones.

Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente,

romper ese círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no

sólo es una obligación legal, sino un deber de cada persona ante la

sociedad. Además, se le debe convencer de que cumplir con tal

responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al

Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos

públicos.

Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad

involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de

que es un deber constitucional aportar al Estado.

3.2.1.1 Conciencia Tributaria

El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias define a la

conciencia tributaria como “la motivación intrínseca que lleva a los individuos

a pagar sus impuestos”.

Según Alm y Torgler numerosos estudios han tratado de relacionar si los

valores, normas sociales y las actitudes difieren entre los países y si estas

diferencias tienen efectos mesurables sobre el comportamiento económico,

particularmente en cumplimiento tributario, encontrando diferencias

observables.

En este sentido Guaiquirima, afirma que “la formación de la conciencia

tributaria no es un trabajo fácil, requiere tiempo, ya que implica un proceso

continuo de aprendizaje y asimilación por parte de la sociedad”.

SUNAT refiere varias definiciones; en la literatura, la conciencia tributaria se

refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de

contribuir de los individuos. También se la define como el “conocimiento” o

“sentido común” que las personas usan para actuar o tomar posición frente al

tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos

dimensiones:

Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en el

individuo; es decir, a lo que se denomina formación de la conciencia tributaria

en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificación al

comportamiento del ciudadano respecto de la tributación.

Como contenido está referido a los sistemas de información, códigos, valores,

lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del

comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza

normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la forma en que

los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan. Le denominaremos

cultura tributaria.

El resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que la

persona adopte una gama de posiciones: desde tolerar la evasión y el

contrabando, hasta no tolerar en absoluto la evasión ni el contrabando.

En otras palabras, el proceso de formación de la conciencia tributaria puede

dar lugar a personas con conciencia tributaria positiva o personas con

conciencia tributaria negativa.

La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que se ha

socializado desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de

valores específicos de su grupo socio-cultural (cultura tributaria de su

entorno), especialmente en lo que respecta a la forma particular en que han

experimentado su relación con la sociedad y el Estado.

Desde la perspectiva del contribuyente la conciencia tributaria se manifiesta

en la motivación intrínseca de pagar impuestos bajo el convencimiento de que

son positivos para el bienestar de la sociedad. Desde la perspectiva de la

Administración Tributaria, la conciencia tributaria se promueve a través de la

creación de un entorno propicio para el cumplimiento voluntario de las

obligaciones fiscales. Para ello se requiere generar lazos de confianza,

respeto y reciprocidad en todas las acciones de la Administración Tributaria.

3.2.1.2. Educación Tributaria

Mendoza señala que la cultura tributaria debe iniciarse desde muy temprana

edad en la persona, donde la educación juega un rol importante, para que

este adquiera la creencia firme de cumplir con sus obligaciones tributarias en

el futuro, pero el aspecto más trascendental es lograr que esta cultura

individual tenga una expresión colectiva, de manera que los individuos como

grupo social no van a emitir un juicio interno de su propia conducta, si no que

van a juzgar la de los individuos que integran el grupo, que comparte sus

valores, creencias, principios y conducta en el cumplimiento de sus

obligaciones en la sociedad.

EDUCACIÓN TRIBUTARIA IMPARTIDA POR LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Difusión en medios de comunicación

SUNAT señala en sus Memorias Anuales la ejecución del plan de difusión que

facilita temas de obligaciones tributarias, enfocado según los diversos

públicos objetivos.

Las principales materias de difusión a través de radio, televisión y prensa

escrita, que se realizan anualmente son: Renta Anual, Comprobantes de

Pago (obligación de emitirlos y sorteo de comprobantes).

Servicio de orientación al contribuyente

Es misión de SUNAT promover el cumplimiento tributario y aduanero

mediante su facilitación, por ello brinda atención y orientación a la ciudadanía

a través de tres canales de atención:

Centros de Servicios al Contribuyente

Los centros de servicios tienen por finalidad facilitar al contribuyente la

realización de trámites, así como la obtención de información puntual e

inmediata sobre su situación y obligaciones tributarias.

3.2.2. Obligación Tributaria y su Cumplimento

Carrasco, señala que la obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y

el deudor tributario cuya fuente es la ley, y la prestación es el contenido de la

obligación, esto es pagar una cierta cantidad de dinero al fisco.

Según Calvo, la obligación tributaria, debido a su carácter legal, nace de la

realización de un hecho establecido en la ley. Se trata de un hecho jurídico

no sólo por su origen, sino también por sus efectos: una vez realizado el sujeto

queda vinculado y debe efectuar una prestación obligatoria a favor de una

Administración Púbica como acreedor.

Para Maragain Manatou, se define como el vínculo jurídico en virtud del cual

es Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto

pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en

especie.

Giulliani Funrouge indica que el contenido de la obligación tributaria es una

prestación jurídica patrimonial, constituyendo, exclusivamente, una obligación

de dar, de entregar sumas de dinero en la generalidad de los casos o dar

 cantidades de cosas, en las situaciones poco frecuentes en la que el tributo

es fijado en especie, para que el Estado cumpla sus cometidos, pero siempre

se trata de una obligación de dar. Conceptuando a la obligación tributaria

como el vínculo jurídico en virtud del cual e sujeto (deudor) debe dar a otro

sujeto que actúa ejerciendo el Poder Tributario (acreedor), sumas de dinero o

cantidades de cosas determinadas por la Ley. Esto es, el deber de cumplir la

prestación, constituye una parte fundamental de la relación jurídica tributaria,

constituyendo el centro motor del derecho tributario o como un aspecto

importante de él, es indubitable que representa el objeto principal de la activad

desarrollada por el Estado para allegarse recursos pecuniarios.

Leal Galina, concluye que la obligación tributaria consiste en aquel deber

jurídico que tiene una persona ya sea física o moral de contribuir al gasto

público al caer en el presupuesto de hecho o hipótesis en la ley que da

nacimiento al tributo de manera proporcional y equitativa. La obligación

tributaria es una obligación de dar, consistente en una prestación pecuniaria

o en especie al estado para el gasto público.

3.3. Definición de términos

 Cultura tributaria

 Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes

compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la

observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta

manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con

base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética

 personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de

los contribuyentes.6

 La cultura tributaria es el conjunto de valores creencias y actitudes

compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia

de las leyes que rigen. En esas condiciones es prudente proponerle al

pueblo una Cultura Tributaria donde todos paguemos impuestos sin

excepción desde el que tiene una latita y pide limosna hasta la empresa más

poderosa.7

 Conciencia tributaria

 La acepción más general atribuye la dimensión positiva, siendo, un

concepto muy generalizado. “La conciencia tributaria es la voluntad del

ciudadano de cumplir con sus obligaciones tributarias porque entiende que

ello redundara en beneficio de la sociedad”.8

 El concepto de Conciencia Tributaria según Felicia Bravo es “la motivación

intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de

las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad

de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia

el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.9

 Educación tributaria

 La educación tributaria es la estrategia por excelencia para la formación de

una cultura fiscal basada en el concepto de ciudadanía fiscal que implica

6 Méndez, M. (2004) Cultura Tributaria, Deberes y Derechos vs Constitución de 1999.

7 Amasifuen Reátegui, Manuel (2015), Importancia de la cultura tributaria en el Perú.
8 (Choy y Choy, 2010, p.9)
9 Bravo Salas, Felicia. Perú, Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria:

Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011, p.1

 asumir el cumplimiento de las obligaciones tributarias como contrapartida

necesaria al legítimo ejercicio de los derechos cívicos.10

 Hablar de Educación tributaria se ve una gran diversidad de funciones y a

la mano van las personas e instituciones desde programas

gubernamentales para dar sentido a un comportamiento fiscalmente

responsable a la responsabilidad y ardua entrega en los que tienen faltas

graves en algunas organizaciones empresariales con la finalidad de velar y

representar los intereses de sus miembros en cuestiones fiscales, y no solo

eso , si no en virtud de provecho para la sociedad civil en el servicio de una

inclusión de participación del individuo en los debates políticos sobre la

recaudación de tributos y la redistribución de los recursos.11

 Obligación tributaria

 La obligación tributaria, esto es, el deber de cumplir la prestación, constituye

la parte fundamental de la relación jurídico-tributaria y el fin último al cual

tiende la institución del tributo.12

 La obligación tributaria, que es de derecho público, el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el

cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.13

 Contribución

 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.14

10 Rodrigo Delgado, L. (2015). La educación tributaria como medida para incrementar la recaudación fiscal en la
ciudad de Chota- 2013.
11 la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OECD, 2015, p. 16)
12 Aguayo López, Juan Maximiliano (2014), La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del inicio de la Cobranza

Coactiva – en la Legislación Peruana. Apuntes y Disquisiciones.

13 Lay Lozano, Jorge Antonio (2016), Determinación de la obligación tributaria: el problema de la transversalidad

de la determinación de la obligación en las relaciones jurídicas públicas y privadas.

14 Según el Ministerio de Economía y Finanzas
  Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.15

 Tributación

 Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o

régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto

recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,

según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia

otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza,

etc.16

 Es el pago de impuestos que influyen como problema en los aspectos

referidos a ambos campos de actividad: por una parte están los efectos de

la tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del

Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre el a Distribución de la

Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de decisión política

que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los

impuestos que se cobran.17

 Evasión tributaria

 Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto

tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están

jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante

conductas fraudulentas violatorias de disposiciones legales.18

15 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/capitulo3.pdf
16 Según el Ministerio de Economía y Finanzas
17 http://gabrielydelmastributdei.blogspot.com/
18Según BR. MOSTACERO MIRANDA, MARIA LUISA y BR. VASQUEZ MOSQUEIRA, KAREN MASSIEL (2014),
análisis comparativo de la aplicación de un programa de orientación y cultura tributaria en estudiantes del quinto
año de secundaria de instituciones educativas públicas y privadas de la ciudad de Trujillo.
  La evasión tributaria es una actividad ilegal, por medio de la cual los

contribuyentes reducen el monto del impuesto, que al proceder de forma

correcta, les habría correspondido pagar. La magnitud del monto de

impuesto evadido puede ser total o parcial.19

 Infracción Tributaria

 La infracción tributaria que consiste en el incumplimiento de una norma legal

o de un precepto concreto claramente delimitado de una norma legal o un

precepto concreto claramente delimitado, especificado y caracterizado. Este

incumplimiento puede ser realizado a través de una acción o de una

omisión.20

 Según lo establecido en el artículo 164 del Código Tributario, la infracción

tributaria es toda acción u omisión que genere la violación de normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el mismo Código

Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.21

3.4. Formulación de Hipótesis

3.4.1. Hipótesis General

La falta de cultura tributaria impacta desfavorablemente en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes de

Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo 2018

3.4.2. Hipótesis Específicas

19 Según el economista José Yañez Henríquez, Evasión Tributaria – Centro de Estudios Tributarios;
Universidad de Chile
20 Según DIANA MARÍA CASTILLO ACOSTA y SOFIANY DEL PILAR HUAMAN REYES (2017)

CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS MICRO EMPRESARIOS DEL

HUEQUITO N° 1 SECTOR ROPAS DEL DISTRITO DE CALLERIA, 2016; Universidad Privada de
Pucallpa.
21 Art. 164 del Código Tributario
  La falta de una conciencia tributaria, no permitió cumplir

adecuadamente con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

en los comerciantes de Huamachuco – Distrito de Chaupimarca –

Región Pasco periodo 2018?

 La falta de una educación tributaria orientada hacia el cambio de una

cultura y revaloración de lo ético, no contribuyó en el cumplimiento a

evitar infracciones y sanciones tributarias en los comerciantes de

Huamachuco – Distrito de Chaupimarca – Región Pasco periodo

2018?

3.5. Identificación de Variables

Variable Independiente

Cultura Tributaria

Variable Dependiente

Obligaciones Tributarias

3.6. Definición Operacional de variables e indicadores

 Definición
Variables Definición conceptual Dimensiones Indicadores
operacional

 Sistema Tributario

Gomes y Macedo (2008), en su  Conocimientos  Impuestos

En el presente trabajo se en temas
artículo nos indica que la Cultura
INDEPENDIENTE:
tributaria es un conjunto de
aplicaron encuestas a los tributarios  Regímenes
comerciantes de Tributarios.
Cultura Tributaria conocimientos, valores y actitudes,
Huamachuco – distrito de
que tienen los ciudadanos acerca
Chaupimarca – región  Responsabilidad
del sistema tributario y sus  Actitudes y Tributaria
Pasco periodo 2018”
funciones. Valores
Tributarios  Honestidad en el
pago de tributos

 Cuentan con
 Cumplimiento RUC.
Aguilar (2013), nos afirma que la Para medir esta
de las  Emiten
obligación tributaria o deber, crea variable se utilizarán
Obligaciones comprobantes de
una relación entre 2 personas, encuestas, ya que se
DEPENDIENTE: Formales pago.
siendo una el deudor que realiza quiere conocer el
Obligaciones cumplimiento de las
la prestación en favor del
Tributarias obligaciones tributarias  Pagan sus deudas
acreedor, sea dando, haciendo u  Cumplimiento
por parte de los tributarias
omitiendo. de las
comerciantes.  Declaran lo
Obligaciones
correcto
Sustanciales
 Entre otros.
IV. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

4.1. Tipo de Investigación

Aplicada

4.2. Métodos de Investigación

Descriptivo

4.3. Diseño de Investigación

No Experimental

4.4. Población y Muestra

4.4.1. Población

La población se encuentra conformada por 70 personas que se dedican a la

comercialización de calzados en el distrito de Chaupimarca – región Pasco

2018.

4.4.2. Muestra

En el trabajo de investigación se tomará como muestra a los 50 comerciantes

de calzados en el distrito de Chaupimarca – región Pasco 2018.

4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

En la investigación la técnica que se utiliza es la encuesta, donde su

instrumento es el cuestionario, que se utiliza para recolectar la información

necesaria.

4.6. Técnicas de procesamiento y análisis de datos

Con respecto al problema y a los objetivos se utilizó una encuesta se aplica a

los comerciantes de Huamachuco en el distrito de Chaupimarca, para medir las

variables; La cultura tributaria, y el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La información que se obtendrá con el instrumento de medición, se observará,

se analizará y se va a procesar en el programa de Microsoft Excel, donde se

 harán cuadros comparativos y gráficos estadísticos, para comparar y evaluar

las variables.

4.7. Tratamiento estadístico

Para la elaboración de tablas de frecuencia absoluta y porcentual, se utilizará

el programa Excel, que cuenta con funciones para el conteo sistemático de

datos, estableciéndose para ello criterios predeterminados.

Elaboración de los gráficos de barras que acompañaron a los cuadros

elaborados para describir las variables, permiten visualizar la distribución de

los datos en las categorías que son objeto de análisis.

4.8. Orientación Ética

La investigación es confiable, ya que se realizará partiendo de estudios

encontrados y la información no se manipulará.

La información será veraz y expuesta de acuerdo al estudio de las variables,

por lo tanto, será con honestidad.

V. ADMINISTRACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

5.1. Presupuesto
 RECURSOS COSTOS

REMUNERACIONES
Asesoramiento S/. 00.00
Secretaria S/. 00.00
Encuestadores S/. 00.00
BIENES:
Material de escritorio S/. 150.00
Materiales Pad S/. 00.00
SERVICIOS:
Impresiones y digitación S/. 15.00
Empastados y anillados S/. 00.00
Movilidad y viáticos S/. 25.00
Copias fotostáticas S/. 00.00
Otros
Imprevistos S/. 00.00
Total consolidado presupuestal S/. 190.00

5.2. Cronograma

2019

ACTIVIDADES SET. OCT. NOV. DIC. ENERO

Formación Problema y Revisión X

Bibliográfica

Organización e Implementación X

Proyecto

Desarrollo Proyecto X

Control y Evaluación X X

Presentación Proyecto Final

Revisión Proyecto Jurados

Sustentación Proyecto
VI. BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: CULTURA TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS
COMERCIANTES DE HUAMACHUCO – DISTRITO DE CHAUPIMARCA – REGIÓN PASCO PERIODO 2018

PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE METODOLOGÍA POBLACIÓN INSTRUMENTOS

GENERAL GENERAL GENERAL
¿Cómo la cultura tributaria Determinar de qué manera La falta de cultura tributaria
impacta en el cumplimiento la cultura tributaria impacta desfavorablemente en
de obligaciones tributarias en impacta en el el cumplimiento de obligaciones
los comerciantes de INDEPENDIENTE
cumplimiento de tributarias en los comerciantes
Huamachuco – Distrito de  Cultura Población
obligaciones tributarias en de Huamachuco – Distrito de
Chaupimarca – Región los comerciantes de Chaupimarca – Región Pasco
Tributaria
Pasco periodo 2018? La población se
Huamachuco – Distrito de periodo 2018 encuentra
Chaupimarca – Región conformada por
Pasco periodo 2018 70 personas que
Tipo de se dedican a la
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICAS Investigación comercialización
1. ¿De qué manera la 1. Determinar en qué 1. La falta de una conciencia Aplicada de calzados en el
conciencia tributaria influye medida la conciencia tributaria, no permitió cumplir distrito de
en el cumplimiento de las tributaria, influye en el adecuadamente con el Métodos de Chaupimarca –
obligaciones tributarias en cumplimiento de las cumplimiento de las Investigación región Pasco
los comerciantes de obligaciones tributarias obligaciones tributarias en los Descriptivo 2018.
 Cuestionario
Huamachuco – Distrito de en los comerciantes de comerciantes de
Diseño de Muestra
Chaupimarca – Región Huamachuco – Distrito Huamachuco – Distrito de
Investigación
Pasco periodo 2018? de Chaupimarca – Chaupimarca – Región Pasco
No Experimental En el trabajo de
Región Pasco periodo periodo 2018 DEPENDIENTE investigación se
2018.  Obligaciones tomará como
¿Por qué la educación 2. Determinar en qué 2. La falta de una educación Tributarias muestra a los 50
tributaria contribuye a medida la educación tributaria orientada hacia el comerciantes de
evitar las infracciones y tributaria, influye en cambio de una cultura y calzados en el
sanciones tributarias en los revaloración de lo ético, no distrito de
evitar las infracciones y
comerciantes de Chaupimarca –
sanciones tributarias en contribuyó en el cumplimiento
región Pasco
Huamachuco – Distrito de los comerciantes de a evitar infracciones y
2018.
Chaupimarca – Región Huamachuco – Distrito sanciones tributarias en los
Pasco periodo 2018? de Chaupimarca – comerciantes de
Región Pasco periodo Huamachuco – Distrito de
2018. Chaupimarca – Región Pasco
periodo 2018
 CUESTIONARIO
TÍTULO: CULTURA TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DE HUAMACHUCO –
DISTRITO DE CHAUPIMARCA – REGIÓN PASCO PERIODO 2018. Cuestionario
aplicado a los comerciantes de Huamachuco distrito de Chaupimarca – región
Pasco
I. DATOS GENERALES:
Poblador donde habita: …………………………………….
II. OBJETIVO
Analizar en qué medida la cultura tributaria impacta en el cumplimiento las
obligaciones tributarias en los comerciantes de Huamachuco – distrito de
Chaupimarca – región Pasco periodo 2018
III. INSTRUCCIONES
Marca con un aspa (X) las respuestas que cree usted correcta sobre las preguntas
con relación al tema de investigación.
IV. PREGUNTAS
Indicador: Cultura Tributaria
1. ¿Conoce usted cuáles son sus obligaciones tributarias?
a. Si b. No
2. ¿Cumple usted con sus obligaciones tributarias, que le corresponde?
a. Si b. No
3. ¿Realiza periódicamente sus declaraciones de pagos a la SUNAT?
a. Voluntario b. Obligatorio
4. Sabe usted para que se pagan los tributos
a. Si b. No
5. ¿Considera que pagar tributos es un compromiso con el estado que
trae beneficios sociales?
a. Si b. No
6. ¿Es consciente que pagar sus tributos mejora la calidad de vida?
a. Si b. No
7. ¿Es consciente que al no cumplir con las obligaciones tributarias
acarrean sanciones y multas?
a. Si b. No
8. ¿Considera usted que cuando hay una situación difícil está bien
pasarse sobre una ley?
 a. Si b. No
9. Posee educación formal sobre cultura tributaria, en instituciones
educativas o superiores
a. Si b. No
10. ¿Alguna vez ha recibido orientación o charlas informativas por parte
de la SUNAT o cualquier otra institución en temas tributarios?
a. Si b. No

Indicador: Obligaciones Tributarias

1. ¿Usted se encuentra inscrito en el RUC, como personal natural,

jurídica?
a. Natural b. Jurídica c. Ninguno
2. ¿Se considera usted un comerciante formal o informal?
a. Formal b. Informal
3. En qué régimen se encuentra inscrito:
a. Nuevo régimen único simplificado c. Régimen general
b. Régimen especial d. No está inscrito.
4. ¿Emite y entrega el comprobante de pago, por la venta realizada?
a. Si b. No
5. ¿Alguna vez la SUNAT, le clausuró su establecimiento?
a. Si b. No
6. ¿Cumple usted con presentar sus declaraciones de pago
mensualmente?
a. Si b. No
7. ¿Realiza la actualización de sus datos, ante la SUNAT, cuando se da el
caso?
a. Si b. No
8. ¿Cuándo realiza una venta, que tipo de documento entrega?
a. Nota de venta c. Boleta de Venta
b. Factura d. Otros
9. ¿Presenta las declaraciones y comunicaciones cuando la SUNAT, lo
solicita en plazos establecidos?
a. Si b. No
10. ¿Cumple usted con presentar sus declaraciones y pago de tributo
oportunamente?
a. Si b. No