CDIGO TRIBUTARIO

Libro Segundo
Abog Alberto Pacci Crdenas

01

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 53 del Cdigo Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN

Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT

FORMULARIOS
FSICOS

(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)

PAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda

verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIN

REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

CONCEPTOS DE PRESUNCIN:
Resultado del proceso lgico que consiste en pasar de un hecho conocido a
otro desconocido (citado por Guillermo Cabanellas)
Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que
normalmente depende aquel hecho no probado (citado por Navarrete y Asorey)
Proceso lgico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado,
se concluye una afirmacin de otro hecho, llamado hecho presumido o inferido,
sobre el que se proyectan determinados efectos jurdicos

SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES

Transporte terrestre sin

manifiesto de pasajeros
No exhibe libros, registros
y documentos dentro del
plazo

BASE LEGAL: Artculo 64 del Cdigo Tributario

Normas
tributarias
lo
establezcan de forma expresa

DETERMINACIN SOBRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA

CIERTA

BASES

TOMANDO
EN CUENTA
LOS ELEMENTOS
EXISTENTES QUE
PERMITAN CONOCER
EN FORMA DIRECTA
EL HECHO
GENERADOR
DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA Y SU
CUANTA

BASE LEGAL: Artculo 63 del Cdigo Tributario

PRESUNTA

EN MRITO
A LOS HECHOS
Y CIRCUNSTANCIAS
QUE, POR RELACIN
NORMAL CON EL
HECHO GENERADOR
DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
PERMITEN
ESTABLECER SU
EXISTENCIA
Y CUANTA

ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN

TRIBUTARIA PERUANA
SUPUESTO O CAUSAL

HECHO CIERTO

PROCEDIMIENTO
PRESUNTIVO

OBLIGACIN PRESUNTA
BASE LEGAL: Artculo 64 al 72B del Cdigo Tributario

NUEVAS CAUSALES DE PRESUNCIN

APLICABLE A LOS JUEGOS DE MQUINAS TRAGAMONEDAS:

Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas
utiliza un numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa
modalidades, modelos, programas no autorizados o registrados

DECLARACIN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORA:

El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los
tributos vinculados a contribuciones sociales o quinta categora

BASE LEGAL: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981

FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por omisin en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en

DDJJ (cuando no presente libro)
VENTAS por omisin en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no
presente libro)

Presunciones

VENTAS a travs de Punto Fijo

VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico
contable)
INGRESOS por patrimonio no declarado
VENTAS por diferencias en cuenta corriente
VENTAS por Insumo producto

BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o

cuentas bancarias

Presunciones

RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicacin de coeficientes

econmicos tributarios
INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o
ms trabajadores
Otras previstas por Leyes especiales

BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

Define el Cdigo Tributario que se entiende por

Fiscalizacin?

CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE:

Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Normas relativas a la fiscalizacin rigen
para todas las Administraciones Tributarias
Para efectos de la SUNAT recientemente se
ha promulgado el Decreto Supremo N 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la
SUNAT
El mencionado Reglamento define que debe entenderse
por Procedimiento de Fiscalizacin

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar

del Cdigo Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin
de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.
Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

1 ao: Plazo ordinario

No aplica para
Precios de Transferencia

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin
empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
La tramitacin de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen
informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
Tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los
correspondientes valores (de ser el caso):
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago

La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1)
2)
3)

Documento emitido por la Administracin Tributaria.

Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) La infraccin que sanciona

3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE

RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.
Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias
incluyendo costas y gastos.
Declarar la deuda como de recuperacin onerosa

BASE LEGAL: Artculo 80 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
No slo esta referida a la presentacin de declaraciones
determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite
prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DECLARACIN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIN:
La Administracin Tributaria podr establecer para
determinados deudores la obligacin de presentar la
declaracin por medios magnticos, o por cualquier otro
medio que seale.
La Administracin Tributaria a solicitud del deudor tributario
podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por
medios magnticos, fax, transferencia electrnica u otro
medio.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

Otros derechos de los

administrados

RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN

TRIBUTARIA
SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:
Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.
RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:
Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.
La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de
prescripcin.

BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artculo 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

RESERVA TRIBUTARIA
Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la
obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.

BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:
Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria
Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las
compras efectuadas o servicios recibidos
Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin
Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean
requeridos por la Administracin Tributaria
BASE LEGAL: Artculo 96 y 97 del Cdigo Tributario

TRIBUNAL FISCAL
rgano especializado del Ministerio de Economa
y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus
funciones
Resuelve en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local as como las reclamaciones sobre
tributacin aduanera
Puede ser considerado un rgano jurisdiccional
administrativo
Lo resuelto por l agota la va administrativa
Al resolver deber aplicar la norma de mayor
Jerarqua Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa:
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislacin tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico,
a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones
BASE LEGAL: Artculo 101 del Cdigo Tributario