FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DERECHO TRIBUTARIO

IMPARTIDA POR.-
LLM. MARCO LEANDRO TOBAR NIÑO. CPA
TEMA 1
Aspectos Constitucionales del Derecho Tributario

Se enfoca en los
 Teorías del Derecho ingresos del estado
enfocado en tributos

Son normas no Nace en Roma con la

pactadas ni aplicación de
negociables tributos
Teorías del Derecho Tributario

No puede existir Los tributos se Los impuestos

Utilitarismo
Libertarianismo

Ingeniería Social
tributo sin dan por generar incentivan o
retribución por un bienestar desincentivan
parte del estado global, por ciertos
(dando - dando) ejemplo, comportamientos
seguridad, en beneficio del
vivienda, bienestar social
educación, en sí
que de un
sentimiento de
felicidad general
Aristóteles y los tributos

 La justicia reúne a todas las demás virtudes

 La justicia es el bien ajeno que parece referirse al bien ajeno, hace lo que le
conviene al otro, sea gobernante o compañero
 Al contrario de la injusticia da mas a unos, y menos a otros, la justicia busca
lo suficiente
 Si lo justo no es lo mismo en todos los regímenes, necesariamente habrá
también diferentes clases de justicia
Justicia

• Distribuir beneficios y cargas sociales

Justicia • La idea de ello es distribuir en el menor mal
Distributiva

• Intercambio de beneficios entre los individuos

Justicia • Que se satisfagan con el acuerdo, por ejemplo lo mercantil
Conmutativa

• Relacionada a los Jueces (trato entre seres humanos)

Justicia • Busca el término medio entre la pérdida y la ganancia
Correctiva
Justicia
• Es aquella que el pueblo se impone para regularse en sus relaciones
• Se requiere que las personas estén en cierta relación respecto a las
Justicia
Política
demás ye n comunidad.

• Está referida a todos, la globalidad de los seres humanos

• Es que nadie puede ser robado ni asesinado independiente del país o
Política
Natural
jurisdicción donde se encuentren

• Es establecida por leyes que regulan las acciones entre las personas
• Aristóteles comenta que no toda la justicia es igual en todo lado, así
Política
Legal
como los regímenes políticos.
John Rawls (filosofo de Harvard)

 Prioridad de la Justicia sobre la eficiencia.-

 La economía política debe incluir la interpretación del bien público basada en la
concepción de la justicia.
 Que no se trate solamente de cálculos sino de un bien al cuerpo político en general y
normas que permitan la ventaja equitativa de las ventajas sociales.
 Los seres humanos trabajan en conjunto para satisfacer sus deseos presentes y esto
afecta a los deseos que tendrán después.
 El ciudadano no debe ser considerado un ente aislado, debe ser un ser que sea parte del
sistema social imperante, por ello el ciudadano comprometido con el funcionamiento de
la sociedad debe entender al constituyente o legislador que aprobó la Ley.
Prioridad de la libertad sobre las
ventajas económicas y sociales
 Establecer normas que respeten la capacidad de las personas en pro de
buscar el bien de toda la comunidad.
 Busca un consenso moral a través del debate y la acción política en búsqueda
de un ideal social.
 Arquímedes no buscaba en sus teorías el perfeccionismo, busca una estructura
básica justa.
 El estado requiere normas obligatorias implementadas de forma efectiva.- La
economía política está conectada en gran parte con el sector público y en la
forma en como sus instituciones regulan la actividad económica con la
tributación y los derechos de propiedad.
 El bien público es indivisible y todos deben disfrutar del mismo modo.
• Garantiza el pleno empleo
• Mantener el nivel de precios competitivo
• Busca una demanda eficiente
• El estado interviene a través de impuestos
y contribuciones para equilibrar el
mercado

Rama
Rama de
estabilizador
asignación
a

Rama de Rama de • Busca que la justicia

• Busca el mínimo vital entre
ciudadanos
• Corrige el sistema de precios
sea adecuada con la
transferencia distribución distribución de la
tributación y ajustar
los derechos a la
propiedad
Principios constitucionales del Derecho
Tributario
 Articulo 300 de la Constitución.- El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
 Articulo 301 de la Constitución.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y
mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano
competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y
contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán
de acuerdo con la ley.
Generalidad
Todos los
individuos

En pos del Nadie está

bien común excento

De acuerdo a
la actividad Universalmente
económica
Progresividad

Un impuesto aumenta su
cuota, a medida que
aumenta su cantidad
gravada

A medida que aumenta la

riqueza, debe aumentar su
contribución

Carga de tributos según la

capacidad contributiva
Eficiencia

Impuesto de diseño óptimo

Evite la
Fácil de recaudar
evasión
Que genere Que genere el
Tenga fácil
beneficios reales menos costo de
manera de cálculo
al estado recaudo
Simplicidad administrativa

Optimizar la Incentivar el
Aminorar el
recaudación cumplimiento
gasto público
de impuestos voluntario
Irretroactividad

 Busca, desde los principios del derecho, en que toda Ley o norma sea hacia el
futuro
 Nadie puede ser sancionado por una norma que no haya existido, por el
principio de que los que la cometen no sabían o no era conocida por los
destinatarios, pues serán juzgados por una ley existente que así no la
conocieren está vigente
 La irretroactividad está ampliamente desarrollada por la doctrina (desarrollo
de principios dados por estudiosos del Derecho)
Equidad

Se debe revisar
Corresponde la capacidad
a progresividad queeconómica
el q mas
No es igualdad en donde todos pagan igual
gana, mas paga
Transparencia

Que la
Que los pagos Que la base
administración
sean honestos por imponible no sea
tributaria de
parte de los generada por
datos de lo
contribuyentes evasión
recaudado
Suficiencia recaudadora

Que el tributo
cumpla con su
fin

Que sea
medido en Sea suficiente
base a para un bien
proyecciones general
de recaudación

Que financien
el gasto
público
 Código Tributario Art. 5

Proporcionalida
Legalidad Generalidad Igualdad Irretriactividad
d
Fines de los tributos
 Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán
como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

 Lectura.-
 https://www.elcomercio.com/actualidad/negocios/gobierno-mayor-recaudac
ion-tributaria-2022.html
Tratados internacionales

 Son acuerdos entre dos o mas estados, como sujetos del derecho
internacional, que celebran los gobernantes y una vez rarificados por los
congresos u asambleas, previo examen constitucional, tienen carácter de ley,
es decir fuerza obligatoria.
 Son fuentes del Derecho Tributario, cuyo principal objetivo es eliminar la
doble tributación sobre los mismos hechos generadores.
 Lectura
 https://www.elcomercio.com/actualidad/negocios/acuerdo-japon-ecuador-d
oble-tributacion.html
Jerarquía de la Ley tributaria

 Lo mas importante y base de todo es la Constitución.- “La Constitución

prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior
jerarquía, y sucesivamente...”
 Código
 Leyes Orgánicas.-Reglamentan sobre preceptos constitucionales
 Leyes Ordinarias y especiales.-sobre aspectos generales y específicos
 - Decretos Legislativos, Decretos Ley
 Resoluciones Supremas, Ministeriales, ViceMinisteriales, Directorales
 Las Ordenanzas
 Circulares
Características de la Ley Tributaria

 Sentido Material.- Es material porque tiene alcance y contenido determinado.

 Sentido Formal.- Para su eficacia, la ley tributaria debe de ser expedida por
un órgano competente y de acuerdo con las formalidades preestablecidas.
 Condición hipotética- La ley tributaria contiene una hipótesis cuya realización
por parte del sujeto pasivo va a generar el nacimiento de la obligación
(Hipótesis).
 Pertenece al Derecho público.- Hay vinculación exclusiva y excluyente con el
Estado.
Eficacia de la Leyes tributarias

 Ineficacia.- Se debe a una simple ineptitud legislativa para producir los

resultados deseados o si existen otros elementos que puedan ser considerados
como eficacia simbólica ante este aparente fracaso.
 Eficacia.- Persigue resultados
 “Eficacia instrumental” consiste en la adecuación de los resultados de una
norma tras su implementación frente a los objetivos propuestos con la misma.
Si la norma jurídica tiene la capacidad de producir los efectos deseados con la
misma, entonces puede decirse que es instrumentalmente eficaz. Por otro
lado, si se crea una norma que no produce resultado alguno, o en todo caso
produce resultados diferentes a los perseguidos, puede decirse que esa norma
no es instrumentalmente eficaz
Eficacia simbólica

 Es el efecto de la norma considerada como símbolo, es decir el mensaje

detrás de una norma que puede o no ser efectiva en su aplicación y en el
cumplimiento de los objetivos propuestos explícitamente, pero sí eficaz en
términos de algunos otros objetivos “no declarados” tales como la
propaganda política.
Fuentes del derecho tributario
Fuentes Materiales

Son factores y
Mide factores social
elementos que
y económico,
determinan el
influencia y efectos
contenido de las
en el grupo social
normas

Fines o valores que Son necesidades o

quieren realizar problemas a ser
para la sociedad resueltos por el
que legisla legislador
 Fuentes Formales

Formas obligadas
y
Requisitos
predeterminadas
necesarios
que son
inelidibles

Para imponerse Trámites que

socialmente deben surtir
Poder del Derecho Tributario (hecho
generador)
 Nacionalidad.- Sea por nacer en un país o por adopción, nacionalización
 Domicilio o residencia.- Que es la sede jurídica de una persona o entidad.
Depende de estar y del ánimo de mantenerse en el país. Aunque la persona sea
jurídica o natural extranjera, se justifican las medidas de carácter tributario, en
donde el residente goza de los beneficios del estado donde habita o donde
estableció la sede de sus negocios o actividades, o para guardar sus riquezas.
 Realización de actividades económicas.- Que son actos lícitos que producen
consecuencias jurídicas, surge la obligación tributaria
 Propiedad y posesión de bienes.- El estado resarce su protección al sujeto pasivo
 Consumo de bienes y servicios.- Detrás de ellos hay instituciones que están
enmarcadas dentro del derecho, al pagar se generan tributos como IVA, ICE.
Tributos

 Prestaciones pecuniarias que el Estado u otros organismos de Derecho Público

exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades
económicas.
 El Art. 6 del Código Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: “que los
tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.
Tipos de Tributos
 Impuestos.- Es aquella prestación de dinero realizada por los contribuyentes
que por ley están obligados al pago cuya prestación es exigida por un ente
recaudador que normalmente es el Estado y exigible por parte del
contribuyente.
 Es el ingres público creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de
los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surga una
obligación tributaria determinada por un hecho imponible
 Son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que se concreta de
manera individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de
gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de
la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas
o ingresos.
Impuestos Nacionales
 Impuesto a la Renta.- Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre
 La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad
económica; aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos, a excepción de:
 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Obligación de llevar contabilidad
 Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades.
 Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las
sucesiones, incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes, otros trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes
condiciones:
• Capital propio superior a USD 180.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
Las organizaciones acogidas al Régimen
Simplificado de las organizaciones integrantes de
la Economía Popular y Solidaria
 Que al iniciar actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio
impositivo superen los siguientes valores:
• Capital propio superior a USD 360.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
 Importante: Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones
del Régimen Simplificado que operen con un capital, obtengan ingresos y
efectúen gastos inferiores a los señalados anteriormente, deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar sus impuestos
Impuesto al Valor Agregado
 El IVA es un impuesto pagado por el consumidor final de determinados bienes y
servicios. Se denomina “impuesto al valor agregado”, pues grava únicamente el
valor que se agrega en cada fase dentro del proceso de producción,
distribución y comercialización de bienes y servicios.
 En el Ecuador, este impuesto tiene una tarifa general del 12% que se aplica
sobre el valor de la transferencia de dominio, importación de bienes o
prestación de servicios. Excepcionalmente, se grava con tarifa 0% a ciertos
productos o servicios señalados en la ley, principalmente productos de primera
necesidad, medicamentos, energía eléctrica, entre otros. También hay no objeto
de IVA.
 En cada fase de la cadena productiva, el sujeto pasivo paga a su antecesor (a
la persona de la cual adquiere bienes o servicios) el impuesto facturado, y a su
vez percibe de su sucesor (a quien transfiere bienes o servicios) el
correspondiente tributo, siendo finalmente el consumidor final quien soporta la
carga económica del impuesto
 El IVA es un impuesto aplicable a todos los ecuatorianos y los extranjeros que
realizan transacciones gravadas dentro del territorio nacional. Sin embargo, se
han previsto casos en que el Estado devuelve el IVA pagado, con el objeto de
disminuir el costo de los productos o los servicios, y hacerlos más
competitivos. Este es el caso, por ejemplo, de los exportadores a quienes se les
devuelve el IVA con el propósito de que sus productos no se encarezcan en el
mercado internacional; asimismo, se incluyen dentro de esta categoría de
beneficiarios a los turistas extranjeros, a quienes desde hace poco tiempo y
bajo ciertas condiciones, el SRI les devuelve el valor del IVA pagado localmente.
 Lectura
 https://www.eluniverso.com/noticias/politica/guillermo-lasso-oficializo-via-
decreto-la-reduccion-del-iva-al-8-para-feriados-de-carnaval-y-semana-santa-n
ota/
Impuesto a los Consumos Especiales
 Es un tributo que grava a ciertos bienes (nacionales o importados) y servicios,
detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
 El ICE debe ser pagado por los siguientes sujetos pasivos que conforme a esta Ley
estén llamados a soportar la carga del mismo: 
 1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
 2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.
 3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
 4. Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el
Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen
productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de Contribuyentes
con tres (3) o más establecimientos abiertos; de la misma forma para el franquiciador y
sus franquiciados, independientemente del número de sus establecimientos, que para
facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no
requeridas por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.
Impuesto a las herencias legados y
donaciones
 Es el impuesto que se aplica al incremento patrimonial proveniente de
herencias, legados, donaciones y todo tipo de acto o contrato por el cual se
adquiera el dominio a título gratuito de bienes y derechos existentes en el
Ecuador, cualquiera que fuera el lugar de fallecimiento, nacionalidad, domicilio
o residencia del causante o donante.
 En caso de residentes en Ecuador, también se aplicará este impuesto al
incremento patrimonial sobre los bienes o derechos existentes en el extranjero.
Para las personas no residentes, el impuesto se aplica únicamente sobre el
incremento patrimonial de los bienes o derechos que se encuentran en el
Ecuador.
Quienes pagan el Impuesto a las
herencias legados y donaciones
• Los beneficiarios de herencias y legados en calidad de contribuyentes.
• Los beneficiarios de donaciones en calidad de contribuyentes.
• Los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no
residentes, que para el caso se convierten en sustitutos del contribuyente.
• Cuando corresponda, los albaceas, representantes legales, tutores,
apoderados, curadores, administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre
otros en calidad de responsables.
• Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste,
sin perjuicio de su derecho de repetición establecido en el Código Tributario.
Impuestos a las importaciones
 Importación.- Es la acción de ingresar mercancías extranjeras al país cumpliendo
con las formalidades y obligaciones aduaneras, dependiendo del RÉGIMEN DE
IMPORTACION al que se haya sido declarado.
  Para determinar el valor a pagar de tributos al comercio exterior es necesario
conocer la clasificación arancelaria del producto importado
 En el caso de que cuente con la subpartida específica del producto a importar,
realice la consulta de la misma en el Arancel Nacional.
 Los tributos al comercio exterior son derechos arancelarios, impuestos establecidos
en leyes orgánicas y ordinarias y tasas por servicios aduaneros.
 AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías) Son los establecidos por la
autoridad competente, consistentes en porcentajes según el tipo de mercancía y se
aplica sobre la suma del Costo, Seguro y Flete (base imponible de la importación).
 FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) Se aplica el 0.5% sobre la base
imponible de la importación.
Bases legales

 Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones, Registro Ofi

cial Nro. 351, 29 de diciembre de 2010; última modificación efectuada
mediante la Ley Orgánica que reforma diversos cuerpos legales para r
eforzar la prevención y el combate al comercio ilícito, Quinto Supleme
nto del Registro Oficial 525, 27-VIII-2021.
 Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio, del
Libro V del
Copci
, Registro Oficial Nro. 452, 19 de mayo de 2011; última modificación efe
ctuada mediante Decreto Nro. 758, Segundo Suplemento del Registro
Oficial 455, 19-V-2021.
Impuesto a la Salida de Divisas
 El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de
divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las
compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema
financiero.
 Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de
presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por
personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el
Ecuador; en cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con recursos que
causen el Impuesto a la Salida de Divisas  (ISD) en el Ecuador, aún cuando los pagos no se
hagan por remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la
persona natural o la sociedad o de terceros. 
 La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de bienes
o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades
domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las
divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al
Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar
el valor del ISD generado en pagos efectuados desde el exterior.
 El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto en el ordenamiento
jurídico vigente, que realicen transferencias, envíos, traslados o que estén dentro de los
causales de presunción del impuesto conforme la normativa tributaria vigente.
 Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional (IFI'S), así como el Banco
Central del Ecuador (BCE) se constituyen en agentes de retención del impuesto cuando
transfieran divisas al exterior por disposición de terceros.
 Las empresas de courier que envíen divisas al exterior por orden de sus clientes, se
constituyen en agentes de percepción, así como los almacenes libres (duty free) en 
aeropuertos internacionales.
 Adicionalmente deberán retener y pagar el ISD correspondiente las personas naturales y
las sociedades que contraten, promuevan o administren un espectáculo público, con la
participación de personas no residentes en el Ecuador.
 Lectura
 https://www.elcomercio.com/actualidad/negocios/lasso-elimina-impuesto-salida-divisa
s-dolares-ecuador.html
Impuestos Municipales

 Son aquellos que se recaudan a nivel municipal bajo la administración de las

alcaldías, a través de las dependencias designadas por la ley para llevar a
cabo esta labor.
 Estos impuestos locales están regidos por normas como el Código Tributario y
el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD). Teniendo esta legislación como referente, los gobiernos
municipales pueden crear resoluciones y ordenanzas, donde expliquen cómo
van a aplicar cada impuesto según las características, objetivos y necesidades
de su localidad.
Impuesto Predial

 Es un tributo que se grava sobre la propiedad de uno o más predios y sobre lo

que construyas en ellos. Si tienes varios predios, todos deben encontrarse
dentro de la misma jurisdicción para que el impuesto predial pueda aplicarse.
 También existe un cobro complementario del impuesto predial:
la Contribución Especial de Mejoras, un pago que realizas por una parte del
costo de una o varias obras públicas. Esta contribución está destinada a
beneficiar el sector donde se encuentra tu propiedad.
 Surge como una forma de brindar recursos que garanticen la calidad de vida a
los habitantes de la ciudad o las zonas rurales del Ecuador.
Impuesto a la Alcabala

 Cuando se realizan transacciones como la compra y venta de inmuebles, es

indispensable tener claros los requisitos a cumplir para que el proceso sea
exitoso. Esto incluye el conocer y aplicar obligaciones tributarias como
el Impuesto de Alcabala.
 Es uno de los tributos municipales que pagan las personas naturales y
jurídicas en el Ecuador. Se cobra cuando se realiza el traspaso de los
derechos de propiedad sobre bienes raíces y barcos.
 El Impuesto de Alcabala está reglamentado por el Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD).
Actos jurídicos que son objeto del Impuesto de Alcabala

• La venta de bienes raíces.

• El traspaso de buques en zonas portuarias como El Oro, Guaya, Santa Elena, Manabí y Esmeraldas.
• La prescripción adquisitiva de dominio: esta se produce cuando el titular de un bien inmueble lo
abandona y otra persona toma posesión y lo habita de forma continuada durante cierto tiempo.
Después de cumplir algunos requisitos de ley, el nuevo habitante del inmueble puede adquirir el
título de dominio y, como parte del trámite, está obligado a pagar el Impuesto de Alcabala.
• Cuando se lleva a cabo un legado, es decir, cuando por voluntad propia una persona decide
entregar a otra el título de su bien inmueble. Aquí el tributo se cobra si el beneficiario no es un
heredero legítimo (como un hijo, por ejemplo).
• El derecho de usufructo, uso y habitación: el propietario de un inmueble puede darle a otro
individuo el derecho al usufructo, es decir, le puede permitir el desarrollo de una actividad que le
proporcione beneficios económicos (por ejemplo, en terrenos destinados a la siembra). El derecho
de uso es una figura jurídica similar a la anterior, pero las utilidades que obtiene el usuario de la
propiedad ajena son limitadas. Por otro lado, el derecho de habitación le da al beneficiario el
permiso de usar como vivienda un inmueble que esté a nombre de alguien más.
• Las donaciones: cuando el propietario de un bien inmueble lo dona sin esperar nada a cambio, en
pro de beneficiar una causa social o de caridad, también se cobra el tributo.
Impuesto a los espectáculos públicos
 El IEP es un tributo de carácter municipal que se aplica sobre los eventos
donde se reúnen un gran número de personas con el propósito de disfrutar de
expresiones artísticas y actividades deportivas. Estos eventos se organizan en
locales cerrados o espacios al aire libre y exigen por parte de sus asistentes el
pago de una entrada. Son precisamente los boletos o entradas los que se
gravan con el impuesto.
 La legislación tributaria ecuatoriana contempla dos tipos de eventos para el
pago del Impuesto a los Espectáculos Públicos: los espectáculos públicos en
general y los eventos deportivos profesionales. Como veremos más adelante,
la tarifa a cobrar va a ser diferente para cada uno de ellos.
Patente Municipal

 La patente municipal es el pago que se realiza por la obtención de una autorización

para la realización de una determinada actividad económica o por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público. 
 Todas las personas que tienen una actividad económica permanente
  Se entiende como actividad permanente aquella ejercida durante un tiempo mayor a un
período de seis meses dentro de un mismo año calendario, sean estos consecutivos o no
  Si trabaja solo en relación de dependencia y no ha ejercido una actividad económica
permanente no debería declarar ni pagar el Impuesto de Patente, sin embargo se debe
tomar en cuenta que el solo hecho de que trabaje en relación de dependencia no
significa que no pueda realizar alguna actividad económica.
1,5 por mil a los Activos Totales
 Es un impuesto que se paga conjuntamente con la patente
 Es un impuesto obligatorio para las personas Jurídicas
 No existe exoneración a personas de la tercera edad
 El 1,5 por mil se declara y paga hasta junio del siguiente año
 Los sujetos pasivos que realicen actividades en más de un cantón presentarán la
declaración del impuesto en el cantón en donde tenga su domicilio principal,
especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos en cada uno de los cantones
donde tenga sucursales, y en base a dichos porcentajes determinará el valor del
impuesto que corresponde a cada Municipio.
  El impuesto deberá ser cancelado al Municipio del lugar en donde se encuentre
ubicada la fábrica o planta de producción.
Plusvalía

 El impuesto de plusvalía municipal es el tributo que grava el incremento de valor de los

terrenos de naturaleza urbana durante el tiempo en el que se tiene en propiedad.
Este impuesto hay que pagarlo cuando se vende o recibe en herencia o donación dicho
terreno.

 Lectura.-
 https://www.elcomercio.com/actualidad/quito/municipio-quito-recaudacion-ejecucion-p
resupuesto.html
Tasas
 Para unos doctrinarios manifiestan que esta clase de tributo es: todo pago
efectuado por un particular al Estado por un servicio que éste le presta puede ser
calificado como tasa.  Para otros, solo tienen ese carácter aquellos servicios que
sean inherentes al Estado, que solo pueden concebirse si su prestación es
realizada por un ente estatal.
 El contribuyente, si no recibe el servicio, se encuentra facultado a no realizar el
pago al Estado, por lo tanto, cuando hablamos de este tipo de clasificación,
necesariamente debe existir una contraprestación por parte del Estado.
 Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no
existe la obligación de pagar
 Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es
de pago obligatorio para todos los contribuyentes; la tasa solo la pagan aquellas
personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio
Contribuciones

 Las Contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie a cargo de las

personas físicas y morales, para cubrir los gastos públicos,
cuando se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas en la ley.
 Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local,
pero es en este último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque
es más fácil señalar una cuota global para poder repartir entre la población de
un determinado sector municipal que en áreas superiores, ya que es en las
obras y servicios municipales donde se afecta más de cerca a los ciudadanos y
donde se revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de convertirlo
en punto de referencia para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas
del Estado.