Libro Cuarto

Título I y Título II
Integrantes:

Luciano Fernando Obregón Hinojosa

Ariana Melany Flores Martinez
Renato Anthony Rodríguez Flores
Gonzalo Rodrigo Herrera Vílchez
Diego Javier Escobedo Flores
 Artículo N° 164
Concepto de norma tributaria:
“Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.”
 Artículo N° 165
Determinación de la infracción y tipos de sanciones
 Artículo N° 166
Facultad sancionatoria

● Capacidad Punitiva o Sancionadora

Por la cual el Estado se encuentra facultado a imponer sanciones a
quienes infrinjan el ordenamiento jurídico, entendiéndose que sin ella no
podría cumplir sus fines.
● La discrecionalidad
Otorga un margen de actuación libre a la Administración Tributaria,
respecto a la adopción de decisiones basadas en el uso de criterios
distintos a los estrictamente jurídicos
Artículo N° 167
Intransmisibilidad de las sanciones
 Artículo N° 168
Irretroactividad de las normas sancionatorias

“Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones

tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución.”
Artículo N° 169
Extinción de las sanciones
 Artículo N° 170
Improcedencia de la aplicación de intereses, del índice de precios al
consumidor y de sanciones
Son dos supuestos para que no proceda la aplicación de intereses, la
actualización en función al índice de Precios al Consumidor de corresponder, ni
la aplicación de sanciones:
● Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se
hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha
interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral.
● La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la
aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras
el criterio anterior estuvo vigente.
 Artículo N° 171
Principios de de la potestad sancionadora

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de

imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.
 Artículo N° 172
Tipos de infracciones tributarias
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

✓ De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción o de solicitar que se acredite la inscripción o de publicitar el

número de registro asignado”.
✓ De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
✓ De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
✓ De presentar declaraciones y comunicaciones.
✓ De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
✓ Otras obligaciones tributarias.
 Artículo N° 173
Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripción en los registros de la administración o de solicitar que se acredite
dicha inscripción o de publicitar el número de registro asignado.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros
de la Administración Tributaria, o de solicitar que se acredite dicha inscripción o de publicitar el número de registro
asignado:

✓ No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquéllos en que la inscripción constituye
condición para el goce de un beneficio.
✓ Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la
realidad.
✓ No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos
para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
✓ No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.
✓ No solicitar o no verificar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones que la normativa tributaria
establezca.
✓ No consignar el número de RUC en la documentación mediante la cual se oferte bienes y/o servicios conforme a lo
que la normativa tributaria establezca.
 Artículo N° 174
Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través de
cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que permita identificar
los documentos que sustentan el traslado.
✓ No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de
remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislación vigente, o
emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto
en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de emisión para ser
considerados documentos electrónicos que soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos
complementarios a estos.
✓ Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las
normas legales o cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
✓ Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o sin respetar límites
establecidos, de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
 Artículo N° 175
Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o
contar con informes u otros documentos.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros
documentos:

✓ Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
✓ Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
✓ Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
✓ Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT.
✓ Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
 Artículo N° 176
Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos
3. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
4. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
 Artículo N° 177
Negativa o resistencia a permitir la inspección de la gerencia: Esto
puede incluir la negativa absoluta a permitir que los gerentes lleven a
cabo inspecciones, auditorías o investigaciones de la empresa o la
propiedad. También puede aplicarse si cualquier persona o entidad
intenta interferir o impedir el proceso de control de gestión.
Proporcionar información falsa o engañosa: se puede considerar una
infracción si una persona o entidad proporciona información falsa,
engañosa o incompleta a la gerencia durante el proceso de selección.
Esto puede incluir:
● La presentación de documentos falsificados
● La retención deliberada de información relevante o la
manipulación de registros para evitar las verificaciones
adecuadas
● Incumplimiento del deber de comparecencia ante la
administración
 Joaquín Ramírez denunció pérdida de todos los
documentos de sus empresas
Tras la investigación de lavado de activos que le abrió la Fiscalía
en 2014, el militante de Fuerza Popular denunció
Extravío. “Ramírez confirmó la pérdida de los documentos de las
10 empresas que estaban a su cargo pero no detalló las
circunstancias del extravío de esta importante documentación,
solo se hizo referencia a que ocurrió en un accidente de tránsito.

En el anterior noticia podemos decir de que hace una infraccion

al codigo 177 el cual nos dice que hubo una omisión y
encubrimiento para poder tener un buen control de la
administración de este
 Artículo N° 178
● No presentar o no presentar declaraciones de impuestos: si un contribuyente no
presenta las declaraciones de impuestos requeridas dentro de los plazos legales, puede
considerarse una infracción fiscal.
● Infradeclaración de ingresos o bienes: Cuando los contribuyentes brindan información
falsa o inexacta sobre sus ingresos o bienes con el fin de reducir su carga fiscal, pueden
estar cometiendo un delito fiscal. Esto incluye la subdeclaración de ingresos, la omisión
de ingresos o la ocultación de activos.
● Evasión fiscal: la evasión fiscal implica la evasión deliberada de la totalidad o parte de
los impuestos a través de actividades ilegales, como la falsificación de registros,
facturas falsas, la creación de empresas ficticias o el traslado artificial de ingresos a
jurisdicciones con impuestos más bajos. No retener o pagar la retención de impuestos:
un empleador puede ser considerado una infracción fiscal si no retiene y remite
adecuadamente a las autoridades fiscales los salarios o ingresos de sus empleados.
● No registro o registro incompleto: si los contribuyentes no están debidamente
registrados ante las autoridades fiscales o proporcionan información incompleta o
inexacta al departamento de catastro, pueden estar cometiendo infracciones tributarias.
 Sunat:Evasión del IGV por omisión de ventas
es mayor a S/ 1.100 millones
La Sunat estimó que la evasión del IGV por omisión de
ventas es mayor a S/ 1.100 millones anualmente, de
los cuales S/ 519 millones corresponden al sector
comercio al por mayor y menor. Esta modalidad
consiste en no declarar el monto total de las
operaciones de venta efectuadas en un periodo
determinado. En total, el incumplimiento tributario por
concepto IGV es superior a los S/23.000 millones
anuales en sus diversas modalidades.
 Artículo N° 179
● Si el contribuyente cumple, se reducirá en un
noventa por ciento (90%)
● Informe los impuestos faltantes antes de
cualquier aviso o solicitud de anuncio del
gobierno sobre plazos fiscales o
reglamentarios.
Si la declaración se prepara de conformidad
con la obligación de notificación gestión,
pero hasta el final del período para el que se
determina 75 de lo contrario, si no se da el
plazo mencionado¿
● Una notificación que afecte la resolución de
una orden o decisión de pago, de
conformidad con las sanciones por
correspondencia o liquidación de multas se
reducirán en un setenta por ciento (70%).
 Artículo N° 180
● Multas: El Código Tributario peruano contempla multas que pueden ser aplicadas por diversas infracciones
tributarias, como la presentación extemporánea de declaraciones, la omisión de registros contables, la no
emisión de comprobantes de pago, entre otros. Las multas pueden ser fijas o proporcionales al monto de la
infracción.
● Intereses moratorios: En caso de retraso en el pago de los impuestos, se aplican intereses moratorios que
corresponden a una tasa de interés establecida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT). Estos intereses se calculan desde la fecha de vencimiento hasta la fecha
de pago efectivo de la deuda.
● Suspensión temporal de actividades: En casos de infracciones graves, la SUNAT puede ordenar la suspensión
temporal de las actividades comerciales del contribuyente, lo cual implica la clausura del establecimiento
durante un período determinado.
● Clausura temporal o definitiva del establecimiento: En situaciones de incumplimiento reiterado o de evasión
tributaria grave, la SUNAT puede ordenar la clausura temporal o definitiva del establecimiento comercial del
contribuyente.
 EJEMPLO:

● OSIPTEL: Telefónica del Perú es la empresa más

multada de los últimos cinco años

Acumula más de S/ 157 millones en multas en el

último lustro, lo que representa el 41.71 % del
total de multas impuestas a todas las empresas
operadoras en dicho lapso.

Solo en 2022, las multas aplicadas a todas las

empresas operadoras ascendieron a S/ 87.60
millones y el 49 % correspondió a Telefónica.
 Artículo N° 181
OEFA impone tres
● Interés aplicable Las multas impagas
nuevas multas a
serán actualizadas aplicando el interés
moratorio a que se refiere el Artículo 33° Repsol por más de S/
● Oportunidad: El interés moratorio se 22 millones
aplicará desde la fecha en que se
cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en
que la Administración detectó la
infracción.
 Artículo N° 182
● Inspector. Hallazgo de infracciones al almacenamiento temporal de
vehículos, SUNAT
● Se producirán pruebas que documenten las intervenciones realizadas.
SUNAT podrá permitir que los vehículos sancionados completen su
viaje luego se pongan a su disposición en sus propios términos, lugar y
condiciones. Si el perpetrador no le ha dado acceso a la SUNAT al
vehículo manipulado y lo encuentra, puede ser inmovilizarlo para
justificar la sanción
● Entregar dicho vehículo a la autoridad policial correspondiente. La
solicitud de SUNAT de sanción temporal por embargo de vehículos
puede ser sustituida por:
● Multa equivalente a cuatro (4) UIT si la impone el citado organismo en
las siguientes circunstancias
● las normas establecidas por el mismo. El culpable deberá identificarse
ante la SUNAT y acreditar su propiedad o posesión en el vehículo
dentro de los treinta (30) días naturales desde
 SUNAT

● Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus

actividades empresariales, sea como
Persona Natural con negocio o como
Persona Jurídica (empresa), debido a una
acción u omisión, no cumplas con alguna
de tus obligaciones tributarias, de ser así
podrías encontrarte ante una infracción
tributaria sancionable por la SUNAT.
Articulo 183: Sanción de Cierre temporal
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido en las
infracciones a que se refieren los numerales 1, 2 o 3 del artículo 174, la sanción de cierre se
aplicará en el establecimiento en el que se cometió, o en su defecto, se detectó la infracción.
 Artículo 184: SANCIÓN DE COMISO
Detectada la infracción sancionada
con comiso de acuerdo a las Tablas
se procederá a levantar un Acta
Probatoria. La elaboración del Acta
Probatoria se iniciará en el lugar de la
intervención o en el lugar en el cual
quedarán depositados los bienes
comisados o en el lugar que por
razones climáticas, dé seguridad u
otras, estime adecuado el funcionario
de la SUNAT.

Artículo 185°.- Artículo derogado por

la Única Disposición Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo
Nº 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
 186: SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA
Los funcionarios y servidores públicos
de la Administración Pública que por
acción u omisión infrinjan lo dispuesto
en el Artículo 96º, serán sancionados
con suspensión o destitución, de
acuerdo a la gravedad de la falta. El
funcionario o servidor público que
descubra la infracción deberá
formular la denuncia administrativa
respectiva. También serán
sancionados con suspensión o
destitución, de acuerdo a la gravedad
de la falta.

Artículo 187°.- Artículo derogado por

el Artículo 64º de la Ley Nº 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.
 Artículo 188: SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER
JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO, NOTARIOS Y
MARTILLEROS PÚBLICOS

Los miembros del Poder Judicial y del

Ministerio Público que infrinjan lo
dispuesto en el Artículo 96º, que no
cumplan con lo solicitado expresamente
por la Administración Tributaria o
dificulten el ejercicio de las funciones de
ésta, serán sancionados de acuerdo con
lo previsto en la Ley Orgánica del Poder
Judicial y en la Ley Orgánica del
Ministerio Público
 Artículo 189° Justicia Penal

No procede el ejercicio de la acción

penal por parte del Ministerio Público, ni
la comunicación de indicios de delito
tributario por parte del Organo
Administrador del Tributo cuando se
regularice la situación tributaria, en
relación con las deudas originadas por
la realización de algunas de las
conductas constitutivas del delito
tributario contenidas en la Ley Penal
Tributaria.
 Artículo 190°.- AUTONOMÍA DE
LAS PENAS POR DELITOS Artículo 191°.- REPARACIÓN CIVIL
TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se No habrá lugar a reparación civil en los
aplicarán sin perjuicio del cobro de la delitos tributarios cuando la
deuda tributaria y la aplicación de las Administración Tributaria haya hecho
sanciones administrativas a que hubiere efectivo el cobro de la deuda tributaria
lugar. correspondiente, que es independiente
a la sanción penal
 Artículo 192°.- (269) COMUNICACIÓN DE
INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
Los funcionarios y
Cualquier La
servidores públicos
persona de la Administración
La existencia de actos que administración Tributaria
presumiblemente Pública
Existencia de indicios de la
constituyan delitos Conocimientos de hechos comisión de delito
tributarios o aduaneros que constituyan delitos tributario y aduanero o
tributarios o delitos estén encaminados a dicho
aduaneros, están obligados propósito.
a informar de su existencia
a su superior jerárquico por
escrito, bajo
responsabilidad.
 Artículo 194°.- INFORMES DE PERITOS

Los informes técnicos o contables

emitidos por los funcionarios de la
SUNAT que realizaron la investigación
administrativa del presunto delito
tributario tendrán. para todo efecto
legal, el valor de pericia institucional.

El objetivo es evitar que los funcionarios

de la Administración tributaria, que
elaboran los informes técnicos sin tener
la calidad de peritos, sean involucrados
en los procesos penales como testigos,
para responder a preguntas ajenas a su
calidad de especialistas contables.
GRACIAS